2023年注冊會計師審計分類模擬題262帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題262注冊會計師審計分類模擬題262

一、單項選擇題1.以下各項程序中，不能提高審計程序的不可預(yù)見性的是______。A.改變實施實質(zhì)性分析程序的對象，對收入按細(xì)類進(jìn)行分析B.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的項目進(jìn)行細(xì)節(jié)測試C.有大量銀行賬戶的，改變以前的抽樣方法D.對銷售和銷售退回進(jìn)行截止測試

ABCD

D

[解析]截止測試是一項常規(guī)的審計程序，如果注冊會計師考慮提高審計程序的不可預(yù)見性，可以針對銷售和銷售退回延長截止測試期間。

2.下列各項中，與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定是______。A.發(fā)生B.計價和分?jǐn)侰.權(quán)利和義務(wù)D.分類和可理解性

ABCD

A

[解析]A與各類交易和事項相關(guān)，B、C均與期末賬戶余額相關(guān)，D與財務(wù)報表的列報和披露相關(guān)。

3.注冊會計師的下列做法中，正確的是______。A.以書面聲明替代其他相關(guān)審計證據(jù)B.將通過觀察得出結(jié)論推廣到整個會計期間C.將管理層誠信作為評價審計證據(jù)可靠性的因素D.除非存在反證，將文件和記錄視為真品

ABCD

D

[解析]審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危谴嬖谙喾吹淖C據(jù)。

4.下列關(guān)于財務(wù)報表審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的說法中，正確的是______。A.兩者對控制缺陷的評價和溝通要求基本相同B.前者采用的是風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法，而后者采用的是自上而下的審計方法，兩種方法有本質(zhì)的不同C.兩者運(yùn)用的重要性水平不同D.兩者對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的目的不同

ABCD

D

[解析]兩者對控制缺陷的評價和溝通要求不同，選項A錯誤；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼妥陨隙碌膶徲嫹椒ǎ@兩種審計方法沒有本質(zhì)上的區(qū)別，自上而下的審計也是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊环N，選項B錯誤；兩者運(yùn)用的重要性水平相同，選項C錯誤。

5.注冊會計師編制審計工作底稿中記錄審計過程時，對于其選取的特定項目或事項的識別特征的做法，正確的是______。A.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師以被詢問人的姓名作為識別特征B.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本C.在對被審計單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，應(yīng)以訂單的采購金額作為識別特征D.對于觀察程序，注冊會計師只能以觀察的時間作為識別特征

ABCD

B

[解析]對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師除了將被詢問人員的姓名作為識別特征，還要以詢問的時間、被詢問人的職位作為識別特征，選項A錯誤。在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，應(yīng)以訂購單的日期或編號作為細(xì)節(jié)測試的識別特征，選項C錯誤。選項D，對于觀察程序，注冊會計師以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點和時間作為識別特征。

6.在了解了甲公司的外部環(huán)境之后，A注冊會計師準(zhǔn)備了解甲公司的性質(zhì)，了解甲公司性質(zhì)的主要目的在于______。A.了解甲公司在所處行業(yè)中的地位B.理解預(yù)期在甲公司財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額和列報C.獲知甲公司所采用的會計準(zhǔn)則D.知悉甲公司管理層存在的動機(jī)或壓力

ABCD

B

[解析]了解被審計單位的性質(zhì)有助于注冊會計師理解預(yù)期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額和列報，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

7.關(guān)于注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，以下陳述中，不正確的是______。A.風(fēng)險評估程序的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險B.風(fēng)險評估程序的方法包括詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查C.注冊會計師如果未實施風(fēng)險評估程序，則無法評估重大錯報風(fēng)險D.注冊會計師采用分析程序識別和評估控制風(fēng)險

ABCD

D

[解析]選項D不恰當(dāng)。風(fēng)險評價程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制設(shè)計或運(yùn)行過程中不存存財務(wù)信息之間或財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。

8.在事務(wù)所侵權(quán)賠償案件中，不實報告與利害關(guān)系人損失之間的因果關(guān)系是否存在的判定標(biāo)準(zhǔn)是______。A.會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則B.會計師事務(wù)所不能證明利害關(guān)系人的損失是由于審計報告以外的其他因素引起C.利害關(guān)系人遭受重大損失D.審計報告具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏

ABCD

B

[解析]除非事務(wù)所能夠證明原告利害關(guān)系人的損失是由于審計報告以外的其他因素引起，否則就可以推定不實報告與損失的因果關(guān)系存在，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

9.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是______。A.重新計算B.分析程序C.檢查D.重新執(zhí)行

ABCD

D

[解析]根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運(yùn)行是否有效。

10.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進(jìn)一步審計程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括______。A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性B.識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險C.組成部分的重要程度D.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解

ABCD

A

[解析]選項A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；(3)集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解。

11.下列書面文件中，注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是______。A.董事會會議紀(jì)要B.財務(wù)報表副本C.注冊會計師列示管理層責(zé)任并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

ABCD

C

[解析]書面聲明是指管理層按照注冊會計師的要求向注冊會計師提供的用以確認(rèn)管理層履行財務(wù)報表責(zé)任的事項，以及提供的相關(guān)信息，比如已經(jīng)提供審計的工作條件信息、未漏記交易的信息、披露了所有舞弊或舞弊嫌疑的信息、披露了所有涉及的(如果存在)的違反或涉嫌違反法律法規(guī)的信息、披露了所有關(guān)聯(lián)方及其交易的信息等。按照書面聲明的定義，選項A、B、D不符合要求，不屬于書面聲明。

12.在對主營業(yè)收入進(jìn)行審計過程中，注冊會計師運(yùn)用了實質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實現(xiàn)______。A.主營業(yè)務(wù)收入是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動原因B.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因C.檢查收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因D.檢查銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確

ABCD

B

[解析]本題主要考查主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序中的“實質(zhì)性分析程序”的相關(guān)內(nèi)容。將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。因此，本題選擇B。

13.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見類型是______。A.保留意見或否定意見B.保留意見或無法表示意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見D.無法表示意見

ABCD

A

[解析]如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層告知前任注冊會計師。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌螅詴嫀煈?yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見。

14.下列有關(guān)組成部分注冊會計師的說法中，正確的是______。A.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)了解組成部分注冊會計師在其所在國家或地區(qū)執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求B.如果組成部分注冊會計師缺乏專門的行業(yè)知識，集團(tuán)項目組不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作C.對于非重要組成部分，集團(tuán)項目組無須參與組成部分注冊會計師的工作D.參與組成部分注冊會計師的工作時，集團(tuán)項目組可以單獨或與組成部分注冊會計師共同設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序

ABCD

D

[解析]選項A中，當(dāng)基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊會計師在其所在國家或地區(qū)執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。選項B中，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識)。選項C中，即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項目組用可能決定參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估。

15.注冊會計師對應(yīng)收賬款項目進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款賬面金額是10000萬元，選取的非統(tǒng)計抽樣樣本賬面金額是1000萬元。如果注冊會計師在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報為200萬元，則利用比率法推斷總體的錯報金額是______萬元。A.1500B.2000C.1000D.200

ABCD

B

[解析]樣本中包含的賬面金額占總體賬面總金額的比例是1000÷10000×100%=10%，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報是200萬元，對總體錯報的最佳值則為200÷10%=2000(萬元)。

16.關(guān)于審計重要性，下列說法中錯誤的是______。A.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性B.注冊會計師在確定重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的同有不確定性C.實際執(zhí)行的重要性可能是一個或多個金額D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性

ABCD

A

[解析]注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性。

17.如果注冊會計師識別出管理層以前未識別出的重大關(guān)聯(lián)方交易，則應(yīng)當(dāng)立即實施的審計程序是______。A.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序B.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險，如有必要，實施追加的審計程序C.將相關(guān)信息向項目組其他成員通報D.要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易

ABCD

C

[解析]選項C恰當(dāng)。如果注冊會計師識別出管理層以前未識別出的重大關(guān)聯(lián)方交易，則應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息向?qū)徲嬳椖拷M其他成員通報。

18.按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，下列有關(guān)會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控的陳述中，正確的是______。A.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取三項進(jìn)行檢查B.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過1年D.在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

ABCD

D

[解析]在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查；參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作；會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年；會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組，因此選項D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

