年度審計業(yè)務(wù)實操流程概要

年度審計業(yè)務(wù)實操流程概要會計師事務(wù)所里邊對實習(xí)生的需求不少，特別是年審期間，同時通常很多同學(xué)都是短期實習(xí)，入職前基本沒什么經(jīng)驗，很多東西都需要從頭指導(dǎo)，本人比較懶，不太愿意搞重復(fù)性的工作，索性作個總結(jié)。

進(jìn)入正題前先聲明下，本篇主要是站在實操層面對審計業(yè)務(wù)的流程做的概要性的講解，涉及到許多審計業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)會直接略過；另外因為環(huán)境所限，可能不同事務(wù)所之間的操作程序會有所出入，不過總體的流程應(yīng)該大同小異。總體上，一般事務(wù)所審計業(yè)務(wù)的實施流程分為初步業(yè)務(wù)活動、風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性程序、業(yè)務(wù)完成階段和歸檔六個階段。

1.初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動是審計業(yè)務(wù)最初期，這個時候事務(wù)所與客戶間主要進(jìn)行商務(wù)洽談，商談的內(nèi)容主要是工作范圍以及業(yè)務(wù)收費等，通常是合伙人或者部門經(jīng)理與客戶進(jìn)行接觸，在溝通的同時也會對客戶的基本業(yè)務(wù)情況、財務(wù)核算情況以及治理層及管理層相關(guān)人員誠信情況等做一個初步評價，目的是綜合審計收費、業(yè)務(wù)難度和審計風(fēng)險考慮項目是否承接的問題。初步業(yè)務(wù)活動期間，在初步掌握客戶基本情況后，程序上需要形成一個項目調(diào)查報告，相關(guān)報告在事務(wù)所內(nèi)部提交部門領(lǐng)導(dǎo)審批，通過后方可與客戶簽訂正式的審計合同。2.風(fēng)險評估這個階段的工作基本過渡到項目執(zhí)行團(tuán)隊，通常是在初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上由項目負(fù)責(zé)人對客戶方展開進(jìn)一步的了解、評估，了解的內(nèi)容圍繞財務(wù)核算展開，大概有客戶方的所在環(huán)境（行業(yè)、監(jiān)管以及法律等）、內(nèi)部控制、管理層道德、關(guān)聯(lián)方、集團(tuán)架構(gòu)以及會計政策及會計估計等；工作開展的方式主要有詢問客戶方相關(guān)人員、查詢公開披露信息、獲取并閱讀公司相關(guān)資料等。風(fēng)險評估階段，項目負(fù)責(zé)人需要根據(jù)了解和評估的客戶方相關(guān)情況，編制審計計劃（內(nèi)容主要涵蓋人員安排、時間安排以及重點關(guān)注的領(lǐng)域等），為項目團(tuán)隊正式進(jìn)場審計做準(zhǔn)備。3.控制測試控制測試通常在項目團(tuán)隊進(jìn)場后于客戶現(xiàn)場執(zhí)行，便于溝通和及時獲取資料，控制測試服務(wù)于實質(zhì)性程序，圍繞客戶財務(wù)相關(guān)控制展開。內(nèi)控測試有效通常表明公司存在重大錯報的風(fēng)險較小，反之內(nèi)控測試存在缺陷通常表明公司存在重大錯報的風(fēng)險較高。通過實施控制測試，項目團(tuán)隊可以得出客戶方內(nèi)控設(shè)計或運行有效性的結(jié)論，再根據(jù)內(nèi)控測試實施結(jié)果合理分配審計資源。4.實質(zhì)性程序該階段主要按照審計計劃的安排，由項目組成員按照預(yù)先的分工編制各會計科目審計底稿，通常實質(zhì)性程序的實施手段包括核對、檢查、重新測算、函證以及盤點等，具體取決于所負(fù)責(zé)的科目的核算情況，不過一般每個科目都有一些固定的常規(guī)審計程序需要執(zhí)行，可以與項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通確定。5.業(yè)務(wù)完成階段該階段屬于審計工作后期，通?；镜默F(xiàn)場審計工作已執(zhí)行完畢，主要工作集中在財務(wù)數(shù)據(jù)匯總、審計報告復(fù)核并出具等，具體由項目組成員將各會計科目的審計調(diào)整匯總給項目負(fù)責(zé)人，項目負(fù)責(zé)人將相關(guān)調(diào)整錄入客戶提供的原始財務(wù)報表，生成新的經(jīng)審計后的財務(wù)報表，相應(yīng)完成事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)控流程后與客戶溝通好報告日期等就可以出具審計報告。6.歸檔歸檔系在審計報告出具之后執(zhí)行，出于審計底稿留存、以后年度查閱以及應(yīng)對外部檢查等原因，項目組在完成審計報告出具后需要將審計實施過程中編制的電子底稿以及紙質(zhì)底稿進(jìn)行編號整理并歸檔，完成項目歸檔后才代表一個審計項目基本執(zhí)行完畢。綜上，可以看出，如果嚴(yán)格地按照流程實施審計工作，那審計工作的各個階段基本是線性的。不過實際情況下可能會受項目組人員安排、項目規(guī)模及復(fù)雜程度、報告出具時間等各種因素影響，導(dǎo)致部分工作省略、簡化或同步進(jìn)行。財務(wù)人員晉升路線一、事務(wù)所路線助理→審計員→高級審計→審計項目經(jīng)理→事務(wù)所合伙人一般財務(wù)專業(yè)的畢業(yè)生進(jìn)入到事務(wù)所，是有一套非常清晰的職業(yè)路徑。一開始先任職助理，做一些比較瑣碎的事務(wù)，整理文檔資料等。接著就可以做一些審計的基礎(chǔ)工作，例如準(zhǔn)備審計工作底稿。隨著經(jīng)驗和證書的積累，慢慢地就可上升到高級審計，可以獨立承擔(dān)中小型項目的審計工作。再接著就可以升任審計項目經(jīng)理，主要負(fù)責(zé)編制審計計劃，組織底下審計人員參與審計工作，并做好協(xié)調(diào)分工。最終隨著個人能力的提升，你將可以到達(dá)頂端成為事務(wù)所合伙人。當(dāng)然這個路徑是比較理想，比較完美的。有一部分人，在這個過程中可能會因為自己不同的追求，而離開事務(wù)所。二、中小型企業(yè)路線出納→會計→會計主管→財務(wù)經(jīng)理→財務(wù)總監(jiān)剛剛從事財務(wù)工作的人員，一般從出納崗位開始，做一些銀行相關(guān)事項或者發(fā)票相關(guān)事項。接著可以接手一些會計的工作，比如應(yīng)收應(yīng)付，成本費用等基礎(chǔ)核算工作。再來可以慢慢接觸到總賬會計職務(wù)，然后晉升到會計主管，為領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)相關(guān)分析報告。經(jīng)驗積累多了，可以擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理崗位，管理財務(wù)工