《管理會(huì)計(jì)(第2版)》教師教學(xué)課件：第9章-全面預(yù)算

第八章全面預(yù)算第一節(jié)全面預(yù)算概述

第二節(jié)全面預(yù)算的編制第三節(jié)全面預(yù)算的編制方法本章重點(diǎn)內(nèi)容第一節(jié)全面預(yù)算概述一、全面預(yù)算的內(nèi)含二、全面預(yù)算的編制期、編制時(shí)間及編制順序一、全面預(yù)算的內(nèi)涵◆全面預(yù)算的概念◆全面預(yù)算的內(nèi)容

◆全面預(yù)算的作用

◆全面預(yù)算的概念

全面預(yù)算（ComprehensiveBudget）是指一定期間內(nèi)企業(yè)以貨幣或?qū)嵨锪繛橛?jì)量單位，以一系列表格形式規(guī)劃企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本等日常業(yè)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)其匯總，反映預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)報(bào)表的定量說明。全面預(yù)算的預(yù)算期間常常為1年。全面預(yù)算不同于全面預(yù)算管理，全面預(yù)算僅僅是全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中的一個(gè)子環(huán)節(jié)。◆全面預(yù)算的內(nèi)容按照西方的觀點(diǎn)，全面預(yù)算的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三方面內(nèi)容。我國財(cái)政部于2002年4月10日制定的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中規(guī)定，全面預(yù)算內(nèi)容包括財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算四項(xiàng)。其中前兩項(xiàng)與西方的預(yù)算內(nèi)容相同，但資本預(yù)算和籌資預(yù)算與西方的專門決策預(yù)算內(nèi)容不完全對(duì)等。◆全面預(yù)算的作用（1）明確工作的努力方向（2）協(xié)調(diào)各部門的工作（3）控制日常經(jīng)營活動(dòng)（4）定期進(jìn)行業(yè)績考核二、全面預(yù)算的編制期、編制時(shí)間及編制順序◆全面預(yù)算的編制期◆全面預(yù)算編制時(shí)間◆全面預(yù)算的編制順序

◆全面預(yù)算的編制期

以1年為期，我國的預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度保持一致，具體預(yù)算編制中需要按年分月或分季反映。從具體的各項(xiàng)分預(yù)算來看，如果管理水平較高的企業(yè)，現(xiàn)金預(yù)算可以進(jìn)一步細(xì)分到按旬或按周甚至按天編制預(yù)算；專門決策預(yù)算的編制期與其他四類不同，它的編制期靈活，是根據(jù)項(xiàng)目可行性分析時(shí)確定的項(xiàng)目期間確定的，該預(yù)算在全面預(yù)算編制前已經(jīng)形成?！羧骖A(yù)算的編制時(shí)間

由于全面預(yù)算是對(duì)未來一個(gè)年度預(yù)算的定量反映，從編制角度需要有一個(gè)時(shí)間提前量，因此一般要在下一個(gè)年度到來之前的3個(gè)月甚至更長時(shí)間就著手落實(shí)全面預(yù)算的編制工作，按規(guī)定進(jìn)程由各級(jí)人員組織編、報(bào)、審等，至年底要形成完整的預(yù)算并頒布下去?！羧骖A(yù)算的編制順序

總體來看，一般先編制業(yè)務(wù)預(yù)算，在專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上編制資本預(yù)算，將業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和資本預(yù)算的結(jié)果匯總后編制財(cái)務(wù)預(yù)算和籌資預(yù)算。具體而言，以戰(zhàn)略規(guī)劃為預(yù)算編制的前提，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為出發(fā)點(diǎn)。業(yè)務(wù)預(yù)算的順序是：銷售預(yù)算→生產(chǎn)預(yù)算→直接材料預(yù)算→流轉(zhuǎn)稅費(fèi)預(yù)算和直接人工預(yù)算→制造費(fèi)用預(yù)算→產(chǎn)品成本預(yù)算→期末存貨預(yù)算，管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用預(yù)算可以在確定銷售預(yù)算后同時(shí)編制。財(cái)務(wù)預(yù)算的順序是：現(xiàn)金預(yù)算→財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算→預(yù)計(jì)利潤預(yù)算→預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表；在編制了現(xiàn)金預(yù)算之后，還可以編制籌資預(yù)算。圖9-1第二節(jié)全面預(yù)算的編制

