小企業(yè)財務(wù)會計與納稅管理知識分析實務(wù)

25.甲企業(yè)為一般納稅人，購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為10000元，增值稅稅額為1700元，另支付的運雜費為100元，包裝費200元，款項以銀行存款支付。安裝過程中用銀行存款支付安裝費1000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價值是（C）元。A.10000B.10300C.11300D.13000答案解析：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，其增值稅額能夠抵扣，故其固定資產(chǎn)的入賬價值＝設(shè)備價款+運雜費+包裝費+安裝費＝10000+100+200+1000＝11300元26.小企業(yè)應(yīng)對（B）計提折舊。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B.自營建筑的固定資產(chǎn)C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)答案解析：除以下情況外，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（3）已提足折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)。27.下列折舊計算公式正確的是（C）。A.年限平均法下，年折舊率＝1÷可能使用壽命（年）×100%B.工作量法下，單位工作量折舊額＝固定資產(chǎn)原值×（1÷可能總工作量）C.雙倍余額遞減法下，年折舊率＝2÷可能使用壽命（年）×100%D.年數(shù)總和法下，年折舊率＝可能使用壽命÷｛可能使用壽命×（可能使用壽命＋1）÷2｝×100%答案解析：選項A，年折舊率＝（1－可能凈殘值率）÷可能使用壽命（年）×100%；選項B，單位工作量折舊額＝固定資產(chǎn)原值×（1－可能凈殘值率）÷可能總工作量；選項D，年折舊率＝（可能使用壽命－已使用年限）÷｛可能使用壽命×（可能使用壽命＋1）÷2｝×100%28.企業(yè)的（B）是指與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的（即活的）動物和植物。A.存貨B.生物資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)答案解析：生物資產(chǎn)是指與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的（即活的）動物和植物。29.甲公司購入一項非專利技術(shù)，支付買價5000元，發(fā)生測試費1000元，均以銀行存款支付。則甲公司會計處理正確的是（B）。A.借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)5000貸：銀行存款5000B.借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)6000貸：銀行存款6000C.借：銀行存款5000貸：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)5000D.借：銀行存款6000貸：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)6000答案解析：小企業(yè)外購無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。二、多項選擇題（共10題）1．小企業(yè)的長期待攤費用包括下列（ABC）。A、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出C、固定資產(chǎn)的大修理支出D、固定資產(chǎn)的日常修理支出；2．下列有關(guān)長期待攤費用的攤銷，正確的有（ABD）。A、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷B、固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷C、其他長期待攤費用，自支動身生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于5年D、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)可能尚可使用年限分期攤銷3.甲企業(yè)2013年購入生產(chǎn)用設(shè)備并投入使用，價款30萬元，進(jìn)項稅額5.1萬元。甲企業(yè)以銀行存款支付20萬元，余款以商業(yè)承兌匯票承付。關(guān)于該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，正確的有（BCD）A、借記“固定資產(chǎn)”科目35.1萬元B、借記“固定資產(chǎn)”科目30萬元C、貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目15.1萬元D、貸記“銀行存款”科目20萬元4.某小企業(yè)20139年5月1日資產(chǎn)總額300萬元,負(fù)債總額200萬元。2013年5月資產(chǎn)增加50萬元,資產(chǎn)減少40萬元;所有者權(quán)益增加60萬元,所有者權(quán)益減少30萬元關(guān)于2013年5月31日幾個指標(biāo)的表述,正確的有（ABD）。A、資產(chǎn)總額310萬B、權(quán)益總額310萬元C、負(fù)債總額190萬元D、所有者權(quán)益總額130萬元5、下列各項中，屬于小企業(yè)會計的差不多假設(shè)的有（ABCD）。A會計主體B持續(xù)經(jīng)營C會計分期D貨幣計量解釋：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》會計核算的前提條件（差不多假設(shè)）是相同的。6、下列各項中，支出能夠使用現(xiàn)金支付的有（ABC）。A個人勞動酬勞B依照國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金C向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款D1000元以上的購買設(shè)備支出解釋：依照《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定，可用現(xiàn)金支付的款項有8個方面。一般用于向個人支付的款項及1000元以下的零星支出可使用現(xiàn)金。7、下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（ACD）。A銀行匯票存款B支票C銀行本票存款D信用卡存款解釋：見《附錄》中“1012其他貨幣資金”科目“本科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金?！?、小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項作為壞賬損失應(yīng)符合的條件有（ABCD）A債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)腂債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)男蠧債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的D因自然災(zāi)難、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的解釋：《準(zhǔn)則》第10條“小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失（6個方面）：1、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?