《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》附錄-會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄-會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理精品好文檔，推舉學(xué)習(xí)溝通精品好文檔，推舉學(xué)習(xí)溝通附錄會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理一、會(huì)計(jì)科目挨次號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱挨次號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中心銀行款項(xiàng)41011存放同業(yè)51012其他貨幣資金61021結(jié)算備付金71031存出保證金81101交易性金融資產(chǎn)91111買入返售金融資產(chǎn)101121應(yīng)收票據(jù)111122應(yīng)收賬款121123預(yù)付賬款131131應(yīng)收股利141132應(yīng)收利息151201應(yīng)收代位追償款161211應(yīng)收分保賬款171212應(yīng)收分保合同預(yù)備金181221其他應(yīng)收款191231壞賬預(yù)備201301貼現(xiàn)資產(chǎn)211302拆出資金221303貸款231304貸款損失預(yù)備僅供學(xué)習(xí)與溝通，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除感謝2精品好文檔，推舉學(xué)習(xí)溝通精品好文檔，推舉學(xué)習(xí)溝通僅供學(xué)習(xí)與溝通，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除感謝僅供學(xué)習(xí)與溝通，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除感謝3241311代理兌付證券251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)261401材料選購(gòu)271402在途物資281403原材料291404材料本錢差異301405庫(kù)存商品311406發(fā)出商品321407商品進(jìn)銷差價(jià)331408托付加工物資341411周轉(zhuǎn)材料351421消耗性生物資產(chǎn)361431貴金屬371441抵債資產(chǎn)381451損余物資391461融資租賃資產(chǎn)401471存貨跌價(jià)預(yù)備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值預(yù)備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長(zhǎng)期股權(quán)投資451512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備461521投資性房地產(chǎn)471531長(zhǎng)期應(yīng)收款481532未實(shí)現(xiàn)融資收益491541存出資本保證金501601固定資產(chǎn)511602累計(jì)折舊521603固定資產(chǎn)減值預(yù)備531604在建工程541605工程物資551606固定資產(chǎn)清理561611未擔(dān)保余值571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊591623公益性生物資產(chǎn)601631油氣資產(chǎn)611632累計(jì)折耗621701無(wú)形資產(chǎn)631702累計(jì)攤銷641703無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備651711商譽(yù)661801長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用671811遞延所得稅資產(chǎn)681821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)691901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類702023短期借款712023存入保證金722023拆入資金732023向中心銀行借款742023吸取存款752023同業(yè)存放762023貼現(xiàn)負(fù)債772101交易性金融負(fù)債782111賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款792201應(yīng)付票據(jù)802202應(yīng)付賬款812203預(yù)收賬款822211應(yīng)付職工薪酬832221應(yīng)交稅費(fèi)842231應(yīng)付利息852232應(yīng)付股利862241其他應(yīng)付款872251應(yīng)付保單紅利882261應(yīng)付分保賬款892311代理買賣證券款902312代理承銷證券款912313代理兌付證券款922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債932401遞延收益942501長(zhǎng)期借款952502應(yīng)付債券962601未到期責(zé)任預(yù)備金972602保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金982611保戶儲(chǔ)金992621獨(dú)立賬戶負(fù)債1002701長(zhǎng)期應(yīng)付款1012702未確認(rèn)融資費(fèi)用1022711專項(xiàng)應(yīng)付款1032801估量負(fù)債1042901遞延所得稅負(fù)債三、共同類1053001清算資金往來(lái)1063002貨幣兌換1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期工程1104001四、全部者權(quán)益類實(shí)收資本1114002資本公積1124101盈余公積1134102一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備1144103本年利潤(rùn)1154104利潤(rùn)安排1164201庫(kù)存股五、本錢類1175001生產(chǎn)本錢1185101制造費(fèi)用1195201勞務(wù)本錢1205301研發(fā)支出1215401工程施工1225402工程結(jié)算1235403機(jī)械作業(yè)六、損益類1246001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1256011利息收入1266021手續(xù)費(fèi)及傭金收入1276031保費(fèi)收入1286041租賃收入1296051其他業(yè)務(wù)收入1306061匯兌損益1316101公允價(jià)值變動(dòng)損益1326111投資收益1336201攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金1346202攤回賠付支出1356203攤回分保費(fèi)用1366301營(yíng)業(yè)外收入1376401主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢1386402其他業(yè)務(wù)本錢1396403營(yíng)業(yè)稅金及附加1406411利息支出1416421手續(xù)費(fèi)及傭金支出精品好文檔，推舉學(xué)習(xí)溝通精品好文檔，推舉學(xué)習(xí)溝通僅供學(xué)習(xí)與溝通，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除感謝僅供學(xué)習(xí)與溝通，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除感謝1001426501提取未到期責(zé)任預(yù)備金1436502提取保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金1446511賠付支出1456521保單紅利支出1466531退保金1476541分出保費(fèi)1486542分保費(fèi)用1496601銷售費(fèi)用1506602治理費(fèi)用1516603財(cái)務(wù)費(fèi)用1526604勘探費(fèi)用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營(yíng)業(yè)外支出1556801所得稅費(fèi)用1566901以前年度損益調(diào)整二、主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。金做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；削減銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記相符。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1003存放中心銀行款項(xiàng)〔銀行〕存放于中國(guó)人民銀行〔以下簡(jiǎn)稱“中心銀行”〕取或繳存現(xiàn)金等。銀行〕按規(guī)定繳存的法定預(yù)備金和超額預(yù)備金存款，也通過本科目核算。二、本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)展明細(xì)核算。金往來(lái)”等科目；削減在中心銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)〔銀行〕存放在中心銀行的各種款項(xiàng)。1011存放同業(yè)〔銀行〕存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)〔銀行〕存放中心銀行的款項(xiàng)，在“存放中心銀行款項(xiàng)”科目核算。二、本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展明細(xì)核算。目；削減在同業(yè)的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)〔銀行〕存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。1012其他貨幣資金證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；削減其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?？睢?、“外埠存款”等進(jìn)展明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1021結(jié)算備付金〔證券〕為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。證券〕向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，也通過本科目核算。證券〕因證券交易與清算代理機(jī)構(gòu)辦理資金清算的款項(xiàng)等，可以單獨(dú)設(shè)置“證券清算款”科目。三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理。企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。承受客戶托付，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和，借記〔客戶〕、“銀行存款”等科目。按企業(yè)〔自有〕、“銀行存款”等科目?！?、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭〔自有〕、“銀行存款”等科目?！踩吃谧C券交易所進(jìn)展自營(yíng)證券交易的，應(yīng)在取得時(shí)依據(jù)持有證券的意圖等資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1031存出保證金〔金融〕因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)展明細(xì)核算。三、企業(yè)存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中心銀行款會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出或交納的各種保證金余額。