一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

二、專門決策預(yù)算及資本預(yù)算的編制

三、財(cái)務(wù)預(yù)算及籌資預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制◆銷售預(yù)算的編制

◆生產(chǎn)預(yù)算的編制

◆直接材料預(yù)算的編制

◆流轉(zhuǎn)稅費(fèi)預(yù)算的編制

◆直接人工預(yù)算的編制

◆制造費(fèi)用預(yù)算的編制◆產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

◆期末存貨預(yù)算的編制◆銷售費(fèi)用預(yù)算的編制◆管理費(fèi)用預(yù)算的編制

業(yè)務(wù)預(yù)算以部門為單位編制，涉及企業(yè)的每一個(gè)部門，包括生產(chǎn)部門和職能部門，與全體職工的利益息息相關(guān)，它需要全體職工參與并得到其認(rèn)可?！翡N售預(yù)算的編制

銷售預(yù)算是指預(yù)算期間內(nèi)以產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量和售價(jià)為基礎(chǔ)編制的預(yù)計(jì)銷售收入和預(yù)計(jì)經(jīng)營現(xiàn)金收入的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的起點(diǎn)。銷售預(yù)算可以細(xì)分為：（1）銷售收入預(yù)算（2）銷售現(xiàn)金收入預(yù)算（1）銷售收入預(yù)算的編制

銷售收入預(yù)算反映預(yù)算期間含銷項(xiàng)稅額的經(jīng)營收入預(yù)算。

例9-1（2）銷售現(xiàn)金收入預(yù)算的編制

銷售現(xiàn)金收入預(yù)算反映預(yù)算期間預(yù)計(jì)可以收到現(xiàn)金的預(yù)算。例9-2◆生產(chǎn)預(yù)算的編制

生產(chǎn)預(yù)算是指預(yù)算期間內(nèi)以產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量和期初、期末存貨量為基礎(chǔ)編制的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量時(shí)必須考慮期初、期末存貨量計(jì)算。

例9-3◆直接材料預(yù)算的編制

直接材料預(yù)算是指預(yù)算期間內(nèi)以生產(chǎn)量預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)計(jì)材料耗用量和采購價(jià)格等編制的生產(chǎn)耗用材料數(shù)量、采購成本以及采購現(xiàn)金支出的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算可以細(xì)分為：（1）直接材料消耗預(yù)算（2）直接材料采購預(yù)算（3）直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算（1）直接材料消耗預(yù)算的編制

直接材料消耗預(yù)算反映每種產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所需的各種材料消耗數(shù)量以及材料的總消耗量。例9-4（2）直接材料采購預(yù)算的編制

直接材料采購預(yù)算反映產(chǎn)品采購過程中所需支付的采購成本。編制該預(yù)算時(shí)，需要按產(chǎn)品品種所涉及的材料種類列示并進(jìn)行匯總。例9-5（3）直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算的編制

直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算反映產(chǎn)品采購過程中需要支付現(xiàn)金的預(yù)算。材料的采購方式有兩種：現(xiàn)金采購和賒賬采購，一定期間的材料采購現(xiàn)金支出包括當(dāng)期即付的材料采購款和前期應(yīng)在本期支付的賒購材料采購款兩種。例9-6◆流轉(zhuǎn)稅費(fèi)預(yù)算的編制

流轉(zhuǎn)稅費(fèi)只包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，不包括預(yù)交所得稅，預(yù)計(jì)的印花稅應(yīng)在管理費(fèi)用中列示。編制該預(yù)算時(shí)應(yīng)分各稅種列示。例9-7◆直接人工預(yù)算的編制

直接人工成本包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)工人的直接工資以及以直接工資為基礎(chǔ)按照一定比例提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。例9-8◆制造費(fèi)用預(yù)算的編制

