貨幣資金審計(jì)

貨幣資金審計(jì)對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況的真實(shí)性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計(jì)01審計(jì)目標(biāo)要點(diǎn)審計(jì)程序注意事項(xiàng)目錄030204基本信息貨幣資金審計(jì)是指對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況的真實(shí)性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計(jì)。加強(qiáng)貨幣資金審計(jì)，評審貨幣資金內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，審查貨幣資金結(jié)存數(shù)額的真實(shí)性和貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性，對于保護(hù)貨幣資金的安全完整，揭示違法犯罪行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，以及如實(shí)反映被審計(jì)單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)①確定貨幣資金是否存在

；②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；③確定貨幣資金是否為被審計(jì)單位擁有或控制；④確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；⑤確定貨幣資金在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序①核對庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬、明細(xì)賬的余額是否相符；②會同被審計(jì)單位主管會計(jì)人員監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額（由被審計(jì)單位出納完成）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)倒推至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在盤點(diǎn)表中注明或作出必要的調(diào)整。③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并與被審計(jì)單位的銀行存款明細(xì)賬對比是否相符，若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，若存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；⑤向所有的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)；函證年末余額（含零余額賬戶和本年要點(diǎn)要點(diǎn)一、嚴(yán)查賬外資金，杜絕資金體外循環(huán)。根據(jù)其主要的形成途徑，制定審計(jì)要點(diǎn)如下：1、結(jié)合庫存商品的盤點(diǎn)結(jié)果，查證賬面、憑證和相關(guān)的出入庫單證，重點(diǎn)查證保管員的庫存實(shí)物臺帳和倉卡。（通過庫存商品的出庫量和價(jià)格核算銷售收入，并與企業(yè)的賬面銷售收入進(jìn)行比較）2、謹(jǐn)防票據(jù)套現(xiàn)，嚴(yán)格按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定的開支范圍界定其開支的合理性，尤其注意一筆化整為零的情況和連號發(fā)票。3、鑒于曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)下屬單位將房屋出租收入不入賬的情況，此次審計(jì)要將租金收入作為一個(gè)重點(diǎn)來檢查，詢問承租人租金支付情況，并與當(dāng)期市場租金情況核對，防止串通作弊。4、資金審查時(shí)點(diǎn)為審計(jì)組進(jìn)駐企業(yè)的時(shí)點(diǎn)，一旦進(jìn)駐即鎖死現(xiàn)金庫存數(shù)據(jù)。二、盯緊企業(yè)的錢柜子，查證有無挪用資金的現(xiàn)象。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)一、了解被審計(jì)單位銀行賬戶開設(shè)的全面情況。審計(jì)時(shí)應(yīng)取得被審計(jì)單位的銀行賬戶開設(shè)情況一覽表，有助于審計(jì)人員了解開設(shè)銀行賬戶的部門、開戶時(shí)間、銷戶時(shí)間、開戶銀行、用途等信息，既要包括已經(jīng)銷戶和近期沒有業(yè)務(wù)發(fā)生的銀行賬戶，同時(shí)，統(tǒng)計(jì)開設(shè)賬戶的范圍要涵蓋被審計(jì)單位下設(shè)的有銀行賬戶的分支機(jī)構(gòu)及職能部門，如外派機(jī)構(gòu)，工會等，有些企業(yè)常利用這些監(jiān)督的盲點(diǎn)進(jìn)行一些舞弊活動，所以，的范圍應(yīng)涵蓋這些部門機(jī)構(gòu)。二、分析被審計(jì)單位貨幣資金的構(gòu)成形式。一般而言，被審計(jì)單位的貨幣資金主要是以活期存款的方式存放，一些資金充裕的企業(yè)也常常選擇定期存款，將資金投入證券公司進(jìn)行股票、國債等投資，或者進(jìn)行委托理財(cái)?shù)确绞綄ω泿刨Y金進(jìn)行經(jīng)營和管理。審計(jì)時(shí)要銀行存款科目下的二級科目，除了活期、定期銀行存款外，企業(yè)有無將存放在證券公司的款項(xiàng)，委托貸款等具有風(fēng)險(xiǎn)性的資金放在銀行存款科目中進(jìn)行核算。（一）對于定期存款，應(yīng)對銀行進(jìn)行函證或?qū)徲?jì)人員親自到銀行進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)定期存款是否真實(shí)存在，有無質(zhì)押、