教學目標通過本章教學了解全面預算與財務預算基本知識5課件

第五章財務預算教學目標：通過本章教學了解全面預算與財務預算基本知識，理解預算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要地位。掌握預算編制的方法。能夠獨立完成相關預算的編制工作。了解企業(yè)預算的不同模式。教學內容第一節(jié)財務預算概述第二節(jié)財務預算的內容與程序第三節(jié)財務預算的方法

財務上的全面預算制度管理方式，也即財務管理的全面預算化已經成為一個非常有效管理手段和方法并成為普遍規(guī)律。

——金蝶軟件公司第一節(jié)財務預算概述一、預算與財務預算預算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預測現(xiàn)金流量和利潤。——安達信預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排?！咇R威財務預算是以貨幣等計量、計價尺度對企業(yè)未來一定時期內的經營活動及其對財務的影響所作的計劃。財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。二、預算有什么用？1、預算與企業(yè)資源配置

2、預算與企業(yè)戰(zhàn)略

3、預算與企業(yè)績效管理2000年9月原國家經貿委發(fā)布《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范(試行)》，明確提出企業(yè)應建立全面預算管理制度；2001年4月，財政部發(fā)布《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》，要求企業(yè)應當實行財務預算管理制度；2002年4月，財政部發(fā)布的《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》，進一步提出了企業(yè)應實行包括財務預算在內的全面預算管理。這些行政規(guī)章的頒行，標志著全面預算管理這一科學的管理理念已在我國得到廣泛認同，并進入到規(guī)范和實施階段。財務預算的重要性財務預算在企業(yè)財務資源安排方面體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展壯大的藍圖。第一，財務預算提出了激勵目標、評價指標和標準；第二，企業(yè)的籌資決策與投資決策并非相互獨立。財務預算起著橋梁作用。第三，企業(yè)必須充分地估計到環(huán)境的變化和突發(fā)事件。財務預算提供了財務預見性。三、預算制定：全球最佳實踐借鑒預算制定全球最佳實踐最佳實踐企業(yè)預算制定與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系設計戰(zhàn)略性分配資源的流程激勵機制與績效指標相聯(lián)系將成本控制與預算相聯(lián)系降低預算的復雜性及預算制定周期制定預算中要包含對變化因素的考慮第二節(jié)財務預算的內容與程序一、預算體系的基本框架財務體系戰(zhàn)略目標調整預算管理戰(zhàn)略目標實施

財務管理公司戰(zhàn)略財務分析決策支持績效考核主營業(yè)務會計核算風險管理風險管理業(yè)務（經營）預算：銷售預算銷售部生產預算生產部采購預算采購部費用預算相關部門資本預算：董事會/投資部財務預算：現(xiàn)金預算財務部報表預算財務部業(yè)務（經營）預算、資本預算、財務預算二、財務預算的基本框架三、基本的預算觀念與方針基本的預算觀念財務與業(yè)務一體化一個完整的財務預算涉及經營預算、財務預算和資本預算三大部分。財務預算各個部分是相互聯(lián)系。在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)的生產經營活動必須以市場為導向。銷售預算在企業(yè)財務預算中居中心地位。財務預算必須以銷售預算為起點，其他一切預算都要以銷售預算為基礎?，F(xiàn)金預算是財務預算的核心。市場環(huán)境銷售預算長期銷售預算期末存貨預算生產預算銷售與管理費用預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算產成品預算現(xiàn)金預算資本預算財務預算關系圖基本的預算編制方針先進性：以經濟利益為核心，體現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，以目標利潤作為首要目標?？茖W性：預算指標從實際出發(fā)、科學、合理，使制訂的目標在客觀環(huán)境和內部現(xiàn)有條件下，保證實現(xiàn)。穩(wěn)定性：分析利用統(tǒng)計指標，經營指標高于過去發(fā)展水平，保持永續(xù)經營、持續(xù)發(fā)展。嚴肅性：預算一經制定批準，預算期內指標不作調整，嚴格執(zhí)行。四、企業(yè)預算編制流程總覽確定企業(yè)的戰(zhàn)略編制企業(yè)的年度預算審批企業(yè)的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調整預算執(zhí)行結果對戰(zhàn)略的指導預算執(zhí)行、監(jiān)控和調整的作用每周、每月、每季度、每半年定期對預算執(zhí)行情況進行差異分析，并對經營活動進行及時的調整；通過將預算執(zhí)行情況與績效考核相聯(lián)系，推進預算更好地執(zhí)行；對于一切導致支出的行為，都要先經過預算審核；企業(yè)年度預算具有權威性，不宜頻繁調整，一般在年中調整一次；第三節(jié)財務預算的方法一、財務預算的編制形式1、彈性預算定義：企業(yè)在不能準確預測業(yè)務量的情況下，根據本量利之間的規(guī)律的數(shù)量關系，按照一系列業(yè)務量水平編制的有伸縮性的預算，主要用于各種間接費用預算，也用于利潤預算。編制原理：成本部分以成本習性為基礎，將成本分固定成本和變動成本兩部分。某一項目成本的預算數(shù)計算公式為：彈性預算＝單位變動成本×業(yè)務量水平＋固定成本預算2、概率預算企業(yè)在編制預算時涉及到許多經濟變量。在現(xiàn)實經濟生活中，我們難以確定各個變量的數(shù)值，在眾多情況下，我們只能預測其數(shù)值及其發(fā)生的可能性即概率。適應這種情況，預算的編制就不能單純對有關變量也以肯定的數(shù)值進行加工計算，還要借助于概率論基本原理對有關變量進行概率分析。只有這樣，才能使得我們所得結果更接近于客觀實際情況。