1101交易性金融資產(chǎn)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。金融〕承受托付承受全額承購(gòu)包銷、余額承購(gòu)包銷方式承銷的證券，應(yīng)資產(chǎn)的，應(yīng)在本科目核算；劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。動(dòng)”等進(jìn)展明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目〔本錢〕，按發(fā)額，貸記“銀行存款”、“存放中心銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借〔公允價(jià)值變動(dòng)〕，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1111買入返售金融資產(chǎn)〔金融〕依據(jù)返售協(xié)議商定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)依據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“存放中心銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。返售日，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中心銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備按其差額，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余本錢。1121應(yīng)收票據(jù)兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)因銷售商品、供給勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處理。持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額〔即減去貼現(xiàn)息后的凈額〕，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息局部，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計(jì)入取得物資本錢的稅額的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處理。商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、供給勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)〔保險(xiǎn)〕1122收保費(fèi)”科目，并依據(jù)投保人進(jìn)展明細(xì)核算。企業(yè)〔金融〕應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭1124應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，并依據(jù)債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。因銷售商品、供給勞務(wù)等，承受遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算。二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。應(yīng)的處理。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)展債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)展處理。收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收預(yù)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。目。以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值預(yù)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)展處理。承受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處理。將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，應(yīng)按享有股份的公允價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。以修改其他債務(wù)條件進(jìn)展清償?shù)?，?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允外支出”科目。額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)依據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)?？睢笨颇俊Ｆ髽I(yè)進(jìn)展在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。企業(yè)〔保險(xiǎn)〕1123賠付款”科目，并依據(jù)保險(xiǎn)人或受益人進(jìn)展明細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處理。企業(yè)進(jìn)展在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等款”等科目。企業(yè)〔保險(xiǎn)〕預(yù)付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131應(yīng)收股利二、本科目可按被投資單位進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)額，貸記“銀行存款”、“存放中心銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。借記本科目，貸記“投資收益”科目。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。目，貸記“投資收益”〔本錢法〕或“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目〔權(quán)益法〕。的安排額，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——本錢”等科目。取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)“存放中心銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1132應(yīng)收利息發(fā)放貸款、存放中心銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。到期投資”科目核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但金額，貸記“銀行存款”、“存放中心銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目?！捕橙〉玫某钟兄恋狡谕顿Y，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資—金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。到期投資——利息調(diào)整”科目。額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目?！踩橙〉玫目晒┏鍪蹅顿Y，比照〔二〕的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”、“存放中心銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1201應(yīng)收代位追償款〔保險(xiǎn)〕依據(jù)原保險(xiǎn)合同商定擔(dān)當(dāng)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款。〔或個(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收代位追償款的主要賬務(wù)處理。企業(yè)擔(dān)當(dāng)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。收回應(yīng)收代位追償款時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目。已計(jì)提壞賬預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)壞賬預(yù)備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)尚未收回的代位追償款。1211應(yīng)收分保賬款一、本科目核算企業(yè)〔保險(xiǎn)〕從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。三、再保險(xiǎn)分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理。企業(yè)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)承受人攤回的分保費(fèi)用，借記本科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目。在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未“攤回賠付支出”科目。在因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付本錢的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記本科目。計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)承受人收取純益手續(xù)費(fèi)的，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的純益手續(xù)費(fèi)，借記本科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目。在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定計(jì)算確定的攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費(fèi)用”科目，貸記本科目。對(duì)于超額賠款再保險(xiǎn)等非比例再保險(xiǎn)合同，在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)支出”科目。四、再保險(xiǎn)承受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理。企業(yè)確認(rèn)再保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入時(shí)，借記本科目，貸記“保費(fèi)收入”科目。收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單標(biāo)明的金額對(duì)分保費(fèi)收入進(jìn)展調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記本科目，貸記“保費(fèi)收入”科目；按調(diào)整削減額做相反的會(huì)計(jì)分錄。依據(jù)賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金”科目，貸記“存出保證金”科目。〔三〕計(jì)算存出分保保證金利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。貸記“銀行存款”科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。1212應(yīng)收分保合同預(yù)備金〔再保險(xiǎn)分出人〕從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)承受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。