、債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?、債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；4、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整打算后，無法追償?shù)模?、因自然災(zāi)難、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；6、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。”9、下列各項中，屬于小企業(yè)會計準(zhǔn)則中有關(guān)存貨核算發(fā)生改變的有（ABCD）。A不計提存貨跌價預(yù)備B存貨盤盈、盤虧通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算行C會計科目中增加了按打算成本核算的有關(guān)科目D將低值易耗品和包裝物并入“周轉(zhuǎn)材料”科目核算10、下列各項中，屬于《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》納入“周轉(zhuǎn)材料”科目核算的有（ABD）。A包裝物B低值易耗品C消耗性生物資產(chǎn)D（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等解釋：《準(zhǔn)則》第11條（六）“周轉(zhuǎn)材料，是指小企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)且不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。包括：包裝物、低值易耗品、小企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等?！?1、下列各項中，屬于長期投資按投資內(nèi)容劃分的有（BCD）。A短期投資B實物投資C貨幣投資D無形資產(chǎn)投資12、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法中加速折舊的方法有（CD）。A年限平均法B工作量法C雙倍余額遞減法D年數(shù)總和法解釋：《準(zhǔn)則》第30條“小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等緣故，確需加速折舊的，能夠采納雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。”13、下列各項中，小企業(yè)的長期待攤費用包括（ABD）。A已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出C融資租入固定資產(chǎn)的改建支出D固定資產(chǎn)的大修理支出解釋：《準(zhǔn)則》第43條“小企業(yè)的長期待攤費用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等?！?4.下列屬于小企業(yè)現(xiàn)金使用范圍的有（ABCD）。A.支付給個人的各種獎金B(yǎng).出差人員必須隨身攜帶的差旅費C.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出D.結(jié)算起點1000元以下的零星支出15.下列屬于小企業(yè)存貨的有（BCD）。A.無形資產(chǎn)B.在產(chǎn)品C.包裝物D.原材料答案解析：小企業(yè)的存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品、消耗性生物資產(chǎn)等。16.小企業(yè)發(fā)出存貨成本的計量方法有（ABCD）。A.先進(jìn)先出法B.移動加權(quán)平均法C.月末一次加權(quán)平均法D.個不計價法17.小企業(yè)準(zhǔn)則中，其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容有（ACD）。A.應(yīng)收的各種賠款B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)收的各種罰款D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項答案解析：其他應(yīng)收款核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項，包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。18.為了核算小企業(yè)長期股權(quán)投資的取得、收取現(xiàn)金股利、投資損益、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的科目有（ABC）。A.長期股權(quán)投資B.投資收益C.應(yīng)收股利D.應(yīng)收利息答案解析：為了核算小企業(yè)長期股權(quán)投資的取得、收取現(xiàn)金股利、投資損益、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)收股利”、“投資收益”等科目。19.消耗性生物資產(chǎn)在賬務(wù)處理時可能涉及的會計科目有（ABD）。A.農(nóng)產(chǎn)品B.消耗性生物資產(chǎn)C.存貨D.銀行存款答案解析：消耗性生物資產(chǎn)在賬務(wù)處理時不可能涉及存貨。20.下列屬于無形資產(chǎn)的有（ABCD）。A.專利權(quán)B.非專利技術(shù)C.商標(biāo)權(quán)D.特許權(quán)答案解析：無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。21.小企業(yè)的籌資方式有（ABCD）。A.發(fā)行股票B.發(fā)行債券C.銀行借款D.汲取直接投資答案解析：小企業(yè)的籌資方式有：汲取直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、商業(yè)信用、政府扶持資金和財政補貼、民間借貸、股權(quán)質(zhì)押、融資租賃、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款讓售、典當(dāng)融資、代銷商品和來料加工等。1．小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值預(yù)備。（√）2．外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)。(×)3．小企業(yè)不能可靠可能無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。（√）4.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入存貨成本。（√）5.盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)沖減治理費用。(×)6.已提足折舊的固定資產(chǎn),不管是否接著使用,均不再提取折舊；但提早報廢的固定資產(chǎn),應(yīng)補提折舊。（×）7、小企業(yè)會計準(zhǔn)則要求“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”應(yīng)至少每月核對一次。（√）解釋：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》對銀行賬戶的治理要求與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》是一樣的。