2023年度（CPA）注會《稅法》真題模擬訓(xùn)練及答案

2023年度（CPA）注會《稅法》真題模擬訓(xùn)練及答案學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議取證的表述中，正確的是（）。

A.有正當(dāng)理由超出舉證期限提供的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)

B.調(diào)查取證時行政復(fù)議工作人員不得少于2人

C.行政復(fù)議過程中，被申請人可以自行向申請人收集證據(jù)

D.需要現(xiàn)場勘查的，勘查時間應(yīng)計入行政復(fù)議審理期限

2.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)，如未發(fā)生涉稅違法違規(guī)失信行為的，其納稅信用級別為（）。

A.A級B.B級C.M級D.C級

3.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營利性的學(xué)校承受土地用于教學(xué)

4.進口貨物海關(guān)估價方法，.相同貨物成交價格估價方法，大約同時是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

5.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理說法正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷售額”不包含稽查查補銷售額

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)

C.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

6.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)

7.進出口貨物應(yīng)當(dāng)按照適用的稅率征稅，下列關(guān)于稅率運用的表述，錯誤的是（）。

A.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率

B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率

C.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率

8.下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

B.在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額

C.在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

9.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設(shè)費50元，該項業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

10.甲企業(yè)2021年5月接受100%控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原值為3000萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊800萬元，其市場公允價值為2600萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。該項生產(chǎn)線的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.800B.2200C.2600D.3000

11.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地D.國家機關(guān)辦公用地

12.除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人會計賬簿，報表，憑證保存期限為（）。

A.8年B.10年C.3年D.5年

13.某外貿(mào)公司2019年6月從生產(chǎn)企業(yè)購入實木地板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買實木地板的運輸費用3萬元，當(dāng)月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元，實木地板適用的退稅率為5%。該外貿(mào)公司出口實木地板應(yīng)退的消費稅為（）萬元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5

14.下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國內(nèi)法優(yōu)于國際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

15.下列各項中，征收增值稅的是（）。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為

B.被保險人獲得的保險賠付

C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益

D.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)

16.下列各項中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）。

A.彩票代銷收入B.股票增值權(quán)所得C.獨立董事的董事費收入D.提供擔(dān)保收入

17.下列情形，對外付匯需要進行稅務(wù)備案的是（）。

A.境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯

B.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金

C.我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金

D.境內(nèi)機構(gòu)向境外單位單筆支付6萬美元外匯資金的管理咨詢費用

18.下列企業(yè)不屬于特別納稅調(diào)查重點關(guān)注的企業(yè)的是（）。

A.關(guān)聯(lián)交易類型較多的企業(yè)B.未按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)C.長期跳躍性盈利的企業(yè)D.長期大額盈利的企業(yè)

19.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護膚護發(fā)品D.雪地車

20.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。

A.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水

二、多選題(15題)21.下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。

A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

22.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出的有（）。

A.為購置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用

B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無形資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用

C.為經(jīng)過6個月的建造才達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費用

D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費用

23.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合個人所得稅專項附加扣除規(guī)定的有（）。

A.納稅人在中國境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出

B.贍養(yǎng)老人支出中被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，年滿60歲的祖父母、外祖父母

C.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除

D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

24.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。

A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費用

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費用

D.由買方負(fù)擔(dān)的進口貨物視為一體的容器費用

25.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有（）。

A.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個人

B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅

D.煙葉稅按年計征

26.下列各項中，不繳納水資源稅的有（）。

A.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

B.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的

C.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的

D.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的

27.進口下列商品時，應(yīng)按照從量計征進口關(guān)稅的有（）。

A.原油B.膠卷C.啤酒D.錄像機

28.下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利的有（）。

A.負(fù)責(zé)稅收征收管理工作B.延期納稅權(quán)C.稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)D.提起行政訴訟權(quán)

29.稅務(wù)機關(guān)采取以下措施，正確的有（）。

A.對于因評價指標(biāo)得分評為C級的納稅人，次年評價時加扣11分

B.對于因評價指標(biāo)得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分

C.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級

D.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級

30.境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（）。

A.監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務(wù)

B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)

C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務(wù)

D.保險公司為出口貨物提供的保險服務(wù)

31.下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.居民個人出租的住房

B.國家級科技企業(yè)孵化器出租給在孵對象使用的房產(chǎn)

C.高校學(xué)生公寓

D.實行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房

32.關(guān)于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機構(gòu)所在地繳納城建稅

33.交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有（）。

A.購置的純電動乘用車B.購置的節(jié)能汽車C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶

34.下列財產(chǎn)中可以作為稅收保全措施對象的有（）。

A.豪華住宅B.機動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

35.下列屬于資源稅征稅范圍繳納資源稅的有（）。

A.人造石油B.玉石C.地?zé)酓.礦泉水

參考答案

1.B選項A，無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)；選項C，在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人搜集證據(jù)；選項D，需要現(xiàn)場勘驗的，現(xiàn)場勘驗所用時間不計入行政復(fù)議審理期限。

2.C未發(fā)生規(guī)定的失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：（1）新設(shè)立企業(yè)。（2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

3.C選項A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅；選項D，非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學(xué)校承受土地用于教學(xué)，不免征契稅。

4.D大約同時是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。

5.B選項A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額；選項C，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算；選項D，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

6.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費稅。

7.D因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

8.D一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

9.C航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

10.B甲公司接受無償劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)線的計稅基礎(chǔ)＝3000－800＝2200（萬元）。對100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且選擇采用特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

11.D選項A:對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬士地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B:企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[知識點]城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

12.B本題考查賬簿、憑證管理。除另有規(guī)定外，根據(jù)《實施細(xì)則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

13.A外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款，應(yīng)退消費稅＝25×5%＝1.25（萬元）

14.D選項D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國際法優(yōu)于國內(nèi)法。

15.D納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。選項A，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項B，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項C，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

16.B個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項A，個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；選項C，獨立董事的董事費收入屬于“勞務(wù)報酬”所得；選項D，提供擔(dān)保收入屬于“偶然所得”。

17.D選項ABC：屬于無須進行稅務(wù)備案的情形。

18.D稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注具有以下風(fēng)險特征的企業(yè)：（1）關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業(yè)利潤水平。（4）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險不相匹配，或者分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔?。?）與低稅國家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。（6）未按照規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或者準(zhǔn)備同期資料。（7）從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配。（9）實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。

19.A上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。選項B，竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費品，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費品；選項C，高檔化妝品屬于應(yīng)稅消費品，護膚護發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品。

20.B除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

21.ABD選項C是技術(shù)合同的范圍。

22.ABD企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本?！局R點】借款費用的稅務(wù)處理

23.CD選項A：納稅人在中國境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，不得享受專項附加扣除；選項B：被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

24.BCD由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費要計入關(guān)稅完稅價格，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費用、勞務(wù)費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關(guān)稅完稅價格的。

25.BC選項A，煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，不包括個人；選項D，煙葉稅按月計征。

26.ACD下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