該預(yù)算一般應(yīng)區(qū)分變動(dòng)的制造費(fèi)用和固定的制造費(fèi)用兩類。對(duì)于固定性制造費(fèi)用，一經(jīng)形成，短期內(nèi)不會(huì)改變，因此預(yù)計(jì)各費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)可以參照上年的實(shí)際水平并作適當(dāng)調(diào)整而確定。對(duì)于變動(dòng)性制造費(fèi)用，需要首先確定變動(dòng)性制造費(fèi)用的預(yù)計(jì)小時(shí)費(fèi)用分配率，結(jié)合預(yù)計(jì)的單位產(chǎn)品工時(shí)消耗定額及預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量，就可以確定變動(dòng)性制造費(fèi)用的預(yù)算水平。例9-9◆產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

該預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)以直接材料、直接人工以及制造費(fèi)用耗用水平為基礎(chǔ)編制的單位產(chǎn)品成本、產(chǎn)品成本總額以及銷售成本總額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算為后續(xù)期末存貨預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制提供數(shù)據(jù)。例9-10◆期末存貨預(yù)算的編制

該預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)以原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品余額為基礎(chǔ)編制的反映期末存貨成本總體水平的一種經(jīng)營預(yù)算。該預(yù)算為后續(xù)的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制提供數(shù)據(jù)。例9-11◆銷售費(fèi)用預(yù)算的編制

該預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)以預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)與銷售活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用為基礎(chǔ)編制的反映銷售費(fèi)用總額和付現(xiàn)銷售費(fèi)用總額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。需要將銷售費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性兩類。

確定付現(xiàn)的固定性銷售費(fèi)用分季或分月值時(shí)有兩種處理方法：平均分?jǐn)偡ā㈩A(yù)計(jì)分?jǐn)偡?。?-12◆管理費(fèi)用預(yù)算的編制

該預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)以預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)與組織企業(yè)行政管理活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用為基礎(chǔ)編制的反映管理費(fèi)用總額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。具體編制管理費(fèi)用預(yù)算的方法有兩種：簡(jiǎn)便法、常規(guī)法。例9-13◆專門決策預(yù)算的編制◆資本預(yù)算的編制二、專門決策預(yù)算及資本預(yù)算的編制◆專門決策預(yù)算的編制◆該預(yù)算反映固定資產(chǎn)投資決策的結(jié)果，是固定資產(chǎn)投資決策結(jié)果的定量反映?！艟幹茖ｉT決策預(yù)算時(shí)應(yīng)分別每一個(gè)項(xiàng)目投資預(yù)算內(nèi)容列示，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行匯總?！艄潭ㄙY產(chǎn)投資決策與日常業(yè)務(wù)活動(dòng)不同，并不經(jīng)常發(fā)生，由于此類決策關(guān)系到企業(yè)的長期發(fā)展。例9-14◆資本預(yù)算的編制

該預(yù)算圍繞著企業(yè)的投資活動(dòng)進(jìn)行。固定資產(chǎn)投資預(yù)算

權(quán)益性資本投資預(yù)算

債券投資預(yù)算

資本預(yù)算的內(nèi)容有：編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合專門決策預(yù)算的結(jié)果并考慮企業(yè)的投融資規(guī)劃，分別專門決策、權(quán)益性資本投資和債券投資三項(xiàng)活動(dòng)列示其明細(xì)預(yù)算，將其匯總即可。例9-15三、財(cái)務(wù)預(yù)算及籌資預(yù)算的編制◆現(xiàn)金預(yù)算的編制◆財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制

◆預(yù)計(jì)利潤預(yù)算的編制

◆預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制◆籌資預(yù)算的編制◆現(xiàn)金預(yù)算的編制該預(yù)算是指預(yù)算期間內(nèi)以現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出、資金籌資與運(yùn)用為基礎(chǔ)編制的預(yù)計(jì)各期現(xiàn)金余缺、期末現(xiàn)金余額的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。這里的現(xiàn)金指的是貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金和銀行存款。現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)一步細(xì)分為：（1）現(xiàn)金凈額預(yù)算（2）現(xiàn)金籌資與運(yùn)用預(yù)算（1）現(xiàn)金凈額預(yù)算的編制

