公共組織財務(wù)管理

公共組織財務(wù)管理：公共組織財務(wù)管理本單位的財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。本質(zhì)是對公共組織財務(wù)活動的計劃、組織、指揮和控制，對財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)。公共組織預(yù)算：指公共組織根據(jù)國家方針、政策，按照各自工作任務(wù)和事業(yè)計劃編制的并經(jīng)過規(guī)定程序批準的年度財務(wù)收支計劃。（包括：行政單位的單位預(yù)算、事業(yè)單位的單位預(yù)算）公共預(yù)算管理的意義：公共組織預(yù)算是公共組織履行自身職能的財力保證；公共組織預(yù)算有利于加強國家宏觀調(diào)控，實現(xiàn)財政的收支平衡；公共組織預(yù)算有利于提高公共組織財務(wù)管理水平。（1）增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期預(yù)算的具體數(shù)字為基礎(chǔ)，根據(jù)實際執(zhí)行情況和預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的一種方法。（2）零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，不考慮基期情況，對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算。定額定員管理制度：定員定額是指確定公共組織人員編制額度和計算經(jīng)費預(yù)算中有關(guān)費用額度標準的合稱。定員即定編，它是國家編制部門或上級主管部門對單位規(guī)定的人員編制和定員比例所規(guī)定的人員指標額度。定員分為兩類：一是按照機構(gòu)的級別和類型規(guī)定的定員，即按照所屬行政區(qū)等級，考慮人口因素，分為若干個等級，按級次規(guī)定其人員數(shù)額；二是按照比例定員，即按照特定的業(yè)務(wù)計量單位所規(guī)定的人員比例來確定人員編制。定額主要是指確定預(yù)算的經(jīng)費開支定額，即經(jīng)費預(yù)算定額。它是根據(jù)各單位的工作性質(zhì)和特點，對其財力、物力的消耗、補償、配備、利用等方面所規(guī)定的經(jīng)濟指標額度。定額有三種分類：一是人員經(jīng)費定額和公用經(jīng)費定額，二是綜合定額和單項定額，三是貨幣定額和實物定額。公共組織單位預(yù)算管理辦法行政單位：收支統(tǒng)一管理；定額、定項撥款；超支不補，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用事業(yè)單位：核定收支；定額定項補助；超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用；公共組織收入：指公共組織為開展業(yè)務(wù)活動以及其他活動依法取得的非償還性資金。分類：行政單位收入的分類（財政撥款收入和其他收入）、事業(yè)單位收入的分類（財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入）、民間非營利組織收入分類財政撥款收入：指行政單位從同級財政部門取得的財政預(yù)算資金，包括一般預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款。財政補助收入：事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。財政撥款（補助）收入的管理要求：按單位預(yù)算和用款計劃申請取得財政撥款（補助）收入。按業(yè)務(wù)活動進度和資金結(jié)余情況申請取得財政撥款（補助）收入。按規(guī)定用途申請取得財政撥款（補助）收入。按照財政資金支付方式申請取得財政撥款（補助）收入。按預(yù)算管理關(guān)系申請取得財政撥款（補助）收入。對賬管理非財政補助收入的管理事業(yè)收入：指事業(yè)單位通過開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。內(nèi)容：不同類型單位收入內(nèi)容不同基本要求：充分利用現(xiàn)有條件積極組織事業(yè)收入；保證事業(yè)收入的合法性與合理性；必須將公共利益放在首位；嚴格執(zhí)行資金的管理規(guī)定經(jīng)營收入：指非營利組織在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。