小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅管理知識(shí)分析實(shí)務(wù)

25.甲企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為10000元，增值稅稅額為1700元，另支付的運(yùn)雜費(fèi)為100元，包裝費(fèi)200元，款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝過(guò)程中用銀行存款支付安裝費(fèi)1000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（C）元。A.10000B.10300C.11300D.13000答案解析：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，其增值稅額能夠抵扣，故其固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝設(shè)備價(jià)款+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝費(fèi)＝10000+100+200+1000＝11300元26.小企業(yè)應(yīng)對(duì)（B）計(jì)提折舊。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B.自營(yíng)建筑的固定資產(chǎn)C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)答案解析：除以下情況外，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（3）已提足折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)。27.下列折舊計(jì)算公式正確的是（C）。A.年限平均法下，年折舊率＝1÷可能使用壽命（年）×100%B.工作量法下，單位工作量折舊額＝固定資產(chǎn)原值×（1÷可能總工作量）C.雙倍余額遞減法下，年折舊率＝2÷可能使用壽命（年）×100%D.年數(shù)總和法下，年折舊率＝可能使用壽命÷｛可能使用壽命×（可能使用壽命＋1）÷2｝×100%答案解析：選項(xiàng)A，年折舊率＝（1－可能凈殘值率）÷可能使用壽命（年）×100%；選項(xiàng)B，單位工作量折舊額＝固定資產(chǎn)原值×（1－可能凈殘值率）÷可能總工作量；選項(xiàng)D，年折舊率＝（可能使用壽命－已使用年限）÷｛可能使用壽命×（可能使用壽命＋1）÷2｝×100%28.企業(yè)的（B）是指與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的（即活的）動(dòng)物和植物。A.存貨B.生物資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)答案解析：生物資產(chǎn)是指與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的（即活的）動(dòng)物和植物。29.甲公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，支付買價(jià)5000元，發(fā)生測(cè)試費(fèi)1000元，均以銀行存款支付。則甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（B）。A.借：無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)5000貸：銀行存款5000B.借：無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)6000貸：銀行存款6000C.借：銀行存款5000貸：無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)5000D.借：銀行存款6000貸：無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)6000答案解析：小企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。二、多項(xiàng)選擇題（共10題）1．小企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括下列（ABC）。A、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出C、固定資產(chǎn)的大修理支出D、固定資產(chǎn)的日常修理支出；2．下列有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷，正確的有（ABD）。A、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷B、固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷C、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支動(dòng)身生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于5年D、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)可能尚可使用年限分期攤銷3.甲企業(yè)2013年購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備并投入使用，價(jià)款30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元。甲企業(yè)以銀行存款支付20萬(wàn)元，余款以商業(yè)承兌匯票承付。關(guān)于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（BCD）A、借記“固定資產(chǎn)”科目35.1萬(wàn)元B、借記“固定資產(chǎn)”科目30萬(wàn)元C、貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目15.1萬(wàn)元D、貸記“銀行存款”科目20萬(wàn)元4.某小企業(yè)20139年5月1日資產(chǎn)總額300萬(wàn)元,負(fù)債總額200萬(wàn)元。2013年5月資產(chǎn)增加50萬(wàn)元,資產(chǎn)減少40萬(wàn)元;所有者權(quán)益增加60萬(wàn)元,所有者權(quán)益減少30萬(wàn)元關(guān)于2013年5月31日幾個(gè)指標(biāo)的表述,正確的有（ABD）。A、資產(chǎn)總額310萬(wàn)B、權(quán)益總額310萬(wàn)元C、負(fù)債總額190萬(wàn)元D、所有者權(quán)益總額130萬(wàn)元5、下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)的差不多假設(shè)的有（ABCD）。A會(huì)計(jì)主體B持續(xù)經(jīng)營(yíng)C會(huì)計(jì)分期D貨幣計(jì)量解釋：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》會(huì)計(jì)核算的前提條件（差不多假設(shè)）是相同的。6、下列各項(xiàng)中，支出能夠使用現(xiàn)金支付的有（ABC）。A個(gè)人勞動(dòng)酬勞B依照國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金C向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款D1000元以上的購(gòu)買設(shè)備支出解釋：依照《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定，可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有8個(gè)方面。一般用于向個(gè)人支付的款項(xiàng)及1000元以下的零星支出可使用現(xiàn)金。7、下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有（ACD）。A銀行匯票存款B支票C銀行本票存款D信用卡存款解釋：見(jiàn)《附錄》中“1012其他貨幣資金”科目“本科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金?！?、小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)作為壞賬損失應(yīng)符合的條件有（ABCD）A債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)腂債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)男蠧債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的D因自然災(zāi)難、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的解釋：《準(zhǔn)則》第10條“小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失（6個(gè)方面）：1、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?