2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷

2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租人固定資產的人賬價值為（）萬元。A、93B、95C、100D、102【參考答案】：B【解析】融資租入固定資產的入賬價值=93+2=95萬元。2、2010年，甲公司以一項無形資產換人乙公司公允價值為640萬元的長期股權投資(未對被投資方形成控制)，并收到補價200萬元。該項無形資產的原價為900萬元，累計攤銷100萬元，公允價值無法可靠計量，甲公司換出該項無形資產應交營業(yè)稅32萬元。甲公司將換入的股權投資作為長期股權投資核算。假定上述資產交換均具有商業(yè)實質。關于上述事項的會計處理，下列說法正確的是（）。A、甲公司換出無形資產的公允價值無法可靠計量，因此甲公司應以無形資產的賬面價值作為換人長期股權投資成本的計量基礎B、甲公司換出該項無形資產發(fā)生的營業(yè)稅應計入營業(yè)稅金及附加C、甲公司換出該項無形資產發(fā)生的營業(yè)稅應計入換入資產的成本2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第12021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第1頁?！緟⒖即鸢浮浚篋【解析】選項A，因換人資產公允價值能可靠計量且具有商業(yè)實質，甲公司應以換入資產的公允價值作為換入資產成本的計量基礎；選項B、C，這部分營業(yè)稅應計入營業(yè)外收支。3、下列各項經濟業(yè)務中,會引起公司股東權益總額變動的有（）。A、用資本公積金轉增股本B、向投資者分配股票殷利C、接受投資者投資D、用盈余公積彌補虧損【參考答案】：C【解析】“選項C”使所有者權益增加，資產增加，其他選項不影響所有者權益總額變化。4、事業(yè)單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，不應轉入“結余分配”科目的是（）。A、“事業(yè)結余”科目借方余額B、“事業(yè)結余”科目貸方余額C、“經營結余”科目借方余額D、“經營結余”科目貸方余額【參考答案】：C【解析】年終結賬時，將“經營結余”科目貸方余額應轉入“結余分配”科目，但“經營結余”科目借方余額不結轉。5、財政部門為預算單位開設的銀行賬戶主要是（）。2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第2頁。B、在中國人民銀行開設國庫單一賬戶C、應繳預算款D、應繳財政專戶款【參考答案】：A6、甲商場2004年3月，月初庫存商品的進價成本為21萬元，銷售總額為30萬元；本月購進商品的進價成本為31萬元，售價總額為50萬元；本月銷售商品的售價總額為60萬元。假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結存商品的實際成本為（）萬元。A、7B、13C、27D、33【參考答案】：B【解析】月末結存商品的成本為：21+31-60×（21+31）/（30+50）＝13萬元。7、下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的是（）。A、債務人以債轉股方式抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于相關股份公允價值的差額計入資本公積B、債務人以債轉股方式抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于相關股權公允價值的差額計入營業(yè)外支出C、債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務的，債權人將重組債權的差額應賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產公允價值的差額計入資產減值損失2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第3頁。【參考答案】：B【解析】選項A，差額應計入“營業(yè)外收入——債務重組利得”；選項C，差額計入“營業(yè)外支出——債務重組損失”；選項D，差額計入“營業(yè)外收入——債務重組利得”。8、A公司2008年9月4日開始進行一項管理用無形資產的研發(fā)，2008年9月初至2009年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關支出500萬元，其中2008年發(fā)生支出200萬元，2009年1月至4月發(fā)生支出300萬元；2009年5月1日進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關支出540萬元，2009年11月15日，該項無形資產達到預定用途。該項無形資產的預計使用年限為10年，假定不考慮所得稅影響，則該項無形資產對A公司2009年度損益的影響金額是（）萬元。A、300B、430C、439D、630【參考答案】：C【解析】該項無形資產在2009年研發(fā)過程中應費用化的金額=300+130=430(萬元)；無形資產在2009年應予攤銷的金額=540／10×(2／12)=9(萬元)，應計入管理費用。所以該項無形資產對A公司2009年度損益的影響金額=430+9=439(萬元)。9、在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬準備抵銷而應調整年初未分配利潤的金額為（）。A、上年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額B、本年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額C、上年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第4頁?！緟⒖即鸢浮浚篊【解析】在連續(xù)編制合并會計報表時，應將上期抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，其抵銷分錄為：借記“壞賬準備”項目，貸記“期初未分配利潤”項目，其數(shù)額為上期抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備。10、事業(yè)單位收到外單位捐贈的未限定用途的財物應計入（）。A、事業(yè)收入B、其他收入C、經營收入D、事業(yè)基金【參考答案】：B【解析】其他收入包括對外投資收益、固定資產出租收入、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。11、下列利潤分配的順序中，正確的是（）。