該預(yù)算反映預(yù)算期間現(xiàn)金收入扣除現(xiàn)金支出后余額的預(yù)算。該預(yù)算以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)。例9-16（2）現(xiàn)金籌集與運(yùn)用預(yù)算的編制

現(xiàn)金籌集與運(yùn)用預(yù)算反映預(yù)算期間現(xiàn)金余缺、余缺現(xiàn)金的籌措與運(yùn)用以及期末現(xiàn)金余額的預(yù)算。該預(yù)算以現(xiàn)金凈額預(yù)算為基礎(chǔ)，并結(jié)合期初現(xiàn)金余額以及籌資方式、用資方式編制。例9-17◆財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制

該預(yù)算是指預(yù)算期間內(nèi)以預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)與籌措資金活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用為基礎(chǔ)編制的反映財(cái)務(wù)費(fèi)用總額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。編制時(shí)需要將全部的財(cái)務(wù)費(fèi)用區(qū)分為變動(dòng)性和固定性兩類。應(yīng)分別各籌資方式列示利息的支付額。例9-18◆預(yù)計(jì)利潤預(yù)算的編制

預(yù)計(jì)利潤預(yù)算是指預(yù)算期間內(nèi)反映利潤及其利潤分配的預(yù)算。編制時(shí)可以細(xì)分為：（1）預(yù)計(jì)利潤表（2）預(yù)計(jì)利潤分配表（1）預(yù)計(jì)利潤表的編制

預(yù)計(jì)利潤表是指預(yù)算期間內(nèi)以相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)經(jīng)營成果水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。

編制該預(yù)算時(shí)，既可以按照貢獻(xiàn)式損益確定程序編制利潤表，也可以按照傳統(tǒng)式損益確定程序編制利潤表。例9-19（2）預(yù)計(jì)利潤分配表的編制

預(yù)計(jì)利潤分配表是指預(yù)算期間內(nèi)以預(yù)計(jì)利潤為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)凈利潤分配的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算建立在傳統(tǒng)式損益確定程序的基礎(chǔ)上，必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行利潤分配。例9-20◆預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是指預(yù)算期間內(nèi)以相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤分配表為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。編制該預(yù)算應(yīng)在已知上年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤分配表，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的內(nèi)容編制。例9-21◆籌資預(yù)算的編制

籌資預(yù)算是指與籌資活動(dòng)相關(guān)的預(yù)算。該預(yù)算反映借款的狀況。預(yù)算編制時(shí)，需要考慮現(xiàn)金預(yù)算和專門決策預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)。另外需要列示股票的發(fā)行費(fèi)用，但不反映股票的發(fā)行額、配股額和增發(fā)額。例9-22第三節(jié)全面預(yù)算的編制方法

一、全面預(yù)算編制的傳統(tǒng)方法

二、全面預(yù)算編制的修正方法

一、全面預(yù)算編制的傳統(tǒng)方法◆固定預(yù)算◆增量預(yù)算◆定期預(yù)算◆固定預(yù)算

固定預(yù)算也稱為靜態(tài)預(yù)算，是指編制預(yù)算時(shí)，以某一固定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)而形成的一種預(yù)算編制方法。

特點(diǎn)：不論未來預(yù)算期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)量水平是否發(fā)生波動(dòng)，都只按事先預(yù)計(jì)的某一個(gè)固定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。

優(yōu)點(diǎn)：可操作性強(qiáng)，一定程度上可以起到控制的作用。顯著缺點(diǎn)是：當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量存在較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性，此法不利于正確地進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)與考核。適用范圍：一般只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時(shí)采用。◆增量預(yù)算

編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，以基期水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量以及相關(guān)因素未來的變動(dòng)情況而形成的一種預(yù)算編制方法。特點(diǎn)：以基期實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用項(xiàng)目和水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期間的因素變動(dòng)，對(duì)基期值進(jìn)行增減調(diào)整并確定預(yù)算水平。