、債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?、債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；4、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整打算后，無(wú)法追償?shù)模?、因自然災(zāi)難、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；6、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！?、下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)存貨核算發(fā)生改變的有（ABCD）。A不計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備B存貨盤盈、盤虧通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算行C會(huì)計(jì)科目中增加了按打算成本核算的有關(guān)科目D將低值易耗品和包裝物并入“周轉(zhuǎn)材料”科目核算10、下列各項(xiàng)中，屬于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》納入“周轉(zhuǎn)材料”科目核算的有（ABD）。A包裝物B低值易耗品C消耗性生物資產(chǎn)D（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等解釋：《準(zhǔn)則》第11條（六）“周轉(zhuǎn)材料，是指小企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)且不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。包括：包裝物、低值易耗品、小企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等?！?1、下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期投資按投資內(nèi)容劃分的有（BCD）。A短期投資B實(shí)物投資C貨幣投資D無(wú)形資產(chǎn)投資12、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法中加速折舊的方法有（CD）。A年限平均法B工作量法C雙倍余額遞減法D年數(shù)總和法解釋：《準(zhǔn)則》第30條“小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計(jì)提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等緣故，確需加速折舊的，能夠采納雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法?！?3、下列各項(xiàng)中，小企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括（ABD）。A已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出C融資租入固定資產(chǎn)的改建支出D固定資產(chǎn)的大修理支出解釋：《準(zhǔn)則》第43條“小企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。”14.下列屬于小企業(yè)現(xiàn)金使用范圍的有（ABCD）。A.支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金B(yǎng).出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)C.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出D.結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出15.下列屬于小企業(yè)存貨的有（BCD）。A.無(wú)形資產(chǎn)B.在產(chǎn)品C.包裝物D.原材料答案解析：小企業(yè)的存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品、消耗性生物資產(chǎn)等。16.小企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法有（ABCD）。A.先進(jìn)先出法B.移動(dòng)加權(quán)平均法C.月末一次加權(quán)平均法D.個(gè)不計(jì)價(jià)法17.小企業(yè)準(zhǔn)則中，其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容有（ACD）。A.應(yīng)收的各種賠款B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)收的各種罰款D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)答案解析：其他應(yīng)收款核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。18.為了核算小企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得、收取現(xiàn)金股利、投資損益、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的科目有（ABC）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.投資收益C.應(yīng)收股利D.應(yīng)收利息答案解析：為了核算小企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得、收取現(xiàn)金股利、投資損益、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“應(yīng)收股利”、“投資收益”等科目。19.消耗性生物資產(chǎn)在賬務(wù)處理時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ABD）。A.農(nóng)產(chǎn)品B.消耗性生物資產(chǎn)C.存貨D.銀行存款答案解析：消耗性生物資產(chǎn)在賬務(wù)處理時(shí)不可能涉及存貨。20.下列屬于無(wú)形資產(chǎn)的有（ABCD）。A.專利權(quán)B.非專利技術(shù)C.商標(biāo)權(quán)D.特許權(quán)答案解析：無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。21.小企業(yè)的籌資方式有（ABCD）。A.發(fā)行股票B.發(fā)行債券C.銀行借款D.汲取直接投資答案解析：小企業(yè)的籌資方式有：汲取直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、商業(yè)信用、政府扶持資金和財(cái)政補(bǔ)貼、民間借貸、股權(quán)質(zhì)押、融資租賃、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款讓售、典當(dāng)融資、代銷商品和來(lái)料加工等。1．小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備。（√）2．外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無(wú)形資產(chǎn)。(×)3．小企業(yè)不能可靠可能無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。（√）4.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。（√）5.盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)沖減治理費(fèi)用。(×)6.已提足折舊的固定資產(chǎn),不管是否接著使用,均不再提取折舊；但提早報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)補(bǔ)提折舊。（×）7、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”應(yīng)至少每月核對(duì)一次。（√）解釋：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)銀行賬戶的治理要求與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是一樣的。