新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的存貨的賬務(wù)處理

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的存貨的賬務(wù)處理

存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或供應(yīng)勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。存貨的賬務(wù)處理如下：

一、存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)

1、對(duì)外銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：存貨跌價(jià)預(yù)備

貸：庫(kù)存商品

2、對(duì)外銷(xiāo)售材料的會(huì)計(jì)處理

借：其他業(yè)務(wù)成本

借：存貨跌價(jià)預(yù)備

貸：原材料

3、包裝物的會(huì)計(jì)處理

（1）、生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物

借：制造費(fèi)用等

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

（2）、出借包裝物及伴同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

（3）、出租包裝物及伴同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

二、存貨跌價(jià)預(yù)備

1、存貨跌價(jià)的計(jì)提

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價(jià)預(yù)備

企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備，再與己提數(shù)進(jìn)行比較，若應(yīng)提數(shù)大于己提數(shù)，應(yīng)予補(bǔ)提。企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。

2、存貨跌價(jià)預(yù)備的轉(zhuǎn)回

借：存貨跌價(jià)預(yù)備：

貸：資產(chǎn)減值損失

存貨跌價(jià)預(yù)備的轉(zhuǎn)回通常是存貨的價(jià)格回升，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)的。但這個(gè)恢復(fù)的金額是有限度的，以存貨跌價(jià)預(yù)備余額為上限。也就是說(shuō)己經(jīng)轉(zhuǎn)至成本的跌價(jià)預(yù)備不能轉(zhuǎn)回。

3、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本時(shí)，對(duì)于己計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備的貨物做如下分錄

借：存貨跌價(jià)預(yù)備

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

或其他業(yè)務(wù)成本

三、存貨的盤(pán)盈與盤(pán)虧

1、盤(pán)盈

（1）、發(fā)覺(jué)盤(pán)盈報(bào)批

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流淌資產(chǎn)損益

（2）、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)（一般狀況）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流淌資產(chǎn)損益

貸：管理費(fèi)用

（3）、經(jīng)查明是以下緣由盤(pán)盈

在為購(gòu)貨方發(fā)貨時(shí)，消失了漏發(fā)或者少發(fā)的狀況

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流淌資產(chǎn)損益

貸：庫(kù)存商品

庫(kù)存商品需要補(bǔ)發(fā)給客戶，直接扣除。登記好預(yù)備發(fā)出。

購(gòu)貨做賬時(shí)，賬面入庫(kù)數(shù)量比實(shí)際收貨數(shù)量小

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：原材料/庫(kù)存商品

這是假盤(pán)盈，其實(shí)是前面登記數(shù)量少了，實(shí)際并沒(méi)有增加。直接更改臺(tái)賬商品或原材料數(shù)量。重新計(jì)算原材料與庫(kù)存商品成本，假如己售出或使用的原材料比例在30%以下，則不用追溯，直接在以后的商品或原材料單價(jià)進(jìn)行沖減即可。

發(fā)貨做賬時(shí)，賬面出庫(kù)數(shù)量比實(shí)際發(fā)貨數(shù)量大：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流淌資產(chǎn)損益

貸：管理費(fèi)用

真盤(pán)盈了，沖減管理費(fèi)用。

購(gòu)貨時(shí)，可能混入了其他貨物

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流淌資產(chǎn)損益

貸：管理費(fèi)用

無(wú)人索要就沖減管理費(fèi)用，切記不要做收入。

購(gòu)銷(xiāo)貨物時(shí)，發(fā)生誤差的長(zhǎng)期積累。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流淌資產(chǎn)損益

貸：管理費(fèi)用

沒(méi)法追溯了計(jì)入管理費(fèi)用

2、盤(pán)虧

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流淌資產(chǎn)損益

貸：原材料／庫(kù)存商品

批準(zhǔn)后：

（1）、因計(jì)量出錯(cuò)造成的盤(pán)虧（假虧）

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流淌資產(chǎn)損益

（2）、管理不善導(dǎo)致虧損（如商品變質(zhì)、損壞）

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流淌資產(chǎn)損益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

這個(gè)盤(pán)虧，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，管理不善則是不正常損失中的一種，所以因管理不善導(dǎo)致的損失需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出額度為損失商品或原材料額度對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額度。

（3）、個(gè)人賠償

借：直他應(yīng)收款—xx人

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流淌資產(chǎn)損益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貨物必需有銷(xiāo)項(xiàng)稅才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，一旦終止流通，需要將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，不得再進(jìn)行抵扣。

（4）、自然災(zāi)難或自然損壞：

借：營(yíng)業(yè)外支出—特別損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流淌資產(chǎn)損益

由于自然災(zāi)難造成的損失，雖然貨物也無(wú)法再流轉(zhuǎn)了，但考慮的企業(yè)已經(jīng)擔(dān)當(dāng)了損失，所以進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出了。