再保險(xiǎn)分出人〕可以單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金”、“應(yīng)收任預(yù)備金”等科目。三、應(yīng)收分保合同預(yù)備金的主要賬務(wù)處理。企業(yè)在確認(rèn)非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同商定責(zé)任預(yù)備金”科目。金”科目，貸記本科目。在提取原保險(xiǎn)合同未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任任預(yù)備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目。在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未科目。在對(duì)原保險(xiǎn)合同未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備科目。在原保險(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責(zé)任預(yù)備金余額的當(dāng)期，借記“提取未到期責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目。目，貸記本科目。金余額。1221其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬合同預(yù)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目可按對(duì)方單位〔或個(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?？睢钡瓤颇?，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。1231壞賬預(yù)備一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬預(yù)備。三、壞賬預(yù)備的主要賬務(wù)處理。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目?！踩骋汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬預(yù)備。1301貼現(xiàn)資產(chǎn)〔銀行〕辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。銀行〕買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)展明細(xì)核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目〔面值〕，按實(shí)際支付目〔利息調(diào)整〕。資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目〔利息調(diào)整〕，貸記“利息收入”科目?！踩迟N現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中心銀行款項(xiàng)”、〔面值〕，按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。1302拆出資金〔金融〕拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。二、本科目可按拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展明細(xì)核算?？睢钡瓤颇?；收回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1303貸款〔銀行〕按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。銀行〕按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、企業(yè)〔保險(xiǎn)〕的保戶質(zhì)押貸款，可將本科目改為“1303保戶質(zhì)押貸款”科目。企業(yè)〔典當(dāng)〕1303質(zhì)押貸款”、“1305可將本科目改為“1303等進(jìn)展明細(xì)核算。三、貸款的主要賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目〔本金〕，按實(shí)際或貸記本科目〔利息調(diào)整〕。記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記〔利息調(diào)整〕。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以承受合同利率計(jì)算確定利息收入。收回貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸取存款”、“存放中心銀行款項(xiàng)”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本〔本金〕，按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失預(yù)備”科目。同時(shí)，應(yīng)將本科目〔本金、利息調(diào)〔已減值〕，借記本科目〔已減值〕，貸記本科目〔本金、利息調(diào)整〕。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)展表外登記?？钣囝~，貸記本科目〔已減值〕，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記〔已減值〕。按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，削減表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目〔已減值〕，貸記“貸款損失預(yù)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“吸取存〔已減值〕，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余本錢。1304貸款損失預(yù)備〔銀行〕貸款的減值預(yù)備。計(jì)提貸款損失預(yù)備的資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)貸款和墊款等。企業(yè)〔保險(xiǎn)〕的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值預(yù)備，也在本科目核〔典當(dāng)〕的質(zhì)押貸款、抵押貸款計(jì)提的減值預(yù)備，也在本科目核算。企業(yè)“1304三、貸款損失預(yù)備的主要賬務(wù)處理?！惨弧迟Y產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款，按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“拆出資金”等科目。已計(jì)提貸款損失預(yù)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失預(yù)備。1311代理兌付證券〔證券、銀行等〕承受托付代理兌付到期的證券。二、本科目可按托付單位和證券種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、代理兌付證券的主要賬務(wù)處理。〔一〕托付單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來(lái)的證券付的證券并收回墊付的資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到客戶交來(lái)的無(wú)記名證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“庫(kù)證券款”科目，貸記本科目。券金額。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)目改為“1321〔如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)治理業(yè)務(wù)〕、貸款對(duì)象，分別“本錢”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)展明細(xì)核算。三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)收到托付人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中心銀行款項(xiàng)”、“吸取存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目?！捕骋源順I(yè)務(wù)資金購(gòu)置證券等，借記本科目〔本錢〕，貸記“存放中心銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金——客戶”、“吸取存款”等科目。目〔本錢〕，按其差額，借記或貸記本科目〔已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益〕。〔已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益〕，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”〔托付客戶的收益〕、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”〔本企業(yè)的收益〕等科目。發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目〔本金〕，貸記“吸取存款”、“銀行存款”等科目。目，貸記本科目〔本金〕，按其差額，貸記本科目〔已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益〕等?！惨褜?shí)現(xiàn)未結(jié)算損益〕，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”〔托付客戶的收益〕、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”〔本企業(yè)的收益〕等科目收到受托代銷的商品，按商定的價(jià)格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。代銷商品款”科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1401材料選購(gòu)算。托付外單位加工材料、商品的加工本錢，在“托付加工物資”科目核算。購(gòu)入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。三、材料選購(gòu)的主要賬務(wù)處理?！惨弧称髽I(yè)支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等，按應(yīng)計(jì)入材料選購(gòu)本錢的金額，借記本稅額的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處理。期末，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，分別以下不同狀況進(jìn)展處理：對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實(shí)際本錢和打算本錢分別匯總，按打算本錢，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記本科實(shí)際本錢小于打算本錢的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按打算本錢暫估入賬，借記“原材相反分錄予以沖回。下期收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記本科目，貸記“銀行存應(yīng)的處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的選購(gòu)本錢。1402在途物資〔或進(jìn)價(jià)〕進(jìn)展材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的選購(gòu)本錢。三、在途物資的主要賬務(wù)處理。