8、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定短期投資期末按公允價(jià)值計(jì)量。（×）解釋：《準(zhǔn)則》第5條規(guī)定小企業(yè)的資產(chǎn)都應(yīng)按歷史成本計(jì)量。9、按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，小企業(yè)應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬，發(fā)生損失時(shí)直接轉(zhuǎn)銷計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（√）解釋：《準(zhǔn)則》第10條“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)?！?0、依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，能夠采納成本法，也能夠采納權(quán)益法核算。(×)解釋：《準(zhǔn)則》第24條“長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采納成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！?1、小企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算。（√）解釋：見(jiàn)《附錄》中“1601固定資產(chǎn)”科目“小企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)本科目核算?！?2、“研發(fā)支出”科目，屬于成本類科目。應(yīng)按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分不對(duì)“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。（√）解釋：見(jiàn)《附錄》中“4301研發(fā)支出”科目“二、本科目應(yīng)按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分不“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。”13.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，滿足一定條件能夠資本化。(×)答案解析：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，不涉及資本化的問(wèn)題。14.企業(yè)的差不多存款賬戶能夠存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。(×)答案解析：企業(yè)的差不多存款賬戶可存入和支取現(xiàn)金，一般存款賬戶能夠存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。15.盤盈存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格確定。盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（√）16.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(×)答案解析：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為損失計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi)用，同時(shí)沖銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)17.小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)治理的需要，也可直接用于出售。(×)答案解析：小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)治理的需要，而不是直接用于出售。18.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計(jì)提折舊。（√）19.企業(yè)不能可靠可能無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不短于5年。(×)答案解析：企業(yè)不能可靠可能無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不短于10年。20.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。（√）配置要求一、單選題1、C公司系增值稅一般納稅企業(yè)，為生產(chǎn)產(chǎn)品購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為210000元，增值稅額為35700元。C公司后來(lái)將這批原材料的10%用于生產(chǎn)免征增值稅的產(chǎn)品。為生產(chǎn)免征增值稅產(chǎn)品而領(lǐng)用原材料時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)”的正確會(huì)計(jì)處理是（B）A、借記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目3570B、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目3570元C、借記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目3570元D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目3570元2、B公司為增稅值一般納稅人，2013年3月1日“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額，3月份銷項(xiàng)稅額30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額40000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出20000元。B公司3月份應(yīng)交增值稅（A）元。A、10000B、-30000C、-10000D、200003、采購(gòu)方采購(gòu)商品使用商業(yè)匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)核算的會(huì)計(jì)科目是（C）。A應(yīng)收賬款B應(yīng)收票據(jù)C應(yīng)付票據(jù)D預(yù)收賬款解釋：采購(gòu)方采購(gòu)商品使用商業(yè)匯票結(jié)算屬于延期付款（負(fù)債），用“應(yīng)付票據(jù)”。4、下列稅種中，屬于價(jià)外稅的是（D）A消費(fèi)稅B營(yíng)業(yè)稅C印花稅D增值稅D解釋；增值稅屬于價(jià)外稅。5.增值稅一般納稅人的差不多稅率為（D）。A.13%B.14%C.15%D.17%答案解析：增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口物資，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)不舊貨適用低稅率外，稅率一律為17%，這確實(shí)是通常所講的差不多稅率。6.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)為10萬(wàn)元，已知該批A產(chǎn)品成本為8萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲企業(yè)出售A產(chǎn)品應(yīng)收取的增值稅額為（A）。A.17000B.13600C.13000D.10400答案解析：甲企業(yè)出售A產(chǎn)品應(yīng)收取的增值稅額＝100000×0.17＝17000（元）7.小企業(yè)應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記（C）。A.生產(chǎn)成本B.制造費(fèi)用C.在建工程D.治理費(fèi)用答案解析：應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。二、多選題1.在我國(guó)，社會(huì)保險(xiǎn)的要緊內(nèi)容包括（ABCD）。A.養(yǎng)老保險(xiǎn)B.生育保險(xiǎn)C.工傷保險(xiǎn)D.醫(yī)療保險(xiǎn)答案解析：在我國(guó)，社會(huì)保險(xiǎn)的要緊內(nèi)容包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)。2、下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（ABCD）。