稅務(wù)行政處罰完整版資料課件

稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰一、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定及種類二、稅務(wù)行政處罰的主體三、稅務(wù)行政處罰的程序一、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定及種類一、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定及種類稅務(wù)行政處罰是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反行政法律法規(guī)、依法應(yīng)當(dāng)給予處罰的行政相對(duì)人所實(shí)施的法律制裁行為。行政處罰只能由法律、法規(guī)或者規(guī)章設(shè)定，其他規(guī)范性文件不得設(shè)定行政處罰；規(guī)章只能設(shè)定警告或者一定數(shù)量的罰款；稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且最高不得超過(guò)30000元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元；超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。一、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定及種類稅務(wù)行政處罰的種類罰款、沒(méi)收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。稅務(wù)行政處罰的種類罰款、沒(méi)收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)二、稅務(wù)行政處罰的主體國(guó)家稅務(wù)總局，省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，地(市、州、盟)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，縣(市、旗)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局四級(jí)；根據(jù)《征管法》特別授權(quán)，罰款額在2000元以下的，由稅務(wù)所決定。二、稅務(wù)行政處罰的主體三、行政處罰的程序行政處罰決定程序行政處罰執(zhí)行程序

三、行政處罰的程序行政處罰決定程序（一）行政處罰決定程序行政處罰程序是行政程序的一種，即行政處罰機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰行為應(yīng)當(dāng)遵循的方式、步驟、時(shí)限和順序。行政處罰程序有簡(jiǎn)易程序和一般程序兩種,聽(tīng)證程序是一般程序中的特殊程序,不是獨(dú)立的程序。（一）行政處罰決定程序行政處罰程序是行政程序的一種，即行政處簡(jiǎn)易程序1、適用簡(jiǎn)易程序的條件（1）違法事實(shí)確鑿。（2）有法定依據(jù)。（3）符合《行政處罰法》所規(guī)定的處罰種類和幅度。即：對(duì)個(gè)人處以50元以下，對(duì)組織處以1000元以下罰款或警告的行政處罰。簡(jiǎn)易程序1、適用簡(jiǎn)易程序的條件2、簡(jiǎn)易程序的內(nèi)容（1）表明身份。（2）告知當(dāng)事人給予行政處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)理由，并告知權(quán)利。（3）聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述、申辯，并制作《陳述申辯筆錄》；（4）制作《稅務(wù)行政處罰決定書（簡(jiǎn)易）》，并當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人；（5）將《稅務(wù)行政處罰決定書（簡(jiǎn)易）》備案。2、簡(jiǎn)易程序的內(nèi)容（1）表明身份。一般程序

1、立案2、對(duì)違法案件進(jìn)行全面、客觀、公正地調(diào)查，收集有關(guān)證據(jù)。必要時(shí)可以依法進(jìn)行檢查，并制作《詢問(wèn)筆錄》；3、根據(jù)調(diào)查情況制作《調(diào)查報(bào)告》；4、根據(jù)調(diào)查情況作出稅務(wù)行政處罰建議，并將案卷材料及各種文書、筆錄移送一般稅務(wù)案件審理崗；5、根據(jù)審理結(jié)論和擬處罰決定，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)當(dāng)事人，并告知其權(quán)利（如聽(tīng)證）一般程序1、立案6、充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，制作《陳述申辯筆錄》，并由當(dāng)事人簽字押?。?、對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)予以采納。不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。8、制作《稅務(wù)行政處罰決定書》，并送達(dá)。6、充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，制作《陳述申辯筆錄》，并由當(dāng)事人簽聽(tīng)證程序

聽(tīng)證程序是指稅務(wù)行政處罰機(jī)關(guān)按照法律的特別規(guī)定并依據(jù)當(dāng)事人的要求在作出行政處罰決定前組織全部利害關(guān)系人參加聽(tīng)證所應(yīng)適用的程序。依據(jù)：《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》

聽(tīng)證程序聽(tīng)證程序是指稅務(wù)行政處罰機(jī)關(guān)按照法律的特別規(guī)定并依對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄聽(tīng)證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽(tīng)證權(quán)利的除外。對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成1、聽(tīng)證適用條件稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者對(duì)其他組織作出１萬(wàn)元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。