8、小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定短期投資期末按公允價值計量。（×）解釋：《準(zhǔn)則》第5條規(guī)定小企業(yè)的資產(chǎn)都應(yīng)按歷史成本計量。9、按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，小企業(yè)應(yīng)收賬款不計提壞賬，發(fā)生損失時直接轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出。（√）解釋：《準(zhǔn)則》第10條“應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。”10、依照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，能夠采納成本法，也能夠采納權(quán)益法核算。(×)解釋：《準(zhǔn)則》第24條“長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采納成本法進(jìn)行會計處理。”11、小企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過“固定資產(chǎn)”科目核算。（√）解釋：見《附錄》中“1601固定資產(chǎn)”科目“小企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算?！?2、“研發(fā)支出”科目，屬于成本類科目。應(yīng)按照研究開發(fā)項目，分不對“費用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。（√）解釋：見《附錄》中“4301研發(fā)支出”科目“二、本科目應(yīng)按照研究開發(fā)項目，分不“費用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。”13.小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，滿足一定條件能夠資本化。(×)答案解析：小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，不涉及資本化的問題。14.企業(yè)的差不多存款賬戶能夠存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。(×)答案解析：企業(yè)的差不多存款賬戶可存入和支取現(xiàn)金，一般存款賬戶能夠存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。15.盤盈存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價格確定。盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。（√）16.應(yīng)收及預(yù)付款項實際發(fā)生壞賬時，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。(×)答案解析：應(yīng)收及預(yù)付款項實際發(fā)生壞賬時，應(yīng)當(dāng)作為損失計入當(dāng)期治理費用，同時沖銷應(yīng)收及預(yù)付款項17.小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理的需要，也可直接用于出售。(×)答案解析：小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理的需要，而不是直接用于出售。18.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計提折舊。（√）19.企業(yè)不能可靠可能無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不短于5年。(×)答案解析：企業(yè)不能可靠可能無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不短于10年。20.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。（√）配置要求一、單選題1、C公司系增值稅一般納稅企業(yè)，為生產(chǎn)產(chǎn)品購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為210000元，增值稅額為35700元。C公司后來將這批原材料的10%用于生產(chǎn)免征增值稅的產(chǎn)品。為生產(chǎn)免征增值稅產(chǎn)品而領(lǐng)用原材料時，“應(yīng)交稅費”的正確會計處理是（B）A、借記“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目3570B、貸記“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目3570元C、借記“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目3570元D、貸記“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目3570元2、B公司為增稅值一般納稅人，2013年3月1日“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，3月份銷項稅額30000元，進(jìn)項稅額40000元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出20000元。B公司3月份應(yīng)交增值稅（A）元。A、10000B、-30000C、-10000D、200003、采購方采購商品使用商業(yè)匯票結(jié)算時，應(yīng)核算的會計科目是（C）。A應(yīng)收賬款B應(yīng)收票據(jù)C應(yīng)付票據(jù)D預(yù)收賬款解釋：采購方采購商品使用商業(yè)匯票結(jié)算屬于延期付款（負(fù)債），用“應(yīng)付票據(jù)”。4、下列稅種中，屬于價外稅的是（D）A消費稅B營業(yè)稅C印花稅D增值稅D解釋；增值稅屬于價外稅。5.增值稅一般納稅人的差不多稅率為（D）。A.13%B.14%C.15%D.17%答案解析：增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口物資，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個不舊貨適用低稅率外，稅率一律為17%，這確實是通常所講的差不多稅率。6.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售A產(chǎn)品一批，售價為10萬元，已知該批A產(chǎn)品成本為8萬元，不考慮其他因素，甲企業(yè)出售A產(chǎn)品應(yīng)收取的增值稅額為（A）。A.17000B.13600C.13000D.10400答案解析：甲企業(yè)出售A產(chǎn)品應(yīng)收取的增值稅額＝100000×0.17＝17000（元）7.小企業(yè)應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記（C）。A.生產(chǎn)成本B.制造費用C.在建工程D.治理費用答案解析：應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。二、多選題1.在我國，社會保險的要緊內(nèi)容包括（ABCD）。A.養(yǎng)老保險B.生育保險C.工傷保險D.醫(yī)療保險答案解析：在我國，社會保險的要緊內(nèi)容包括：養(yǎng)老保險、生育保險、工傷保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險。