A、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利B、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、分配優(yōu)先股股利C、提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積D、分配優(yōu)先股股利、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金【參考答案】：C2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第5頁。12、甲公司為股份有限公司，2003年7月1日為新建生產車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項借款存人銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2003年就上述借款應予以資本化的利息為（）萬元。A、0B、0.2C、20.2D、40【參考答案】：A【解析】因不符合開始資本化的條件，所以應予以資本化的利息為零。13、關于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A、企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整B、食業(yè)不應當在資產負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復核C、確認預計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量D、對貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)【參考答案】：B2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第6頁。14、甲公司是一般納稅人企業(yè)，使用的增值稅稅率為17％，捐贈給乙公司10臺自產的機器設備，單位成本為4萬，當時的市場售價為5萬，由于此次捐贈行為，企業(yè)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。A、46.8B、48.5C、40D、50【參考答案】：B【解析】會計處理為：借：營業(yè)外支出48.5貸：庫存商品40（成本）應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）8.5[50×17％（售價×稅率）]【考點】該題針對“捐贈存貨的計量”知識點進行考核。15、A公司于2008年9月收到法院通知。被告知B公司狀告A公司侵犯專利權。要求A公司賠償500萬元。A公司經過反復測試認為其核心技術是委托C公司研究開發(fā)的。C公司應承擔連帶責任對A公司進行賠償，企業(yè)在年末編制會計報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及專業(yè)人士的意見，認為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為60萬元，從第三方得到補償基本上可以確定，最有可能獲得的補償金額為40萬元，為此，A公司應在年末進行的會計處理的分錄是（）。A、借：營業(yè)外支出-訴訟賠償20貸：預計負債-未決訴訟202021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第7頁。2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第7頁。其他應收款40貸：預計負債-未決訴訟60C、借：營業(yè)外支出-訴訟賠償60貸：預計負債60D、借：管理費用-訴訟賠償60貸：預計負債-未決訴訟60【參考答案】：B16、債務人為股份有限公司，將債務轉為股本時，債務人應確認為股本的是債權人應享有股份的（）。A、賬面凈值B、票面金額C、市價總額D、公允價值【參考答案】：B【解析】債務人為股份有限公司，將債務轉為股本時，債務人應確認為股本的是債權人應享有股份的應是票面金額。17、企業(yè)對境外經營的子公司外幣資產負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時的即期匯率折算的是（）。（2007年）A、存貨B、固定資產C、實收資本D、未分配利潤2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第8頁。【解析】對于資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目中除未分配利潤項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。18、A公司擁有B公司18%的表決權資本；B公司擁有C公司60%的表決權資本；A公司擁有D公司60%的表決權資本，擁有E公司6%的權益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權資本。上述公司之間存在關聯(lián)方關系的是（）。A、A公司與B公司B、A公刮與C公司C、A公司與E公司D、B公司與E公司【參考答案】：C【解析】選項A，A公司與B公司末達到重大影響，不屬于關聯(lián)方；選項B，A公司與C公司不屬于間接控制，不屬于關聯(lián)方；選項C，A公司直接和間接擁有E公司5l%(6%+45%)的股份，存在控制關系。屬于關聯(lián)方；選項D，B公司與E公司無投資關系，不屬于關聯(lián)方。19、就其性質來說車船使用稅屬于（）。A、資源稅B、財產稅C、行為稅D、流轉稅【參考答案】：B2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第9頁。20、甲公司2007年度財務報告批準報出日為2008年4月30日。2007年12月28日甲公司銷售一批產品，折扣條件是10天內付款折扣2%，購貨方次年1月6日付款，取得現(xiàn)金折扣500元。該項業(yè)2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第9頁。A、作為資產負債表日后事項的調整事項B、作為資產負債表日后事項的非調整事項C、直接反映在2008年當期會計報表中D、在2008年報表附注中說明【參考答案】：C【解析】因其對資產負債表日的會計報表無重大影響，因此它不符合資產負債表日后事項的定義，不屬于資產負債表日后事項，應當作為企業(yè)的日常經營事項進行會計處理。