2023（CPA）注冊會計師《稅法》高頻考題匯編及答案

2023（CPA）注冊會計師《稅法》高頻考題匯編及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列選項中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機關(guān)D.社會團體

2.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務企業(yè)（跨境電商）購買一款名牌眼鏡，實際交易價格是8000元。假定關(guān)稅稅率為5%，則徐某上述行為應繳納增值稅（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

3.下列由全國人大或常委會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是（）。

A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.消費稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

4.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納

5.甲企業(yè)將原值為28萬元的房產(chǎn)作價30萬元（不含增值稅，下同）投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，當?shù)仄醵惗惵蕿?%，則下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)應繳納契稅2.1萬元

B.乙企業(yè)應繳納契稅0.84萬元

C.丙企業(yè)應繳納契稅1.2萬元

D.丙企業(yè)應繳納契稅0.9萬元

6.下列各項中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）。

A.農(nóng)業(yè)抗旱臨時應急取水B.家庭生活少量取用水C.工業(yè)生產(chǎn)從水庫取用水D.特種行業(yè)直接從海洋取用水

7.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計稅基礎是（）。

A.同類固定資產(chǎn)的評估價格B.該固定資產(chǎn)的公允價值C.同類固定資產(chǎn)的重置完全價值D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值

8.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并經(jīng)省級以上（含省級）有關(guān)部門認定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門B.商務部門C.科技部門D.稅務部門

9.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

D.單價4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

10.下列關(guān)于稅法要素的說法中，不正確的是（）。

A.征稅對象是稅法最基本的要素

B.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)

C.計稅依據(jù)按照計量單位的性質(zhì)劃分，分為價值形態(tài)和物理形態(tài)兩種

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目，是對課稅對象質(zhì)的界定

11.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地D.國家機關(guān)辦公用地

12.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款90萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)10萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務，甲企業(yè)應繳納印花稅（）元。

A.500B.550C.605D.545

13.納稅人對稅務機關(guān)作出的下列行為不服，應當先申請行政復議，對復議決定不服的可以依法向人民法院起訴的是（）。

A.加處罰款B.停止出口退稅權(quán)C.書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人相當于應納稅款的存款D.加收滯納金

14.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.加油站的遮陽棚B.建在室外的露天游泳池C.農(nóng)村的居住用房D..位于市區(qū)的經(jīng)營性用房

15.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理說法正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人中的“年應稅銷售額”不包含稽查查補銷售額

B.納稅人應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)

C.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，計入應稅行為年應稅銷售額

16.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務機關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照7:3的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。

A.利潤分割法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.可比非受控價格法

17.在關(guān)稅稅則中，預先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進口商品價格的變動而增減進口稅率的關(guān)稅是（）。

A.選擇稅B.滑準稅C.復合稅D.從量稅

18.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2020年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的不含稅月租金為10萬元，當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為25%。該企業(yè)2020年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

19.下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

B.在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額

C.在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

20.進口貨物海關(guān)估價方法，.相同貨物成交價格估價方法，大約同時是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

二、多選題(15題)21.某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，晝間生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為70分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當月超標天數(shù)為12天。下列關(guān)于該企業(yè)環(huán)境保護稅的說法正確的有（）。

A.計稅依據(jù)為產(chǎn)生的噪聲值70分貝數(shù)

B.計稅依據(jù)為噪聲排放限值55分貝數(shù)

C.計稅依據(jù)為噪聲的超標值15分貝數(shù)

D.當月累計晝間超標天數(shù)不足15天，可減半納稅

22.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合個人所得稅專項附加扣除規(guī)定的有（）。

A.納稅人在中國境外接受學歷（學位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學歷（學位）繼續(xù)教育支出

B.贍養(yǎng)老人支出中被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，年滿60歲的祖父母、外祖父母

C.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除

D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

23.下列各項中，應當計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。

A.由買方負擔的境外包裝勞務費用

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的購貨傭金

D.由買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用

24.下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A.海鹽B.天然鹵水C.地熱D.人造石油

25.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實體法原則C.法律不溯及既往原則D.特別法優(yōu)于普通法原則

