第二章會計理論概述課件

一、科學研究的方法論二、規(guī)范會計的研究方法三、實證會計的研究方法一、科學研究的方法論科學方法似乎毫無趣味，很難理解，但它比科學上的發(fā)現(xiàn)重要得多?！枴に_根《魔鬼出沒的世界》方法論（Methodology）：解決“怎么辦”的哲學。（一）獲得知識的來源：理性主義：經(jīng)驗主義：（二）推理思維的方法：歸納法：演繹法：蘇格拉底亞里士多德笛卡爾（一）獲得知識的來源1、理性主義（Rationalism）傳統(tǒng)追溯：蘇格拉底，柏拉圖代表人物：法國數(shù)學哲學家笛卡爾，黑格爾，馬克思人的推理可以作為知識來源。知識是以抽象的形式存在的，我們不需要向外看，就能形成一個關(guān)于世界的“證明是正確的信念”。通過推理可以先驗知道不需被觀察的知識。體現(xiàn)資產(chǎn)階級的科學和民主，是啟蒙運動的旗幟。經(jīng)驗主義：2、經(jīng)驗主義傳統(tǒng)追溯：亞里士多德代表人物：培根，洛克，牛頓等任何真命題都來源自對經(jīng)驗事實的歸納，即真理必須得到經(jīng)驗事實的“證實”或者“確證”。區(qū)分科學與非科學的標準，即科學或非科學的劃界即是“證實性”或者“可證實性”。

在經(jīng)驗主義看來，理性主義的所得到的知識不能稱為科學，因為它們是無法被證實的。經(jīng)驗主義的影響：它導致了現(xiàn)今時代最重大的科學哲學運動之一——實證主義。

會計實證研究方法所基于的方法論正是經(jīng)驗主義。3、證偽主義：對邏輯經(jīng)驗主義的批評發(fā)展Falsificationism，著名的英籍科學哲學家卡爾·波普提出，是與邏輯實證主義相對立的一種科學哲學理論。根本原則：一個科學命題或理論根本不能被經(jīng)驗證實,而只能被經(jīng)驗證偽。經(jīng)驗只能觀察和證實個別的具體的事物，不能通過歸納法把證實個別上升為證實一般。科學理論的特點不在于它的可證實性,而在于它的可證偽性。7/21/202311星期三從來不下雨。天或者下雨或者不下雨。一加一等于二。吃飽了不餓。偽科學，宗教，神話。7/21/202312蝙蝠的“眼睛”理論：動物和人類一樣，用它們的眼睛看?，F(xiàn)象：蝙蝠大多數(shù)飛行在夜間，能自由自在地快速飛翔，避開樹枝、電線、別的蝙蝠等等，且能捕捉昆蟲。然而蝙蝠的眼睛視力差。新理論：它們能以我們所不了解的某種方法在夜間有效地用眼睛看。檢驗：把同一只蝙蝠蒙住眼睛再放進暗室，發(fā)現(xiàn)蝙蝠避免碰撞恰如沒有蒙住眼睛一樣有效結(jié)論：蝙蝠不是用眼睛看！——證偽原命題7/21/202313提出新命題：蝙蝠的耳朵具有以某種方法避開障礙物的能力。試驗：在放進實驗室之前塞住蝙蝠的耳朵，發(fā)現(xiàn)蝙蝠避開障礙物的能力受到顯著的損害。結(jié)論：支持原假說。科學是一種不斷成長、不斷演化的知識體的結(jié)果。7/21/202314（二）推理思維的方法歸納法演繹法1、歸納法(Inductivereasoning)從個別事實中概括出一般原理、結(jié)論的推理形式和思維方法。一般存在于個別之中，個別包含著一般。歸納法的分類：以買葡萄為例完全歸納法不完全歸納法現(xiàn)代歸納法：概率論7/21/202316彼得醫(yī)生：眼珠子轉(zhuǎn)動時表示睡者在做夢奧地利醫(yī)生彼得在看兒子睡覺時，忽然發(fā)現(xiàn)兒子的眼珠子轉(zhuǎn)動起來。他感到奇怪，連忙叫醒了兒子，兒子說他剛才正做夢。彼得想，眼珠子轉(zhuǎn)動會不會與做夢有關(guān)呢？于是，他把兒子當成了“試驗品”：每當兒子睡覺時，他便守在旁邊。一旦發(fā)現(xiàn)眼珠子轉(zhuǎn)動，就叫醒兒子，兒子總是說做了一個夢。彼得又仔細地觀察他的妻子，后來又觀察了鄰居，觀察了他的病人，都發(fā)現(xiàn)同樣的情況，因此，他寫出了論文，指出人睡覺時眼珠轉(zhuǎn)動，表示睡者在做夢。