A職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼B職工福利費(fèi)C社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D辭退福利解釋：《準(zhǔn)則》第49條“小企業(yè)的職工薪酬包括（8個(gè)方面）：1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；2、職工福利費(fèi)；3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；4、住房公積金；5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；6、非貨幣性福利；7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。”3、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目新增的明細(xì)科目有（BC）。A應(yīng)交所得稅B應(yīng)交排污費(fèi)C應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D應(yīng)交消費(fèi)稅解釋：見(jiàn)《附錄》中“2221應(yīng)交稅費(fèi)”科目“本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。”原小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三費(fèi)是在“其他應(yīng)交款”科目核算。三、推斷題1、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)短期借款利息費(fèi)用的核算取消了“預(yù)提費(fèi)用”科目，計(jì)提的利息通過(guò)“應(yīng)付利息”等科目來(lái)核算。（√）解釋：見(jiàn)《附錄》中“2001短期借款”科目的要緊賬務(wù)處理“（二）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目?！?、小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。（√）解釋：見(jiàn)《附錄》中“2221應(yīng)交稅費(fèi)”科目“小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。”3、長(zhǎng)期應(yīng)付款是指小企業(yè)長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。（√）解釋：見(jiàn)《附錄》中“2701長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目“一、本科目核算小企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。”4、資本公積能夠轉(zhuǎn)增資本，也能夠彌補(bǔ)虧損。（×）5.“短期借款”科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。（×）答案解析：“短期借款”科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。一、單項(xiàng)選擇題1.甲有限公司收到股東A投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定該設(shè)備價(jià)值為100萬(wàn)元，已開(kāi)的增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。按約定，入資金額為117萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（A）。A.借：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：實(shí)收資本1170000B.借：固定資產(chǎn)1170000貸：實(shí)收資本1170000C.借：固定資產(chǎn)1000000貸：實(shí)收資本1000000D.借：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：實(shí)收資本1000000資本公積—股本溢價(jià)170000【解析】購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣，計(jì)入實(shí)收資本。2.下列關(guān)于我國(guó)發(fā)行股票價(jià)格的講法正確的是（D）。A.能夠按面值發(fā)行股票B.能夠按溢價(jià)發(fā)行股票C.能夠折價(jià)發(fā)行股票D.A和B均正確【解析】我國(guó)目前不同意折價(jià)發(fā)行股票。3.下列選項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（A）。A.股東大會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積補(bǔ)虧D.未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本【解析】以盈余公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，引起的是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變化，可不能引起所有者權(quán)益的減少。4.利潤(rùn)分配的順序依次是（A）。A.先提取法定盈余公積，再提取任意盈余公積，最后向投資者分派利潤(rùn)B.先提取法定盈余公積，再向投資者分派利潤(rùn)，最后提取任意盈余公C.先提取任意盈余公積，再向投資者分派利潤(rùn)，最后提取法定盈余公積D.先提取任意盈余公積，再提取法定盈余公積，最后向投資者分派利潤(rùn)【解析】利潤(rùn)分配的順序依次是：(1)提取法定盈余公積；(2)提取任意盈余公積；(3)向投資者分派利潤(rùn)。5.有限責(zé)任公司的新投資者加入時(shí)，實(shí)際繳納的投資額大于約定的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（D）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.實(shí)收資本D.資本公積—資本溢價(jià)【解析】有限責(zé)任公司增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，屬于資本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。6.某股份制公司托付證券公司代理發(fā)行一般股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3%的手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除，則該公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為（A）元。A.16400B.100000C.116400D.【解析】計(jì)入資本公積的數(shù)額=100000×1.2×(1-3%)-100000=16400（元）。7.股份有限公司核算投資者投入的資本的科目是（D）。A.實(shí)收資本B.股本C.資本公積D.B和C都正確【解析】股份有限公司應(yīng)設(shè)置“股本”科目，核算公司實(shí)際發(fā)行股票的面值總額，超出面值的計(jì)入資本公積8.下列選項(xiàng)中，屬于利得核算范圍的是（B）。A.銷售原材料的收益B.出售固定資產(chǎn)的收益C.出資額大于注冊(cè)資本份額的部分D.出租無(wú)形資產(chǎn)的收益【解析】利得是指由企業(yè)非日常行動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益的流入。出租無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?dòng)產(chǎn)生的收入，利得與投資者投入的資本無(wú)關(guān)；出售固定資產(chǎn)的收益是利得。9.法定盈余公積存計(jì)已達(dá)注冊(cè)資本的（C）時(shí)能夠不再提取。A.20%B.25%C.50%D.60%【解析】法定盈余公積存計(jì)已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)能夠不再提取。10.提取任意盈余公積的比例是（D）。A.5%B.10%C.15%D.任意比例【解析】計(jì)提法定盈余公積的比例是10%，提取任意盈余公積的比例企業(yè)自行決定。11.企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（C）。A.借記“本年利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”B.借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”，貸記“本年利潤(rùn)”C.無(wú)需處理D.借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”【解析】企業(yè)用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，會(huì)計(jì)上無(wú)需專門做賬務(wù)處理12.