生產(chǎn)成本與企業(yè)效率培訓PPT課件講義教材

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MBA《管理經(jīng)濟學》第二部分

生產(chǎn)成本與企業(yè)效率2管理者不僅要決定為市場生產(chǎn)什么產(chǎn)品,而且還要決定怎樣以效率最高的或成本最低的方式生產(chǎn)出這種產(chǎn)品。因此需要有科學的方法來判斷生產(chǎn)決策是否符合技術效率與經(jīng)濟效率。生產(chǎn)函數(shù)表示在既定的技術條件下，由各種投入要素的給定數(shù)量所能生產(chǎn)的最大產(chǎn)出量。它可以用一個數(shù)量模型、圖表或圖形來表示。簡單在說，就是一定技術條件下投入與產(chǎn)出之間的關系。3生產(chǎn)的定義

經(jīng)濟學中的生產(chǎn)是創(chuàng)造具有效用的商品或勞務的過程，也就是把生產(chǎn)要素或資源變?yōu)樯唐坊騽趧盏倪^程。

生產(chǎn)過程的產(chǎn)出既可以是最終產(chǎn)品，也可以是是中間產(chǎn)品；產(chǎn)出既可以是一種產(chǎn)品，也可以是一種服務。4技術效率與經(jīng)濟效率技術效率是指投入要素與產(chǎn)出量之間的實物關系。當投入既定產(chǎn)量最大或產(chǎn)出既定投入最少時就實現(xiàn)了技術效率。經(jīng)濟效率是指成本與收益之間的關系。成本既定收益最大或收益既定成本最低時就實現(xiàn)了經(jīng)濟效率。技術效率是經(jīng)濟效率的基礎，但并不等于經(jīng)濟效率，實現(xiàn)了技術效率并不一定也實現(xiàn)了經(jīng)濟效率。5

投入要素數(shù)量 生產(chǎn)方法

勞動

資本a 機器人生產(chǎn) 1 1,000b 生產(chǎn)線生產(chǎn) 10 10c 工作臺生產(chǎn) 100 10d 手工工具生產(chǎn)1,000 1技術效率與經(jīng)濟效率

以實例說明技術效率和經(jīng)濟效率：假設一天生產(chǎn)10臺電視機有四種不同的生產(chǎn)方法方法C在技術上是無效率的，因為與b相比，生產(chǎn)同樣的產(chǎn)量需要相同的資本，但需要更多勞動。6(a)生產(chǎn)電視機的四種方法

勞動成本資本成本生產(chǎn)方法($75/天)($250/天)總成本成本/TV

a$75 +$250,000 =$250,075 $25,007.50b 750 +2,500=3,250 325.00c 7,500+2,500=10,0001,000.00d 75,000 +250=75,2507,525.00技術效率與經(jīng)濟效率因為方法c技術無效率，所以即使可能比a和d成本低，也不應考慮。方法b在經(jīng)濟上是有效率的7(b)生產(chǎn)TV的三種方法:高勞動成本勞動成本 資本成本方法($150/天)($1/天)總成本

成本/TVa$150 +$1,000 =$1,150 $115.00b1,500 +10=1,510 151.00d150,000 +1=150,001 15,000.10技術效率與經(jīng)濟效率(c)生產(chǎn)TV的三種方法:高資本成本 勞動成本資本成本方法

($1/天)($1,000perday)總成本

成本/TVa $1 +$1,000,000=$1,000,001$100,000.10b 10 +10,000=10,010 1,001.00d 1,000 +1,000=2,000 200.008技術效率只取決于技術上的可行性，經(jīng)濟效率要取決于資源的相對成本。經(jīng)濟上有效率的方法就是使用最少數(shù)量的更昂貴的資源和最大數(shù)量的更便宜的資源。經(jīng)濟上無效率的廠商不能實現(xiàn)利潤最大化利潤最大化廠商要比無效率廠商能更強更好地在暫時的困境中生存下來技術效率與經(jīng)濟效率9經(jīng)濟學中的生產(chǎn)要素一般分為：