2、下列各項中，屬于小企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（ABCD）。A職工工資、獎金、津貼和補貼B職工福利費C社會保險費D辭退福利解釋：《準(zhǔn)則》第49條“小企業(yè)的職工薪酬包括（8個方面）：1、職工工資、獎金、津貼和補貼；2、職工福利費；3、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；4、住房公積金；5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；6、非貨幣性福利；7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等?！?、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》在“應(yīng)交稅費”科目新增的明細(xì)科目有（BC）。A應(yīng)交所得稅B應(yīng)交排污費C應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費D應(yīng)交消費稅解釋：見《附錄》中“2221應(yīng)交稅費”科目“本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。”原小企業(yè)會計制度三費是在“其他應(yīng)交款”科目核算。三、推斷題1、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》對短期借款利息費用的核算取消了“預(yù)提費用”科目，計提的利息通過“應(yīng)付利息”等科目來核算。（√）解釋：見《附錄》中“2001短期借款”科目的要緊賬務(wù)處理“（二）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計算確定的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目?！?、小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費”科目核算。（√）解釋：見《附錄》中“2221應(yīng)交稅費”科目“小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算?！?、長期應(yīng)付款是指小企業(yè)長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項。包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。（√）解釋：見《附錄》中“2701長期應(yīng)付款”科目“一、本科目核算小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等?！?、資本公積能夠轉(zhuǎn)增資本，也能夠彌補虧損。（×）5.“短期借款”科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。（×）答案解析：“短期借款”科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。一、單項選擇題1.甲有限公司收到股東A投入的機器設(shè)備一臺，合同約定該設(shè)備價值為100萬元，已開的增值稅發(fā)票的進(jìn)項稅額為17萬元。按約定，入資金額為117萬元。不考慮其他因素，下列會計處理正確的是（A）。A.借：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170000貸：實收資本1170000B.借：固定資產(chǎn)1170000貸：實收資本1170000C.借：固定資產(chǎn)1000000貸：實收資本1000000D.借：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170000貸：實收資本1000000資本公積—股本溢價170000【解析】購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額能夠抵扣，計入實收資本。2.下列關(guān)于我國發(fā)行股票價格的講法正確的是（D）。A.能夠按面值發(fā)行股票B.能夠按溢價發(fā)行股票C.能夠折價發(fā)行股票D.A和B均正確【解析】我國目前不同意折價發(fā)行股票。3.下列選項，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（A）。A.股東大會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積補虧D.未分配利潤轉(zhuǎn)增資本【解析】以盈余公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積補虧和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，引起的是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變化，可不能引起所有者權(quán)益的減少。4.利潤分配的順序依次是（A）。A.先提取法定盈余公積，再提取任意盈余公積，最后向投資者分派利潤B.先提取法定盈余公積，再向投資者分派利潤，最后提取任意盈余公C.先提取任意盈余公積，再向投資者分派利潤，最后提取法定盈余公積D.先提取任意盈余公積，再提取法定盈余公積，最后向投資者分派利潤【解析】利潤分配的順序依次是：(1)提取法定盈余公積；(2)提取任意盈余公積；(3)向投資者分派利潤。5.有限責(zé)任公司的新投資者加入時，實際繳納的投資額大于約定的部分，應(yīng)當(dāng)計入（D）。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.實收資本D.資本公積—資本溢價【解析】有限責(zé)任公司增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，屬于資本溢價，計入資本公積。6.某股份制公司托付證券公司代理發(fā)行一般股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3%的手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除，則該公司計入資本公積的數(shù)額為（A）元。A.16400B.100000C.116400D.【解析】計入資本公積的數(shù)額=100000×1.2×(1-3%)-100000=16400（元）。7.股份有限公司核算投資者投入的資本的科目是（D）。A.實收資本B.股本C.資本公積D.B和C都正確【解析】股份有限公司應(yīng)設(shè)置“股本”科目，核算公司實際發(fā)行股票的面值總額，超出面值的計入資本公積8.下列選項中，屬于利得核算范圍的是（B）。A.銷售原材料的收益B.出售固定資產(chǎn)的收益C.出資額大于注冊資本份額的部分D.出租無形資產(chǎn)的收益【解析】利得是指由企業(yè)非日常行動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的的經(jīng)濟利益的流入。出租無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒赢a(chǎn)生的收入，利得與投資者投入的資本無關(guān)；出售固定資產(chǎn)的收益是利得。9.法定盈余公積存計已達(dá)注冊資本的（C）時能夠不再提取。A.20%B.25%C.50%D.60%【解析】法定盈余公積存計已達(dá)注冊資本的50%時能夠不再提取。10.提取任意盈余公積的比例是（D）。A.5%B.10%C.15%D.任意比例【解析】計提法定盈余公積的比例是10%，提取任意盈余公積的比例企業(yè)自行決定。11.企業(yè)用當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補虧損時，應(yīng)作的會計處理是（C）。A.