分析Y醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制信息及改進(jìn)內(nèi)部控制的措施,審計(jì)論文

分析Y醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制信息及改進(jìn)內(nèi)部控制的措施,審計(jì)論文內(nèi)容摘要：醫(yī)藥制造對國民健康有著直接的重大影響,隨著公眾對醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制的討論越來越深切進(jìn)入,對醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制手段能否有效越發(fā)重視。以某醫(yī)藥上市公司Y企業(yè)為例,對其內(nèi)部控制制度建立的現(xiàn)在狀況、執(zhí)行的情況進(jìn)行討論,分析Y醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制信息,并提出改良企業(yè)內(nèi)部控制的措施。本文關(guān)鍵詞語：醫(yī)藥企業(yè);內(nèi)部控制;審計(jì);1緒論設(shè)立健全的內(nèi)部控制制度是醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵,怎樣確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得以完善的施行,敦促企業(yè)的財(cái)務(wù)和日常生產(chǎn)管理得到正常的發(fā)展,這是醫(yī)藥企業(yè)需要面臨的管理難題。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系中的重要一環(huán),尤其對于一個上市公司來講,必須設(shè)立內(nèi)部控制的審計(jì)部門。伴隨著財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對會計(jì)信息質(zhì)量要求的不斷提高,上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)面臨越來越嚴(yán)峻的考驗(yàn),若想從源頭遏制風(fēng)險,就需要企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制管理制度,也是內(nèi)部審計(jì)的最終需求。2Y公司基本理論概述Y醫(yī)藥公司是一家上市醫(yī)藥制造企業(yè),主要生產(chǎn)內(nèi)科用藥,進(jìn)行醫(yī)藥商業(yè)貿(mào)易,現(xiàn)有員工100人左右,是一家當(dāng)代化的醫(yī)藥公司,在不斷引進(jìn)國外先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備的同時,大力發(fā)展先進(jìn)的技術(shù)理念,使得Y醫(yī)藥制造公司的銷售業(yè)績不斷攀升。作為一家醫(yī)藥制造型企業(yè),它的發(fā)展一直比擬迅速,但企業(yè)在財(cái)務(wù)方面管理較為嚴(yán)格,企業(yè)也一直期望內(nèi)部控制能在企業(yè)內(nèi)審的方面起到舉足輕重的地位,但由于內(nèi)審在該企業(yè)的起步較晚,沒有充分的發(fā)揮其重要功用。從總體上講,Y企業(yè)的內(nèi)部控制獲得了較好的效果,但仍然存在一定的缺陷,為了更好的發(fā)揮其在財(cái)務(wù)制度以及生產(chǎn)管理上的作用,仍需要企業(yè)做出一定的改良,從源頭上找出企業(yè)內(nèi)部審核存在的缺陷,從根本上解決問題,為企業(yè)的發(fā)展做出堅(jiān)實(shí)的保障。3Y醫(yī)藥公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題3.1內(nèi)部審計(jì)的客觀性有待于提高對于內(nèi)部審計(jì)而言,審計(jì)部門的獨(dú)立性和客觀性對于整個審計(jì)工作的成果起到關(guān)鍵作用,需要相關(guān)的審計(jì)人員有一個客觀公正的立場,這樣才能在詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過中有一個客觀性的態(tài)度。而Y公司對于審計(jì)的獨(dú)立性還不夠重視,導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)和財(cái)務(wù)工作沒有很好地隔離開來,存在審計(jì)上的不夠客觀的缺陷。該公司相關(guān)的決策者對內(nèi)部審計(jì)工作還不夠重視,導(dǎo)致審計(jì)工作沒有足夠的經(jīng)營管理者和決策者對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有一定的干涉,該企業(yè)大部分的審計(jì)工作都有總會計(jì)師進(jìn)行決策,給內(nèi)部審計(jì)帶來了一定的隱患。3.2Y醫(yī)藥公司內(nèi)部審計(jì)范圍定位模糊該企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)的定位不夠清楚明晰,導(dǎo)致其內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍過于狹窄,導(dǎo)致其總結(jié)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論存在一定的偏差,存在對一定問題的疏漏,壓縮了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的參考價值,使內(nèi)部審計(jì)沒有到達(dá)該企業(yè)的初始目的。這個問題主要成因在于其審計(jì)目的的不清楚明晰,沒有一個切實(shí)的審計(jì)規(guī)劃和詳細(xì)施行策略,導(dǎo)致審計(jì)人員沒有統(tǒng)一的概念,忽略了對審計(jì)報(bào)告使用者的實(shí)用性問題,到時最終審計(jì)呈現(xiàn)的質(zhì)量不夠,由于該公司的快速發(fā)展,使得企業(yè)人員對于審計(jì)不夠重視,使得內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程緩慢。3.3Y公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到及時有效的整改由于該公司整體發(fā)展迅速,對于內(nèi)部控制審計(jì)還沒有得到很好地發(fā)展,使得在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些財(cái)務(wù)或日常生產(chǎn)的問題和隱患,在整改階段沒有得到有效的落實(shí)。該公司固然針對性的有一系列的整改措施,但是并沒有對整改目的有一個較為清楚明晰的定位,使得最終出臺的整改政策的目的也并不清楚明晰,更進(jìn)一步的導(dǎo)致整改效果的不盡人意。