土地——包括一切自然資源。

勞動——包括體力和腦力。

資本——包括貨幣形態(tài)和實物形態(tài)。

企業(yè)家才能——企業(yè)家組織管理資源與承擔風險的努力。生產(chǎn)要素（投入要素）的種類10變動投入要素是在生產(chǎn)過程中其數(shù)量是隨著預期生產(chǎn)量的變化而變化的投入要素。比如，原材料和非熟練工人；

固定投入要素是在一定時期內(nèi)不管生產(chǎn)量是多少，生產(chǎn)過程中所使用的這種投入要素的數(shù)量都是不變的。比如廠商的工廠和專業(yè)化設備。生產(chǎn)理論分析中的兩種投入要素11在短期內(nèi)，某些投入要素是變動的，但至少有一種投入要素是固定不變的。

在長期內(nèi)，所有的投入要素都是變動的。生產(chǎn)理論分析中的兩個時期兩種投入產(chǎn)出關系（生產(chǎn)函數(shù)）

短期——研究的是某種變動投入要素的收益率。長期——研究的是廠商生產(chǎn)規(guī)模的收益率。12Q=f(X1,X2,X3,X4,...

)

短期內(nèi)固定

短期內(nèi)變動

Q=f(K,L)

[簡化為兩種投入要素,資本K為固定，勞動L為變動]最簡單的生產(chǎn)函數(shù)

——只有一種變動投入要素13總產(chǎn)量(TP)=Q=f(L)

：在一定技術條件下，一定數(shù)量的某種變動投入要素與固定投入要素所形成的最大產(chǎn)量。平均產(chǎn)量(AP)=Q/X

總產(chǎn)量與生產(chǎn)此產(chǎn)量所使用的變動投入要素之比。邊際產(chǎn)量(MP)=

Q/

X=dQ/dX生產(chǎn)過程中多使用一單位變動投入要素所產(chǎn)生的總產(chǎn)量的增量變化。14總產(chǎn)量、平均產(chǎn)量和邊際產(chǎn)量15邊際收益遞減規(guī)律

在一定的技術條件下，在生產(chǎn)過程中不斷增加一種投入要素的使用量,其它投入要素的數(shù)量保持不變,最終會超過某一定點,造成總產(chǎn)量的邊際增加量（變動投入要素的邊際產(chǎn)量）遞減。邊際收益遞減點

MP16當MP>AP時,AP是上升的當MP<AP時,AP是下降的當MP=AP,AP處于它的最大值上總產(chǎn)量、邊際產(chǎn)量與平均產(chǎn)量的關系當MP>0時，TP是上升的；當MP=0時，TP為最大；當MP<0時，TP是下降的。17一種投入要素的最優(yōu)使用水平18等產(chǎn)量線--生產(chǎn)相同產(chǎn)量所使用的不同投入要素組合的軌跡越遠離原點的等產(chǎn)量線表示的產(chǎn)量越高;兩條等產(chǎn)量線不會相交;等產(chǎn)量線具有負斜率，且凸原點等產(chǎn)量線的斜率就是兩種投入要素的邊際產(chǎn)量之比等產(chǎn)量線BACQ1Q2Q3KL增加產(chǎn)量資本替代勞動0存在兩種變動投入要素的生產(chǎn)函數(shù)19邊際技術替代率（MRTS）：

生產(chǎn)過程中一種投入要素被另一投入要素替代而總產(chǎn)量保持不變，這個替代比率就被稱之為邊際技術替代率，或MRTS。

20邊際技術替代率遞減21等成本線：

一條代表具有相同成本的不同投入要素組合的直線。設Px和Py分別為投入要素X和Y的單位價格，那么任意給定的投入要素組合的總成本就是C=Px

X+Py

YC/PyC/PxY=C/Py-Px/PyXXY22等成本線的變化LKKL總成本（投資）增加或減少一種投入要素（L）價格增長或下降23生產(chǎn)要素的最優(yōu)組合：