借記“本年利潤”，貸記“利潤分配—未分配利潤”B.借記“利潤分配—未分配利潤”，貸記“本年利潤”C.無需處理D.借記“利潤分配—未分配利潤”，貸記“利潤分配—未分配利潤”【解析】企業(yè)用利潤彌補虧損，會計上無需專門做賬務(wù)處理12.某企業(yè)年初“盈余公積”科目為3000萬元，本期提取400萬元，轉(zhuǎn)增資本100萬元，該公司“盈余公積”科目的年末余額是（A）萬元。A.3300B.3400C.3000D.2900【解析】“盈余公積”科目年末余額=3000+400-100=3300（萬元）。13.提取法定盈余公積的比例是凈利潤的（B）。A.5%B.10%C.15%D.任意比例【解析】計提法定盈余公積的比例是凈利潤的10%。二、多項選擇題1.下列項目中，屬于所有者權(quán)益范圍的有（ABCD）。A.實收資本或股本B.資本公積C.盈余公積D.利潤分配【解析】實收資本或股本、資本公積、盈余公積和利潤分配都屬于所有者權(quán)益。2.下列各項中，會使企業(yè)所有者權(quán)益增加的有（ABCD）。A.本年實現(xiàn)盈利B.新投資者加入C.增發(fā)股票D.直接計入所有者權(quán)益的利得【解析】本年實現(xiàn)盈利、新投資者加入、增發(fā)股票和利得都會增加企業(yè)所有者權(quán)益。3.下列各項中，會使企業(yè)所有者權(quán)益減少的有（AC）。A.當(dāng)年發(fā)生虧損B.用當(dāng)年稅后利潤彌補往常年度虧損C.投資者撤資D.以盈余公積補虧售【解析】B選項，“企業(yè)用稅后利潤彌補往常年度虧損”，一方面減少了稅后利潤，但同時也減少了企業(yè)的虧損金額，不阻礙所有者權(quán)益總額；D選項，盈余公積補虧，所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，因此也可不能阻礙所有者權(quán)益。4.企業(yè)汲取投資者出資時，可能發(fā)生變化的會計科目有（AB）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.利潤分配【解析】汲取投資者出資時可能做的分錄是：借記“銀行存款”等科目，貸記“實收資本”科目，也可能貸記“資本公積”科目。5.下列能夠作為股東出資形式的是（ABCD）。A.貨幣B.實物資產(chǎn)C.知識產(chǎn)權(quán)D.土地使用權(quán)【解析】我國公司法規(guī)定，股東能夠用貨幣出資，也能夠用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等貨幣估價并能夠依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。6.下列各項，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（CD）。A.提取法定盈余公積B.提取任意盈余公積C.本年度實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本【解析】提取法定盈余公積和任意盈余公積，引起的是企業(yè)留存收益內(nèi)部的變化。7.下列各項中，可不能引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ACD）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告發(fā)放股票股利【解析】宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會使所有者權(quán)益減少，宣告發(fā)放股票股利、盈余公積轉(zhuǎn)增資本和資本公積轉(zhuǎn)增資本可不能引起所有者權(quán)益變化。5.下列能夠作為股東出資形式的是（ABCD）。A.貨幣B.實物資產(chǎn)C.知識產(chǎn)權(quán)D.土地使用權(quán)【解析】我國公司法規(guī)定，股東能夠用貨幣出資，也能夠用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等貨幣估價并能夠依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。6.下列各項，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（CD）。A.提取法定盈余公積B.提取任意盈余公積C.本年度實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本【解析】提取法定盈余公積和任意盈余公積，引起的是企業(yè)留存收益內(nèi)部的變化。7.下列各項中，可不能引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ACD）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告發(fā)放股票股利【解析】宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會使所有者權(quán)益減少，宣告發(fā)放股票股利、盈余公積轉(zhuǎn)增資本和資本公積轉(zhuǎn)增資本可不能引起所有者權(quán)益變化。8.下列選項中，屬于留存收益的有（BCD）。A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分配利潤【解析】留存收益包括未分配利潤與盈余公積。9.關(guān)于彌補虧損的講法正確的有（AC）。A.公司當(dāng)年對累計虧損的彌補，應(yīng)按照任意盈余公積、法定盈余公積的順序依次彌補B.公司當(dāng)年對累計虧損的彌補，應(yīng)按照法定盈余公積、任意盈余公積的順序依次彌補C.企業(yè)本年度虧損，則能夠用以后5個年度的稅前利潤彌補虧損D.企業(yè)本年度虧損，則能夠用以后5個年度的稅后利潤彌補虧損【解析】公司當(dāng)年對累計虧損的彌補，應(yīng)按照任意盈余公積、法定盈余公積的順序依次彌補。企業(yè)本年度虧損，則能夠用以后5個年度的稅前利潤彌補虧損。10.關(guān)于回購股票價格的講法正確的有（ABCD）。A.以高于面值的價格回購B.以低于面值的價格回購銷C.以面值價格回購D.以上講法都對【解析】回購股票的價格沒有限制，能夠以等于或小于面值的價格回購。11.下列項目中，屬于資本公積核算的內(nèi)容有（AB）。A.收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分B.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失C.債務(wù)重組利得或損失D.企業(yè)收到的政府補助【解析】資本公積核算的內(nèi)容:資本或股本溢價和其他資本公積，其他資本公積要緊是指直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。12.下列選項中，能夠阻礙可供分配利潤增減變動的有（AD）。A.年初未分配利潤B.提取法定盈余公積C.提取任意盈余公積D.當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤【解析】企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤和其他轉(zhuǎn)入后余額，為可供分配的利潤。1.權(quán)益法下，處置長期股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“資本公積（資本溢價或股本溢價）”科目。（×）【解析】處置采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“投資收益”科目。處置采納成本法核算的長期股權(quán)投資，沒有資本公積的考慮。2.用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損時，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的變化。