某企業(yè)年初“盈余公積”科目為3000萬(wàn)元，本期提取400萬(wàn)元，轉(zhuǎn)增資本100萬(wàn)元，該公司“盈余公積”科目的年末余額是（A）萬(wàn)元。A.3300B.3400C.3000D.2900【解析】“盈余公積”科目年末余額=3000+400-100=3300（萬(wàn)元）。13.提取法定盈余公積的比例是凈利潤(rùn)的（B）。A.5%B.10%C.15%D.任意比例【解析】計(jì)提法定盈余公積的比例是凈利潤(rùn)的10%。二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，屬于所有者權(quán)益范圍的有（ABCD）。A.實(shí)收資本或股本B.資本公積C.盈余公積D.利潤(rùn)分配【解析】實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積和利潤(rùn)分配都屬于所有者權(quán)益。2.下列各項(xiàng)中，會(huì)使企業(yè)所有者權(quán)益增加的有（ABCD）。A.本年實(shí)現(xiàn)盈利B.新投資者加入C.增發(fā)股票D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得【解析】本年實(shí)現(xiàn)盈利、新投資者加入、增發(fā)股票和利得都會(huì)增加企業(yè)所有者權(quán)益。3.下列各項(xiàng)中，會(huì)使企業(yè)所有者權(quán)益減少的有（AC）。A.當(dāng)年發(fā)生虧損B.用當(dāng)年稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)往常年度虧損C.投資者撤資D.以盈余公積補(bǔ)虧售【解析】B選項(xiàng)，“企業(yè)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)往常年度虧損”，一方面減少了稅后利潤(rùn)，但同時(shí)也減少了企業(yè)的虧損金額，不阻礙所有者權(quán)益總額；D選項(xiàng)，盈余公積補(bǔ)虧，所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，因此也可不能阻礙所有者權(quán)益。4.企業(yè)汲取投資者出資時(shí)，可能發(fā)生變化的會(huì)計(jì)科目有（AB）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.利潤(rùn)分配【解析】汲取投資者出資時(shí)可能做的分錄是：借記“銀行存款”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目，也可能貸記“資本公積”科目。5.下列能夠作為股東出資形式的是（ABCD）。A.貨幣B.實(shí)物資產(chǎn)C.知識(shí)產(chǎn)權(quán)D.土地使用權(quán)【解析】我國(guó)公司法規(guī)定，股東能夠用貨幣出資，也能夠用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等貨幣估價(jià)并能夠依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。6.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（CD）。A.提取法定盈余公積B.提取任意盈余公積C.本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本【解析】提取法定盈余公積和任意盈余公積，引起的是企業(yè)留存收益內(nèi)部的變化。7.下列各項(xiàng)中，可不能引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ACD）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告發(fā)放股票股利【解析】宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)使所有者權(quán)益減少，宣告發(fā)放股票股利、盈余公積轉(zhuǎn)增資本和資本公積轉(zhuǎn)增資本可不能引起所有者權(quán)益變化。5.下列能夠作為股東出資形式的是（ABCD）。A.貨幣B.實(shí)物資產(chǎn)C.知識(shí)產(chǎn)權(quán)D.土地使用權(quán)【解析】我國(guó)公司法規(guī)定，股東能夠用貨幣出資，也能夠用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等貨幣估價(jià)并能夠依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。6.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（CD）。A.提取法定盈余公積B.提取任意盈余公積C.本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本【解析】提取法定盈余公積和任意盈余公積，引起的是企業(yè)留存收益內(nèi)部的變化。7.下列各項(xiàng)中，可不能引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ACD）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告發(fā)放股票股利【解析】宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)使所有者權(quán)益減少，宣告發(fā)放股票股利、盈余公積轉(zhuǎn)增資本和資本公積轉(zhuǎn)增資本可不能引起所有者權(quán)益變化。8.下列選項(xiàng)中，屬于留存收益的有（BCD）。A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分配利潤(rùn)【解析】留存收益包括未分配利潤(rùn)與盈余公積。9.關(guān)于彌補(bǔ)虧損的講法正確的有（AC）。A.公司當(dāng)年對(duì)累計(jì)虧損的彌補(bǔ)，應(yīng)按照任意盈余公積、法定盈余公積的順序依次彌補(bǔ)B.公司當(dāng)年對(duì)累計(jì)虧損的彌補(bǔ)，應(yīng)按照法定盈余公積、任意盈余公積的順序依次彌補(bǔ)C.企業(yè)本年度虧損，則能夠用以后5個(gè)年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損D.企業(yè)本年度虧損，則能夠用以后5個(gè)年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損【解析】公司當(dāng)年對(duì)累計(jì)虧損的彌補(bǔ)，應(yīng)按照任意盈余公積、法定盈余公積的順序依次彌補(bǔ)。企業(yè)本年度虧損，則能夠用以后5個(gè)年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。10.關(guān)于回購(gòu)股票價(jià)格的講法正確的有（ABCD）。A.以高于面值的價(jià)格回購(gòu)B.以低于面值的價(jià)格回購(gòu)銷C.以面值價(jià)格回購(gòu)D.以上講法都對(duì)【解析】回購(gòu)股票的價(jià)格沒(méi)有限制，能夠以等于或小于面值的價(jià)格回購(gòu)。11.下列項(xiàng)目中，屬于資本公積核算的內(nèi)容有（AB）。A.收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失C.債務(wù)重組利得或損失D.企業(yè)收到的政府補(bǔ)助【解析】資本公積核算的內(nèi)容:資本或股本溢價(jià)和其他資本公積，其他資本公積要緊是指直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。12.下列選項(xiàng)中，能夠阻礙可供分配利潤(rùn)增減變動(dòng)的有（AD）。A.年初未分配利潤(rùn)B.提取法定盈余公積C.提取任意盈余公積D.當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)【解析】企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)和其他轉(zhuǎn)入后余額，為可供分配的利潤(rùn)。1.權(quán)益法下，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）”科目。（×）【解析】處置采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“投資收益”科目。處置采納成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，沒(méi)有資本公積的考慮。2.用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損時(shí)，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的變化。