財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 CH 5 現(xiàn)金流量表解讀

5.1現(xiàn)金流量表概述5.2現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析5.3現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析5.4現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析·1974年10月1日的《華爾街日?qǐng)?bào)》登載了一篇評(píng)論，能夠找到妙法來夸大報(bào)告的會(huì)計(jì)盈利，他們的股票價(jià)格就會(huì)上升，即使這些夸大的會(huì)計(jì)盈利并不代表·換言之，經(jīng)理人員認(rèn)為自己是精明能干的，而市場(chǎng)則是愚笨無(wú)能的。顯然，真正愚笨的是那些陷入每股收益謎團(tuán)的管理者。" ·殊不知，僅僅關(guān)注公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)的做法，往往會(huì)導(dǎo)致管理者做出毀損價(jià)值的決策。因?yàn)槠髽I(yè)持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的動(dòng)力在于現(xiàn)金流?，F(xiàn)金對(duì)于企業(yè)，就像血液之于人體，只有血液充足且流動(dòng)順暢，人體才3一、現(xiàn)金流量表的概念及作用(一)概念·現(xiàn)金流量表：指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?！ぞ幹颇康模簽樨?cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來4(二)作用5·根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量·現(xiàn)金流量表格式由一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)，分別確 (一)編制原則收付實(shí)現(xiàn)制(二)列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中采用間接法來反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。(三)具體項(xiàng)目介紹1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生 (三)具體項(xiàng)目介紹4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)5.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露：(1)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量(2)不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)(3) 2016年項(xiàng)目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金161515.24 747202.71 略項(xiàng)目投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 164435.145.2現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析一、財(cái)務(wù)報(bào)表間的相互聯(lián)系資產(chǎn)負(fù)債表(期初)資產(chǎn)負(fù)債表(期初)現(xiàn)金現(xiàn)金期初余額凈利潤(rùn)+所有者權(quán)益變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表(期末)現(xiàn)金實(shí)收資本(一)概念·現(xiàn)金流量質(zhì)量：是指現(xiàn)金流量對(duì)公司真實(shí)狀況的客觀反映程度，以及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的改善及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的增強(qiáng)所具有的推(二)質(zhì)量分析1.現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量÷短期債務(wù)總額現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷債務(wù)總額總資產(chǎn)現(xiàn)金流量率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷資產(chǎn)總額每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷普通股股數(shù)指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力，通過將經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與支付要求進(jìn)行比較來衡量。例如，現(xiàn)金再投資比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷資本(二)質(zhì)量分析2.現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表·利潤(rùn)——應(yīng)計(jì)制利潤(rùn)現(xiàn)金流量——現(xiàn)金制利潤(rùn)一、現(xiàn)金流量流入結(jié)構(gòu)分析(一)作用·反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入在全部現(xiàn)金流入中的比重，以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)·反映不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所占的比例，以及每一項(xiàng)活動(dòng)所帶來的現(xiàn)金流入在總流入中所占的比率；·反映不同渠道資金的來源及其在公司現(xiàn)金流入中所處的位置，進(jìn)而為評(píng)價(jià)公司現(xiàn)金流入的合理性(二)分析·經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重較大企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較好，收現(xiàn)能力強(qiáng)且壞賬風(fēng)險(xiǎn)小，現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)·企業(yè)的現(xiàn)金流入主要是由收回投資產(chǎn)生的，甚至是處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)引起的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)·籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入所占比重較大企業(yè)擁有廣闊的籌資渠道，擁有獲得足夠的資金擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的潛力項(xiàng)目?jī)?nèi)部結(jié)構(gòu)(%)流入結(jié)構(gòu)(%)流出結(jié)構(gòu)(%)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入100.00四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響(一)作用(二)分析一般而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出占現(xiàn)金總流出比重較大的在企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)具有一定的穩(wěn)定性，各期變化不會(huì)太大。若出現(xiàn)較大的變動(dòng)，則需進(jìn)一步尋找>穩(wěn)定性較差?？赡馨l(fā)生大規(guī)模一次性現(xiàn)金流出，一般是購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或長(zhǎng)期資產(chǎn)引起的，也可能是對(duì)外投資引起>穩(wěn)定性較差。主要為償還到期債務(wù)和支付股利或利潤(rùn)。項(xiàng)目?jī)?nèi)部結(jié)構(gòu)(%)流入結(jié)構(gòu)(%)流出結(jié)構(gòu)(%)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響(一)概述·主要是對(duì)現(xiàn)金凈流量的分析，涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量占公司全部現(xiàn)金凈流量的比例，以此判斷企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，有無(wú)異常情況?！がF(xiàn)金流入流出比并不存在絕對(duì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，需要結(jié)合企業(yè)所處的成長(zhǎng)周期和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行針對(duì)性分析。