Y公司當(dāng)前仍保持著對于審計(jì)出的問題進(jìn)行救急性的應(yīng)付改良,沒有一個長效的整改方案和決心,使得提出的整改計(jì)劃不能有效的推進(jìn)下去。4對Y醫(yī)藥公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題的應(yīng)對策略4.1進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境想要擁有一個良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,并不斷地對其進(jìn)行改良和完善,就需要完善其內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)目的。而Y企業(yè)作為一個制藥企業(yè),擁有生產(chǎn)行業(yè)愈加重要的社會責(zé)任,更需要嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量,加強(qiáng)單位員工的內(nèi)審觀念,確保審計(jì)的權(quán)威性。只要將審計(jì)的制度方面牢牢確立,才能作為審計(jì)工作的先行條件,使得內(nèi)部審計(jì)工作更科學(xué)的展開。該企業(yè)需要結(jié)合當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)形式來針對性的提出符合公司情況的審計(jì)發(fā)展規(guī)劃,確保內(nèi)部審計(jì)制度合規(guī)合法,并在實(shí)際的生產(chǎn)和銷售經(jīng)過中進(jìn)一步查找現(xiàn)行制度的疏漏,進(jìn)而提出更為完善的內(nèi)部控制制度。這樣才能愈加針對公司發(fā)展的情況來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。而為了完成公司的管理層對企業(yè)的內(nèi)部控制有時對其控制的能力,需要將該公司的管理層面和對業(yè)務(wù)的決策建議權(quán)限完美的結(jié)合在一起,這樣才能保證有一個切實(shí)有效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)體系。在以上完善高效的制度下,配合企業(yè)有經(jīng)歷體驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員,將審計(jì)工作一絲不茍的根據(jù)企業(yè)的規(guī)劃施行,才能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和及時性。4.2著重加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)針對該企業(yè)的整個內(nèi)部審計(jì)部門來講,沒有一支具備足夠?qū)徲?jì)人員的素質(zhì)和經(jīng)歷體驗(yàn)的審計(jì)隊(duì)伍,就不能完成整個企業(yè)的內(nèi)部控制工作。整個內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分,他們的綜合素質(zhì)決定整個內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)能否有效的完成和進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵,關(guān)鍵的審計(jì)人員更決定著整個審計(jì)部門能否在企業(yè)整個經(jīng)營決策經(jīng)過中起到針對管理人員的決策性意見,并且能是提供的決策建議有效并切中要害。這樣就需要企業(yè)針對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力發(fā)展有一個長遠(yuǎn)的規(guī)劃。首先,在招聘環(huán)節(jié),就需要招聘足夠的優(yōu)秀審計(jì)人才,使得企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)隊(duì)伍有一個足夠的發(fā)展。其次,針對企業(yè)北部的審計(jì)人員也不能松懈,要保證他們有足夠的后續(xù)學(xué)習(xí)經(jīng)過,進(jìn)而提高整體的內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性。無論是在內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)過中,還是在內(nèi)部審計(jì)的工作終稿完成時,都要對審計(jì)的工作質(zhì)量有一個完好的評估,保證整個審計(jì)經(jīng)過的質(zhì)量。4.3完善Y公司內(nèi)部審計(jì)的工作方式方法正確先進(jìn)的該工作方式方法,能愈加保證審計(jì)工作的效率和有效性,也能使該公司的內(nèi)部控制進(jìn)一步的發(fā)揮功能。現(xiàn)如今當(dāng)代信息技術(shù)發(fā)展迅速,只要和時代的步伐接軌,才能使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮足夠的效果。首先要完善內(nèi)部審計(jì)控制的范圍,進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險,在審計(jì)事前、事中、事后都有一定的監(jiān)控和評估,切實(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營中出現(xiàn)的狀況,針對審計(jì)的結(jié)果,對企業(yè)的運(yùn)營管理和財(cái)務(wù)管理及時進(jìn)行優(yōu)化修改建議,并保證優(yōu)化措施能得到持續(xù)有效的推進(jìn)。其次,需要進(jìn)一步的引進(jìn)信息化審計(jì),使得內(nèi)部審計(jì)的效率準(zhǔn)確性都有一定的提高,是企業(yè)在內(nèi)部生產(chǎn)中的風(fēng)險降低至最低。5結(jié)論由于今年爆發(fā)的藥品質(zhì)量問題,公眾對于醫(yī)藥制造行業(yè)的質(zhì)量控制越發(fā)關(guān)注,醫(yī)藥行業(yè)本身也正經(jīng)歷著改革,在內(nèi)外環(huán)境的壓力之下,醫(yī)藥企業(yè)若想持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,就需要全面提升本身的綜合實(shí)力。而建立完善的內(nèi)部控制制度,就是企業(yè)發(fā)展的前提條件。本文通過對Y醫(yī)藥制造公司內(nèi)部控制制度的設(shè)立情況和施行情況入手,針對Y企業(yè)的實(shí)際情況提出相應(yīng)的問題和對策,提出更適應(yīng)于Y企業(yè)的內(nèi)部控制制度,提高該企業(yè)的內(nèi)審質(zhì)量。以下為參考文獻(xiàn)[1]畢秀玲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