要求：正確處理專業(yè)業(yè)務(wù)與附營業(yè)務(wù)的關(guān)系；劃清經(jīng)營收入和事業(yè)收入的界限；經(jīng)營收入要納入事業(yè)單位預(yù)算管理；領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，照章納稅；按規(guī)定的審批程序辦理報批手續(xù)；公共組織支出：行政單位支出：行政單位為保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費和損失。事業(yè)單位支出：事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。（事業(yè)支出、優(yōu)點：預(yù)算編制方法簡便、容易操作。缺點：受原有費用項目限制，導(dǎo)致保護落后；滋長預(yù)算分配中的“平均主義”和“簡單化”；不利于組織未來發(fā)展。（2）零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，不考慮基期情況，對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算。優(yōu)點：它有利于單位全面審核自己的下屬機構(gòu)，淘汰無用，克服臃腫；有利于限制單位內(nèi)部支出的隨意性，對目標無實質(zhì)性貢獻就不能安排開支；有利于領(lǐng)導(dǎo)人集中精力和時間于大計劃、大項目，提高管理水平；有利于使有限資金發(fā)揮最大的效益。缺點：工作量大，時間較長；難以突出重點，有可能顧此失彼。*定額的制定方法：確定計算對象；明確定額內(nèi)容；收集基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料；細化量化支出內(nèi)容；共性支出標準按人員制定綜合定額；不同支出按定額分類分檔核定；開支標準的確定以國家規(guī)定為主，實際支出為輔。公共組織單位預(yù)算的編制：準備工作：準確理解當(dāng)年的預(yù)算編制要求；預(yù)算基礎(chǔ)資料的收集整理；上年度預(yù)算批復(fù)項目的清理；要求：依法依規(guī)編制預(yù)算；全面實行綜合預(yù)算；嚴格預(yù)算約束；加強財務(wù)基礎(chǔ)工作；內(nèi)容：行政事業(yè)單位預(yù)算表包括：收支預(yù)算總表、收入預(yù)算表、支出預(yù)算表、項目支出預(yù)算明細表、政府采購預(yù)算表、經(jīng)費撥款支出預(yù)算表、基本情況表、非稅收入征收計劃表以及上年結(jié)余資金支出預(yù)算表公共組織預(yù)算的執(zhí)行：“兩上兩下”預(yù)算單位編報預(yù)算建議數(shù)上報同級財政部門，財政部門審核建議數(shù)，下達預(yù)算控制數(shù)；預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算控制數(shù)正式編制年度預(yù)算，再次報送財政部門；經(jīng)過法定程序批準后，財政部門批復(fù)單位預(yù)算；單位決算的編制要求：及時性；規(guī)范性；真實性；準確性；完整性決算程序：財政部門對編制決算的部署年終清理：賬實核對、賬賬核對決算的編制：單位決算的報表數(shù)字包括預(yù)算數(shù)字、會計數(shù)字、基本數(shù)字、并編寫決算說明書決算報審：會計決算報告的審核；會計決算報告的匯總與上報民間非營利組織預(yù)算管理：是民間非營利組織根據(jù)其具體社會使命與事業(yè)發(fā)展計劃編制的，未來一定時期的財務(wù)收支計劃。非營利性，決定了民間非營利組織預(yù)算的主要問題是將對服務(wù)的需求與有限的可用資源進行平衡。預(yù)算是各項事業(yè)發(fā)展計劃在財務(wù)上的體現(xiàn)，也是對財務(wù)進行控制所使用的主要手段。第四章收入管理事業(yè)單位財政經(jīng)費供給方式改革：財政保障；政府資助；購買服務(wù)財政性資金銀行賬戶的設(shè)立、使用和管理小額的現(xiàn)金賬戶（單位自開戶）；零余額賬戶（財政部替單位開戶）編制用款計劃：預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)批準的部門預(yù)算和規(guī)定編制分月用款計劃。分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據(jù)，預(yù)算單位按照基本支出和項目支出分別編報用款計劃。