————

生產(chǎn)者均衡EXY在E點處,等成本線的斜率=等產(chǎn)量線的斜率最優(yōu)目標：成本一定，產(chǎn)量最大；產(chǎn)量一定，成本最低。MRTS=Px/PyABCD100200300024在同一條等產(chǎn)量線上（即保持產(chǎn)量不變），一種投入要素增加引起的產(chǎn)量的增加必然等于另一種投入要素減少引起的產(chǎn)量的減少，所以因為：MRTS=PL/PK所以：MPL/MPK=PL/PK25等邊際準則:所有生產(chǎn)要素的使用量要達到

MPX/PX=MPY/PY=…=

MPN/PN

的水平，即每一元錢所帶來的任何一種投入要素的邊際產(chǎn)量都應該是相等的。生產(chǎn)者均衡26效率標準的使用下列廠商是否有效率?假設:MPL=30MPK=50W=10(勞動的成本)R=25(資本的成本)勞動:30/10=3資本:50/25=2花在勞動上的一元錢產(chǎn)生3,花在資本上的一元錢產(chǎn)生2。使用更多的勞動在資本上少花一元錢，產(chǎn)量下降2個單位,但花在勞動上，會形成3個單位27規(guī)模報酬：生產(chǎn)規(guī)模的增加是由生產(chǎn)過程中所使用的所有投入要素同時成比例增加構成的。

由所有投入要素按既定比例增加所引起的產(chǎn)出量的比例增加被定義為實物的規(guī)模報酬。X1X2=X1Y1Y2=Y1XYABQ（1）Q（2）長期生產(chǎn)函數(shù)——所有投入要素成比例變動28規(guī)模收益不變

(CRS)所有的投入要素增加

倍,產(chǎn)量也增加

倍Q（2）=

Q（1）規(guī)模收益遞增(IRS)所有的投入要素增加

倍,產(chǎn)量的增加多于

倍Q（2）>

Q（1）規(guī)模收益遞減

(DRS)所有的投入要素增加

倍,產(chǎn)量的增加小于

倍Q（2）<

Q（1）遞增遞減不變所有投入要素產(chǎn)量29規(guī)模收益遞增(內(nèi)在經(jīng)濟)的原因資本與勞動使用的專業(yè)化。

隨著規(guī)模的擴大，勞動對工作任務更熟練,設備專業(yè)化更高。工程關系。更大規(guī)模的設備常常更有效率，基本的面積/體積關系常?？梢越档统杀尽２豢煞中?。某些經(jīng)濟活動并非無限可分的。隨機經(jīng)濟性。需求留有余地應付偶然事件，但所需數(shù)量不一定與產(chǎn)量成比例。30規(guī)模收益遞減(內(nèi)在不經(jīng)濟)的原因協(xié)調(diào)與控制問題

:隨著規(guī)模增加,難以發(fā)送和接收信息。規(guī)模大的其它缺點:因?qū)哟芜^多而決策緩慢缺乏靈活性企業(yè)家技能上的限制(C.E.O.的邊際收益遞減，若不能完全授權的話).31“小的是美好的”

還是“大的是美好的”企業(yè)規(guī)模擴大時既可以出現(xiàn)規(guī)模收益遞增，也可能出現(xiàn)規(guī)模收益遞減。在長期中通過擴大企業(yè)規(guī)模而實現(xiàn)技術效率就是要使企業(yè)實現(xiàn)適度規(guī)模。企業(yè)規(guī)模是大好還是小好（適度規(guī)模）取決于不同行業(yè)的特點（汽車、鋼鐵或零售、餐飲）。實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟可采取不同形式：集中（汽車）或集中分散（零售）相結合。32確定企業(yè)規(guī)模的標準