21、關于企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A、企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B、企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當子發(fā)生時計入當期損益C、企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產D、企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，可能確認為無形資產，也可能確認為費用【參考答案】：C【解析】企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的確認為無形資產，不符合資本化條件的確認為費用。22、下列各項中，不應納入母公司會計報表合并范圍的是（）。A、按照破產程序已宣告清算的子公司2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第10頁。C、通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權益性資本的被投資企業(yè)D、持有其35%權益性資本并有權控制其財務和經營政策的被投資企業(yè)【參考答案】：A【解析】不應納入母公司會計報表合并范圍的子公司包括：已準備關停并轉的子公司；按照破產程序已宣告被清算整頓的子公司；已宣告破產的子公司；準備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權益性資本的子公司；非持續(xù)經營的所有者權益為負數(shù)的子公司；受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子公司。23、M公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，委托N公司（N公司是小規(guī)模納稅人）加工材料一批，M公司發(fā)出原材料實際成本為1000萬元。完工收回時支付加工費200萬元。該材料屬于消費稅應稅物資，M公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品，適用的消費稅稅率為10%。該材料M公司已收回，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。A、1300B、1220C、1200D、1370【參考答案】：C【解析】N公司是小規(guī)模納稅人，是不會開具增值稅專用發(fā)票的。2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第11頁。M公司收回后繼續(xù)用于加工應稅消費品，計入“應交稅費－－應交消費稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進行抵扣，2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第11頁。【考點】該題針對“委托加工存貨的初始計量”知識點進行考核。24、甲企業(yè)2008年6月20日購入一條生產線投入使用，該生產線原價1000萬元，八成新，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2008年12月31日該生產線的可收回金額為600萬元，預計尚可使用年限為3年，預計凈殘值為零，折舊方法不變。不考慮其他因素，則至2009年12月31日止甲企業(yè)共計提的折舊額為（）萬元。A、125B、300C、425D、420【參考答案】：C【解析】2008年該生產線計提的折舊額=(1000×80%—50)×5/15×6/12=125(萬元)，2008年12月31日計提減值準備后的賬面價值為600萬元，所以2009年應計提折舊額=600×3/6=300(萬元)，所以到2009年12月31日甲企業(yè)共計提的折舊額為=125+300=425(萬元)。25、某股份有限公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額為500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元為8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A、—10B、—52021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第12頁。D、10【參考答案】：C【解析】7月份所發(fā)生的匯兌損失=500×(8.23—8.22)=5(萬元人民幣)。26、下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（）。A、出售無形資產收取的價款B、出售固定資產收取的價款C、出售原材料收取的價款D、出售長期股權投資收取的價款【參考答案】：C【解析】收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻慕洕婵偭魅?，只有出售原材料收取的價款符合收入的定義。27、在物價上漲的情況下，要求對存貨按后進先出法進行計價是（）。A、一貫性原則B、歷史成本原則C、客觀性原則D、謹慎性原則【參考答案】：D2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第13頁。2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第13頁。28、2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術已經達到預定可使用狀態(tài)，累計研究支出為80萬元，累計開發(fā)支出為250萬元（其中符合資本化條件的支出為200萬元）；但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項非專利技術的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司應就該項非專利技術計提的減值準備為（）萬元。A、20B、70C、100D、150【參考答案】：A【解析】因為該無形資產使用壽命不能確定，所以不需要進行攤銷，所以甲公司應就該項非專利技術計提的減值準備＝200－180＝20（萬元）?！究键c】本題考查自行研發(fā)無形資產的核算。29、新華公司于2008年1月1日對外發(fā)行3年期、面值為2000000元的公司債券，債券票面年利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價格2098040元。薪華公司對利息調整采用實際利率法進行攤銷，經計算該債券的實際利率為4%。2008年12月31日該應付債券的賬面余額為（）元。A2120000B．20839216C．2181961.6D．22180402021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第14頁。