2023年注冊會計(jì)師審計(jì)分類模擬題259帶答案及解析

注冊會計(jì)師審計(jì)分類模擬題259注冊會計(jì)師審計(jì)分類模擬題259

一、單項(xiàng)選擇題1.下列審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是______。A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性

ABCD

B

[解析]根據(jù)樣本誤差推斷總體誤差是抽樣的基本原理，屬于審計(jì)抽樣的內(nèi)容，不屬于分析程序。

2.為提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表審計(jì)意見。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架包括公允列報(bào)框架和遵循性框架，下列選項(xiàng)中不屬于公允列報(bào)框架的是______。A.明確地認(rèn)可，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允列報(bào)，管理層和治理層(如適用)可能有必要提供除了框架具體要求之外的其他披露B.隱含地認(rèn)可，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允列報(bào)，管理層和治理層(如適用)可能有必要提供除了框架具體要求之外的其他披露C.明確地認(rèn)可，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允列報(bào)，在極其特殊的情況下，管理層和治理層(如適用)可能有必要偏離框架的某項(xiàng)要求D.隱含地認(rèn)可，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允列報(bào)，在極其特殊的情況下，管理層和治理層(如適用)可能有必要偏離框架的某項(xiàng)要求

ABCD

D

[解析]公允列報(bào)框架，是指要求管理層和治理層(如適用)遵循其規(guī)定并包含下列內(nèi)容之一的財(cái)務(wù)報(bào)告框架：

(1)明確或隱含地認(rèn)可，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允列報(bào)，管理層和治理層(如適用)可能有必要提供除了框架具體要求之外的其他披露；

(2)明確地認(rèn)可，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允列報(bào)，在極其特殊的情況下，管理層和治理層(如適用)可能有必要偏離框架的某項(xiàng)要求。

3.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計(jì)師溝通的說法中，不正確的是______。A.組成部分注冊會計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組及時匯報(bào)是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計(jì)師的溝通不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組可能有必要復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分C.組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)將識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計(jì)師通報(bào)工作要求

ABCD

A

[解析]集團(tuán)項(xiàng)目紐和組成部分注冊會計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)是集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時地通報(bào)工作要求。

4.A公司的手工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息，如果注冊會計(jì)師僅依賴手工控制，審計(jì)需要通過實(shí)質(zhì)性程序來驗(yàn)證控制的有效性。為節(jié)約審計(jì)成本，注冊會計(jì)師的做法合理的是______。A.不驗(yàn)證手工控制程序，不驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制，不驗(yàn)證系統(tǒng)一般控制B.驗(yàn)證手工控制程序，不驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制，驗(yàn)證系統(tǒng)一般控制C.驗(yàn)證手工控制程序，不驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制，不驗(yàn)證系統(tǒng)一般控制D.驗(yàn)證手工控制程序，驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制，驗(yàn)證系統(tǒng)一般控制

ABCD

C

[解析]考點(diǎn)為信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)。通過實(shí)質(zhì)性程序來檢驗(yàn)信息系統(tǒng)控制有效性，可以不對系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行測試。

5.在閱讀其他信息時，如果識別出重大不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要作出修改。如果在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕作出修改時，除非治理層的所有成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)______。A.直接告知治理層B.說服管理層修改C.發(fā)表非無保留意見D.就該事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通

ABCD

D

[解析]根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，如果在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕作出修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。

6.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在采購和付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時，在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計(jì)師的詢問對象通常不包括的是______。A.內(nèi)部審計(jì)人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問

ABCD

C

[解析]在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和單位內(nèi)部其他人員。這些其他人員主要包括：

(1)治理層成員；

(2)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；

(3)內(nèi)部審計(jì)人員；

(4)內(nèi)部法律顧問；

(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。

這些人員并不構(gòu)成管理層，但可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。

7.在控制測試中實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時，可容忍偏差率為7%，樣本規(guī)模為75，與偏差數(shù)0，1，2，3對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為2.3，3.9，5.3，6.7。為能夠形成接受總體的抽樣結(jié)論，注冊會計(jì)師可以接受的最大偏差數(shù)為______。A.0B.1C.2D.3