在決定投資建立一個工廠量，確定適度規(guī)模的標準是平均成本最低，如果市場需求達不到適度規(guī)模的產(chǎn)量，或者無法開拓潛在需求，或從其他企業(yè)那里奪取市場份額，就先不要投資，否則會因成本高而被淘汰。33規(guī)模經(jīng)濟一例

—王永慶的臺塑在王永慶之前，臺塑月產(chǎn)塑膠粉僅100噸，在臺灣僅銷售20噸，成本高,價格降不下來,市場被日本搶去。王永慶接手后，盡管100噸還賣不出去，但仍要實現(xiàn)平均成本最低的適度規(guī)模，實現(xiàn)低成本和低價格。1960年臺塑達到月產(chǎn)1200噸，實現(xiàn)世界水平的平均成本最低，加上廉價的原料和勞動，同時努力降低銷售成本，加強內(nèi)部管理，與國外合作等措施獲得成功。最關鍵的還是把產(chǎn)量擴大到適度規(guī)模，尤其是在產(chǎn)品積壓的情況下做出擴大規(guī)模的決策是很難的。34上世紀60年代末韓國汽車工業(yè)起步時，國內(nèi)基本沒有需求，但它們的汽車廠一投資建設就是大規(guī)模的，所以生產(chǎn)的汽車具有很強的競爭力，到80年代繼日本之后打入美國市場，現(xiàn)在已經(jīng)成為汽車大國。中國的汽車廠很少有達到經(jīng)濟規(guī)模的，因此成本居高不下。規(guī)模經(jīng)濟一例

—韓國的汽車35中國企業(yè)500強的特點總體規(guī)模擴大，企業(yè)間差距也很大。效益增長低于規(guī)模增長。產(chǎn)業(yè)分布中，第二產(chǎn)業(yè)占主導地位，第三產(chǎn)業(yè)是重要力量。地域分布與地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展相同，呈東中西排列趨勢，東部優(yōu)勢明顯。國有經(jīng)濟雖然占絕對地位，但其經(jīng)濟的效益與效率卻是各類型所有制企業(yè)中最低的。36一是企業(yè)規(guī)模普遍較小。2002年中國企業(yè)500強平均資產(chǎn)規(guī)模只有2002年世界企業(yè)500強的6.46%，2002年中國企業(yè)500強平均營業(yè)收入只有2002年世界企業(yè)500強的5.26%；二是勞動生產(chǎn)率水平低。2002年中國企業(yè)500強的平均人均營業(yè)收入、人均利潤、人均資產(chǎn)，分別只有2002年世界企業(yè)500強的12.95%、29.62%和1.57%；三是盈利能力水平低。2002年中國企業(yè)500強平均利潤水平只有2002年世界企業(yè)500強的12.06%；四是創(chuàng)新能力低。根據(jù)對我國鋼鐵、煤炭等16個行業(yè)調(diào)查，我國多數(shù)大企業(yè)關鍵技術的開發(fā)和應用水平與國際先進水平有相當大的差距。研究開發(fā)費用投入少、創(chuàng)新機制沒有建立起來是主要原因；五是國際化水平比較低。我國500強企業(yè)中還沒有出現(xiàn)主要以全球市場配置資源、進行跨國經(jīng)營的企業(yè)。中國企業(yè)500強的差距37中國500強企業(yè)同世界500強相比仍存在著明顯的差距首先，中國500強規(guī)模普遍較小，2003年中國500強企業(yè)資產(chǎn)總額為273634億元，約為33048億美元，僅為2003年世界500強資產(chǎn)總額（464927億美元）的7.11%，而在營業(yè)收入上，2003年中國500強總營業(yè)收入為69619億元人民幣，約為8408億美元，僅相當于2003年世界500強營業(yè)收入137290億美元的6.12%；2003年中國500強利潤總額為3505億元，約為423億美元，僅相當于世界500強利潤總額（1335億美元）的32%。2003年世界500強排名第一的沃爾瑪公司，其營業(yè)收入為2465億美元，相當于2003中國500強企業(yè)合計營業(yè)收入的29.32%。其次，中國500強與世界500強勞動生產(chǎn)率差距明顯，2003中國500強的人均營業(yè)收入和人均利潤分別為34.6萬元和1.74萬元，相當于世界500強企業(yè)的14.15%和72.5%。38中國500強企業(yè)同世界500強相比仍存在著明顯的差距其三，中國500強與世界500強贏利能力差距較大。2003年世界500強共實現(xiàn)利潤1335億美元，其平均利潤為3.7億美元，中國500強共實現(xiàn)利潤3505億元，約為423億美元。盡管2003年中國500強企業(yè)利潤比2002年增長了15.78%，而2003年世界500強企業(yè)利潤比2002年下降了56%，2003中國500強企業(yè)利潤仍只相當于世界500強的32%。2003中國500強排序分析特別強調(diào)了中國500企業(yè)在企業(yè)治理結構方面、經(jīng)營者激勵機制方面、研發(fā)投入與技術創(chuàng)新能力方面、品牌價值與管理方面及外部經(jīng)營環(huán)境方面的差距。這些差距是深層次上的差距，比如用人機制的差距、法律環(huán)境的差距等。多方面的差距說明，中國企業(yè)要追趕世界500強，還有很長的路要走。39資料來源：FORTUNE，July,20032004最新財富全球500強排名排名公司名稱中文名稱總部所在地主要業(yè)務營業(yè)收入Wal-MartStores沃爾瑪商店美國零售219,812.00ExxonMobil?？松梨诿绹鵁捰?91,581.00GeneralMotors通用汽車美國汽車177,260.00BP英國石油英國煉油174,218.00FordMotor福特汽車美國汽車162,412.00Enron安然美國能源138,718.00DaimlerChrysler戴姆勒克萊斯勒德國汽車136,897.30RoyalDutch/ShellGroup