26.下列情形中，應按評估價格計征土地增值稅的有（）。

A.提供扣除項目金額不實的

B.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的

27.甲公司于2019年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計30000元的板材換取20000元的洗衣液，甲公司取得差價10000元。下列各項中表述正確的有（）。

A.甲公司8月應繳納的印花稅為5元

B.甲公司8月應繳納的印花稅為15元

C.甲公司可對以貨易貨合同采用匯繳方式繳納印花稅

D.甲公司可對以貨易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

28.下列各項中，關(guān)于稅務登記管理說法正確的有（）。

A.納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表

B.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務機關(guān)應于7日內(nèi)辦理并發(fā)放稅務登記證件

C.稅務機關(guān)在其稅務登記上登記扣繳稅款事項，稅務機關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件

D.稅務機關(guān)對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關(guān)指定管轄

29.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率

B.保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的，其稅款計征應適用轉(zhuǎn)銷之日實施的稅率

C.進口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.經(jīng)海關(guān)批準，實行集中申報的進出口貨物，應適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率

30.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬

31.下列不計入關(guān)稅出口完稅價格的有（）。

A.出口關(guān)稅

B.在貨物價款中單獨列明的貨物至境內(nèi)輸出地點裝卸后的運費

C.單獨列明的由賣方負擔的傭金

D.境內(nèi)輸出地點裝載前的運費

32.下列已繳納的消費稅可以扣除的有（）。

A.外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

C.委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.以外購已稅白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)藥酒

33.下列選項中，屬于稅務機關(guān)征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗征收C.查定征收D.定期定額征收

34.下列關(guān)于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準期限內(nèi)免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請

D.延期納稅須經(jīng)縣級稅務局批準

35.下列各項中屬于環(huán)境保護稅應稅污染物的有（）。

A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業(yè)噪聲D.氮氧化物

參考答案

1.A納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟組織。國家機關(guān)，學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。

2.B徐某所購手包超過單次5000元的限值，按照一般貿(mào)易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費稅的征稅范圍，從而不繳納消費稅。徐某上述行為應繳納增值稅=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

3.A以國家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設稅法、印花稅法。

4.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.C乙企業(yè)應繳納契稅=30×3%=0.9（萬元）；丙企業(yè)應繳納契稅=40×3%=1.2（萬元）。

6.C下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用（排）水的；（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

7.C盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎。

8.C境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記。

9.D單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

10.B選項B，納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)，而不僅僅是指在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

11.D選項A:對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬士地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B:企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[知識點]城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

12.D對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應繳納印花稅=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

13.D選項ABC：屬于征稅行為以外的行為，可以選擇復議,也可以依法向人民法院起訴。選項D：屬于征稅行為,必須先經(jīng)稅務行政復議，對復議結(jié)果不服，才能提起稅務行政訴訟。

14.D房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

15.B選項A，所稱“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額；選項C，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算；選項D，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

16.A利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤（實際或者預計）的貢獻計算各自應當分配的利潤額。

17.B滑準稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關(guān)稅。關(guān)稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置。

18.A納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個月不需要計算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個月需要從價計征房產(chǎn)稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產(chǎn)前4個月按租金計征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產(chǎn)后8個月按房產(chǎn)余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業(yè)2020年應繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

19.D一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

20.D大約同時是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

21.CD應稅噪音的計稅依據(jù)為超標分貝數(shù)70﹣55=15（分貝）；對應《環(huán)境保護稅稅目稅率表》，可得出超標15分貝對應的稅額為每月5600元。聲源一個月內(nèi)累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額。該企業(yè)當月噪聲污染應繳納環(huán)境保護稅＝5600×50%＝2800（元）

22.CD選項A：納稅人在中國境外接受學歷（學位）繼續(xù)教育，不得享受專項附加扣除；選項B：被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

23.ABD下列應當計入關(guān)稅完稅價格：（1）由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；（2）由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；（3）由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用；（4）與進口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并可以按適當比例分攤的下列貨物或者服務的價值；（5）賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

24.ABC選項D:資源稅的征稅范圍包括原油，不包括人造石油。

25.BCD選項A，屬于稅法基本原則。

26.A