領(lǐng)撥經(jīng)費的方式：傳統(tǒng)的經(jīng)費撥款方式（財政部門開出撥款憑證，通過國庫向預(yù)算單位撥付）；國庫集中收付的撥款方式（所有財政收入直接繳入國庫單一賬戶或財政專戶，所有財政支出均由國庫單一賬戶體系直接支付到商品或勞務(wù)提供者或用款單位）；*國庫單一賬戶體系下財政部門實行兩種支付方式：財政直接支付（工資支出、轉(zhuǎn)移支出等）；財政授權(quán)支付（行政單位向財務(wù)部門申請財政授權(quán)支付用款額度，經(jīng)審核無誤后財政部門將用款額度下達至單位零余額賬戶代理銀行）財政資金支付程序財政直接支付程序：預(yù)算單位申請，財政管理機構(gòu)審核預(yù)算單位支付申請，向代理銀行發(fā)出支付令。通過代理銀行進行清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。財政授權(quán)支付程序：預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。上級補助收入、附屬單位上繳收入的管理上級補助收入：指事業(yè)單位從主管部門或上級單位取得的非財政補助收入。（要納入事業(yè)單位預(yù)算統(tǒng)一管理，并按指定用途安排使用）附屬單位上繳收入：指事業(yè)單位的附屬獨立核算單位按規(guī)定標準和比例上繳的收入。捐贈收入、會費收入、投資收益的管理捐贈收入：非營利組織接受其他單位或個人捐贈所取得的收入（向業(yè)務(wù)主管單位報告接受、使用捐贈、資助的情況，并將有關(guān)情況以適當(dāng)方式向社會公布）會費收入：指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費。（完善信息披露制度；開展有規(guī)模、有影響的服務(wù)活動；完善服務(wù)承諾制；通過宣傳工作，擴大民間非營利組織影響）投資收益：指非營利組織因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損益。其他收入的管理：要求：依法取得；納入單位預(yù)算管理第五章支出管理人員經(jīng)費和公用經(jīng)費管理人員經(jīng)費：指公共組織用于職工個人方面的費用開支政府部門人員：基本工資（職務(wù)工資+級別工資）、津貼、補貼、獎金、職工福利費、社會保障繳費、對個人和家庭的補助支出事業(yè)單位人員：基本工資（崗位工資+薪級工資）、績效工資、津貼、補貼、職工福利費、社會保障繳費、對個人和家庭的補助支出人員經(jīng)費管理重點工資管理：一嚴格執(zhí)行國家制定的人員編制制度，不得超編二加強工資基金的管理三嚴格執(zhí)行國家有關(guān)工資、津貼、補貼等個人待遇的規(guī)定職工福利費的管理：工資總額14%不能超標準，要有依據(jù)。經(jīng)費包干、結(jié)余自留、超支不補社會保障繳費的管理：單位管理權(quán)限較小及時交足額交對個人和家庭的補助管理：把好“發(fā)放期限關(guān)”，據(jù)實編制到月，杜絕超期冒領(lǐng)等現(xiàn)象。不得擅自提高標準公用經(jīng)費：指公共組織用于日常辦公、業(yè)務(wù)活動方面的經(jīng)常性開支，包括公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費和其他費用。*公務(wù)卡：指財政預(yù)算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡。行政單位的支出：指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的資金耗費和損失。經(jīng)費支出管理要求：按照預(yù)算辦理支出，強化預(yù)算約束力；建立健全經(jīng)費支出的內(nèi)部管理制度；嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標準，促進廉政建設(shè)；壓縮非必須開支，保證單位基本支出的需要；對經(jīng)費支出的薄弱環(huán)節(jié)實施重點管理；嚴格執(zhí)行政府采購制度的管理要求；嚴格執(zhí)行財政國庫集中支付制度的管理要求；專項支出：指行政單位在基本支出之外為完成其特定行政任務(wù)所需的經(jīng)費支出。專項支出管理：實行專項申請、專項審批制度；實行?？顚Ｓ?；實行單獨核算；加強檢查監(jiān)督、追蹤問效第六章資產(chǎn)管理37、公共組織資產(chǎn)（1）行政單位資產(chǎn)：指行政單位占有或者使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。（2）事業(yè)單位資產(chǎn)：指事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。