1、聽(tīng)證適用條件稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰（6）當(dāng)事人或其委托代理人作最后陳述；當(dāng)事人進(jìn)行申辯和質(zhì)證；在水上當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款，自抵岸之日起2日內(nèi)交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。①依法給予20元以下的罰款；稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書》后，填制稅務(wù)文書送達(dá)回證，按照有關(guān)規(guī)定，將《稅務(wù)處理決定》送達(dá)被查對(duì)象，并監(jiān)督其執(zhí)行。1、適用簡(jiǎn)易程序的條件2、對(duì)違法案件進(jìn)行全面、客觀、公正地調(diào)查，收集有關(guān)證據(jù)。（2）相關(guān)執(zhí)法崗將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。2、對(duì)違法案件進(jìn)行全面、客觀、公正地調(diào)查，收集有關(guān)證據(jù)。（3）當(dāng)事人或其委托代理人對(duì)案件的事實(shí)、證據(jù)、適用的法律等進(jìn)行的陳述和申辯，可以向聽(tīng)證會(huì)提交新的證據(jù)；專門機(jī)構(gòu)收繳罰款的步驟：（3）符合《行政處罰法》所規(guī)定的處罰種類和幅度。（5）案件調(diào)查人員、當(dāng)事人或其委托代理人相互辯論；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者對(duì)其他組織作出１萬(wàn)元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利?！缎姓幜P法》第45條：當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。行政處罰程序有簡(jiǎn)易程序和一般程序兩種,聽(tīng)證程序是一般程序中的特殊程序,不是獨(dú)立的程序。2、組織聽(tīng)證的程序：（1）當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后15日內(nèi)舉行聽(tīng)證，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽(tīng)證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)等；（6）當(dāng)事人或其委托代理人作最后陳述；2、組織聽(tīng)證的程序：當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽(tīng)證期限的，在障礙消除后5日以內(nèi)，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限。（3）除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽(tīng)證公開(kāi)舉行；當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽(tīng)證期限的，（4）當(dāng)事人可以親自參加聽(tīng)證，也可以委托一至二人代理；（5）舉行聽(tīng)證時(shí)，調(diào)查人員提出當(dāng)事人違法的事實(shí)、證據(jù)和行政處罰建議；當(dāng)事人進(jìn)行申辯和質(zhì)證；（6）聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)制作筆錄；筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人審核無(wú)誤后簽字或者蓋章。（4）當(dāng)事人可以親自參加聽(tīng)證，也可以委托一至二人代理；3、聽(tīng)證參加人（1）聽(tīng)證參加人由聽(tīng)證主持人、聽(tīng)證員、案件調(diào)查人員、當(dāng)事人及其委托代理人、書記員組成。（2）聽(tīng)證人員由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)法制工作機(jī)構(gòu)或其它相應(yīng)工作機(jī)構(gòu)的非本案調(diào)查人員擔(dān)任。（3）當(dāng)事人可以自己參加聽(tīng)證，也可委托代理人參加聽(tīng)證。注：當(dāng)事人認(rèn)為聽(tīng)證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避。（聽(tīng)證3日前提出）

