稅制課件第1章稅收基本概念

第1章稅收的基本概念學(xué)習(xí)目標(biāo)了解稅收的概念了解現(xiàn)代社會稅收的確立方式掌握稅收的形式特征理解稅收的職能和原則1.1

什么是稅收1.1.1

稅收是一種強(qiáng)制征收1.1.2

稅收的主體1.1.3

稅收的客體1.1.4

稅收的目的1.1.5

稅收的依據(jù)1.1.1

稅收是一種強(qiáng)制征收從直觀上看，稅收是一種財(cái)富轉(zhuǎn)移，是將私人部門的社會產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)檎谢蛑涞倪^程。稅收之所以能參與國民收入的分配，是因?yàn)槎愂帐且环N強(qiáng)制征收；離開這種強(qiáng)制征收，所謂的參與國民收入分配也就無從談起。1.1.2

稅收的主體稅收的征稅主體是政府。經(jīng)濟(jì)活動主體是稅收的繳納主體，包括從事經(jīng)濟(jì)活動的組織與個(gè)人。1.1.3

稅收的客體稅收的客體是指國家的稅收收入來自何處，或者說經(jīng)濟(jì)活動主體的稅收負(fù)擔(dān)由什么承受，也被稱作稅源，即稅收的源泉。從稅收的具體形式看，所得稅、商品稅和財(cái)產(chǎn)稅都是以國民收入為客體的：所得稅的稅源是本年度形成的國民收入；商品稅的稅源是本年度用于購買商品的國民收入；財(cái)產(chǎn)稅的稅源是以前年度積累下來的國民收入。1.1.4

稅收的目的政府征稅的目的是為了滿足提供公共物品的財(cái)政需要。換言之，稅收是政府提供公共物品的價(jià)值補(bǔ)償。1.1.5

稅收的依據(jù)稅收的依據(jù)是指國家為什么有權(quán)利向人民征稅或人民為什么有義務(wù)向國家納稅。稅收的依據(jù)是政府執(zhí)行職能是為所有經(jīng)濟(jì)活動主體帶來的一般利益。1.2

稅收的確立方式1.2.1

稅收確立方式的演變軌跡1.2.2

中國現(xiàn)行稅收確立程序1.2.1

稅收確立方式的演變軌跡自由貢獻(xiàn)時(shí)期：人民自由地向國家貢獻(xiàn)財(cái)務(wù)。請求援助時(shí)期：國家提出請求，人民根據(jù)國家的請求給予幫助。專制課征時(shí)期：國家憑借其至高無上的專制力量，強(qiáng)制地向人民征稅，而無需取得任何民間組織的同意。立憲協(xié)贊時(shí)期：國家征稅必須經(jīng)過議會同意。1.2.2

中國現(xiàn)行稅收確立程序正常情況下，中國稅收的確立程序應(yīng)經(jīng)過提議階段、審議階段、通過階段和發(fā)布階段。1.3

稅收的形式特征1.3.1

一般報(bào)償性1.3.2

規(guī)范性1.3.3

強(qiáng)制性1.3.1

一般報(bào)償性稅收的一般報(bào)償性包含兩層含義。一是稅收所體現(xiàn)的政府與經(jīng)濟(jì)活動主體之間的利益關(guān)系是一種互利關(guān)系。二是政府與各經(jīng)濟(jì)活動主體之間的互利關(guān)系并不像商品交換那樣是一種完全對等的互利關(guān)系，而是一種不完全對等的互利關(guān)系。1.3.2

規(guī)范性稅收的規(guī)范性首先是指稅收的課征要按事先確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。其次，稅收的規(guī)范性還意味著稅收的課征必須按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，因人而異的稅收也就無所謂規(guī)范。最后，稅收的課征應(yīng)當(dāng)以法律為依據(jù)，保持相對的穩(wěn)定性。1.3.3

強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指經(jīng)濟(jì)活動主體必須按照稅收法律、法規(guī)的要求準(zhǔn)確、及時(shí)地履行納稅義務(wù)，否則就會受到法律的制裁。1.4

稅收的職能1.4.1

財(cái)政職能1.4.2

資源配置職能1.4.3

收入分配職能1.4.4

調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量的職能1.4.1

財(cái)政職能稅收的財(cái)政職能也稱為收入手段職能，是稅收所具有的從經(jīng)濟(jì)活動主體手中強(qiáng)制地取得一部分收入，用以滿足政府提供公共物品所需物質(zhì)資源的職能。1.4.2

資源配置職能在市場經(jīng)濟(jì)體制下，資源的配置是以市場調(diào)節(jié)為基礎(chǔ)的。但由于不完全競爭、不完全信息和外部性等原因，完全依靠市場調(diào)節(jié)無法達(dá)到資源配置的理想狀態(tài)，這就需要政府對資源配置進(jìn)行必要的調(diào)節(jié)。作為政府執(zhí)行財(cái)政政策的重要手段，稅收的調(diào)節(jié)

方式更加靈活，因?yàn)槎愂湛梢栽诓煌瑫r(shí)期、不同

地區(qū)和不同經(jīng)濟(jì)主體之間區(qū)別對待，通過有征有

免、多征或少征，充分發(fā)揮其物質(zhì)利益激勵(lì)作用。1.4.3

收入分配職能在市場經(jīng)濟(jì)體制下，收入的分配主要是以要素的貢獻(xiàn)為依據(jù)的。然而，由于初始條件不均等，要素的稟賦存在差異，因此完全以要素的貢獻(xiàn)為依據(jù)進(jìn)行收入分配并不符合社會公認(rèn)的公平狀態(tài)，這就需要由政府對收入分配進(jìn)行必要的調(diào)節(jié)。與其他手段相比，稅收具有代價(jià)小、效果好的特點(diǎn)。1.4.4

調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量的職能稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量的職能包含著對總供給和總需求的調(diào)節(jié)兩個(gè)方面。稅收對總消費(fèi)、總投資和出口總額具有一定的影響，因此政府在調(diào)節(jié)總消費(fèi)、總投資和出口總額時(shí)，也應(yīng)將稅收作為一項(xiàng)重要手段。1.5

稅收的原則1.5.1

財(cái)政原則1.5.2

公平原則1.5.3

效率原則1.5.1

財(cái)政原則稅收的財(cái)政原則是指稅收的征收必須有利于保證政府的財(cái)政收入，以滿足政府各方面的支出需要。1.5.2

公平原則稅收的公平原則要求條件相同的人繳納相

同的稅收（即“橫向公平”）；條件不同

的人承擔(dān)不同的稅負(fù)（即“縱向”公平）。盡管橫向公平和縱向公平已經(jīng)被人們普遍

接受，但是對于構(gòu)成“條件”本身的內(nèi)容，一直以來都存在著兩種解釋，即受益原則

和