優(yōu)點(diǎn)：直接保留過去成本費(fèi)用項(xiàng)目，編制相對(duì)簡(jiǎn)單，所耗時(shí)間較短。缺點(diǎn)：（1）可能使不必要的開支合理化；（2）可能人為忽視必要的支出；（3）可能主觀臆斷預(yù)算的結(jié)果，從而造成預(yù)算結(jié)果的相對(duì)寬松。適用范圍：僅僅適用于成本費(fèi)用預(yù)算的編制，無論是企業(yè)還是事業(yè)單位都可以采用?！舳ㄆ陬A(yù)算編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算編制期的一種預(yù)算編制方法。特點(diǎn)是，預(yù)算的編制期與會(huì)計(jì)期間吻合，預(yù)算期內(nèi)預(yù)算數(shù)據(jù)保持不變。優(yōu)點(diǎn)：便于預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)。顯著的缺點(diǎn)：（1）預(yù)算缺乏靈活性（2）預(yù)算缺乏連續(xù)不斷性（3）可能使預(yù)算考核流于形式（4）可能會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展適用范圍：企事業(yè)單位均可以采用。二、全面預(yù)算編制的修正方法◆彈性預(yù)算◆零基預(yù)算◆滾動(dòng)預(yù)算全面預(yù)算編制的修正方法是針對(duì)上述傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的弊端而出現(xiàn)的，這些方法較之傳統(tǒng)預(yù)算方法具有顯著的優(yōu)勢(shì)，因此實(shí)務(wù)中常常與傳統(tǒng)方法結(jié)合應(yīng)用?！魪椥灶A(yù)算

彈性預(yù)算也稱為變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是指編制預(yù)算時(shí)，以預(yù)計(jì)一定可能范圍內(nèi)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)而形成的一種預(yù)算編制方法。這里的業(yè)務(wù)量既可以是生產(chǎn)量或銷售量，也可以是直接人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)等。特點(diǎn)：編制預(yù)算時(shí)，考慮預(yù)算期間可能出現(xiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平，并以此為基礎(chǔ)編制預(yù)算。由于業(yè)務(wù)量具有伸縮特性，從而導(dǎo)致預(yù)算也具有伸縮特性。優(yōu)點(diǎn)：適應(yīng)性強(qiáng)；可比性強(qiáng)。

彈性預(yù)算從理論上講適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算。但從實(shí)用的角度看，主要用于編制彈性成本與費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算。該預(yù)算的編制程序：（1）選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位（2）選擇業(yè)務(wù)量的變動(dòng)范圍（3）編制彈性成本與費(fèi)用預(yù)算（4）編制彈性利潤預(yù)算彈性成本預(yù)算的編制：

彈性成本預(yù)算常常在標(biāo)準(zhǔn)成本制度下采用。在標(biāo)準(zhǔn)成本制度下，編制預(yù)算時(shí)，直接材料、直接人工、變動(dòng)性制造費(fèi)用、固定性制造費(fèi)用需要區(qū)分?jǐn)?shù)量和價(jià)格兩因素列示。彈性生產(chǎn)成本預(yù)算只有在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行后才能編制，沒有實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果，該預(yù)算就不能編制。例9-23彈性費(fèi)用預(yù)算的編制：

編制方法有：直線法和總額法。直線法是以成本性態(tài)分析模型中的a和b為基礎(chǔ)編制的一種彈性費(fèi)用預(yù)算?？傤~法是以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)編制的反映各項(xiàng)費(fèi)用總額的一種彈性費(fèi)用預(yù)算。兩種方法編制方法基本相同，唯一不同的是，后者需要計(jì)算出業(yè)務(wù)量變動(dòng)區(qū)間內(nèi)特定業(yè)務(wù)量下的各項(xiàng)費(fèi)用的總額以及費(fèi)用的總體水平。例9-24例9-25彈性利潤預(yù)算的編制：編制彈性利潤預(yù)算既可以分產(chǎn)品列示，也可以按總額反映，前者稱為品種法，后者稱為總額法。

另外編制彈性利潤預(yù)算既可以以完全成本法為基礎(chǔ)編制，也可以以變動(dòng)成本法為基礎(chǔ)編制。例9-26例9-27◆零基預(yù)算

零基預(yù)算也稱為零底預(yù)算，是指編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，以零為出發(fā)點(diǎn)，逐項(xiàng)確定所需的成本