【解析】該債券利息調整的金額為2098040—2000000=98040(元)，則2008年12月31日，該應付債券的賬面余額=2098040+2098040×4%=2181961.6(元)，或應付債券的賬面余額=2098040+120000一(120000—2098040×4%)=2181961.6(元)。30、某股份有限公司于2007年3月30日，以每股12元的價格購人某上市公司股票50萬股，劃分為交易性金融資產，購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。5月22日，收到該上市公司按每股O.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2007年12月31日該交易性金融資產的賬面價值為（）萬元。A、550B、575C、585D、610【參考答案】：A【解析】交易性金融資產應按公允價值進行后續(xù)計量，本題中持有交易性金融資產期間股數(shù)沒有變功，期末該股票的市價為50×11=550(萬元)，所以交易性金融資產的賬面價值為市價550萬元。31、會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求A、一貫性原則B、可比性原則C、相關性原則D、重要性原則2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第15頁?！窘馕觥靠杀刃栽瓌t要求會計核算按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法進行核算。32、某公司于2003年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實際收到發(fā)行價款22000萬元。該公司采用實際利率法確定利息.假定實際利率為2.5%，不考慮其他相關稅費。2004年12月31日，該公司該項應付債券的賬面余額為（）萬元。(2005年)A、21200B、23098.75C、23200D、24000【參考答案】：B【解析】本題的會計分錄：購入時：借：銀行存款22000貸：應付債券——面值20000——利息調整20002003年年末借：財務費用550應付債券——溢價50貸：應付債券——應計利息6002004年年末借：財務費用548.752021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第162021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第16頁。貸：應付債券——應計利息600所以2004年12月31日，該公司該項應付債券的賬面余額一20000+2000+550+548.75＝123098.75萬元33、報告年度售出并已確認收入的商品于資產負債表日后期間退回時，正確的處理方法是（）。A、沖減發(fā)生退貨當期的主營業(yè)務收人B、調整報告年度年初未分配利潤C、調整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本D、計入前期損益調整項目【參考答案】：C【解析】如果報告期內銷售的商品在資產負債表日后期間發(fā)生了退貨，應作資產負債表日后事項處理，即調整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。34、甲股份有限公司20×I年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司20×1年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。A、發(fā)現(xiàn)20×0年少計財務費用300萬元B、發(fā)現(xiàn)20×0年少提折舊費用0.10萬元C、為20×0年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出50萬元D、因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為5%【參考答案】：A2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第17頁。35、甲公司有一生產線，由A、B、C三臺設備組成，2006年末A設備的賬面價值為60萬元，B設備的賬面價值為40萬元，C設備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產生現(xiàn)金流量，但整條生產線構成完整的產銷單位，屬于一個資產組。2006年該生產線所生產的替代產品上市，到年底導致企業(yè)產品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B．C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產線預計尚可使用5年。經估計生產線未來52021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第17頁。A、16B、24C、30D、20【參考答案】：D【解析】此生產線的減值測試過程如下：（1）2006年末，資產組的賬面價值＝60＋40＋100＝200（萬元）；（2）資產組的可收回價值120萬元；（3）推定資產組的貶值幅度達到80萬元，即該資產組累計應提準備為80萬元；（4）先在三項資產之間進行分配：分配后A的賬面價值會消減至36萬元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬元，該資產不能認定24萬元的減值計提，而應認定10萬元的減值提取。（5）B應提準備＝（80－10）×2/7=20（6）C應提準備＝（80－10）×5/7=50（7）會計分錄如下：2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第18頁。貸：固定資產減值準備――A10――B20――C5036、A公司2003年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，所得稅稅率為33%，A公司當年因發(fā)生違法經營被罰款20萬元，因違反合同支付違約金50萬元.當期業(yè)務招待費超支10萬元，取得國債利息收入30萬元，工資超過計稅標準100萬元，A公司2003年應交所得稅為（）萬元。A、363B、300C、379.5D、320【參考答案】：A【解析】A公司本期應稅所得=1000+20+10—30+100=1100萬元，應交所得稅=1100×33%=363萬元37、甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購進一項無形資產，該無形資產成太70萬元，售價100萬元，另付相關稅費3萬元，甲公司已付款且該無形資產當月投入使用，預計使用5年，凈殘值為零，采用直線法計提攤銷額。