（×【解析】用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損時(shí)，均不導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的變化。3.企業(yè)同意的固定資產(chǎn)投資，其增值稅額不能計(jì)入實(shí)收資本。（×）【解析】企業(yè)同意固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”，以固定資產(chǎn)價(jià)值乘以增值稅稅率的金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，同時(shí)貸記“實(shí)收資本”，因此，題目中的講法是不正確的。4.企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)，再加上其他轉(zhuǎn)入等于未分配利潤(rùn)的年末余額。（×）【解析】“未分配利潤(rùn)”的數(shù)額應(yīng)等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)再減去本年已分配的利潤(rùn)。5.企業(yè)以留存收益向投資者分配現(xiàn)金股利，可不能引起任何會(huì)計(jì)科目的變動(dòng)。（×）【解析】此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了，負(fù)債增加了，所有者權(quán)益和負(fù)債科目都有變動(dòng)。6.年末，“利潤(rùn)分配”科目下的明細(xì)科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外應(yīng)當(dāng)無(wú)余額。（√）【解析】年度終了，應(yīng)將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目金額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外應(yīng)當(dāng)無(wú)余額。7.企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的金額一定等于“利潤(rùn)分配”科目的年末余額。（√）【解析】平常資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的金額是由“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目的余額合計(jì)填入；年末，由于“本年利潤(rùn)”已轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”，因此資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)的金額只有“利潤(rùn)分配”科目的余額。8.企業(yè)提取法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的25%后，能夠不再提取。（×）【解析】企業(yè)提取法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的50%后，能夠不再提取。9.當(dāng)用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，法定盈余公積不得低于法定注冊(cè)資本的25%。（√）【解析】法定盈余公積不得低于法定注冊(cè)資本的25%10.以發(fā)行股票方式籌集資本，發(fā)行股票的傭金和手續(xù)費(fèi)等要記入股本。（×）【解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，假如溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià))；無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。一、單選題1．下列業(yè)務(wù)不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是（B）。A、出租固定資產(chǎn)的租金收入B、出租包裝物的租金收入C、出租無(wú)形資產(chǎn)的租金收入D、出售材料實(shí)現(xiàn)的收入2.某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)覺(jué)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)比賬面余額多100元。經(jīng)反復(fù)核查，長(zhǎng)款緣故不明。正確的處理方法是（D）。A、歸出納員個(gè)人所有B、沖減治理費(fèi)用C、確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入D、確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入3．小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的相關(guān)稅收時(shí)，計(jì)入（C）。A、投資收益B、補(bǔ)貼收入C、營(yíng)業(yè)外收入D、遞延收益4.下列有關(guān)小企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，不正確的有（D）。A、銷售商品采納支付手續(xù)費(fèi)方式托付代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入B、銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理C、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額D、銷售商品采納托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入5．在建工程項(xiàng)目完成竣工決算前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)(D)。A、沖減營(yíng)業(yè)外支出B、計(jì)入營(yíng)業(yè)外收C、沖減工程成本D、計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入6.A公司于2013年12月1日同意一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入600000元，至年底已預(yù)收安裝費(fèi)440000元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用為280000元(假定均為安裝人員薪酬)，可能還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用120000元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占可能總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。則A公司2013年末的賬務(wù)處理，錯(cuò)誤的是（A）。A、確認(rèn)收入440000元B、確認(rèn)成本280000元C、確認(rèn)收入420000元D、預(yù)收賬款余額為貸方20000元7、小企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（B）。A主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B其他業(yè)務(wù)收入C營(yíng)業(yè)外收入D投資收益解釋：見(jiàn)《附錄》中“5051其他業(yè)務(wù)收入”科目“本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入?！?、小企業(yè)確實(shí)無(wú)償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入（D）。A資本公積B治理費(fèi)用C其他應(yīng)付款D營(yíng)業(yè)外收入解釋：《準(zhǔn)則》第47條“小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。”9、下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是（D）。A罰款收入B出售固定資產(chǎn)凈收益C出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益D銷售材料收入解釋：見(jiàn)《附錄》中“5051其他業(yè)務(wù)收入”科目“本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入?！边x項(xiàng)A、B、C屬于營(yíng)業(yè)外收入。10、關(guān)于不跨會(huì)計(jì)年度的勞務(wù)收入，確認(rèn)收入采納的方法是（A）。A完成合同法B完工百分比法C分期確認(rèn)法D配比法解釋：《準(zhǔn)則》第63條“同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。”即完成合同法。11.