企業(yè)購(gòu)入材料、商品，按應(yīng)計(jì)入材料、商品選購(gòu)本錢的金額，借記本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處理。所購(gòu)材料、商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。科目，進(jìn)價(jià)與售價(jià)之間的差額，借記或貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的選購(gòu)本錢。1403原材料外購(gòu)件〕、修理用備件〔備品備件〕、包裝材料、燃料等的打算本錢或?qū)嶋H本錢。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)展登記?！矀}(cāng)庫(kù)〕、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)展明細(xì)核算。三、原材料的主要賬務(wù)處理。企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按打算本錢或?qū)嶋H本錢，借記本科目，異，借記或貸記“材料本錢差異”科目。自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按打算本錢或?qū)嶋H本錢，借記本科目，按實(shí)料本錢差異”科目。記或貸記“材料本錢差異”科目?！踩成a(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)本錢”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)”科目，貸記本科目。發(fā)出托付外單位加工的材料，借記“托付加工物資”科差異，將發(fā)出材料的打算本錢調(diào)整為實(shí)際本錢。承受實(shí)際本錢進(jìn)展材料日常核算定。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的打算本錢或?qū)嶋H本錢。1404材料本錢差異差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“本錢差異”明細(xì)科目。核算。三、材料本錢差異的主要賬務(wù)處理。入庫(kù)材料發(fā)生的材料本錢差異，實(shí)際本錢大于打算本錢的差異，借記本不得任憑變更。〔二〕結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異，按實(shí)際本錢大于打算本錢的差錄。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異應(yīng)當(dāng)按期〔月〕分?jǐn)?，不得在季末或年末一次?jì)的計(jì)算公式如下：＝〔期初結(jié)存材料的本錢差異＋本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的本錢差異〕÷〔期初結(jié)存材料的打算本錢＋本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的打算本錢〕×100％＝期初結(jié)存材料的本錢差異÷期初結(jié)存材料的打算本錢×100％發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異＝發(fā)出材料的打算本錢×材料本錢差異率異；貸方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際本錢小于打算本錢的差異。1405庫(kù)存商品〔或進(jìn)價(jià)〕或打算本錢〔或售品以及存放在外的商品等。驗(yàn)收入庫(kù)后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。企業(yè)〔房地產(chǎn)開發(fā)〕的開發(fā)產(chǎn)品，可將本科目改為“1405企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕收獲的農(nóng)產(chǎn)品，可將本科目改為“1405農(nóng)產(chǎn)品”科目。三、庫(kù)存商品的主要賬務(wù)處理。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際本錢核算，產(chǎn)成品的入庫(kù)和出庫(kù)，尋?！苍隆衬┯?jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際本錢。生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按其實(shí)際本錢，借記本科目、“農(nóng)產(chǎn)品”等科目，貸記“生產(chǎn)本錢”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢”等科目。差異，可以單獨(dú)設(shè)置“產(chǎn)品本錢差異”科目，比照“材料本錢差異”科目核算。先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定?！舶ǔ惺芊制谑湛罘绞戒N售產(chǎn)成品〕，結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時(shí)，借轉(zhuǎn)產(chǎn)品本錢差異，將發(fā)出產(chǎn)成品的打算本錢調(diào)整為實(shí)際本錢。購(gòu)入商品承受進(jìn)價(jià)核算的，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按商品進(jìn)價(jià)，借記按商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，貸記“托付加工物資”科目。購(gòu)入商品承受售價(jià)核算的，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按商品售價(jià)，借記本科與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。對(duì)外銷售商品〔包括承受分期收款方式銷售商品〕，結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時(shí)，借記算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)?！踩称髽I(yè)〔房地產(chǎn)開發(fā)〕開發(fā)的產(chǎn)品，到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)時(shí)，按實(shí)際成科目。記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。〔或進(jìn)價(jià)〕或打算本錢〔或售價(jià)〕。1406發(fā)出商品〔或進(jìn)價(jià)〕〔或售價(jià)〕。承受支付手續(xù)費(fèi)方式托付其他單位代銷的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“托付代銷商品”科目。三、發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理。對(duì)于未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際本錢〔或進(jìn)價(jià)〕或打算本錢〔或售價(jià)〕，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目?！不蜻M(jìn)價(jià)〕或打算本錢〔或售價(jià)〕，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目?！捕嘲l(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。〔或進(jìn)價(jià)〕或打算本錢〔或售價(jià)〕。1407商品進(jìn)銷差價(jià)二、本科目可按商品類別或?qū)嵨镏卫碡?fù)責(zé)人進(jìn)展明細(xì)核算。三、商品進(jìn)銷差價(jià)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)購(gòu)入、加工收回以及銷售退回等增加的庫(kù)存商品，按商品售價(jià)，借記“庫(kù)存商品”科目，按商品進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款”、“托付加工物資”等科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，貸記本科目。期〔月〕末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢”科目。銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)，按以下公式計(jì)算：商品進(jìn)銷差價(jià)率＝期末分?jǐn)偳氨究颇坑囝~÷〔“庫(kù)存商品”科目期末余額＋入”科目貸方發(fā)生額〕×100％本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)＝本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額×商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙酒诘纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)。年度終了，應(yīng)對(duì)商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)展核實(shí)調(diào)整。四、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。1408托付加工物資算。三、托付加工物資的主要賬務(wù)處理?！惨弧称髽I(yè)發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際本錢，借記本科目，貸記“原材異或商品進(jìn)銷差價(jià)。支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；需要〔收回后用〕或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目〔收回后用于連續(xù)加工的〕，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)際本錢和剩余物資的實(shí)際本錢，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。借記或貸記“材料本錢差異”或貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。承受打算本錢或售價(jià)核算的，也可以承受上期材料本錢差異率或商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙酒趹?yīng)分?jǐn)偟牟牧媳惧X差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。。1411周轉(zhuǎn)材料品，以及企業(yè)〔建筑承包商〕的鋼模板、木模板、腳手架等。目。細(xì)核算。三、周轉(zhuǎn)材料的主要賬務(wù)處理。企業(yè)購(gòu)入、自制、托付外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。承受一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記“治理費(fèi)用”、“生產(chǎn)本錢”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目，貸記本科目。記“治理費(fèi)用”、“生產(chǎn)本錢”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目。承受其他攤銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記本科目〔在用〕，貸〔在庫(kù)〕；攤銷時(shí)應(yīng)按攤銷額，借記“治理費(fèi)用”、“生產(chǎn)本錢”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目，貸記本科目〔攤銷〕?！矓備N〕；同時(shí)，按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，貸記“治理費(fèi)用”、“生產(chǎn)本錢”、“銷售費(fèi)〔攤銷〕，貸記本科目〔在用〕。