甲公司2008年末編制合并報表時應抵銷此項無形資產多計提的攤銷額（）萬元。A、11B、6C、20D、122021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第19頁?！窘馕觥?100-70)÷5×(10/12)+(100-70)÷5=11(萬元)38、某增值稅一般納稅食業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為100000元，收回殘料價值5000元（不考慮收叫材料的進項稅），保險公司賠償80000元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。A、15000B、20000C、32000D、37000【參考答案】：C【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝100000+100000×17%一5000—80000=32000(元)。39、某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結余為450萬元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬元，事業(yè)支出為13500萬元；撥入?？顬?500萬元，?？钪С鰹?200萬元，結余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投資為900萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2008年年末事業(yè)基金中，一般基金結余為（）萬元。A、1000B、1490C、1690D、1170【參考答案】：D2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第20頁?！窘馕觥恳话慊鸾Y余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第20頁。40、某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8000萬元，事業(yè)支出為7000萬元；經營收入為1000萬元，經營支出為1200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結余為（）萬元。A、800B、1000C、1300D、500【參考答案】：B【解析】2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結余＝500（05年初事業(yè)基金―一般基金的余額）+（8000－7000）（事業(yè)結余轉入結余分配的金額）－500（對外投資減少事業(yè)基金―一般基金）＝1000（萬元）。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、下列關于基本每股收益的表述正確的有（）。A、基本每股收益等于歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期期末實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)B、發(fā)生虧損的企業(yè)，不需要列示每股收益C、以合并財務報表為基礎計算的每股收益，分子應當是歸屬于母公司普通股股東的合并凈利潤D、計算基本每股收益時，僅考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股份2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第21頁?！窘馕觥坑嬎慊久抗墒找鏁r，分母為當期實際發(fā)行在外普通股的算術加權平均數(shù)，因此選項A不正確；發(fā)生虧損的企業(yè)，每殷收益以負數(shù)列示，因此選項B不正確。2、下列各項中，應計入資產負債表應收賬款項目的有（）。A、“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額B、“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額C、“預收賬款”科目所屬明細科目的借方余額D、“預收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額【參考答案】：A,C【解析】資產負債表中應收賬款項目是根據(jù)應收賬款所屬明細科目的借方余額合計數(shù)加上預收賬款所屬明細科目借方余額合計數(shù)，減去計提的壞賬準備填列。所以本題的答案應是A、C。3、企業(yè)采用權益法核算長期投資時，能引起長期股權投資賬面價值增減變動的事項有（）。A、計提長期股權投資減值準備B、收到股票股利C、被投資單位接受非現(xiàn)金資產捐贈D、被投資單位提取盈余公積【參考答案】：A,C【解析】收到股票股利和被投資單位提取盈余公積都不影響被投資單位的所有者權益，因此權益法下不調整投資賬面價值。4、對于資產負債表日后事項，下列說法正確的有（）。2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第22頁。B、企業(yè)資產負債表日之前與債務人達成債務重組協(xié)議，資產負債表日后期間實施的債務重組屬于日后調整事項C、資產負債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產或投資上的減值，屬于非調整事項D、甲企業(yè)2007年度財務報告將于2008年2月1日批準報出，2008年1月20日，甲企業(yè)將其持有乙企業(yè)60%的股權出售給丁企業(yè)，這一交易屬于調整事項【參考答案】：A,C【解析】選項B，屬于正常事項；選項D，屬于非調整事項。5、下列項目中產生可抵減時間性差異的有（）。A、預提產品保修費用B、計提存貨跌價損失C、沖銷以前多提的壞賬準備D、超標的工資費用【參考答案】：A,B【解析】沖銷以前多提的壞賬準備屬于本期轉回的可抵減時間性差異，超標的工資費用屬于永久性差異。6、關于金融資產的計量，下列說法中錯誤的有（）。A、交易性金融資產應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認金額B、可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第23頁。D、持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益【參考答案】：A,C【解析】A選項“交易性金融資產”計量時發(fā)生的交易費用應計入當期“投資收益”。7、下列說法中正確的有（）。