*（來源于國家，非經(jīng)營性、財政性、服務(wù)性）銀行存款管理：銀行存款賬戶的開立和管理；支付結(jié)算方式；建立內(nèi)部控制制度；定期與銀行對賬零余額賬戶用款額度管理：建立零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職權(quán)權(quán)限；建立嚴格的授權(quán)批準制度；根據(jù)授權(quán)批準制度規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；按照規(guī)定的程序辦理零余額賬戶用款額度支付業(yè)務(wù)。應(yīng)收款項和預(yù)付款項管理存貨的管理：建立存貨管理制度；建立清盤點制度固定資產(chǎn)和在建工程的管理固定資產(chǎn)的三層含義：單位價值在規(guī)定標準以上；使用期限在一年以上；在使用過程中基本能夠基本保持原有物質(zhì)形態(tài)固定資產(chǎn)分類：土地、房屋和建筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書和檔案；其他固定資產(chǎn)；日常管理：健全賬、卡設(shè)置，實行固定資產(chǎn)三級管理；明確職責(zé)，建立嚴格的資產(chǎn)管理責(zé)任制；健全固定資產(chǎn)使用制度；建立固定資產(chǎn)的清查盤點制度固定資產(chǎn)配置的管理：資產(chǎn)配置原則；建立固定資產(chǎn)預(yù)算制度；報批程序；執(zhí)行政府采購制度；購置資產(chǎn)的驗收登記、賬務(wù)處理；折舊：指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照規(guī)定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。平均年限法：工作量法：固定資產(chǎn)余額折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額無形資產(chǎn)：指公共組織擁有的不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。（特征：不具備實物形態(tài)；所能提供的未來經(jīng)濟利益或服務(wù)潛力具有不確定性）內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽、土地使用權(quán)、其他財產(chǎn)權(quán)利無形資產(chǎn)管理：增強無形資產(chǎn)管理的意識，重視無形資產(chǎn)的保護；依法轉(zhuǎn)讓和取得無形資產(chǎn)；無形資產(chǎn)的投資管理公共組織國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作：國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記：國家對事業(yè)單位以及占有、使用國有資產(chǎn)的社會團體和民辦非企業(yè)單位等公共組織占有、使用的國有資產(chǎn)進行登記，依法確認國家對國有資產(chǎn)的所有權(quán)和公共組織對國有資產(chǎn)的占有權(quán)、使用權(quán)的行為。產(chǎn)權(quán)糾紛的處理：本著實事求是、公平公正的原則依法進行資產(chǎn)評估：指按照特定目的對被評估資產(chǎn)某一時點的價格進行評定、估算，從而確定其價格的經(jīng)濟活動；資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)：國有資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)國有資產(chǎn)管理績效考核：對國有資產(chǎn)的管理、使用效率等所進行的綜合性考核與評價事業(yè)單位對外投資的管理對外投資類型：內(nèi)容上分為經(jīng)營投資和證券投資；流動性上分為短期投資和長期投資原則：效益性原則；安全性原則；整體性原則；合法性原則對外投資應(yīng)考慮的因素：組織當(dāng)前的財務(wù)狀況；組織整體的業(yè)務(wù)活動目標；投資的收益與風(fēng)險；決策程序：提出投資方案；對投資方案進行可行性論證；做出投資決策并擬定投資計劃；實施投資方案；評價投資效果對外投資管理的要求：以保證完成事業(yè)任務(wù)為前提；嚴格履行報批程序；進行資產(chǎn)評估；不得擅自改變資產(chǎn)的國家所有性質(zhì)；實施投資回報、風(fēng)險控制和跟蹤管理第七章負債管理應(yīng)繳財政預(yù)算款的內(nèi)容：行政事業(yè)性收費；罰沒款項；政府性基金收費；無主財務(wù)或無主認領(lǐng)款項、執(zhí)法部門和單位追回繳庫規(guī)定：就地繳庫；集中繳庫；稅務(wù)、海關(guān)自收匯繳結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并按規(guī)定填寫“一般繳款書”*財政專戶是財政部門在銀行設(shè)立的對未納入預(yù)算管理的其他資金的專門賬戶，對于未納入預(yù)算管理的其他財政資金收支進行統(tǒng)一核算和集中管理。