殼牌石油荷蘭/英國煉油135,211.00GeneralElectric通用電氣美國多樣化工業(yè)125,913.00ToyotaMotor豐田汽車日本汽車120,814.40402004年財富500強企業(yè)前十名公司名稱總收入/百萬美元1沃爾瑪263009.02英國石油公司232571.03美國?？松?美孚石油公司222883.04英荷殼牌石油公司201728.05美國通用汽車公司195324.06美國福特汽車公司164505.07德國戴姆勒-克萊斯勒公司156602.28日本豐田汽車公司153111.09美國通用電氣公司134187.010法國道達爾石油公司118441.441中國上榜公司(包括香港和臺灣地區(qū))排名公司500強排名總收入(百萬美元)1國家電網(wǎng)公司4658348.02中國石化5355062.03中國石油天然氣7347046.94中國人壽24120782.15中國移動通信24220764.76中國工商銀行24320757.37中國電信25719464.58中國化工進出口27018846.19中國建設銀行33115824.810中國銀行35815021.611上海寶鋼集團37214548.012臺灣國泰人壽39513804.613香港和記黃埔40713473.514中國農(nóng)業(yè)銀行41213303.115中糧集團41513290.116上汽集團46111754.642范圍經(jīng)濟性企業(yè)的擴大可以從規(guī)模和產(chǎn)品構成兩方面取得。產(chǎn)品構成的變化表現(xiàn)為新產(chǎn)品的引進和原有結構的改變。在相同產(chǎn)權條件下生產(chǎn)兩種產(chǎn)品的總成本低于單獨生產(chǎn)兩種產(chǎn)品的成本之和就存在范圍經(jīng)濟性。對于產(chǎn)品多樣化廠商來說,生產(chǎn)的互補性可以創(chuàng)造協(xié)同效應。TC(Q1，Q2)<TC(Q1，0)+TC(0，Q2)范圍經(jīng)濟性的衡量指標是43成本分析的目標經(jīng)理人員力求以最低的成本生產(chǎn)高質(zhì)量的產(chǎn)品。廠商一旦滿足現(xiàn)狀就會發(fā)現(xiàn)能以更低成本進行生產(chǎn)的競爭對手。大規(guī)模廠商具備規(guī)模經(jīng)濟性和范圍經(jīng)濟性，但小廠商會具有靈活性優(yōu)勢和敏捷優(yōu)勢。成本分析有助于找出能以更低成本生產(chǎn)商品和勞務的方法。44成本的含義——外顯成本和內(nèi)含成本