A、購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值B、自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。C、投資者投入的固定資產，按投資方原賬面價值作為入賬價值。D、如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的入賬價值【參考答案】：A,B,D【解析】投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。8、下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有（）。(2007年)A、可供出售的金融資產發(fā)生的減值損失應計人當期損益B、可供出售金融資產的公允價值變動應計入當期損益C、取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應直接計入資本公積D、處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計人資本公積的金額應轉入當期損益2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第24頁?！窘馕觥勘绢}考核的是可供出售金融資產的核算問題。選項B應是計入資本公積；選項C取得可供出售金融資產時發(fā)生的交易費用應是直接計入可供出售金融資產成本。9、采用權益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A、收到被投資單位分派的股票股利B、被投資單位實現(xiàn)凈利潤C、投資單位以資本公積轉增資本D、計提長期股權投資減值準備【參考答案】：A,C10、下列交易或事項中，其計稅基礎等于賬面價值的有（）。A、企業(yè)持有的交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動B、企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元C、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產，要按照無形資產成本的150％攤銷D、稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元【參考答案】：B,D2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第25頁。【解析】選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，因此計稅基礎與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除。所以負債的計稅基礎=負債的賬面價值0，即計稅基礎=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第25頁。11、根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列項目中不應確認遞延所得稅負債的有（）。A、非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產生的應納稅暫時性差異B、與合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回C、與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預見的未來很可能轉回D、與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間但該暫時性差異在可預見的未來能夠轉回【參考答案】：A,B,D【解析】根據(jù)準則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。12、下列業(yè)務事項中，不會引起資產和負債同時變化的有（）。A、計提存貨跌價準備B、融資租入固定資產C、取得長短期借款D、收回應收賬款2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第26頁。【解析】選項A，不影響企業(yè)的負債；選項D，屬于資產內部的增減變動，也不影響負債。13、按照《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》，外幣會計報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。A、營業(yè)收入B、長期待攤費用C、資本公積D、所得稅費用【參考答案】：A,D【解析】企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定：利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。選項B是資產負債表中資產項目，應采用資產負債表日的即期匯率折算；選項C是所有者權益項目，應采用發(fā)生時的即期匯率折算。14、下列可以作為資產未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值預計方法的有（）。A、單一的未來每期預計現(xiàn)金流量和單一的折現(xiàn)率預計資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值B、以每期預計的利潤金額之和直接作為現(xiàn)金流量現(xiàn)值C、期望現(xiàn)金流量法D、算術平均法【參考答案】：A,C2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第27頁。15、下列說法中，正確的有（）。A、因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應調整合并資產負債表的期初數(shù)B、因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應調整合并資產負債表的期初數(shù)C、母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至處置目的收入、費用、利潤納入合并利潤表D、因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表【參考答案】：A,C,D【解析】選項B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數(shù)。16、下列關于以公允價值計量，且其變動計入當期損益的金融資產的說法中，正確的有（）。