周轉(zhuǎn)材料承受打算本錢進(jìn)展日常核算的，領(lǐng)用等發(fā)出周轉(zhuǎn)材料時(shí)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X差異。在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。1421消耗性生物資產(chǎn)〔農(nóng)業(yè)〕持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際本錢。消耗性生物價(jià)預(yù)備”科目進(jìn)展處理。物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。外購(gòu)的消耗性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目?！捕匙孕性耘嗟拇筇镒魑锖褪卟耍瑧?yīng)按收獲前發(fā)生的必要支出，借記本科目。取得自然起源的消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按名義金額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值，借記本科目，按“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。貸記本科目。已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)預(yù)備。擇伐、間伐或撫育更性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“治理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按應(yīng)安排的金額，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢”科目。消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按其賬面余額，借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)預(yù)備。〔八〕出售消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)預(yù)備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際本錢。1431貴金屬一、本科目核算企業(yè)〔金融〕持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的本錢。企業(yè)〕為上市交易而持有的貴金屬，比照“交易性金融資產(chǎn)”科目進(jìn)展處理。二、本科目可按貴金屬的類別進(jìn)展明細(xì)核算。三、貴金屬的主要賬務(wù)處理。〔一〕企業(yè)購(gòu)置的貴金屬，借記本科目，貸記“存放中心銀行款項(xiàng)”等科目。出售的貴金屬，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中心銀行款項(xiàng)”等科記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有貴金屬存貨的本錢。1441抵債資產(chǎn)〔金融〕依法取得并預(yù)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置的實(shí)物抵債〔金融〕依法取得并預(yù)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置的非實(shí)物抵債資產(chǎn)〔不含股權(quán)投資〕，也通過本科目核算。三、抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目，按相關(guān)資的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。〔二〕抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、放中心銀行款項(xiàng)”等科目。處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存業(yè)外支出”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)預(yù)備。取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)預(yù)備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的本錢。1451損余物資〔保險(xiǎn)〕依據(jù)原保險(xiǎn)合同商定擔(dān)當(dāng)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資本錢。二、本科目可按損余物資種類進(jìn)展明細(xì)核算。跌價(jià)預(yù)備”科目進(jìn)展處理。三、損余物資的主要賬務(wù)處理。企業(yè)擔(dān)當(dāng)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資，按同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算確定的金額，借記本科目，貸記“賠付支出”科目?！捕程幹脫p余物資時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存目。已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)預(yù)備。。1461融資租賃資產(chǎn)〔租賃〕為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的本錢。二、本科目可按承租人、租賃資產(chǎn)類別和工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、融資租賃資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理?！惨弧称髽I(yè)購(gòu)入和以其他方式取得的融資租賃資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。在租賃期開頭日，按租賃開頭日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，〔最低租賃收款額與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和〕，貸記本科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的本錢。1471存貨跌價(jià)預(yù)備一、本科目核算企業(yè)存貨的跌價(jià)預(yù)備。三、存貨跌價(jià)預(yù)備的主要賬務(wù)處理。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。本錢”等科目。企業(yè)〔建筑承包商〕建筑合同執(zhí)行中估量總本錢超過合同總收入的，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)預(yù)備。1501持有至到期投資一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)展明細(xì)核算。三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理。〔一〕企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目〔成金”等科目，按其差額，借記或貸記本科目〔利息調(diào)整〕。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)記或貸記本科目〔利息調(diào)整〕。〔應(yīng)計(jì)利息〕，按持有至到期投資攤余本錢和科目〔利息調(diào)整〕。持有至到期投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公〔本錢、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息〕，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存〔本錢、〕，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。1502持有至到期投資減值預(yù)備一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資的減值預(yù)備。二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)展明細(xì)核算。產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值預(yù)備。1503可供出售金融資產(chǎn)售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)展明細(xì)核算?？颇?。三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本錢〕，按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)“結(jié)算備付金”等科目。企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目〔本錢〕，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利算備付金”等科目，按差額，借記或貸記本科目〔利息調(diào)整〕。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按或貸記本科目〔利息調(diào)整〕?！矐?yīng)計(jì)利息〕，按可供出售債券的攤余本錢和實(shí)目〔利息調(diào)整〕。可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，〔公允價(jià)值變動(dòng)〕，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄?？颇?，按應(yīng)從全部者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目〔公允價(jià)值變動(dòng)〕?！补?，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的〔不含在活潑市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的權(quán)益工具投資〕，借記本科目〔公允價(jià)值變動(dòng)〕，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公轉(zhuǎn)減值預(yù)備。出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中心銀行款項(xiàng)”等科目，按其賬面余額，貸記本科目〔本錢、公允價(jià)值變〕，按應(yīng)從全部者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1511長(zhǎng)期股權(quán)投資二、本科目可按被投資單位進(jìn)展明細(xì)核算。他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)展明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理?！惨弧吵跏既〉瞄L(zhǎng)期股權(quán)投資或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目；為借方差額的，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積〕缺乏沖減的，借記“盈余公積”、“利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)”科目?！膊弧常栌洷究颇?，按享有被投資單位已宣應(yīng)的處理?！卜瞧髽I(yè)合并〕形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，比照非同一把握下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。記“實(shí)收資本”或“股本”科目?！捕吵惺鼙惧X法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的安排額，應(yīng)作為投資本錢的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。