一種產(chǎn)品的會計成本和經(jīng)濟成本都將包括象勞動、原材料、供應品、租金、利息和公共事業(yè)費用等外顯成本，但經(jīng)濟學家的考慮還要包括內(nèi)含成本，內(nèi)含成本是由業(yè)主-經(jīng)理已經(jīng)投到生產(chǎn)既定產(chǎn)量過程中的時間和資本的機會成本。它們一般不能從廠商財務報表中的成本數(shù)字中反映出來。

45決策的相關成本概念折舊成本的衡量。會計折舊(e.g.,直線折舊法)一般與實際價值損失的關系不大。對于經(jīng)濟學家或管理者來說，實際價值損失是使用機器的真正成本。存貨評估。會計評估取決于它的獲取成本經(jīng)濟學家把重置成本視為存貨成本。未使用的生產(chǎn)設施。閉置的空間看起來可能沒有“成本”。經(jīng)濟學家把不同的用途(e.g.,租金價值)視為它的機會成本。沉沒成本：不管決策中選擇什么方案都要發(fā)生的成本。46經(jīng)濟利潤vs會計利潤收益總機會成本經(jīng)濟學家如何看企業(yè)外顯成本經(jīng)濟利潤內(nèi)含成本外顯成本會計利潤會計師如何看企業(yè)收益471.總成本:生產(chǎn)某一既定產(chǎn)量的總成本等于生產(chǎn)過程中所使用的每一種投入要素成本之和。

TC=TFC+TVC總固定成本+總變動成本2.固定成本：短期生產(chǎn)過程中所有固定不變的投入要素的成本，是不隨產(chǎn)量變化的常數(shù)。

3.變動成本：短期生產(chǎn)過程中所有變動投入要素的成本，是產(chǎn)量的函數(shù)。短期成本函數(shù)48短期成本曲線總固定成本總變動成本總成本總成本=總固定成本+總變動成本49短期平均成本和邊際成本1.平均總成本：ATC=TC/Q2.平均固定成本：AFC=FC/Q3.

平均變動成本：AVC=VC/Q4.邊際成本：MC=TC/Q=VC/Q

對于一個連續(xù)的TC函數(shù)：

MC=d(TC)/dQ=d(VC)/dQ

50短期成本曲線MC交于AVC和ATC的最低點。當MC<AVC時,AVC下降。當MC>AVC時,AVC上升。平均總成本=平均固定成本+平均變動成本51長期成本函數(shù)

廠商在長期規(guī)劃內(nèi)，可以選擇使生產(chǎn)某一預期產(chǎn)量水平成本最低的投入要素組合。利用已有的生產(chǎn)方法和技術，廠商可以選擇工廠的規(guī)模、設備的種類和規(guī)格，勞動技能和原材料，把它們組合起來形成生產(chǎn)預期產(chǎn)量的最低成本。

長期總成本LTC

長期平均成本LAC=LTC/Q

長期邊際成本LMC=

LTC/

Q52長期總成本與總產(chǎn)量53長期平均成本和長期邊際成本函數(shù)

