二原始憑證的填制要求與填制方法課件

項(xiàng)目五會計(jì)憑證的填制與審核項(xiàng)目五會計(jì)憑證的填制與審核知識目標(biāo)：認(rèn)識原始憑證，掌握原始憑證的填制和審核方法掌握記賬憑證的種類及填制能力目標(biāo):1.能對各種不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)判斷出相應(yīng)的原始憑證2.能填制原始憑證3.能對填制好的原始憑證進(jìn)行審核4.能運(yùn)用借貸記賬法的基本原理做會計(jì)處理、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證知識目標(biāo)：

（一）會計(jì)憑證的概念會計(jì)憑證是用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。

學(xué)習(xí)任務(wù)一會計(jì)憑證的概念（一）會計(jì)憑證的概念學(xué)習(xí)任務(wù)一會計(jì)憑證的概念

1、會計(jì)憑證是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和完成情況的證據(jù)

2、會計(jì)憑證是登記帳簿的依據(jù)

3、會計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,具有法律效力的書面證明

（二）會計(jì)憑證的意義1、會計(jì)憑證是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和完成情況的證據(jù)（二）按填制的程序和用途不同分學(xué)習(xí)任務(wù)二會計(jì)憑證的種類原始憑證記賬憑證按填制的程序?qū)W習(xí)任務(wù)二會計(jì)憑證的種類原始憑證記賬憑證

原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的最初書面證明。

（一）原始憑證原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按取得的來源分原始憑證分類自制原始憑證外來原始憑證按取得的來源分原始憑證分類自制原始憑證外來原始憑證

自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在執(zhí)行和完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的憑證，如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。1.自制原始憑證自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在執(zhí)行

外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位和個人取得的，如發(fā)票等。

2.外來原始憑證外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位和個人按編制的方法分原始憑證分類一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證按編制的方法分原始憑證分類一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證第二節(jié)原始憑證累計(jì)憑證：第二節(jié)原始憑證累計(jì)憑證：第二節(jié)原始憑證匯總憑證：第二節(jié)原始憑證匯總憑證：第二節(jié)原始憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容1(1)原始憑證的名稱第二節(jié)原始憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容1(1)原始憑證的名稱第二節(jié)原始憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容2(2)填制憑證的日期

第二節(jié)原始憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容2(2)填制憑證的日期

記賬憑證是根據(jù)原始憑證整理填制，反映記賬要素，并據(jù)以登記賬簿的憑證。

（二）記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證整理填制，反映記賬要素，并據(jù)以登記賬憑證按其用途可分

記賬憑證分類專用憑證通用憑證

記賬憑證記賬憑證分類專用憑證通用憑證專用憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同

記賬憑證分類收款憑證

付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

專用憑證按反映記賬憑證分類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證按其對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映方式的不同

記賬憑證分類單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證

記賬憑證按其對記賬憑證分類單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證學(xué)習(xí)任務(wù)三原始憑證的填制學(xué)習(xí)任務(wù)三原始憑證的填制

1、原始憑證的名稱；

2、填制憑證的日期；

3、填制和接受憑證的單位名稱；

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額；

6、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

7、聯(lián)次說明。(一)原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱；(一)原始憑證的基本內(nèi)容

1、合法合規(guī)

2、記錄真實(shí)

3、內(nèi)容完整，手續(xù)完備

4、格式統(tǒng)一

5、填寫認(rèn)真

6、填制及時(二)原始憑證的填制要求與填制方法

1、合法合規(guī)(二)原始憑證的填制要求與填制方法（一）各種憑證的書寫要用藍(lán)黑墨水（套寫可用藍(lán)色圓珠筆），文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)：

1、不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字；

2、對阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個書寫清楚，不得連寫；

3、屬于套寫的憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懸欢ㄒ獙懲?，不要上面清楚，下面模糊?/p>

(二)原始憑證的具體填制要求與填制方法（一）各種憑證的書寫要用藍(lán)黑墨水（套寫可用藍(lán)色圓珠筆），文字（二）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要求

1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地書寫，不得連筆書寫。

2、阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時應(yīng)有一定的斜度，一般可掌握在60度左右。