〔三〕承受權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資1．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)目〔本錢〕，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。依據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記損益調(diào)整〕，貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)負(fù)債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，應(yīng)按與上述相反的挨次進(jìn)展處理。被投資單位以后宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的局部，借記〔損益調(diào)整〕。收到被投資單位宣揭露放的股票股利，不進(jìn)展賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。在持股比例不變的狀況下，被投資單位除凈損益以外全部者權(quán)益的其他變〔其他權(quán)益變動(dòng)〕，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目?！菜摹抽L(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換〔本錢〕，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。承受權(quán)益法時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為本錢法核算的初始投資本錢。〔五〕處置長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)備。資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備二、本科目可按被投資單位進(jìn)展明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備。。1521投資性房地產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)承受本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的本錢。資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊〔攤銷〕”科目，比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)展處理。減值預(yù)備”科目，比照”固定資產(chǎn)減值預(yù)備”等科目進(jìn)展處理。二、本科目可按投資性房地產(chǎn)類別和工程進(jìn)展明細(xì)核算。動(dòng)”進(jìn)展明細(xì)核算。三、承受本錢模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)外購(gòu)、自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余價(jià)預(yù)備。將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折〔攤銷〕”、“投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備”科目。〔三〕按期〔月〕對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)展攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成〔攤銷〕”科目。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、目?！参濉程幹猛顿Y性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科〔攤銷〕”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，貸結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。四、承受公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)外購(gòu)、自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)本錢的金額，借記本科目〔本錢〕，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)〔本錢〕，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，提跌價(jià)預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)預(yù)備?？颇俊脖惧X〕，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余目或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記公允價(jià)值變動(dòng)〕，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。取得的租金收入，借記”銀行存款”等科目，貸記”其他業(yè)務(wù)收入”科目。將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固定〔本錢、公允價(jià)值變動(dòng)〕，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目?！参濉程幹猛顿Y性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科務(wù)本錢”科目，貸記本科目〔本錢〕、貸記或借記本科目〔公允價(jià)值變動(dòng)〕；同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。務(wù)本錢”科目核算相關(guān)的損益。企業(yè)承受公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。1531長(zhǎng)期應(yīng)收款延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和供給勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開頭日，應(yīng)按租賃開頭日〔最低租賃收款額和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和〕，貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。承受遞延方式分期收款銷售商品或供給勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收〔折現(xiàn)值〕，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處理。如有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，被投資單位發(fā)生的凈賬面價(jià)值減記至零為限，連續(xù)確認(rèn)投資損失，借記”投資收益”科目，貸記本科負(fù)債。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。1532未實(shí)現(xiàn)融資收益二、本科目可按未實(shí)現(xiàn)融資收益工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、未實(shí)現(xiàn)融資收益的主要賬務(wù)處理。出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開頭日，應(yīng)按租賃開頭日〔最低租賃收款額的現(xiàn)值和〕，貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。目。承受遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或供給勞務(wù)等入”等科目，按其差額，貸記本科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處理。目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。1541存出資本保證金一、本科目核算企業(yè)〔保險(xiǎn)〕按規(guī)定比例繳存的資本保證金。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)繳存的資本保證金。1601固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。自行建筑到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工價(jià)值入賬，待確定實(shí)際本錢后再進(jìn)展調(diào)整?！踩橙谫Y租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開頭日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢的金額借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按估量棄置費(fèi)用的現(xiàn)定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“估量負(fù)債”科目。處置固定資產(chǎn)時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科計(jì)提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值預(yù)備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。1602累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、按期〔月〕計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1603固定資產(chǎn)減值預(yù)備一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值預(yù)備。損失”科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值預(yù)備。1604在建工程一、本科目核算企業(yè)基建、更改造等在建工程發(fā)生的支出。資產(chǎn)減值預(yù)備”科目進(jìn)展處理。石油自然氣開采〕發(fā)生的油氣勘探支出和油氣開發(fā)支出，可以單獨(dú)設(shè)置“油氣勘探支出”、“油氣開發(fā)支出”科目。出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)展明細(xì)核算?！泊龜傊С觥常J記“銀行存款”等科目。包商建筑安裝時(shí)，借記本科目〔在安裝設(shè)備〕，貸記“工程物資”科目。目。五、企業(yè)自營(yíng)在建工程的主要賬務(wù)處理。自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫(kù)存商品的，借記本科目，貸時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X差異。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處理。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。目，貸記“生產(chǎn)本錢——關(guān)心生產(chǎn)本錢”等科目。期借款”、“應(yīng)付利息”等科目。在建工程進(jìn)展負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目〔待攤支出〕，貸〔待攤支出〕。〔三〕在建工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算安排待攤支出，借記本科目〕，貸記本科目〔待攤支出〕；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程本錢，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目〔××工程〕。