過程：觀察（“人睡覺時眼珠子轉(zhuǎn)動”）——兒子、妻子、鄰居、病人眼珠子轉(zhuǎn)動，表示在做夢——結(jié)論“人睡覺時眼珠子轉(zhuǎn)動，表示睡者在做夢”。7/21/202317歸納法在會計研究中的運用：歸納法是古典會計學派偏重采用的方法，其理論研究風格是：會計實踐→會計慣例→會計原則歸納法也是現(xiàn)代實證會計研究采用的主要方法。7/21/2023182、演繹法：從已有的科學結(jié)論、原理和定律出發(fā)，推知另一個新事物的本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律的思維方法。一般存在于個別之中，從一般必然推知個別。前提命題→推導結(jié)論→驗證→具體問題優(yōu)點（要求）：推理嚴密，前提和結(jié)論之間具有可靠的邏輯關(guān)系，理論構(gòu)建更具有邏輯嚴密性；缺點是它的推導結(jié)論取決于前提命題的正確性，如果前提命題錯誤，則整個理論結(jié)構(gòu)都將是錯誤的；缺乏經(jīng)驗支持而代表了“閉門造車”式的個人觀點和判斷。7/21/202319演繹法在會計研究中的運用演繹法是規(guī)范會計學派偏重采用的方法，其理論研究風格是：會計目標或會計假設(shè)→會計原則→具體程序7/21/202320例：會計假設(shè)的演繹根據(jù)“持續(xù)經(jīng)營”假設(shè)，可以推出結(jié)論：生產(chǎn)企業(yè)獲取或持有資產(chǎn)是為了嗣后的生產(chǎn)耗用而不是銷售變現(xiàn)，因此可以不考慮其市價變動?；蛘?，正因為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，其債權(quán)債務(wù)關(guān)系可以按原始交易價格存在，而不必考慮清算變現(xiàn)情況。進而推導出：歷史成本計量原則以及在此基礎(chǔ)上證明是合理的一系列資產(chǎn)、負債的計價技術(shù)和程序。理論（T）假設(shè)（H）觀測（O）經(jīng)驗概括（E）臆測觀測方法設(shè)計統(tǒng)計分析機理解釋歸納法演繹法理論研究實證研究演繹和歸納的相互交替運用——華萊士模型7/21/202322二、規(guī)范會計的研究方法

規(guī)范會計研究方法既可以用演繹法，也可以用歸納法，但以演繹法為主。

7/21/202324會計假設(shè)會計原則會計程序與方法會計要素財務(wù)報告會計假設(shè)導向型演繹法在規(guī)范會計研究中的應(yīng)用:會計基本理論起點7/21/202325會計原則會計目標會計信息質(zhì)量特征會計要素財務(wù)報告會計程序與方法會計目標導向型起點7/21/202326會計環(huán)境會計假設(shè)會計目標會計原則會計信息質(zhì)量特征會計要素財務(wù)報告會計程序與方法會計環(huán)境導向型起點7/21/202327

規(guī)范會計理論演繹推導的基本步驟：（1）確定財務(wù)會計的基本假設(shè)或目標；（2）說明基本假設(shè)或目標對財務(wù)會計的指導作用；（3）根據(jù)既定假設(shè)或目標，推導相關(guān)的基本原則和概念；（4）以基本原則或概念來指導必要的會計準則；（5）進一步規(guī)定具體的會計處理方法程序。

對規(guī)范會計研究的批評

：Watts，Zimmerman

任何規(guī)范性命題需要首先確定一個目標和目標函數(shù)。規(guī)范會計理論的目標函數(shù)：經(jīng)濟效率？公平分配？會計目標具有主觀性，是一種價值判斷，它無法解決不同的參與者在決策方面的差異。其適當性未經(jīng)檢驗。激進的實證會計理論學者認為，由于方法論的缺陷，規(guī)范會計理論的研究不是一種科學研究。會計目標五個可能性微觀宏觀投資決策管理業(yè)績評估社會功能度量政府政策行業(yè)規(guī)劃7/21/202330其他領(lǐng)域的規(guī)范會計研究方法估值模型（Valuationmodel）

審計模型（Auditingmodel）信息披露模型（Disclosuremodel）報酬機制模型（Compensationmechanismmodel）31三、實證會計的研究方法

根據(jù)Sekaran的描述，實證會計研究的基本程序見圖2-1：觀察會計現(xiàn)象（1）

確定研究構(gòu)筑理論提出進行研究收集數(shù)據(jù)問題（3）架構(gòu)（4）假設(shè)（5）設(shè)計（6）統(tǒng)計分析（7）

文獻解釋述評（2）預(yù)測（8）圖2-1實證會計研究的基本程序理論（T）假設(shè)（H）觀測（O）經(jīng)驗概括（E）臆測觀測方法設(shè)計統(tǒng)計分析機理解釋歸納法演繹法理論研究實證研究演繹和歸納的相互交替運用——華萊士模型7/21/202334實證會計研究方法的傳統(tǒng)分類實驗研究（Experiment

Research）實地研究（Field

Study）調(diào)查研究（Survey

Research）檔案研究(Archival

Research)：實證研究的主流方法案例研究（Case

Study)：是一種復(fù)合性研究方法，可能是實驗研究、實地研究、調(diào)查研究、檔案研究。35實證會計研究方法的分類數(shù)據(jù)觀測與收集實驗研究調(diào)查研究實地研究檔案研究數(shù)據(jù)分析描述統(tǒng)計推論統(tǒng)計是一種無干擾研究，即對研究對象不產(chǎn)生影響。問卷調(diào)查訪談7/21/202336實證研究的數(shù)據(jù)分析推論統(tǒng)計在檔案研究中最為典型。描述統(tǒng)計推論統(tǒng)