A、當指定可以消除或明顯減少由于金融資產或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況時，某項金融工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B、企業(yè)取得的交易性金融資產，按其公允價值入賬C、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，可以指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D、取得交易性金融資產的目的，主要是為了近期內出售2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第28頁。【解析】在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產。17、根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》的規(guī)定，下列有關借款費用正確的會計處理有（）。A、借款存在折價或者溢價的，應當按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期利息金額，核算時通過“利息調整”明細科目處理B、在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息會額C、在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本D、專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本【參考答案】：A,B,C,D18、按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，在資產負債表中應作為“存貨”項目列示的有（）。A、生產成本B、制造費用C、未確認融資費用D、發(fā)出商品【參考答案】：A,B,D【解析】未確認融資費用屬于長期應付款的抵減項目。2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共362021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第29頁。A、本期應交的所得稅B、本期轉回的時間性差異所產生的遞延稅款貸項C、本期轉回的時間性差異所產生的遞延稅款借項D、本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延稅款借項【參考答案】：A,B,C,D【解析】在遞延法下，遞延稅款反映的是時間性差異影響的所得稅費用，因此，無論發(fā)生遞延稅款借項，還是發(fā)生遞延稅款貸項，均影響所得稅費用。20、下列各項中，會引起長期債權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A、計提長期債權投資減值準備B、確認分期付息長期債券投資利息C、確認到期一次付息長期債券投資利息D、攤銷購買長期債券發(fā)生的金額較大的相關費用【參考答案】：A,C,D【解析】長期債權投資的賬面價值＝長期債權投資的賬面余額－計提的減值準備選項A：借：投資收益貸：長期投資減值準備長期投資減值準備增加，導致長期債權投資的賬面價值減少。選項B：確認分期付息長期債券投資利息：借：應收利息貸：投資收益2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第30頁。選項C：確認到期一次付息長期債券投資利息：借：長期債權投資——債券投資（應計利息）貸：投資收益長期債權投資的賬面價值增加。選項D：攤銷購買長期債券發(fā)生的金額較大的相關費用；借：投資收益貸：長期債權投資——債券投資（債券費用）長期債權投資的賬面價值減少。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。（）【參考答案】：錯誤【解析】在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產。2、應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬主要包括：在職職工和退休人員工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。（）【參考答案】：錯誤2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第31頁。3、行政單位固定資產的核算特點是固定資產不計提折舊，固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額相等。（）【參考答案】：正確4、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入公允價值變動損益科目。（）【參考答案】：錯誤【解析】持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權益（資本公積——其他資本公積）。5、企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。（）【參考答案】：錯誤【解析】應是計入持有至到期投資成本。6、企業(yè)通過經營租賃方式租入的建筑物再出租的也屬于投資性房地產的范圍。（）【參考答案】：錯誤【解析】對于以經營租賃方式取得的建筑物，企業(yè)并不擁有所有權，所以該房地產不屬予投資性房地產的核算范圍。7、利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕洜I成果，因此它不應包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產生的利得和損失。（）【參考答案】：錯誤2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共2021年中級會計師中級會計實務期中綜合訓練卷全文共36頁，當前為第32頁。8、預收賬款不多的企業(yè)，可不設置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接計人“其他應付款”科目的貸方。（）【參考答案】：錯誤【解析】不設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，應將預收的貨款計入“應收賬款”賬戶的貸方。9、企業(yè)當期確認的減值損失應當反映于利潤表中，而計提的資產減值準備應在資產負債表中反映，作為相關資產的備抵項目。（）【參考答案】：正確【解析】新準則規(guī)定，減值損失也應在利潤表中反映，減少企業(yè)當期利潤；10、資產的賬面價值與計稅基礎不同產生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅收對資產的人賬價值不同所產生的。（）【參考答案】：錯誤【