新個稅講解公開課課件

個人所得稅改革新政培訓(xùn)2019年1月9日個人所得稅2019年1月9日1目錄

1背景介紹2專項附加扣除3信息填報目錄1背景2專項附加扣除3信息2PartOne背景介紹01PartOne背景介紹013第一部分背景介紹—相關(guān)政策01《個人所得稅法》02《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》《個人所得稅法實施條例》03《自然人納稅人識別號事項》《自行納稅申報有關(guān)問題》《扣繳申報管理辦法》《專項附加扣除操作辦法》第一部分背景介紹—相關(guān)政策01《個人所得稅法》02《個人所4首次設(shè)立專項附加扣除適當(dāng)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)建立對綜合所得按年計稅的制度調(diào)整優(yōu)化個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)增設(shè)反避稅條款健全個人所得稅征管制度第一部分背景介紹—個稅改革的主要內(nèi)容和亮點123456首次設(shè)立專項附加扣除適當(dāng)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)建立對綜合所得按5PartTwo專項附加扣除02PartTwo專項附加扣除026子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人第二部分專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人第二部分7第二部分專項附加扣除—子女教育享受條件子女教育學(xué)前教育：子女年滿3周歲以上至小學(xué)前；學(xué)歷教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育；學(xué)歷教育包括：義務(wù)教育：小學(xué)、初中教育；高中階段教育：普通高中、中等職業(yè)、技工教育；高等教育：大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士生研究生、博士研究生教育。受教育地點包括中國境內(nèi)和境外。教育機(jī)構(gòu)性質(zhì)包括公辦和民辦。第二部分專項附加扣除—子女教育享受子女學(xué)前教育：子女年滿38扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式子女教育扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除50%?？鄢绞酱_定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。定額扣除每個子女每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。第二部分專項附加扣除—子女教育扣除扣除子女扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣9學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料子女教育第二部分專項附加扣除—子女教育起止時間備查資料學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；境內(nèi)接受教育10繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育受教育地點只是在中國境內(nèi)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。第二部分專項附加扣除—繼續(xù)教育享受條件繼續(xù)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育第二部分專項附加扣除—繼續(xù)教育享受11繼續(xù)教育第二部分專項附加扣除—繼續(xù)教育繼續(xù)第二部分專項附加扣除—繼續(xù)教育12扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式定額扣除；學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。本人例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。繼續(xù)教育第二部分專項附加扣除—繼續(xù)教育扣除扣除定額扣除；本人繼續(xù)第二部分專項附加扣除—繼續(xù)教育13學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月；同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。專扣政策從2019年1月1日開始實施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得。職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等繼續(xù)教育第二部分專項附加扣除—繼續(xù)教育起止時間備查資料學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月；職業(yè)資格繼14大病醫(yī)療在一個納稅年度內(nèi)；醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出；醫(yī)保報銷后的個人自付部分。享受條件第二部分專項附加扣除—大病醫(yī)療大病享受第二部分專項附加扣除—大病醫(yī)療15累計超過15000元的部分，在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除?？梢赃x擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十一條規(guī)定分別計算扣除額。大病醫(yī)療第二部分專項附加扣除—大病醫(yī)療扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式可以選擇由本人或者其配偶扣除；大病第二部分專項附加扣除—大16每年1月1日至12月31日。新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理?；颊哚t(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等大病醫(yī)療第二部分專項附加扣除—大病醫(yī)療起止時間備查資料每年1月1日至12月31日?；颊哚t(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票17

例：

納稅人小張和小李是夫妻，有兩個未成年子女。2019年小張發(fā)生了大病醫(yī)療醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分10萬元；限額為8萬元，應(yīng)該怎么享受此項政策？享受政策情況：2019年，小張自付部分10萬元，超過政策規(guī)定的個人負(fù)擔(dān)起扣線1.5萬元，即10-1.5=8.5萬元，限額為8萬元，小張可以在稅前按照限額最高額度扣除8萬元，且剩余的0.5萬不能再讓其配偶扣除。大病醫(yī)療第二部分專項附加扣除—大病醫(yī)療例：納稅人小張和小李是夫妻，有兩個未成年子女。2018住房貸款利息本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。享受條件第二部分專項附加扣除—住房貸款利息住房貸款利息本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積19第二部分專項附加扣除—住房貸款利息第二部分專項附加扣除—住房貸款利息20夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不變。定額扣除；每月1000元，扣除期限最長不超過240個月；只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。住房貸款利息第二部分專項附加扣除—住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。定額扣除；住房貸款利息21貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長不得超過240個月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息第二部分專項附加扣除—住房貸款利息起止時間備查資料貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月22在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。享受條件住房租金第二部分專項附加扣除—住房租金在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：享受住房第二部分專23住房租金如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。定額扣除；北京按照每月1500元第二部分專項附加扣除—住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式住房如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租24租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。住房租賃合同或協(xié)議等住房租金第二部分專項附加扣除—住房租金起止時間備查資料住房租賃合同或協(xié)議等住房第二部分專項附加扣除—住房租金起止25贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)一位或以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出；被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。享受條件第二部分專項附加扣除—贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)贍養(yǎng)一位或以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出；享受第二部分專項附加26分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖偂⒓s定、指定分?jǐn)偅患s定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議；具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個納稅年度不變。定額扣除獨生子女：每月2000元非獨生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。贍養(yǎng)老人第二部分專項附加扣除—贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式贍養(yǎng)第二部分專項附加扣除—贍養(yǎng)老人扣除扣除27被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議。贍養(yǎng)老人第二部分專項附加扣除—贍養(yǎng)老人起止時間備查資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指28PartThree信息填報03PartThree信息填報0329第三部分信息填報—app使用遠(yuǎn)程辦稅端第三部分信息填報—app使用遠(yuǎn)程辦稅端30第三部分信息填報—app使用實名注冊第三部分信息填報—app使用實名注冊31個人信息任職受雇信息家庭成員信息銀行卡個人中心安全中心第三部分信息填報—app使用信息采集信息采集個人信息任職受雇信息家庭成員信息銀行卡個人中心安全中心第三部32個人信息-基本信息第三部分信息填報—app使用個人信息-基本信息第三部分信息填報—app使用33任職受雇信息第三部分信息填報—app使用任職受雇信息第三部分信息填報—app使用34家庭成員信息第三部分信息填報—app使用家庭成員信息第三部分信息填報—app使用35專項附加扣除信息填報-子女教育第三部分信息填報—app使用專項附加扣除信息填報-子女教育第三部分信息填報—app使用36第三部分信息填報—相關(guān)責(zé)任

第十八條納稅人應(yīng)當(dāng)對報送的專項附加扣除信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。第二十九條納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理：（一）報送虛假專項附加扣除信息；（二）重復(fù)享受專項附加扣除；（三）超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項附加扣除；（四）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料；（五）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！秱€人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第三部分信息填報—相關(guān)責(zé)任第十八條納稅人應(yīng)當(dāng)對報送的專稅務(wù)機(jī)關(guān)第三部分信息填報—相關(guān)責(zé)任公安衛(wèi)健教育人社民政外交法院財政住建醫(yī)保自然資源銀行金融身份/戶籍/出入境/留學(xué)/死亡標(biāo)識學(xué)生學(xué)籍/境外教育機(jī)構(gòu)