（×【解析】用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損時，均不導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的變化。3.企業(yè)同意的固定資產(chǎn)投資，其增值稅額不能計入實收資本。（×）【解析】企業(yè)同意固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)按固定資產(chǎn)的公允價價值借記“固定資產(chǎn)”，以固定資產(chǎn)價值乘以增值稅稅率的金額借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”，同時貸記“實收資本”，因此，題目中的講法是不正確的。4.企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的稅后利潤加上年初未分配利潤，再加上其他轉(zhuǎn)入等于未分配利潤的年末余額。（×）【解析】“未分配利潤”的數(shù)額應(yīng)等于企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的稅后利潤加上年初未分配利潤再減去本年已分配的利潤。5.企業(yè)以留存收益向投資者分配現(xiàn)金股利，可不能引起任何會計科目的變動。（×）【解析】此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了，負(fù)債增加了，所有者權(quán)益和負(fù)債科目都有變動。6.年末，“利潤分配”科目下的明細(xì)科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外應(yīng)當(dāng)無余額。（√）【解析】年度終了，應(yīng)將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目金額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目，除“未分配利潤”明細(xì)科目外應(yīng)當(dāng)無余額。7.企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的金額一定等于“利潤分配”科目的年末余額。（√）【解析】平常資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的金額是由“本年利潤”及“利潤分配”科目的余額合計填入；年末，由于“本年利潤”已轉(zhuǎn)入“利潤分配”，因此資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤的金額只有“利潤分配”科目的余額。8.企業(yè)提取法定盈余公積達(dá)到注冊資本的25%后，能夠不再提取。（×）【解析】企業(yè)提取法定盈余公積達(dá)到注冊資本的50%后，能夠不再提取。9.當(dāng)用法定盈余公積彌補虧損時，法定盈余公積不得低于法定注冊資本的25%。（√）【解析】法定盈余公積不得低于法定注冊資本的25%10.以發(fā)行股票方式籌集資本，發(fā)行股票的傭金和手續(xù)費等要記入股本。（×）【解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，假如溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。一、單選題1．下列業(yè)務(wù)不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的是（B）。A、出租固定資產(chǎn)的租金收入B、出租包裝物的租金收入C、出租無形資產(chǎn)的租金收入D、出售材料實現(xiàn)的收入2.某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查時，發(fā)覺現(xiàn)金實有數(shù)比賬面余額多100元。經(jīng)反復(fù)核查，長款緣故不明。正確的處理方法是（D）。A、歸出納員個人所有B、沖減治理費用C、確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入D、確認(rèn)為營業(yè)外收入3．小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實際收到返還的相關(guān)稅收時，計入（C）。A、投資收益B、補貼收入C、營業(yè)外收入D、遞延收益4.下列有關(guān)小企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，不正確的有（D）。A、銷售商品采納支付手續(xù)費方式托付代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入B、銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理C、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額D、銷售商品采納托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入5．在建工程項目完成竣工決算前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)(D)。A、沖減營業(yè)外支出B、計入營業(yè)外收C、沖減工程成本D、計入其他業(yè)務(wù)收入6.A公司于2013年12月1日同意一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入600000元，至年底已預(yù)收安裝費440000元，實際發(fā)生安裝費用為280000元(假定均為安裝人員薪酬)，可能還會發(fā)生安裝費用120000元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占可能總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。則A公司2013年末的賬務(wù)處理，錯誤的是（A）。A、確認(rèn)收入440000元B、確認(rèn)成本280000元C、確認(rèn)收入420000元D、預(yù)收賬款余額為貸方20000元7、小企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計入（B）。A主營業(yè)務(wù)收入B其他業(yè)務(wù)收入C營業(yè)外收入D投資收益解釋：見《附錄》中“5051其他業(yè)務(wù)收入”科目“本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實現(xiàn)的收入?！?、小企業(yè)確實無償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計入（D）。A資本公積B治理費用C其他應(yīng)付款D營業(yè)外收入解釋：《準(zhǔn)則》第47條“小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入?！?、下列各項中，屬于小企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是（D）。A罰款收入B出售固定資產(chǎn)凈收益C出售無形資產(chǎn)凈收益D銷售材料收入解釋：見《附錄》中“5051其他業(yè)務(wù)收入”科目“本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實現(xiàn)的收入?！边x項A、B、C屬于營業(yè)外收入。10、關(guān)于不跨會計年度的勞務(wù)收入，確認(rèn)收入采納的方法是（A）。A完成合同法B完工百分比法C分期確認(rèn)法D配比法解釋：《準(zhǔn)則》第63條“同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。”