3、阿拉伯?dāng)?shù)字的高度占憑證橫格高度的1/2為宜，并注意緊靠橫格底線。

4、“6”的豎劃應(yīng)上提為一般數(shù)字的1/4，“7”、“9”的豎劃可下拉出格一般數(shù)字的1/4。

(二)原始憑證的填制要求與填制方法（二）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要求(二)原始憑證的填制要求與填制方法（三）漢字大小寫數(shù)字的書寫規(guī)范

1、漢字大寫金額數(shù)字一律用如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等；

2、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字；大寫金額有分的，分字后不寫“整”字。如：(三)原始憑證的填制要求與填制方法￥471.90——人民幣肆佰柒拾壹元玖角整（三）漢字大小寫數(shù)字的書寫規(guī)范(三)原始憑證的填制要求與填制（四）貨幣符號的書寫規(guī)范

1、阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫幣種符號或者貨幣名稱符號和幣種符號，如“人民幣”或者“￥”。

2、幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。

3、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“—”代替。

4、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱。(二)原始憑證的填制要求與填制方法（四）貨幣符號的書寫規(guī)范(二)原始憑證的填制要求與填制方法

（五）原始憑證的錯誤更正

1、各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，內(nèi)容填寫錯誤需要更正時，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

2、作廢的憑證應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

3、原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。(二)原始憑證的填制要求與填制方法（五）原始憑證的錯誤更正(二)原始憑證的填制要求與填制（六）銀行票據(jù)的填寫方法

1、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。

2、中文大寫數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”字），在“角”之后可以不寫“整”（或“正”字）。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”之后不寫“整”（或“正”字）。

(二)原始憑證的填制要求與填制方法（六）銀行票據(jù)的填寫方法(二)原始憑證的填制要求與填制方法3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。4、阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。5、阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣“￥”符號。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，造成分辨不清。(二)原始憑證的填制要求與填制方法3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊

6、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。

如：2月15日，應(yīng)寫成：零貳月壹拾伍日

10月20日，應(yīng)寫成：零壹拾月零貳拾日(二)原始憑證的填制要求與填制方法6、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。(二)原始憑證

7、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予以受理。大寫日期未按規(guī)范填寫的，銀行可不予以受理。(二)原始憑證的填制要求與填制方法7、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予以受理。大學(xué)習(xí)任務(wù)四記賬憑證及其填制學(xué)習(xí)任務(wù)四記賬憑證及其填制（1）記賬憑證的名稱；（2）填制憑證的日期和編號；（3）填制單位的名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（5）賬戶名稱、記賬方向和金額；（6）過賬備注；（7）所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料；（8）填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計(jì)主管或其他指定人員審核簽章。(一)記賬憑證的內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱；(一)記賬憑證的內(nèi)容（二）記賬憑證的分類

1．記賬憑證按用途分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。 2．記賬憑證按反映方式的不同，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。 3．記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。（二）記賬憑證的分類 （三）收款、付款和轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制 收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 （三）收款、付款和轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制 收款憑證是指用于記錄特別注意:若是現(xiàn)金與銀行存款或其他貨幣資金之間對應(yīng)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（如從銀行提取現(xiàn)金等），一般只編制付款憑證，不再編寫收款憑證，以免重復(fù)記賬。特別注意:若是現(xiàn)金與銀行存款或其他貨幣資金之間對應(yīng)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)（四）記賬憑證的填制要求

1．記賬憑證的項(xiàng)目必須填寫齊全，正確，特別是用自制原始憑證匯總代替記賬憑證的，必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。

2．記賬憑證的內(nèi)容只能是同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。不能把不同內(nèi)容和類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合編一張記賬憑證。因此，記賬憑證可根據(jù)一張?jiān)紤{證或若干同類原始憑證匯總編制，也可根據(jù)原始憑證匯總表編制。

3．記賬憑證的日期原則上應(yīng)與發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期一致，即應(yīng)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的當(dāng)天編制。如實(shí)際收到原始憑證的日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期不一致時，以實(shí)際收到原始憑證的日期為編制日期，但應(yīng)在摘要欄記明原發(fā)生日期。（四）記賬憑證的填制要求 1．記賬憑證的項(xiàng)目必須填寫齊全，（四）記賬憑證的填制要求