3、零基預算傳統(tǒng)的預算編制方法是從上年的預算數(shù)開始，根據預期的預算期間業(yè)務量變動情況加上或減去一定數(shù)額，在確定預算數(shù)時，只對新的業(yè)務活動進行成本效益分析，而對以往已進行的業(yè)務則視為理所當然，不再分析。這種方法稱為增（減）量預算法。它是以承認現(xiàn)狀的合理性為出發(fā)點的，過分受到基期預算的束縛。零基預算是20世紀60年代提出的一種全新的預算編制思想，近年來受到人們的關注和重視。所謂零基預算法就是以零為基數(shù)的計劃與預算編制方法。在進行預算編制時，就像整個組織是第一次創(chuàng)立一樣，對一切業(yè)務活動都要從組織的整體利益出發(fā)，考慮其重要程度，進行成本效益分析，然后，按重要性排序，分配預算資源。4、滾動預算定義：在編制一定期間預算的基礎上，待執(zhí)行一段時間后，再立即補充一個相應期間的預算，如此向后滾動，從而形成一個不斷往后延伸而又保持固定預算期的預算。這樣，在預算執(zhí)行過程中，隨著執(zhí)行期間的推移而連續(xù)不斷地滾動編制預算，在任何一個期間都存在相應的預算。滾動預算的特點：預算期是連續(xù)不斷的，始終保持一定期間。以一年預算期為例，預算每執(zhí)行一個月，就要根據前一個月的經營狀況結合執(zhí)行過程中發(fā)生的變化等信息，對剩余11個月加以修訂和調整，并在原來的預算期末隨即補充一個月的預算，使得預算期保持12個月。編制滾動預算時，前幾個月的預算要盡量詳細完整，后幾個月可以粗略一些，隨著時間的推移，將原先較粗略的預算調整修正為詳細的預算，并隨之補充新的預算。二、財務預算編制方法1、銷售預算編制方法營銷公司組織專人調查預算年度公司各種產品的市場需求狀況、競爭對手動向等；營銷公司根據調查信息，擬訂本公司各產品的市場銷售量和市場價格；結合公司發(fā)展戰(zhàn)略方向，確定公司本年度各產品銷售數(shù)量和價格草案，并按時期劃分（如按季、月等）編制預算。

2、生產預算編制方法根據公司銷售預算，確定公司各種產品的市場需求量；根據公司各種產品的預算期初存量和期末存量，擬訂公司各月、季度每一種產品的生產安排；根據各生產設備、廠房維修檢查安排，看能否符合各月擬訂的生產任務需要，進行統(tǒng)籌安排，保證生產順利進行。3、采購預算的編制方法

根據各種產品每個月、季度的生產安排，確定生產所需的各種材料每個月、季度的生產用量；根據各種材料每個月、季度的生產用量和預計期初、期末存量，編制每個月各種材料需要采購的數(shù)量；根據每種材料每個月采購量和預計單價，預計每個月、季度的采購金額和所需支付的采購資金。

4、人工費用預算的編制方法根據生產預算所確定的各月每種產品產量和每個產品所需要的人工工時安排，預計各生產車間每個月各工種的生產工時數(shù)；根據各工種每個月生產工時和小時工資費用標準，預計每個工種每個月的工資費用數(shù)；匯總各生產車間各工種的工資費用，得出全公司各生產部門的工資預算。5、制造費用預算的編制方法根據各生產車間為完成生產任務所需的動力、維修、勞動保護等數(shù)量，編制每一種費用的預算數(shù)；將各生產車間所編制的動力、維修、勞動保護等費用預算，匯總編制全公司變動制造費用預算；根據各生產車間的設備使用狀況和設備原值，折舊方法，編制各類固定資產的折舊費用預算；將以上各類變動和固定費用結合起來，得出全公司的制造費用預算。6、成本預算的編制方法根據各產品生產所需材料、工時數(shù)量，編制每一種產品的生產成本——直接材料、工資預算；根據每種產品的生產工時，將制造費用在各種產品間進行分配，計入各種產品成本；按約當產量法將各種產品的材料、人工、制造費用在完工產品和在產品中進行分配；計算每一種產品的總成本和預計單位成本。