即完成合同法。11.小企業(yè)銷售商品，確認(rèn)銷售商品收入時，可能貸記（D）。A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)收票據(jù)D.主營業(yè)務(wù)收入答案解析：小企業(yè)確認(rèn)銷售商品收入時，企業(yè)應(yīng)按已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，加上應(yīng)收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確定的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。二、多選題1.小企業(yè)的收入按收入形成的緣故可分為（AB）。A.商品銷售收入B.提供勞務(wù)收入C.主營業(yè)務(wù)收入D.其他業(yè)務(wù)收入答案解析：小企業(yè)的收入按收入形成的緣故可分為商品銷售收入和提供勞務(wù)收入；按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2.政府補助是指（BD）。A、企業(yè)從政府有償取得非貨幣性資產(chǎn)B、小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)C、政府作為小企業(yè)所有者投入的資本D、小企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)3.下列業(yè)務(wù)應(yīng)計入營業(yè)外收入的是(AC)。A、取得的政府補助收入B、銀行存款利息收入銷C、收到的捐贈款D、出售原材料取得的收入4、下列各項中，屬于政府補助的類型有（AD）。A與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助B與負(fù)債相關(guān)的政府補助C與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補助D與收益相關(guān)的政府補助5、按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列各項中屬于銷售商品收入確認(rèn)條件的有（AB）A商品差不多發(fā)出B差不多收到貨款或取得收款權(quán)利C已將商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方D相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量解釋：《準(zhǔn)則》第59條“通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)銷售商品收入?！弊ⅲ盒∑髽I(yè)準(zhǔn)則對收入的確認(rèn)省略了風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移的職業(yè)推斷，簡化了確認(rèn)條件。6、小企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入，包括（ABCD）。A從事建筑安裝活動取得的收入銷B交通運輸服務(wù)活動取得的收入C郵電通信服務(wù)活動取得的收入D咨詢經(jīng)紀(jì)服務(wù)活動取得的收入解釋：《準(zhǔn)則》第62條“小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入?！?.增值稅一般納稅人的銷售收入不包括銷項稅額，但小規(guī)模納稅人的銷售收入包括增值稅。（×）2.小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。（√）3、存貨發(fā)生毀損，處置收入，可收回的責(zé)任人賠償和保險賠款，扣除其、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。（√）解釋：《準(zhǔn)則》第15條“存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。4、銷售商品采納分期收款方式的，在銷售商品當(dāng)天確認(rèn)收入。（×）解釋：《準(zhǔn)則》第59條“（三）銷售商品采納分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。5、小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)生銷售退回（不論屬于本年度依舊屬于往常銷售），均沖減當(dāng)期銷售商品收入。（√）解釋：《準(zhǔn)則》第61條“小企業(yè)差不多確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度依舊屬于往常年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。”6、小企業(yè)的利潤來源于兩個方面：一是來源于日常經(jīng)營活動，二是來源于非日常經(jīng)營活動，即來源于日常經(jīng)營活動以外的各種收入、收益和利得等。（√）解釋：《準(zhǔn)則》第67條“利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。銷7.信用條件（30，1／10）的含義是：客戶在購買物資后，能夠在30日內(nèi)付款；假如客戶在10日內(nèi)付款，能夠享受10%的價格折扣。（×）答案解析：信用條件（30，1／10）的含義是：客戶在購買物資后，能夠在30日內(nèi)付款；假如客戶在10日內(nèi)付款，能夠享受1%的價格折扣。8.小企業(yè)差不多確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回（不論是屬于本年度與否）（√）1.主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。下列選項中，不符合主營業(yè)務(wù)成本定義的是（D）。A.銷售商品的成本B.提供勞務(wù)的成本C.勞務(wù)成本D.銷售原材料的成本【解析】銷售原材料的成本屬于其他業(yè)務(wù)成本，不屬于主營業(yè)務(wù)成本，因為銷售原材料不是經(jīng)常性活動。2.某公司當(dāng)月實際應(yīng)交增值稅為350000元，應(yīng)交消費稅150000元，應(yīng)交營業(yè)稅為100000元，城建稅稅率7%，教育費附加3%。月底，該公司應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額是（D）元。A.銷售商品的成本B.提供勞務(wù)的成本A.42000B.18000C.60000D.310000【解析】應(yīng)交增值稅為350000元，應(yīng)交消費稅150000元，應(yīng)交營業(yè)稅為100000元，城建稅(350000+150000+100000)×7%=42000（元），教育費附加(350000+150000+100000)×3%=18000（元），應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)稅金及附加的金額為150000+100000+42000+1800=310000（元）。3.以下選項，不屬于期間費用的是（A）。A.制造費用B.治理費用C.銷售費用D.財務(wù)費用【解析】制造費用不屬于期間費用。4.業(yè)務(wù)招待費應(yīng)當(dāng)借記的費用科目是（B）。A.銷售費用B.治理費用C.財務(wù)費用D.其他業(yè)務(wù)成本【解析】業(yè)務(wù)招待費屬于治理費用。5.下列折扣發(fā)生時，銷售方一般應(yīng)當(dāng)記入“財務(wù)費用”科目的是（B）。A.購貨方獲得的商業(yè)折扣B.購貨方獲得的現(xiàn)金折扣C.購貨方獲得的銷售折讓D.