4．記賬憑證編號應(yīng)逐月按采用的憑證種類，依經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序連續(xù)編號。從第一號編起，不得重號、漏號、錯號。

5．記賬憑證摘要欄填寫要規(guī)范化，簡明扼要，能說明該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容要點(diǎn)，滿足登記明細(xì)分類賬的需要和便于日后查考。并且每行應(yīng)適當(dāng)留出1/3的寬度以備改錯之用。

6．會計(jì)分錄應(yīng)按照會計(jì)制度規(guī)定，正確使用會計(jì)科目，包括一、二、三級科目，要寫全稱。分錄的賬戶對應(yīng)關(guān)系要清楚。（四）記賬憑證的填制要求 4．記賬憑證編號應(yīng)逐月按采用的憑證（四）記賬憑證的填制要求

7．憑證上的金額數(shù)字要按前面所提到的規(guī)定書寫。多余金額欄即最后一個金額數(shù)字下到“合計(jì)”上邊的空行應(yīng)劃斜線注銷，注意斜線兩端不要劃到上下兩邊的金額上去。憑證填寫完畢應(yīng)檢查借貸金額是否平衡，各個一級科目與其二、三級科目的金額合計(jì)是否相等。8．記賬憑證的附件（即所附原始憑證）張數(shù)必須注明。另外，對“附件的附件”要注意同時核對并一起裝訂在記賬憑證后面。如附件屬于需單獨(dú)保管的重要資料（如契約、押金單據(jù)等）要在憑證附件處或由經(jīng)手人填一張自制原始憑證說明原件存放何處保管，此外，有些根據(jù)賬面記錄進(jìn)行調(diào)整和結(jié)構(gòu)的記賬憑證，如果未采用“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”作為原始憑證的，附件張數(shù)可以不填。（四）記賬憑證的填制要求 7．憑證上的金額數(shù)字要按前面所提到（四）記賬憑證的填制要求9．憑證填寫完畢在復(fù)核、記賬等環(huán)節(jié)傳遞，應(yīng)由相關(guān)經(jīng)辦人員簽名蓋章。涉及收付款業(yè)務(wù)的，出納人員還應(yīng)在記賬憑證和附件上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。如屬于備用金報(bào)銷或先借款后報(bào)銷的原始憑證，也要加蓋“轉(zhuǎn)賬付訖”戳記。（四）記賬憑證的填制要求9．憑證填寫完畢在復(fù)核、記賬等環(huán)節(jié)傳 （五）記賬憑證的填制步驟 第一步：復(fù)核原始數(shù)據(jù)，確認(rèn)原始憑證的合法性、真實(shí)性、正確性。 第二步：分析業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定應(yīng)借、應(yīng)貸科目，不能自定會計(jì)科目或隨意改變會計(jì)科目的核算內(nèi)容。 （五）記賬憑證的填制步驟 第一步：復(fù)核原始數(shù)據(jù)，確認(rèn)原始憑（五）記賬憑證的填制步驟 在實(shí)際工作中，可以先作會計(jì)分錄草稿。會計(jì)分錄是根據(jù)復(fù)式記賬原理，對發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額列出的記錄形式。 通常的書寫方式是：上借下貸，左右錯開。 如:（1）借：銀行存款700000.00

貸：實(shí)收資本700000.00

（2）借：銀行存款180000.00

貸：短期借款180000.00（五）記賬憑證的填制步驟 在實(shí)際工作中，可以先作會計(jì)分錄草稿學(xué)習(xí)任務(wù)五會計(jì)憑證的傳遞與保管學(xué)習(xí)任務(wù)五會計(jì)憑證的傳遞與保管一、會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)憑證的傳遞是從會計(jì)憑證的編制到歸檔保管的過程中，在有關(guān)單位和人員之間傳送的順序、時間和手續(xù)。它要根據(jù)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、人員分工情況和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)來確定。