應(yīng)繳款項的管理要求：依法收取；及時、足額繳庫；區(qū)分繳款項與收入和暫存款的界限；應(yīng)繳款項的收取應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù)；建立健全內(nèi)部管理制度應(yīng)付、預(yù)收和暫存款的管理：應(yīng)付款項：指公共組織在業(yè)務(wù)活動中應(yīng)當(dāng)支付而尚未支付的各種款項，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款預(yù)收賬款：指公共組織在經(jīng)濟活動中，根據(jù)合同約定向?qū)Ψ絾挝换騻€人預(yù)收的部分或全部款項暫存款項：指公共組織已經(jīng)收到但尚未結(jié)算的款項，包括臨時暫存資金、委托代管經(jīng)費、不明性質(zhì)的資金應(yīng)付、預(yù)收和暫存款的管理要求：加強日常管理及賬務(wù)核對；建立健全一套可行有效的往來款項內(nèi)部控制制度；強化財務(wù)人員責(zé)任意識，把好會計核算關(guān)償債能力的評價指標：衡量長期償債能力的主要指標：（比率越小該單位的長期償債能力越強）（比率越低該組織長期償債能力越強）（用凈資產(chǎn)對借入資金的保障程度越高）衡量短期償債能力的主要指標：（流動比率越高短期償債能力越強）（現(xiàn)金比率越高，短期償債能力越強）凈資產(chǎn)管理凈資產(chǎn)：公共組織的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的余額，即“凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債”，表明該組織的資本規(guī)模和經(jīng)濟實力。（行政單位：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)；事業(yè)單位：事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余）行政單位和事業(yè)單位凈資產(chǎn)的特征凈資產(chǎn)體現(xiàn)了資產(chǎn)所有者以及資產(chǎn)占有者、使用者依法享有的權(quán)益。凈資產(chǎn)是單位無償占有的經(jīng)濟資源行政單位和事業(yè)單位凈資產(chǎn)來源不完全一致凈資產(chǎn)的分類：按內(nèi)容，分為基金、結(jié)余；按用途，分為限定性凈資產(chǎn)、非限定性資產(chǎn)事業(yè)基金管理概念：事業(yè)單位按規(guī)定用于事業(yè)發(fā)展的凈資產(chǎn)，是非限定用途的凈資產(chǎn)，可用于事業(yè)發(fā)展和彌補事業(yè)虧損。一般基金主要由事業(yè)單位的結(jié)余分配轉(zhuǎn)入；投資基金主要是事業(yè)單位的對外投資所占用的資金；（事業(yè)基金一般為正數(shù)或者零）管理要求：要統(tǒng)籌安排一般資金；確保投資基金的保值增值；非流動資產(chǎn)基金：指事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。專用基金：指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的資金。特點：有專門的來源和用途；專用基金要獨立核算；專用基金的使用屬于一次消耗，沒有循環(huán)周轉(zhuǎn)，不能通過專用基金支出直接取得補償。管理原則：先提后用；?？顚Ｓ?；專設(shè)賬戶；收支平衡管理要求：正確處理和使用各項專用基金；劃清各項專用基金的界限；加強財務(wù)監(jiān)督修購基金的計提方法：修購基金提取額=（事業(yè)收入X提取比例）+（經(jīng)營輸入X提取比例）職工福利基金的提取數(shù)職工福利基金提取額=可計提職工福利基金的結(jié)余額X提取比例職工福利基金提取額=單位職工工資總額X提取比例住房公積金=職工月標準工資X住房公積金提取率結(jié)余：指公共組織年度收入與支出相抵后