·一般而言，對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的公司來說，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)是正數(shù)，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的。 (二)分析(1)直接查看經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的正負(fù)(2)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出之比(3)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與總現(xiàn)金凈流量項(xiàng)目?jī)?nèi)部結(jié)構(gòu)(%)流入結(jié)構(gòu)(%)流出結(jié)構(gòu)(%)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響(二)分析2.投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量·應(yīng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的投資項(xiàng)目進(jìn)行針對(duì)性分析，不能簡(jiǎn)單地以現(xiàn)金凈流量的正負(fù)來評(píng)價(jià)項(xiàng)目?jī)?nèi)部結(jié)構(gòu)(%)流入結(jié)構(gòu)(%)流出結(jié)構(gòu)(%)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響(二)分析3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量·對(duì)于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析，主要是分析企業(yè)的融資能力和融資政策，以及融資組合與融資方式是否合理。項(xiàng)目?jī)?nèi)部結(jié)構(gòu)(%)流入結(jié)構(gòu)(%)流出結(jié)構(gòu)(%)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的操縱(一)虛構(gòu)交易來操縱經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量·例：2000年，東方電子將10億元投資收益納入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)計(jì)入"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”,以至于東方電子報(bào)告當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入高達(dá)13.75億元，相應(yīng)的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"也達(dá)到11.09億元之多。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的操縱(二)通過在經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)之間的分類轉(zhuǎn)換來操縱經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量·為了美化經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的選擇余地或判斷空間，甚至是違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將原屬于投資或籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量流入納入到經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量流入，將原屬于經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的流出歸集到投資(三)通過影響經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入及流出的時(shí)間來操縱經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量·例：2002年，美國(guó)家得寶公司大幅增加了應(yīng)付賬款的支付期限，相比2001年增加了7天，比2000年增加了19天之多，這一舉措使得公司2002年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量有了多達(dá)8億美元的提高。·現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析法是指將一定時(shí)期內(nèi)(兩期或連續(xù)數(shù)期)的現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)在同一報(bào)表上予以并列列示，直接觀察比較各期有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，以判斷企業(yè)的現(xiàn)金流量變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)的一種財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。(二)特點(diǎn)·現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析法是一種動(dòng)態(tài)的分析方法；·有效地克服了靜態(tài)分析法在分析范圍上的不足。 (三)分類具體對(duì)象分類現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析法環(huán)比分析具體期間分類期現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)并列起來，從中發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目的增減變動(dòng)狀況，來說明企業(yè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響—投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~——籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額上海汽車2012—2016年各類活動(dòng)現(xiàn)金凈流量絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)分析(單位：萬(wàn)元)上海汽車2012—2016年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)分析(單位：萬(wàn)元)——投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)2012年2013年2014年2015年2016年上海汽車2012—2016年投資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)分析(單位：萬(wàn)元)上海汽車2012—2016年籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)分析(單位：萬(wàn)元 ·現(xiàn)金流量表環(huán)比分析法：是將相鄰兩年的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，用下一期的數(shù)值除以本期數(shù)值，計(jì)算出趨勢(shì)百分比。·在各期的現(xiàn)金流量為正值的情況下，當(dāng)下期數(shù)據(jù)與本期數(shù)據(jù)的比值：(1)大于1時(shí)，說明現(xiàn)金流在下一期有所增長(zhǎng)，比值越大，增長(zhǎng)幅度越大；(2)等于1時(shí)，說明現(xiàn)金流在下一期沒有變化；(3)小于1,大于0時(shí)，說明現(xiàn)金流在下一期有所下降，且比值越大，下降幅度越小?！ぎ?dāng)對(duì)比數(shù)值出現(xiàn)負(fù)值時(shí)，增減幅度不能依據(jù)最后的比值進(jìn)行解釋，需要考慮正負(fù)值的影響。項(xiàng)目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金90.83項(xiàng)目2013年2012年2014年2013年2015年2014年2016年2015年投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額276.96-154.69 20.10136.62105.39278.47105.39114.24144.83114.24118.05104.62 101.13-342.86 118.05103.05·現(xiàn)金流量表定基分析法是固定某一期間作為基期，然后用其余各期間與基期比較，計(jì)算出趨·趨勢(shì)百分比能夠明確地反映出有關(guān)項(xiàng)目和基期2012年2013年2014年2015年2016年一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職