小企業(yè)銷售商品，確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，可能貸記（D）。A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)收票據(jù)D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入答案解析：小企業(yè)確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，企業(yè)應(yīng)按已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，加上應(yīng)收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確定的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。二、多選題1.小企業(yè)的收入按收入形成的緣故可分為（AB）。A.商品銷售收入B.提供勞務(wù)收入C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.其他業(yè)務(wù)收入答案解析：小企業(yè)的收入按收入形成的緣故可分為商品銷售收入和提供勞務(wù)收入；按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2.政府補(bǔ)助是指（BD）。A、企業(yè)從政府有償取得非貨幣性資產(chǎn)B、小企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)C、政府作為小企業(yè)所有者投入的資本D、小企業(yè)從政府無(wú)償取得非貨幣性資產(chǎn)3.下列業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是(AC)。A、取得的政府補(bǔ)助收入B、銀行存款利息收入銷C、收到的捐贈(zèng)款D、出售原材料取得的收入4、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的類型有（AD）。A與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B與負(fù)債相關(guān)的政府補(bǔ)助C與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助D與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助5、按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列各項(xiàng)中屬于銷售商品收入確認(rèn)條件的有（AB）A商品差不多發(fā)出B差不多收到貨款或取得收款權(quán)利C已將商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方D相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量解釋：《準(zhǔn)則》第59條“通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入?！弊ⅲ盒∑髽I(yè)準(zhǔn)則對(duì)收入的確認(rèn)省略了風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移的職業(yè)推斷，簡(jiǎn)化了確認(rèn)條件。6、小企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入，包括（ABCD）。A從事建筑安裝活動(dòng)取得的收入銷B交通運(yùn)輸服務(wù)活動(dòng)取得的收入C郵電通信服務(wù)活動(dòng)取得的收入D咨詢經(jīng)紀(jì)服務(wù)活動(dòng)取得的收入解釋：《準(zhǔn)則》第62條“小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入?！?.增值稅一般納稅人的銷售收入不包括銷項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人的銷售收入包括增值稅。（×）2.小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。（√）3、存貨發(fā)生毀損，處置收入，可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入。（√）解釋：《準(zhǔn)則》第15條“存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入。4、銷售商品采納分期收款方式的，在銷售商品當(dāng)天確認(rèn)收入。（×）解釋：《準(zhǔn)則》第59條“（三）銷售商品采納分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。5、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)生銷售退回（不論屬于本年度依舊屬于往常銷售），均沖減當(dāng)期銷售商品收入。（√）解釋：《準(zhǔn)則》第61條“小企業(yè)差不多確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度依舊屬于往常年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入?！?、小企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源于兩個(gè)方面：一是來(lái)源于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，二是來(lái)源于非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即來(lái)源于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的各種收入、收益和利得等。（√）解釋：《準(zhǔn)則》第67條“利潤(rùn)，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。銷7.信用條件（30，1／10）的含義是：客戶在購(gòu)買物資后，能夠在30日內(nèi)付款；假如客戶在10日內(nèi)付款，能夠享受10%的價(jià)格折扣。（×）答案解析：信用條件（30，1／10）的含義是：客戶在購(gòu)買物資后，能夠在30日內(nèi)付款；假如客戶在10日內(nèi)付款，能夠享受1%的價(jià)格折扣。8.小企業(yè)差不多確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回（不論是屬于本年度與否）（√）1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。下列選項(xiàng)中，不符合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本定義的是（D）。A.銷售商品的成本B.提供勞務(wù)的成本C.勞務(wù)成本D.銷售原材料的成本【解析】銷售原材料的成本屬于其他業(yè)務(wù)成本，不屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因?yàn)殇N售原材料不是經(jīng)常性活動(dòng)。2.某公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅為350000元，應(yīng)交消費(fèi)稅150000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為100000元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%。月底，該公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的金額是（D）元。A.銷售商品的成本B.提供勞務(wù)的成本A.42000B.18000C.60000D.310000【解析】應(yīng)交增值稅為350000元，應(yīng)交消費(fèi)稅150000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為100000元，城建稅(350000+150000+100000)×7%=42000（元），教育費(fèi)附加(350000+150000+100000)×3%=18000（元），應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為150000+100000+42000+1800=310000（元）。3.以下選項(xiàng)，不屬于期間費(fèi)用的是（A）。A.制造費(fèi)用B.治理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【解析】制造費(fèi)用不屬于期間費(fèi)用。4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)借記的費(fèi)用科目是（B）。A.銷售費(fèi)用B.