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文檔簡介

1.A股份有限公司(以下簡稱A公司)對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計算匯兌損益。2007年6月30日市場匯率為1美元=7.25元人民幣。2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下:項目外幣(美元)金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款1000007.25725000應(yīng)收賬款5000007.253625000應(yīng)付賬款2000007.251450000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費)(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.24元人民幣,投資合同約定的匯率為1美元=7.30元人民幣,款項已由銀行收存。(2)7月18日,進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價款400000美元,尚未支付,當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中,預(yù)計將于2007年11月完工交付使用。(3)7月20日,對外銷售產(chǎn)品一批,價款共計200000美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.22元人民幣,款項尚未收到。(4)7月28日,以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.21元人民幣。(5)7月31日,收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.20元人民幣。要求:(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄;(2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計算過程;(3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目)(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄;借:銀行存款($500000x7.24)3620000貸:股本3620000借:在建工程2892000貸:應(yīng)付賬款($400000x7.23)2892000借:應(yīng)收賬款($200000x7.22)1444000貸:主營業(yè)務(wù)收入1444000借:應(yīng)付賬款($200000x7.21)1442000貸:銀行存款1440000借:銀行存款($300000x7.2)2160000貸:應(yīng)收賬款2160000(2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000(美元)賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000(元)匯總損益金額=700000x7.2-5063000=-23000(元)應(yīng)收賬款外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000(美元)賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000(元)匯總損益金額=400000x7.2—2909000=-29000(元)應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000(美元)賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000(元)匯總損益金額=400000x7.2-2900000=-20000(元)匯總損益凈額=(-23000)+(-29000)—(-20000)=-32000(元)即計入財務(wù)費用的匯況損益為—32000元(3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借:應(yīng)付賬款20000財務(wù)費用32000貸:銀行存款23000應(yīng)收賬款290002、資料:按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約,合約價值乘數(shù)為100,最低保證金比例為8%。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多,2008年6月29日在指數(shù)4365點時購入1手指數(shù)合約,6月30日股指期貨下降1%,7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求:做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。(1)6月29日開倉時交納保證金=4365x100x8%=34920(元)交納手續(xù)費=4365x100x0.0003=130.95(元)會計分錄如下:借:衍生工具——股指期貨合同34920貸:銀行存款34920借:財務(wù)費用130.95貸:銀行存款130.95(2)由于是多頭,6月30日股指期貨下降1%,該投資者發(fā)生虧損,需要按交易所要求補交保證金虧損額=4365x1%x100=4365(元)補交額=4365x99%x100x8%—(34920-4365)=4015.8(元)借:公允價值變動損益4365貸:衍生工具——股指期貨合同4365借:衍生工具——股指期貨合同4015.8貸:銀行存款4015.8在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中,“衍生工具——股指期貨合同”賬戶借方余額34570.8元(34920-4365+4015.8)作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中(3)7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額=4365x99%x100=432135(元)手續(xù)費金額=4365x99%x100x0.0003=129.64(元)借:銀行存款432135貸:衍生工具——股指期貨合同432135借:財務(wù)費用129.64貸:銀行存款129.64(4)平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借:投資收益4365貸:公允價值變動損益43653、資料:(1)M公司歷史成本名義貨幣的財務(wù)報表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(歷史成本名義貨幣)2xx7年12月31日單位:萬元項目年三初數(shù)年末數(shù)項目年[初數(shù)年末數(shù)幣性噴產(chǎn)9001000動負(fù)[債90008000貨9200900期負(fù)[債2000016000定資產(chǎn)原值360003()000本100006000:累1計折舊-7200余公?積50006000定資產(chǎn)凈值3600028800分配[利潤21002800產(chǎn)合?計4610042800債及:權(quán)益合計4610042800(2)有關(guān)物價指數(shù)2xx7年初為1002xx7年末為132全年平均物價指數(shù)120

第四季度物價指數(shù)125有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入,本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動負(fù)債和長期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤分配為年末一次性計提。要求:(1)根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。貨幣性資產(chǎn):期初數(shù)=期末數(shù)=貨幣性負(fù)債期初數(shù)=期末數(shù)=存貨期初數(shù)=期末數(shù)=固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=期末數(shù)=股本期初數(shù)=期末數(shù)=留存收益期初數(shù)=期末數(shù)=盈余公積期初數(shù)=期末數(shù)=未分配利潤期初數(shù)=期末數(shù)=(2)根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價水平會計)2xx7年12月31日單位:萬元項目年二初數(shù)年末數(shù)項目年[初數(shù)年末數(shù)幣性噴產(chǎn)動負(fù)[債貨期負(fù)[債定資產(chǎn)原值本:累1計折舊余公?積定資產(chǎn)凈值分配[利潤產(chǎn)合?計債及:權(quán)益合計答:(1)根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。

貨幣性資產(chǎn):期初數(shù)=900x132/100=1188期末數(shù)=1000x132/132=1000貨幣性負(fù)債:期初數(shù)=(9000+20000)x132/100=38280期末數(shù)=(8000+16000)x132/132=24000注:其中流動負(fù)債期初數(shù)=9000x132/100=11880、長期負(fù)債期初數(shù)=20000x132/100=26400流動負(fù)債期末數(shù)=8000x132/132=8000、長期負(fù)債期末數(shù)=2016000x132/132=16000存貨:期初數(shù)=9200x132/100=12144期末數(shù)=13000x132/125=13728固定資產(chǎn)凈值:期初數(shù)=36000x132/100=47520期末數(shù)==(36000-7200)x132/100=28800x132/100=38016股本:期初數(shù)=10000x132/100=13200期末數(shù)=10000x132/100=13200留存收益:期初數(shù)=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372期末數(shù)=(1000+13728+38016)-24000-13200=15544盈余公積:期初數(shù)=5000x132/100=6600期末數(shù)=6600+本年計提的盈余公積(6000-5000)x132/132=7600未分配利潤:期初數(shù)=2100x132/100=2772期末數(shù)=15544-7600=7944(2)根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價水平會計)20x7年12月31日單位:萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動負(fù)債118808000存貨1214413728長期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減:累計折舊-9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤27727944資產(chǎn)合計6085252744負(fù)債及權(quán)益合計60852527444、(1)根據(jù)上述資料,計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨:未實現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000(元)已實現(xiàn)持有損益=608000-376000=232000(元)固定資產(chǎn):設(shè)備房屋未實現(xiàn)持有損益=134400-112000=22400元設(shè)備房屋已實現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600元土地:未實現(xiàn)持有損益=720000-360000=360000元未實現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400元已實現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600元

2)重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)行成本基礎(chǔ))金額:元項目2XX7年1月1日2XX7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨

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