ABCD

C

[解析]當(dāng)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)分別為0，1，2，3時，推斷的總體偏差率上限分別為2.3/75=3.1%，3.9/75=5.2%，5.3/75=7.1%，6.7/75=8.9%，這4個數(shù)中，前兩個明顯小于7%，后兩個大于7%，即偏差數(shù)不超過2時接受總體，大于2時拒絕接受總體。

8.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于______。A.與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性C.交易、賬戶余額、列報(bào)和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)D.被審計(jì)單位及其環(huán)境

ABCD

B

[解析]檢查風(fēng)險(xiǎn)指的是某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)由注冊會計(jì)師的審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性所決定。

9.下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是______。A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊會計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告D.信賴自動化控制

ABCD

D

[解析]信賴自動化控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制。

10.以下關(guān)于注冊會計(jì)師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.如果評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報(bào)金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊會計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取保證D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊

ABCD

A

[解析]選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果注冊會計(jì)師評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯報(bào)屬于性質(zhì)重要的錯報(bào)，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯報(bào)金額較小，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對舞弊的審計(jì)程序；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取絕對保證，但注冊會計(jì)師能夠?qū)ζ浍@取合理保證；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊和錯誤。

11.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告要素不包括的是______。A.限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形B.注冊會計(jì)師的責(zé)任段C.內(nèi)部控制固有局限性的說明段D.企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段

ABCD

A

[解析]內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括下列要素：標(biāo)題；收件人；引言段；企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段；注冊會計(jì)師的責(zé)任段；內(nèi)部控制固有局限性的說明段；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見段；注冊會計(jì)師的簽名和蓋章；會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報(bào)告日期。

12.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)已識別客觀性的不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關(guān)防范措施中，不能降低不利影響的是______。A.與會計(jì)師事務(wù)所高級管理層討論該事項(xiàng)B.與審計(jì)客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益D.輪換項(xiàng)目組合伙人

ABCD

B

[解析]消除或降低對客觀性的不利影響主要依賴于注冊會計(jì)師層面，選項(xiàng)B中的與客戶管理層溝通達(dá)不到消除或降低不利影響的效果。

13.在接受委托之前，下列有關(guān)后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師溝通的提法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.溝通的目的是確定是否接受委托B.一般只有與前任注冊會計(jì)師直接溝通，才有可能了解更換會計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因C.如果前任注冊會計(jì)師提供的信息與被審計(jì)單位提供的更換會計(jì)師事務(wù)所的原因不符，后任注冊會計(jì)師應(yīng)慎重考慮是否接受委托D.獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)D是接受委托后才會考慮的問題。

14.會計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動不包括______。A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿B.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)

ABCD

A

[解析]選項(xiàng)A中，刪除或廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿。

15.某產(chǎn)品的毛利率與上一年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關(guān)的是______。A.該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上一年相比有所上升B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與上一年相比有所增加C.該產(chǎn)品的銷售收入、銷售成本不變，但該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與上一年相比有所上升D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上一年相比有所下降

ABCD

C

[解析]產(chǎn)品的毛利率=(該產(chǎn)品的收入-該產(chǎn)品的成本)÷該產(chǎn)品的收入=1-該產(chǎn)品的成本÷該產(chǎn)品的收入，A項(xiàng)是產(chǎn)品收入上升，會引起該產(chǎn)品的毛利率上升；B項(xiàng)中產(chǎn)量的增加使得該產(chǎn)品的單位固定成本下降，會引起產(chǎn)品的毛利率上升；C項(xiàng)銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例增加，屬于主營業(yè)務(wù)收入中銷售產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，并不影響毛利率；D項(xiàng)中生產(chǎn)該產(chǎn)品的主要原材料價(jià)格下降，這將導(dǎo)致該產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本下降，則該產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本下降，會引起其毛利率上升。

16.下列事項(xiàng)中，屬于對信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)描述的是______。A.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度B.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度C.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論D.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的誤受風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

17.以下情形中，可能表明被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是______。A.被審計(jì)單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個人名章由其本人保管C.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位實(shí)行集體決策授權(quán)控制D.被審計(jì)單位現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

ABCD

A

[解析]選項(xiàng)A的事項(xiàng)表明被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每個銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

18.下列情形中，適合采用信息技術(shù)控制的是______。A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義的錯誤D.存在難以防范的錯誤

