會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課件

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)1第一章、企業(yè)情況的基本概述公司名稱：江蘇豐源有限公司性質(zhì)：有限責(zé)任公司（法人性質(zhì)）注冊(cè)資金：4200萬(wàn)元會(huì)計(jì)核算方法和制度記賬方法：借貸記賬方法會(huì)計(jì)年度：公歷1月1日----12月31日記賬本位幣：人民幣核算方法：權(quán)責(zé)發(fā)生制第一章、企業(yè)情況的基本概述公司名稱：江蘇豐源有限公司2第二章、會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)的概念與意義會(huì)計(jì)帳簿：帳簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)或分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。不同技術(shù)環(huán)境定義有所不同，但數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)基本相同。特點(diǎn)：具有一定的格式（數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)）、可以匯總儲(chǔ)存數(shù)據(jù)、以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)、序時(shí)或分類地記錄。意義：對(duì)會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)的進(jìn)一步整理；是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)是聯(lián)系憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的紐帶第二章、會(huì)計(jì)賬簿3二、設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的基本原則依法設(shè)置：按會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的規(guī)定設(shè)置如《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)下列行為承擔(dān)法律責(zé)任，構(gòu)成犯罪的還應(yīng)該追究刑事責(zé)任。不設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的；私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的；偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)帳簿的；隱匿或故意銷毀會(huì)計(jì)帳簿的詳簡(jiǎn)相宜：做到既充分反映信息，又便于登記與管理便于分工與監(jiān)督：做到體系嚴(yán)密、既可分工協(xié)作，又可相互監(jiān)督與制約二、設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的基本原則4三、會(huì)計(jì)帳簿的基本內(nèi)容

封面、扉頁(yè)、帳頁(yè)三、會(huì)計(jì)帳簿的基本內(nèi)容5四、會(huì)計(jì)帳簿的種類

按用途分類：分類帳（總分類帳、明細(xì)分類帳）、日記帳（序時(shí)帳）備查賬總分類帳/總帳：按總分類會(huì)計(jì)科目或一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置、登記的帳簿。明細(xì)分類帳/明細(xì)帳：按明細(xì)會(huì)計(jì)科目或二級(jí)二級(jí)以下會(huì)計(jì)科目設(shè)置、登記的帳簿日記帳/序時(shí)帳：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序、逐日、逐筆登記的帳簿現(xiàn)金日記帳；銀行存款日記帳備查簿：登記無(wú)法納入正式帳簿進(jìn)行登記的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，起到備忘、備查的作用。（也稱為輔助登記簿）四、會(huì)計(jì)帳簿的種類6按外觀形式分類：訂本式、活頁(yè)式、卡片式訂本式：帳簿啟用前帳頁(yè)連續(xù)編號(hào)并裝訂成冊(cè)的帳簿優(yōu)點(diǎn)：防止抽換與散失；便于保管；控制性好缺點(diǎn)：難以控制帳頁(yè)的預(yù)留量；難以記帳分工適用：總帳、日記帳活頁(yè)式：可根據(jù)需要隨意增減帳頁(yè)的帳簿優(yōu)、缺點(diǎn)：與訂本式相反適用：明細(xì)帳（尤其是末級(jí)明細(xì)帳）卡片式：將帳簿設(shè)置在一張張獨(dú)立卡片上的帳簿，一張卡片即為一個(gè)帳簿。缺點(diǎn)：與活頁(yè)式相類似。優(yōu)點(diǎn)：可以隨實(shí)物資產(chǎn)的移動(dòng)而轉(zhuǎn)移適用：貨物可能發(fā)生地點(diǎn)轉(zhuǎn)移的明細(xì)帳。如固定資產(chǎn)。按外觀形式分類：訂本式、活頁(yè)式、卡片式7按內(nèi)部格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三欄式：即帳頁(yè)主要格式設(shè)置為“借”、“貸”、“余”三欄的帳簿有時(shí)也設(shè)置為“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄）僅反映金額，不能反映數(shù)量；適用于主要反映金額的帳戶，如總帳、現(xiàn)金帳戶等數(shù)量金額式：帳頁(yè)格式既反映數(shù)量，又反映金額（或單價(jià)和金額）的帳簿主要適用于同時(shí)反映價(jià)值量和實(shí)物量的資產(chǎn)明細(xì)帳（原材料明細(xì)帳）多欄式：帳頁(yè)格式在借貸方欄目中反映其主要內(nèi)容或?qū)?yīng)帳戶的帳簿主要適用于需要明細(xì)反映其內(nèi)容的成本帳、日記帳、特種日記帳等收付分頁(yè)式：收付分別記錄在不同帳頁(yè)上的帳簿按內(nèi)部格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式8

賬簿實(shí)例

三欄式賬簿實(shí)例9

數(shù)量金額式數(shù)量金額10

多欄式

11五、會(huì)計(jì)賬簿的登記1、總分類賬的登記

①格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料五、會(huì)計(jì)賬簿的登記：原材料122、明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：1）三欄式①格式：借、貸、余三欄式（總分類賬）。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。※只提供價(jià)值指標(biāo)。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付1000050002、明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料銀付100132）數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。

※既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。

2）數(shù)量金額式143）多欄式

①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等?！惶峁﹥r(jià)值指標(biāo)。

3）多欄式153、日記賬的登記1）、現(xiàn)金日記賬的登記①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。3、日記賬的登記162）銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課件17六、賬簿登記規(guī)則及錯(cuò)賬更改方法1、賬簿登記規(guī)則：◆1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確◆2）做好登記標(biāo)記六、賬簿登記規(guī)則及錯(cuò)賬更改方法18◆3）書(shū)寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬

會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫正確

(占行高二分之一)書(shū)寫錯(cuò)誤

(書(shū)寫占滿格)摘要借方貸方◆3）書(shū)寫適當(dāng)留格總賬總19◆4）使用藍(lán)黑墨水◆5）紅字限制使用

▲沖銷錯(cuò)賬▲賬頁(yè)不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)▲賬頁(yè)未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)▲其他會(huì)計(jì)記錄◆4）使用藍(lán)黑墨水20◆6）賬頁(yè)連續(xù)登記

◆6）賬頁(yè)連續(xù)登記21◆7）注明余額方向◆7）注明余額方向22◆8）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明◆8）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明232、錯(cuò)賬的更正方法（1）錯(cuò)賬的基本類型1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬2、錯(cuò)賬的更正方法記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①∨╳日記賬總賬242）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。25（2）錯(cuò)賬的具體更正方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3275貸：銀行存款3275更正方法為：（2）錯(cuò)賬的具體更正方法262）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠科髽I(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500

※借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：2）紅字更正法27

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款500※分錄中金額寫多。更正方法為：②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。283）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350※會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。更正的方法為：3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。29七、結(jié)賬與對(duì)賬1、結(jié)賬

（1）結(jié)賬的定義◆在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。七、結(jié)賬與對(duì)賬30（2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法1）結(jié)賬的內(nèi)容◆結(jié)賬時(shí)所要做的具體工作。（2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法31