治理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于治理費(fèi)用。5.下列折扣發(fā)生時(shí)，銷售方一般應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的是（B）。A.購(gòu)貨方獲得的商業(yè)折扣B.購(gòu)貨方獲得的現(xiàn)金折扣C.購(gòu)貨方獲得的銷售折讓D.購(gòu)貨方放棄的現(xiàn)金折扣【解析】對(duì)銷售企業(yè)來(lái)講，購(gòu)貨方獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，購(gòu)貨方獲得的商業(yè)折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理，購(gòu)貨方獲得的銷售折讓?xiě)?yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和有關(guān)稅金等，購(gòu)貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理。6.稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按照發(fā)生額的60%,同時(shí)不能超過(guò)全年?duì)I業(yè)收入的0.5%，那么超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入（A）科目。A.治理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律計(jì)入治理費(fèi)用，超支的部分在申報(bào)所得稅時(shí)，作為永久性差異調(diào)整納稅所得額。7.某企業(yè)為了擴(kuò)大銷售渠道，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)，招聘銷售人員，則專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資應(yīng)記入（C）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.治理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【解析】企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用包括銷售人職員資應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。8.企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（B）。A.治理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本【解析】匯兌損益應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。9.可能產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入的費(fèi)用科目是（A）。A.銷售費(fèi)用B.治理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本【解析】可能產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。10.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出屬于（A）。A.銷售費(fèi)用B.治理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題【解析】企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出屬于入銷售費(fèi)用。1.關(guān)于費(fèi)用的含義的理解，下列講法中正確的有（ABC）。A.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少C.費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)D.費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)有關(guān)【解析】費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.費(fèi)用的確認(rèn)條件有（ABC）。A.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)專門可能流出企業(yè)B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加C.經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量D.費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少【解析】費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少是費(fèi)用的特點(diǎn)，不是費(fèi)用的確認(rèn)條件。3.下列各項(xiàng)中，不沖減原來(lái)銷售時(shí)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的有（ABD）。A.商業(yè)折扣B.現(xiàn)金折扣C.銷售退回D.銷售折讓【解析】銷售退回要沖減已確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，即不再確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓仍要確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并不阻礙已確認(rèn)的金額。4.下列各項(xiàng)中，屬于銷售費(fèi)用核算內(nèi)容的有（AB）。A.銷售人員的工資B.展覽費(fèi)C.律師咨詢費(fèi)D.現(xiàn)金折扣【解析】律師咨詢費(fèi)應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用，現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。6.下列各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目，屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用核算范圍的有（BCD）。A.商業(yè)折扣B.利息支出或利息收入C.匯兌損益D.購(gòu)貨單位享受的現(xiàn)金折扣【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。商業(yè)折扣不做賬務(wù)處理，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)劃分為期間費(fèi)用范圍的有（BCD）。A.在建工程安裝工人工資支出B.展覽費(fèi)支出C.行政治理部門人職員資支出D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資支出【解析】治理人員的工資計(jì)入治理費(fèi)用，展覽費(fèi)和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資計(jì)入銷售費(fèi)用，在建工程安裝工人工資支出應(yīng)計(jì)入工程成本。8.年末，下列費(fèi)用科目應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的有（ABC）。A.銷售費(fèi)用B.治理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用【解析】制造費(fèi)用分配后計(jì)入產(chǎn)品成本，不轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。9.下列關(guān)于費(fèi)用的講法，正確的有（BD）。A.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓?xiě)?yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.托付代銷方式銷售，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用D.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用【解析】企業(yè)發(fā)生的銷售折讓?xiě)?yīng)沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，商業(yè)折扣直接調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的金額，不阻礙銷售費(fèi)用。三、推斷題1.費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（×）2.銷售退回要沖減已確認(rèn)的收入和成本，銷售折讓只沖減