ABCD

A

[解析]自動控制能夠有效處理大量、重復(fù)發(fā)生的交易及數(shù)據(jù)，所以選項(xiàng)A正確。

19.對最終無法收到函證回函的應(yīng)收賬款，最有效的替代審計(jì)程序是______。A.重新實(shí)施控制測試B.審查與應(yīng)收賬款對應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證等C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日之后的收款情況

ABCD

B

[解析]控制測試(A)與實(shí)質(zhì)性分析程序(C)均不宜用來證實(shí)一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)。程序B、D都可以證實(shí)應(yīng)收賬款，但B更側(cè)重于“存在或發(fā)生”認(rèn)定，D更側(cè)重于“完整性”認(rèn)定，對“應(yīng)收賬款”這樣的資產(chǎn)類賬戶而言，函證應(yīng)收賬款主要查多記，所以最有效的替代程序應(yīng)選B。

20.C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證，其原因是______。A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

ABCD

C

[解析]內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

二、多項(xiàng)選擇題

注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行控制測試時，注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)(下面4個題)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1.在測試自動化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時，注冊會計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有______。A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)B.對多個不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)ABCD

CD

[解析]在測試自動化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時，注冊會計(jì)師通常需要獲取的證據(jù)有：(1)該項(xiàng)控制得到執(zhí)行；(2)信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性。

2.如果注冊會計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有______。A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)B.僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù)D.確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)ABCD

AD

[解析]即使注冊會計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末，一個基本的考慮是針對期中至期末這段剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：(1)獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)；(2)確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

3.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有______。A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍ABCD

ABCD

[解析]針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度；(2)在期中測試的特定控制；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。

4.對于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有______。A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制ABCD

CD

[解析]鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。因此，如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，而應(yīng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性。也就是說，如果注冊會計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么，所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制。

5.中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員甲，在A公司從事會計(jì)核算工作。某日，甲在登記某筆銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該銷售業(yè)務(wù)重大、復(fù)雜且異常，該記賬憑證已經(jīng)通過相關(guān)人員的復(fù)核。甲可能采取的行動有______。A.對該筆銷售進(jìn)行調(diào)查B.與A公司會計(jì)主管等進(jìn)行溝通C.向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議D.向A公司辭職

ABCD

ABCD

[解析]會員在遵循職業(yè)道德基本原則時遇到?jīng)_突時，會員應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)拇胧?quán)衡各種可能采取的措施產(chǎn)生的后果。如果問題仍無法解決，會員應(yīng)當(dāng)向會計(jì)師事務(wù)所或雇傭單位內(nèi)部的適當(dāng)人員進(jìn)行咨詢。如果某項(xiàng)重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議。在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會員應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。會員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項(xiàng)特定任務(wù)，或完全退出該項(xiàng)業(yè)務(wù)，或向工作單位辭職。

6.以下事項(xiàng)中，屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告“引言段”內(nèi)容的有______。A.2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2021年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注B.2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注C.注冊會計(jì)師已經(jīng)審計(jì)了甲股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表D.注冊會計(jì)師擬審計(jì)甲股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表

ABCD

AC

[解析]選項(xiàng)B、D均不屬于審計(jì)報(bào)告“引言段”的內(nèi)容。在選項(xiàng)B中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)指明每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間；在選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明注冊會計(jì)師已經(jīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，而不能僅僅是擬審計(jì)。

7.有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)下列______功能并保留記錄結(jié)果。A.及時、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類B.衡量交易價(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值C.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?jì)期間D.將相關(guān)交易信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中作適當(dāng)披露

ABCD

ABCD

[解析]本題考查信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量影響企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理企業(yè)活動和做出適當(dāng)?shù)墓芾頉Q策。因此，有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)下列功能并保留記錄結(jié)果。

(1)識別和記錄全部授權(quán)交易。

(2)及時、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類。

(3)衡量交易價(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值。

(4)確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?jì)期間。

(5)將相關(guān)交易信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中作適當(dāng)披露。

由此可見，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。

8.如由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人可能采取的措施有______。A.如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托B.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定C.如果法律法規(guī)禁止拒絕接受業(yè)務(wù)委托，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并發(fā)表無法表示意見D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，直接對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