記本科目。建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記本科目，貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益做相反的會(huì)計(jì)分錄。險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——格外損失”科目，貸記本科目〔建筑工程、安裝工程等〕。〔石油自然氣開采〕在油氣勘探過程中發(fā)生的各項(xiàng)鉆井勘探支出，借出”科目；屬于未覺察探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出，借記“勘探費(fèi)用”科目，貸記“油氣勘探支出”科目。石油自然氣開采〕在油氣開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)相關(guān)支出，借記“油氣預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借記“油氣資產(chǎn)”科目，貸記“油氣開發(fā)支出”科目。本錢。1605工程物資一、本科目核算企業(yè)為在建工程預(yù)備的各種物資的本錢，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)預(yù)備的工器具等。減值預(yù)備”科目進(jìn)展處理。三、工程物資的主要賬務(wù)處理。購(gòu)入為工程預(yù)備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領(lǐng)。工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程預(yù)備的各種物資的本錢。1606固定資產(chǎn)清理務(wù)重組等緣由轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——格外損失”科目，貸記本科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。1611未擔(dān)保余值〔租賃〕承受融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。二、本科目可按承租人、租賃資產(chǎn)類別和工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、未擔(dān)保余值的主要賬務(wù)處理。出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開頭日，應(yīng)按租賃開頭日〔最低租賃收款額和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。租賃期限屆滿，承租人行使了優(yōu)待購(gòu)置選擇權(quán)的，企業(yè)〔租賃〕按收到在未擔(dān)保余值的，按未擔(dān)保余值，借記“租賃收入”科目，貸記本科目。〔租賃〕收到承租人交還租賃資產(chǎn)，存在〔三〕資產(chǎn)負(fù)債表日，確定未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記借記“未擔(dān)保余值減值預(yù)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬部門等進(jìn)展明細(xì)核算。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值預(yù)備”科三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行營(yíng)造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、自行生殖的產(chǎn)畜和役畜，應(yīng)按到達(dá)〔未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〕，貸記“銀行存款”等科目。自然起源的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)按名義金額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目。已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)預(yù)備。額，貸記本科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)，按其賬面余額，借記成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〕，貸記本科目〔未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〕。已計(jì)提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。擇伐、間伐或撫育更等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。借記“治理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目?！财摺程幹蒙a(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)。1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。三、企業(yè)按期〔月〕計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1623公益性生物資產(chǎn)〔農(nóng)業(yè)〕持有的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際本錢。二、本科目可按公益性生物資產(chǎn)的種類或工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、公益性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)外購(gòu)的公益性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入公益性生物資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行營(yíng)造的公益性生物資產(chǎn)，應(yīng)按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自然起源的公益性生物資產(chǎn)，應(yīng)按名義金額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公益性生物資產(chǎn)的，應(yīng)按其賬面預(yù)備。擇伐、間伐或撫育更等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類公益性生物資產(chǎn)發(fā)生科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)公益性生物資產(chǎn)的原價(jià)。1631油氣資產(chǎn)〔石油自然氣開采〕持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施〔石油自然氣開采〕可以單獨(dú)設(shè)置“油氣資產(chǎn)清理”科目，比照“固〔石油自然氣開采〕與油氣開采活動(dòng)相關(guān)的關(guān)心設(shè)備及設(shè)施在“固定資產(chǎn)”科目核算。三、油氣資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)購(gòu)入油氣資產(chǎn)〔含申請(qǐng)取得礦區(qū)權(quán)益〕的本錢，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”等科目。自行建筑的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借記本科目，貸記“油氣勘探支出”、“油氣開發(fā)支出”等科目。油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得油氣資產(chǎn)時(shí)，按估量棄置費(fèi)用的現(xiàn)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“估量負(fù)債”科目。處置油氣資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“油氣資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折耗，借記“累計(jì)折耗”科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)油氣資產(chǎn)的原價(jià)。1632累計(jì)折耗一、本科目核算企業(yè)〔石油自然氣開采〕油氣資產(chǎn)的累計(jì)折耗?！苍隆秤?jì)提油氣資產(chǎn)的折耗，借記“生產(chǎn)本錢”等科目，貸記本科目。處置油氣資產(chǎn)時(shí)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)油氣資產(chǎn)累計(jì)折耗。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)油氣資產(chǎn)的累計(jì)折耗額。1701無(wú)形資產(chǎn)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?？颇?。無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按流淌資產(chǎn)損失”科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的本錢。1702累計(jì)攤銷二、本科目可按無(wú)形資產(chǎn)工程進(jìn)展明細(xì)核算?！苍隆秤?jì)提無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，借記“治理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)本錢”等科目，貸記本科目。處置無(wú)形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。1703無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備一、本科目核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值預(yù)備。損失”科目，貸記本科目。處置無(wú)形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備。1711商譽(yù)一、本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。預(yù)備”科目進(jìn)展處理。二、非同一把握下企業(yè)合并中確定的商譽(yù)價(jià)值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。1801長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改進(jìn)支出等。二、本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)展明細(xì)核算。目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用。1811遞延所得稅資產(chǎn)二、本科目應(yīng)按可抵扣臨時(shí)性差異等工程進(jìn)展明細(xì)核算。產(chǎn)，也在本科目核算。三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得相反的會(huì)計(jì)分錄。異的，應(yīng)于購(gòu)置日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽(yù)”等科目。記“資本公積——其他資本公積”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，估量將來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。1821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)〔保險(xiǎn)〕對(duì)分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)保障局部確認(rèn)的獨(dú)立賬戶資產(chǎn)價(jià)值。