由長期總成本除以產(chǎn)量就可以得到長期平均成本LAC=LTC/QLAC曲線為U狀，反映出規(guī)模經(jīng)濟的性質(zhì)。

長期邊際成本為增加一個單位產(chǎn)量所引起的長期總成本的增量。LMC=dLTC/dQLMC與LAC之間的關系類似于SMC與SAC之間的關系LACLMCCQO54四個不同規(guī)模企業(yè)的短期成本55長期平均成本曲線——包絡曲線56長期平均成本與適度的規(guī)模從成本角度來看，企業(yè)實現(xiàn)技術效率和經(jīng)濟效率時的產(chǎn)量就是平均成本最低時的產(chǎn)量。前面講過適度規(guī)模是實現(xiàn)了規(guī)模收益達到最大時的產(chǎn)量，但這一原則不具備實際操作性。而平均成本最低在理論上與前一個原則相同，但在實際上可以操作。57K2L2200LKC2300廠商為何不斷地調(diào)整規(guī)模？

——長期效益優(yōu)于短期效益100C3C1K258汽車生產(chǎn)中的最小效率規(guī)模59盈虧平衡與最大利潤分析當總成本等于總收益時，經(jīng)營達到盈虧平衡:TR=P·QTC=FC+AVC·QAVC-平均變動成本FC為固定成本Q為產(chǎn)量也稱量-本-利分析60TRTCFCQBE盈虧平衡點應用盈虧平衡分析制定決策TC2FC1TC1TR21.降低固定成本2.降低單位變動成本3.提高價格61

目標利潤產(chǎn)量產(chǎn)量要求達到一個目標利潤如果

為目標利潤,那么

I‘mtrying!62經(jīng)營杠桿率或經(jīng)營利潤彈性DOL=E

利潤對銷售量變化的反應程度利潤

=TR-TC=(P-AVC)Q-FC因此,DOL=(

Q)(Q/

)=(P-AVC)(Q/

)=(P-AVC)Q/[(P-AVC)Q-FC]DOL是一種衡量固定成本或經(jīng)營風險對產(chǎn)量波動重要性的指標。63A、B廠商，A采用機器人生產(chǎn)技術，B采用傳統(tǒng)生產(chǎn)技術

A廠商B廠商固定成本1600000800000

單位變動成本1216

產(chǎn)品價格5860TR=P

Q=58

QTR=P

Q=60

QTC=1600000+(12

Q)TC=800000+(16

Q)3478318182A廠商B廠商64B廠商A廠商QBE=TFC/(P-AVC)=1600000/46=34783QBE=TFC/(P-AVC)=800000/44=18182DOL=(P-AVC)Q/[(P-AVC)Q-FC]DOLA=(58-12)100000/[(58-12)100000-1600000=1.53DOLA=(58-12)200000/[(58-12)200000-1600000=1.21DOLB=(60-16)100000/[(58-12)100000-1600000=1.22DOLB=(60-16)200000/[(58-12)200000-1600000=1.165廠商何時利潤最大

廠商的利潤等于廠商的總收益減去總成本：π=TR-TC

利潤最大化的必要條件

dπ/dQ=dTR/dQ-dTC/dQ=0

MR=MC

即，邊際收益等于邊際成本

生產(chǎn)成本循環(huán)審計案例案例一康泰股份有限公司存貨審計案例

案例的學習重點：學習本案例，應重點掌握存貨監(jiān)盤的程序與方法、存貨所有權的驗證過程。2023/8/10

《審計案例研究》66一、預備知識（一）存貨的計量（二）存貨審計:監(jiān)盤法調(diào)節(jié)法二、案例介紹（一）案例背景1.審計人：信誠會計師事務所。事務所派出了以鄭明為項目組長及以李和芳、張迪、劉華雨為組員的項目組。2023/8/10

《審計案例研究》672.被審計人康泰股份有限公司。屬于輕工業(yè)類制漿制造企業(yè)，公司主營業(yè)務為紙、紙板、紙箱制品。公司是某省重點扶持的骨干企業(yè)之一，國家火炬計劃重點高新技術企業(yè)。

2023/8/10

《審計案例研究》682023/8/10

《審計案例研究》69（二）案例內(nèi)容1、存貨的控制測試調(diào)查表流程圖描述調(diào)查了解文字描述檢查憑證實地考察控制測試結論2023/8/10