7、銷售、管理費用預算的編制方法各職能部門根據本年度業(yè)務需要和人員變動情況，按各類不同費用（差旅費、電話費、辦公費、工資費……）編制本部門費用預算；預算科根據各職能部門的費用預算，匯總編制銷售、管理費用預算總額。8、財務費用預算的編制方法根據公司原有貸款余額和預算年度將追加（償還）的貸款，以及相應的利率，測算各月、季度利息費用；根據每個月資金收支狀況，測算企業(yè)資金結算手續(xù)費；根據利息費用和手續(xù)費，匯總編制全年預算。9、現(xiàn)金收支預算的編制方法根據銷售預算，預計公司每個月、季度的現(xiàn)金回籠數(shù)；根據采購、人工、制造費用、管理費用、銷售費用預算和其他現(xiàn)金支出預計（如稅金、利潤分配、歸還貸款、固定資產投資等的安排）預算每個月現(xiàn)金支出數(shù)；根據每個月、季度期初余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出預計，測算各月、季度的現(xiàn)金溢缺，進行相應的籌資、投資處理，平衡現(xiàn)金收支。10、預計資產負債表的的編制方法預算資產負債表主要根據預算年度各項資產、負債、所有者權益預計變動數(shù)填列的，例如“應收帳款”項目應根據銷售預算中全年銷售收入、貨款回籠收入、期初預計應收帳款進行分析填列，而應付帳款項目則應根據采購預算中的全年采購金額、支付貨款數(shù)額以及預計應付帳款期初余額分析填列。11、預計損益表的的編制方法預算損益表應根據銷售預算、成本預算、銷售費用、管理費用、財務費用預算以及所得稅預計等項目填列。12、預計現(xiàn)金流量表的編制方法預算現(xiàn)金流量表應根據現(xiàn)金預算中各類有關現(xiàn)金收入、支出的預算和企業(yè)投資、籌資等資本預算分析填列。預算編制實例電子財務預算編制方法三、財務預算的控制與考核1、財務預算的控制建立預算月報和會議制度各預算單位應于每個月末召開預算執(zhí)行情況會，對預算的執(zhí)行情況、差異原因和整改措施進行討論；各預算單位應于每個月末報告預算月報給預算科。將預算指標、實際完成數(shù)、差異及其原因分析、整改措施上報給預算科。實行例外報告制度。一旦某預算單位突然發(fā)生實際業(yè)務與預算指標大幅度脫節(jié)的情況，該單位預算員應立即編制臨時預算執(zhí)行報告，向本單位領導和預算科報告，單位領導應及時提出整改措施，如單位領導無法改正，則應立即上報預算管理委員會申請?zhí)幹?。預算分析制度一旦某部門預算報告發(fā)現(xiàn)有差異，所在部門領導應及時組織有關人員，分析差異的各種原因，并提出整改措施。分析討論時要有會議記錄，以供以后分清職責、業(yè)績評價參考。2、財務預算的考核預算考核的內容

不能僅以財務業(yè)績指標為準。非財務業(yè)績指標應與財務業(yè)績指標配合使用

預算考核的評價標準

一是預算完成程度，就是設定一個預算標準，超過預算標準完成任務越多越好，比如稅后利潤、權益報酬率、成本降低額等。二是預算完成準確度，它以實際數(shù)與預算數(shù)之間的差異程度為標準，完成實際數(shù)越接近預算數(shù)，則認為預算完成越好。

2、財務預算的考核預算考核的方法

國有資本金效績評價細則平衡計分卡法：羅伯特?卡普蘭關于預算與財務預算的簡單小結預算是發(fā)展戰(zhàn)略的貨幣化表述；聰明不如情況明；銷售預算是編制全面預算的關鍵與起點；在全面預算體系中，包括非貨幣計量單位的預算；預算是建立在預測的基礎之上，而非“會計報告與記錄”；預算的重點內容是現(xiàn)金流量、營業(yè)收入、成本費用；預算要考核的是管理者對未來判斷的準確程度；為了減少不必要的開支，必須增加必要的開支。千斤重擔眾人擔，人人肩上有指標；天下難事，必作于易；天下大事，必作于細；每一次的加油，每一次的努力都是為了下一次更好的自己。7月-237月-23Thursday,July27,2023天生我材必有用，千金散盡還復來。12:19:4812:19:4812:197/27/202312:19:48PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2312:19:4812:19Jul-2327-