三、獨(dú)立賬戶資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。向獨(dú)立賬戶劃入資金，借記本科目〔銀行存款及現(xiàn)金〕，貸記“獨(dú)立賬戶負(fù)債”科目。獨(dú)立賬戶進(jìn)展投資，借記本科目〔債券、股票等〕，貸記本科目〔銀行〕。對(duì)獨(dú)立賬戶投資進(jìn)展估值，按估值增值，借記本科目〔估值〕，貸記“獨(dú)立賬戶負(fù)債”科目；估值減值的做相反的會(huì)計(jì)分錄。〔三〕依據(jù)獨(dú)立賬戶計(jì)提的保險(xiǎn)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記“保費(fèi)收〔銀行存款及現(xiàn)金〕?！层y行存款及現(xiàn)金〕。支付獨(dú)立賬戶資產(chǎn)，借記“獨(dú)立賬戶負(fù)債”科目，貸記本科目〔銀行存款及現(xiàn)金〕。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的獨(dú)立賬戶資產(chǎn)價(jià)值。1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期過失記入“以前年度損益調(diào)整”科目。三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！不蚴蹆r(jià)〕核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢差異〔或商品進(jìn)銷差價(jià)〕。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)處理。盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，支出”等科目。理后本科目應(yīng)無(wú)余額。負(fù)債類2023短期借款1年以下〔含1年〕的各種借款。二、本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)展明細(xì)核算。款做相反的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的短期借款。2023存入保證金〔金融〕收到客戶存入的各種保證金，如信用證保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔(dān)保保證金等。二、本科目可按客戶進(jìn)展明細(xì)核算。三、企業(yè)收到客戶存入的保證金，借記“銀行存款”、“存放中心銀行款錄?！袄⒅С觥钡瓤颇?，貸記“銀行存款”、“存放中心銀行款項(xiàng)”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承受存入但尚未返還的保證金。2023拆入資金〔金融〕從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。二、本科目可按拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展明細(xì)核算。定的拆入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的拆入資金余額。2023向中心銀行借款〔銀行〕向中心銀行借入的款項(xiàng)。二、本科目可按借款性質(zhì)進(jìn)展明細(xì)核算。三、企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中心銀行款項(xiàng)”科目，貸記本科的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還中心銀行借款的余額。2023吸取存款〔銀行〕吸取的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包〔企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等〕、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。細(xì)核算。三、吸取存款的主要賬務(wù)處理。企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中心銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目〔本金〕，如存在差額，借記或貸記本科目〔利息調(diào)整〕。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)〔利息調(diào)整〕。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以承受合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用?！踩持Ц兜拇嫒胭Y金利息，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記本科目。〔本金〕，貸記“存放中心銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存〔利息調(diào)整〕，按其差額，借記“利息支出”科目?？睢?023同業(yè)存放〔銀行〕吸取的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。二、本科目可按存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展明細(xì)核算。目，貸記本科目。削減存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸取的同業(yè)存放款項(xiàng)。2023貼現(xiàn)負(fù)債一、本科目核算企業(yè)〔銀行〕辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。明細(xì)核算。三、貼現(xiàn)負(fù)債的主要賬務(wù)處理?！惨弧称髽I(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記〔面值〕，按其差額，借記本科目〔利息調(diào)整〕。資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記本科目〔利息調(diào)整〕。貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目〔面值〕，按實(shí)科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。2101交易性金融負(fù)債一、本科目核算企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù)債的公允價(jià)值。在本科目核算。衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算。明細(xì)核算。三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理?！惨弧称髽I(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù)債，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記本科目〔本金〕。資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。〔公允價(jià)值變動(dòng)〕；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按實(shí)動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù)債的公允價(jià)值。2111賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款〔金融〕依據(jù)回購(gòu)協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。三、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理。企業(yè)依據(jù)回購(gòu)協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)計(jì)算確定的賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目?；刭?gòu)日，按其賬面余額，借記本科目、“應(yīng)付利息”科目，按實(shí)際支付其差額，借記“利息支出”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款。2201應(yīng)付票據(jù)票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等，借應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處理。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付票款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款的，按應(yīng)付票據(jù)的票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，在備查簿中應(yīng)予注銷。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202應(yīng)付賬款企業(yè)〔金融〕2202付手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，并依據(jù)對(duì)方單位〔或個(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。保險(xiǎn)〕應(yīng)支付但尚未支付的賠付款項(xiàng)，可以單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付賠付款”科目。二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)展明細(xì)核算。三、企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，依據(jù)有關(guān)憑證〔發(fā)票〕，借記“材料選購(gòu)”、“在途物資”等科目，按應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記本科目?！般y行存款”等科目。上述交易涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處理。四、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)展債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)展處理。以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的款項(xiàng)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。本錢”等科目；抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差等的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益”科目。以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因目。以修改其他債務(wù)條件進(jìn)展清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)依據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款狀況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目?！脖ｋU(xiǎn)〕收到未滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件的保險(xiǎn)費(fèi)，可將本科目改為“2203以單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賠付款”科目。三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理。企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本