《審計案例研究》70優(yōu)：定期盤點，盤盈、盤虧及時處理；嚴格控制原材料的購入、完工產(chǎn)品的完工入庫及發(fā)出；產(chǎn)品正確采用加權平均法核算。劣：原材料的倉儲管理混亂；無嚴格的材料領用制度。2023/8/10

《審計案例研究》712、存貨的實質(zhì)性測試（1）審計目標確定存貨是否存在；確定存貨是否歸被審計單位所有；確定存貨增減變動的記錄是否完整；確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價準備的計提是否合理；確定存貨的計價方法是否恰當；確定存貨余額是否正確；確定存貨在會計報表的披露是否恰當。2023/8/10

《審計案例研究》72（2）審計方法與過程編制存貨明細賬，核對明細賬、總帳、報表余額相符；盤點存貨：盤點計劃監(jiān)督盤點盤點結果記錄其他注意事項（所有權、殘次冷背）主要程序：盤點、所有權測試、計價測試等2023/8/10

《審計案例研究》73確定存貨的所有權歸屬審計依據(jù)：會計制度有關規(guī)定所有權證明文件、憑證（購銷合同、購銷發(fā)票等）年末一批價值117000元原材料已驗收入庫，但未及時入賬。2023/8/10

《審計案例研究》74確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價準備的計提是否合理項目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)原材料243670.56—136417.99107252.57庫存商品103881.95194165.72—298047.67合計347552.51194165.72136417.99405300.242023/8/10

《審計案例研究》75市價下跌使得進貨成本下降，企業(yè)大量進貨，年末原材料增長98.15%。應調(diào)減存貨跌價準備136417.99元。生產(chǎn)線大規(guī)模技術改造后，年末庫存商品增長53%。應增加存貨跌價準備194165.72元。共計應增加存貨跌價準備：194165.72-136417.99=57747.73（元）借：管理費用57747.73貸：存貨跌價準備57747.732023/8/10

《審計案例研究》76確定存貨的計價方法是否恰當三、案例分析（一）獨立審計具體準則第26號——存貨監(jiān)盤(2002年7月1日開始實施)1、存貨監(jiān)盤的涵義

——注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位存貨的盤點，并進行適當?shù)某椴椤?、存貨監(jiān)盤的會計責任定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理當局的責任。2023/8/10

《審計案例研究》773、存貨監(jiān)盤的審計責任——實施存貨監(jiān)盤，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師審計責任。4、存貨監(jiān)盤的“監(jiān)”的體現(xiàn)（1）參與盤點前的規(guī)劃（2）監(jiān)視或巡視（3）計量器具的測定（4）抽點不低于10％，作出記錄，如果發(fā)現(xiàn)差異，除督促更正外，還要擴大抽點范圍。2023/8/10

《審計案例研究》785、監(jiān)盤的時間

老客戶：應于報表日或接近報表日監(jiān)盤，若在接近報表日監(jiān)盤，應注意對監(jiān)盤日至期末間的永續(xù)記錄進行測試。新客戶，期末未能監(jiān)盤的老客戶：應于會計期末以后監(jiān)盤。必須編制盤點日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表。要用到調(diào)節(jié)法。2023/8/10

《審計案例研究》796、監(jiān)盤的替代程序

——如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應當考慮能否實施替代審計程序，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。a.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關資料；b.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證；c.向顧客或供應商函證。2023/8/10

《審計案例研究》802023/8/10

《審計案例研究》81（二）存貨的確認——所有權歸屬2023/8/10

《審計案例研究》82代保存、來料加工工程物資購貨合同貨款未付但已驗收入庫，可支配在途物資貨款已付起運站交貨目的地交貨存放外地、寄銷案例二永晟股份有限公司生產(chǎn)成本審計案例案例學習重點：學習本案例，應重點掌握生產(chǎn)成本的分析性復核程序，生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和