ABCD

ABC

[解析]如由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：(1)如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托；如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；(2)如果法律法規(guī)禁止拒絕接受業(yè)務(wù)委托或者不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并發(fā)表無法表示意見。

9.實(shí)質(zhì)性程序的時間選擇與控制測試的時間選擇相比，下列說法中，正確的有______。A.實(shí)質(zhì)性程序和控制測試都面臨著對審計(jì)證據(jù)和對以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮B.在實(shí)質(zhì)性程序中，期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的做法更具有一種“常態(tài)”C.在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡D.注冊會計(jì)師對于以前審計(jì)中通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)采取更加慎重的態(tài)度和更嚴(yán)格的限制

ABCD

ACD

[解析]因?yàn)閷?shí)施控制測試的目的就是減少所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量，控制測試執(zhí)行的成本比實(shí)質(zhì)性程序低，而且對實(shí)質(zhì)性程序有更好的引導(dǎo)作用，使得執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序更有目的性，這樣就達(dá)到了成本效益雙收的目的。所以在控制測試中，期中實(shí)施控制測試并獲取期中關(guān)于控制運(yùn)行有效性審計(jì)證據(jù)的做法更具有一種“常態(tài)”；而由于實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)，在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的衡量。

10.針對在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有______。A.注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)據(jù)以對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見的事項(xiàng)B.注冊會計(jì)師確定的需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C.注冊會計(jì)師確定不存在需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)D.注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)據(jù)以對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見的事項(xiàng)

ABCD

BC

[解析]注冊會計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述導(dǎo)致保留或否定意見的事項(xiàng)。

11.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時，下列說法中錯誤的有______。A.當(dāng)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較高時，可以通過調(diào)高重要性水平的方式來減少審計(jì)程序的數(shù)量，以控制審計(jì)成本B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少C.如果注冊會計(jì)師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量來增強(qiáng)證明力D.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的審計(jì)證據(jù)越少

ABCD

AC

[解析]選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師不能人為調(diào)高重要性水平來減少必要的審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量；選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

12.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時，應(yīng)考慮的內(nèi)容有______。A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B.通過實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性分析程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量D.通過實(shí)施細(xì)節(jié)測試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

ABCD

ACD

[解析]控制環(huán)境存在缺陷，說明重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)大，應(yīng)通過實(shí)施細(xì)節(jié)測試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，而不是實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)B不正確。

13.下列有關(guān)編制審計(jì)工作底稿的主要目的的說法中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.便于審計(jì)項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

ABCD

BC

[解析]編制審計(jì)工作底稿的主要目的包括兩個方面，即(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；(2)提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。選項(xiàng)A、D屬于編制審計(jì)工作底稿的其他目的。

14.下列控制中，表明信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制存在缺陷的有______。A.未經(jīng)授權(quán)人員對錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行修改B.系統(tǒng)登錄密碼未設(shè)置失敗重復(fù)次數(shù)的限制C.系統(tǒng)防火墻過期失效D.根據(jù)訂購單系統(tǒng)自動生成未連續(xù)編號的銷售單

ABCD

BD

[解析]選項(xiàng)A、C屬于一般控制。

15.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。了解到的下列財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有______。A.2021年2月1日，甲公司2021年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B.2021年2月10日，甲公司發(fā)生重大訴訟C.2021年2月15日，甲公司于2021年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回D.2021年3月16日，甲公司發(fā)生企業(yè)合并

ABCD

ABD

[解析]選項(xiàng)C的事項(xiàng)是發(fā)生在2021年，并且是甲公司2021年確認(rèn)的一筆大額銷售，雖然2021年2月15日退回，但注冊會計(jì)師需要提請甲公司對其2021年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)A、B、D所討論的都是發(fā)生在2021年12月31日之后，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)。

16.下列屬于注冊會計(jì)師在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)考慮的有______。A.被審計(jì)單位安排的盤點(diǎn)時間B.與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.存貨盤點(diǎn)人員的分工及勝任能力D.對存貨的盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令

ABCD

ABCD

[解析]四個選項(xiàng)均是注冊會計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時需要考慮的事項(xiàng)。

17.如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取這些控制在以前審計(jì)后是否發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)，確定以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)持續(xù)相關(guān)。注