購貨方放棄的現(xiàn)金折扣【解析】對銷售企業(yè)來講，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財務(wù)費用處理，購貨方獲得的商業(yè)折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理，購貨方獲得的銷售折讓應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和有關(guān)稅金等，購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理。6.稅法規(guī)定，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費只能按照發(fā)生額的60%,同時不能超過全年營業(yè)收入的0.5%，那么超支的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入（A）科目。A.治理費用B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外支出D.財務(wù)費用【解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費一律計入治理費用，超支的部分在申報所得稅時，作為永久性差異調(diào)整納稅所得額。7.某企業(yè)為了擴大銷售渠道，專設(shè)銷售機構(gòu)，招聘銷售人員，則專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資應(yīng)記入（C）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.治理費用C.銷售費用D.財務(wù)費用【解析】企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用包括銷售人職員資應(yīng)計入銷售費用。8.企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)當(dāng)計入（B）。A.治理費用B.財務(wù)費用C.銷售費用D.其他業(yè)務(wù)成本【解析】匯兌損益應(yīng)計入財務(wù)費用。9.可能產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)當(dāng)計入的費用科目是（A）。A.銷售費用B.治理費用C.財務(wù)費用D.其他業(yè)務(wù)成本【解析】可能產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計入銷售費用。10.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出屬于（A）。A.銷售費用B.治理費用C.財務(wù)費用D.制造費用二、多項選擇題【解析】企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出屬于入銷售費用。1.關(guān)于費用的含義的理解，下列講法中正確的有（ABC）。A.費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出B.費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少C.費用與向所有者分配利潤無關(guān)D.費用與向所有者分配利潤有關(guān)【解析】費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。2.費用的確認(rèn)條件有（ABC）。A.與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)專門可能流出企業(yè)B.經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加C.經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量D.費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少【解析】費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少是費用的特點，不是費用的確認(rèn)條件。3.下列各項中，不沖減原來銷售時確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本的有（ABD）。A.商業(yè)折扣B.現(xiàn)金折扣C.銷售退回D.銷售折讓【解析】銷售退回要沖減已確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本，即不再確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本，商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓仍要確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本，并不阻礙已確認(rèn)的金額。4.下列各項中，屬于銷售費用核算內(nèi)容的有（AB）。A.銷售人員的工資B.展覽費C.律師咨詢費D.現(xiàn)金折扣【解析】律師咨詢費應(yīng)計入治理費用，現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。6.下列各項費用項目，屬于財務(wù)費用核算范圍的有（BCD）。A.商業(yè)折扣B.利息支出或利息收入C.匯兌損益D.購貨單位享受的現(xiàn)金折扣【解析】財務(wù)費用包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。商業(yè)折扣不做賬務(wù)處理，不計入財務(wù)費用。7.下列各項費用，應(yīng)在發(fā)生時劃分為期間費用范圍的有（BCD）。A.在建工程安裝工人工資支出B.展覽費支出C.行政治理部門人職員資支出D.專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資支出【解析】治理人員的工資計入治理費用，展覽費和專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資計入銷售費用，在建工程安裝工人工資支出應(yīng)計入工程成本。8.年末，下列費用科目應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的有（ABC）。A.銷售費用B.治理費用C.財務(wù)費用D.制造費用【解析】制造費用分配后計入產(chǎn)品成本，不轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。9.下列關(guān)于費用的講法，正確的有（BD）。A.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費用B.托付代銷方式銷售，支付的手續(xù)費計入銷售費用C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)計入銷售費用D.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費用【解析】企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入，商業(yè)折扣直接調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的金額，不阻礙銷售費用。三、推斷題1.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤相關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。（×）2.銷售退回要沖減已確認(rèn)的收入和成本，銷售折讓只沖減