3、聽(tīng)證參加人（1）聽(tīng)證參加人由聽(tīng)證主持人、聽(tīng)證員、案件調(diào)查4、聽(tīng)證會(huì)程序（1）聽(tīng)證書記員宣布聽(tīng)證會(huì)場(chǎng)紀(jì)律、當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)。聽(tīng)證主持人宣布案由，核實(shí)聽(tīng)證參加人名單，宣布聽(tīng)證開(kāi)始；（2）案件調(diào)查人員提出當(dāng)事人的違法事實(shí)、出示證據(jù)，說(shuō)明擬作出的行政處罰和當(dāng)事人的申辯，并可以向聽(tīng)證會(huì)提交新的證據(jù)；（3）當(dāng)事人或其委托代理人對(duì)案件的事實(shí)、證據(jù)、適用的法律等進(jìn)行的陳述和申辯，可以向聽(tīng)證會(huì)提交新的證據(jù)；4、聽(tīng)證會(huì)程序（1）聽(tīng)證書記員宣布聽(tīng)證會(huì)場(chǎng)紀(jì)律、當(dāng)事人的權(quán)（4）聽(tīng)證會(huì)主持人就案件的有關(guān)問(wèn)題向當(dāng)事人、案件調(diào)查人員、證人詢問(wèn)；（5）案件調(diào)查人員、當(dāng)事人或其委托代理人相互辯論；（6）當(dāng)事人或其委托代理人作最后陳述；（7）主持人宣布聽(tīng)證結(jié)束。聽(tīng)證筆錄交當(dāng)事人審核無(wú)誤后簽字或者蓋章。（4）聽(tīng)證會(huì)主持人就案件的有關(guān)問(wèn)題向當(dāng)事人、案件調(diào)查人員、5、聽(tīng)證報(bào)告聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)依據(jù)聽(tīng)證情況，制作《行政處罰聽(tīng)證會(huì)報(bào)告書》并提出處理意見(jiàn)，連同聽(tīng)證筆錄，報(bào)行政處罰機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審查。5、聽(tīng)證報(bào)告聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)依據(jù)聽(tīng)證情況，制作《行政處罰聽(tīng)證會(huì)稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證流程稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證流程（二）行政處罰執(zhí)行程序1、申訴不停止執(zhí)行的原則（《行政處罰法》第45條、《行政復(fù)議法》第21條、《行政訴訟法》第44條）2、作出罰款決定的機(jī)關(guān)和收繳罰款的機(jī)構(gòu)分離的原則（《行政處罰法》第46條第一款規(guī)定）《行政處罰法》第45條：當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。（二）行政處罰執(zhí)行程序1、申訴不停止執(zhí)行的原則（《行政處罰稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書》后，填制稅務(wù)文書送達(dá)回證，按照有關(guān)規(guī)定，將《稅務(wù)處理決定》送達(dá)被查對(duì)象，并監(jiān)督其執(zhí)行。送達(dá)方式主要有直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)，執(zhí)行方式有：當(dāng)場(chǎng)收繳罰款、專門機(jī)構(gòu)收繳罰款和強(qiáng)制執(zhí)行三種形式稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書》后，填制稅務(wù)文書送達(dá)當(dāng)場(chǎng)收繳罰款：1、當(dāng)場(chǎng)收繳罰款適用范圍①依法給予20元以下的罰款；②不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的；③在邊遠(yuǎn)、水上和交通不便地區(qū)，當(dāng)事人向指定銀行繳納罰款確有困難的，經(jīng)當(dāng)事人提出要求，處罰機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。當(dāng)場(chǎng)收繳罰款：1、當(dāng)場(chǎng)收繳罰款適用范圍2、當(dāng)場(chǎng)收繳罰款程序的步驟（1）相關(guān)執(zhí)法崗收繳罰款。收繳罰款時(shí)應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)。（2）相關(guān)執(zhí)法崗將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)在收繳罰款后2日內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)；在水上當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款，自抵岸之日起2日內(nèi)交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)將罰款交至指定銀行。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到執(zhí)法人員交來(lái)的罰款后，應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)將罰款繳付指定的銀行。2、當(dāng)場(chǎng)收繳罰款程序的步驟（1）相關(guān)執(zhí)法崗收繳罰款。收繳罰款專門機(jī)構(gòu)收繳罰款：專門機(jī)構(gòu)收繳罰款程序，又稱罰款分離程序，是指作出罰款決定的行政機(jī)關(guān)與收繳罰款的機(jī)構(gòu)分開(kāi)，作出行政處罰的行政機(jī)關(guān)不直接收繳罰款，而且由指定的機(jī)構(gòu)（銀行）收繳并入國(guó)庫(kù)。專門機(jī)構(gòu)收繳罰款：專門機(jī)構(gòu)收繳罰款程序，又稱罰款分離程序，是專門機(jī)構(gòu)收繳罰款的步驟：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)向當(dāng)事