前進(jìn)一、會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)憑證的傳遞是從會計(jì)憑證的編制到歸檔保管一、會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)憑證傳遞的要求：（１）傳遞的程序要合理。（２）傳遞的時間要節(jié)約。（３）傳遞的手續(xù)要嚴(yán)密。前進(jìn)一、會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)憑證傳遞的要求：前進(jìn)二、會計(jì)憑證的保管（一）會計(jì)憑證的日常保管各種會計(jì)憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓，登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂和丟失。對于各種記賬憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以復(fù)制。

前進(jìn)二、會計(jì)憑證的保管（一）會計(jì)憑證的日常保管前進(jìn)二、會計(jì)憑證的保管（二）定期裝訂成冊會計(jì)部門在記賬后，應(yīng)定期對各種會計(jì)憑證加以分類整理，即將各種記賬憑證按照編號順序，連同所附原始憑證折疊整齊、分冊裝訂并加具封面、封底。在封面上，寫明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖編號，并加蓋會計(jì)主管的騎縫圖章。前進(jìn)二、會計(jì)憑證的保管（二）定期裝訂成冊前進(jìn)二、會計(jì)憑證的保管（三）歸檔保管年度終了，應(yīng)將裝訂成冊的記賬憑證移交財(cái)會檔案登記歸檔。當(dāng)需要調(diào)閱時，應(yīng)履行登記手續(xù)。

前進(jìn)二、會計(jì)憑證的保管（三）歸檔保管前進(jìn)二、會計(jì)憑證的保管（四）嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)保管期限規(guī)定會計(jì)檔案保管期限有明確規(guī)定，一般分為永久保存和定期保存兩類。永久保存的會計(jì)憑證要長期保存，不得銷毀；對于定期保存的憑證應(yīng)于保管期限滿后，按照規(guī)定的手續(xù)，開列清單，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀。前進(jìn)二、會計(jì)憑證的保管（四）嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)保管期限規(guī)定前進(jìn)學(xué)習(xí)任務(wù)六原始憑證的識別及填制 現(xiàn)以模擬制造企業(yè)粵新制造廠為例，以粵新制造廠2010年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例認(rèn)識企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)的原始單證。學(xué)習(xí)任務(wù)六原始憑證的識別及填制 現(xiàn)以模擬制造企業(yè)粵新制學(xué)習(xí)任務(wù)七原始憑證的審核原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：1.對原始憑證內(nèi)容合法性和合理性的審核：2.對原始憑證填制完整性和正確性的審核審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整、數(shù)字計(jì)算是否正確、手續(xù)是否齊全等。學(xué)習(xí)任務(wù)七原始憑證的審核原始憑證的審核內(nèi)容主要包學(xué)習(xí)任務(wù)八記賬憑證的填制上例所有原始憑證已通過審核。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，根據(jù)前例，現(xiàn)在我們根據(jù)粵新公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的原始憑證或匯總原始憑證填制相應(yīng)的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。在填制會計(jì)憑證時，出現(xiàn)未填滿的空格應(yīng)在金額欄劃線。學(xué)習(xí)任務(wù)八記賬憑證的填制上例所有原始憑證已通過審核。會計(jì)收款憑證

借方科目：年月日收字第

摘要貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分合計(jì)金額

會計(jì)主管記賬稽核出納制單銀行存款

主營業(yè)務(wù)收入

銷售A產(chǎn)品，同時收到貨款

6000002006610

038

￥

6

00000張靜

【例１】20××年6月10日銷售A產(chǎn)品120件，每件50元，共計(jì)取得貨款6000元，貨款收訖。

收款憑證借方科目：付款憑證

貸方科目：年月日付字第號

摘要借方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分合計(jì)金額

會計(jì)主管記賬稽核出納制單銀行存款

管理費(fèi)用辦公費(fèi)

支付辦公費(fèi)

500000

2006615

035￥

500000張靜

【例２】20××年6月15日以銀行存款5000元支付行政部門的辦公費(fèi)。

付款憑證貸方科目：轉(zhuǎn)賬憑證

年月日轉(zhuǎn)字第號

摘要會計(jì)科目借方金額貸方金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)金額

會計(jì)主管