19.ABC會計師事務(wù)所指派A注冊會計師擔(dān)任D集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。下列關(guān)于A注冊會計師對D集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告中是否提及組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.A注冊會計師不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定B.即使法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，也并不減輕A注冊會計師及ABC會計師事務(wù)所對D集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任C.如果A注冊會計師因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)提及組成部分注冊會計師D.如果A注冊會計師因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致其對集團(tuán)財務(wù)報表出具非無保留意見審計報告，除非法律法規(guī)要求，且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

ABCD

C

[解析]A注冊會計師如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致其對集團(tuán)財務(wù)報表出具非無保留意見審計報告，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。

20.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是______。A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影Ⅱ向

ABCD

A

[解析]未更正錯報，是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報。所以其金額的大小有可能超過明顯微小錯報的臨界值，選項A說法錯誤。

二、多項選擇題1.下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有______。A.注冊會計師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計方案B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化

ABCD

CD

[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，并不是實質(zhì)性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。

2.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進(jìn)行必要溝通過程中，通常值得關(guān)注和詢問的事項包括______。A.被審計單位變更委托的原因B.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過的舞弊問題與內(nèi)部控制的重大缺陷C.前任注冊會計師是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題D.前任注冊會計師是否與被審計單位管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

ABCD

ABCD

[解析]選項ABCD所述內(nèi)容均為應(yīng)關(guān)注和詢問的事項。

3.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證時間的說法中，正確的有______。A.如果注冊會計師將應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證B.如果注冊會計師將應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，將函證結(jié)果作為資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額C.如果注冊會計師將應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后盡早函證D.如果注冊會計師將應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目之該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序

ABCD

CD

[解析]注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證。為了預(yù)留回函時間，同時為了給收到回函后評價回函結(jié)果預(yù)留時間，實施函證的時間不宜過晚。仵重大錯報風(fēng)險評估為低水平的情況下，才能選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日進(jìn)行函證，否則無法保證用其他實質(zhì)性程序獲取的截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止之間發(fā)生的變動的審計證據(jù)能夠提供同樣的證明力。

4.了解被審計單位內(nèi)部控制時，下列選項中，屬于控制監(jiān)督中單獨的評價活動的是______。A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中C.注冊會計師對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計D.內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估

ABCD

AD

[解析]選項B是持續(xù)的監(jiān)督活動，而選項C則是對財務(wù)報表的外部鑒證。

5.關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響，下列表述正確的有______。A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制有效運(yùn)行B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位未識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮

ABCD

ACD

[解析]在選項B中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性群序的性質(zhì)、擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍等。

6.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購單環(huán)節(jié)的控制程序的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌╛_____。A.采購部門只對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單編制訂購單B.采購部門編制的訂購單與生產(chǎn)或倉庫部門編制的請購單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系C.采購環(huán)節(jié)中的詢價與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，而且對于大額、重要的采購項目，應(yīng)采取競價方式來確定供應(yīng)商D.采購部門對收到的請購單均要求采購經(jīng)理審批

ABCD

ABC

[解析]請購單應(yīng)該經(jīng)本部門負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)，選項D不恰當(dāng)。

7.以下與舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險相關(guān)的說法中，正確的有______。A.被審計單位工作失誤導(dǎo)致重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于因注冊會計師工作過失導(dǎo)致重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險B.被審計單位舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于因其錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險C.內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于因注冊會計師判斷失誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險D.管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)，通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

ABCD

BD

[解析]A、C中的所陳述的兩種失誤不具有可比性。

8.注冊會計師在對存貨的計價進(jìn)行測試時，為檢查分析存貨是否存在減值跡象，計提的跌價準(zhǔn)備是否合理，注冊會計師應(yīng)實施的審計程序有______。A.將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一年度的預(yù)測銷售額進(jìn)行比較，以評估存貨滯銷和跌價的可能性B.比較當(dāng)年度及以前年度存貨跌價準(zhǔn)備占存貨余額的比例，并查明異常情況的原因C.結(jié)合存貨監(jiān)盤，對存貨的外觀形態(tài)進(jìn)行檢查，以了解其物理形態(tài)是否正常D.對于殘次、冷背、呆滯的存貨查看永續(xù)盤存記錄，銷售分析等資料，分析當(dāng)年實際使用情況

ABCD

ABCD

9.會計師事務(wù)所應(yīng)評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，下列與缺陷相關(guān)的表述中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.缺陷表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務(wù)所遵守職業(yè)準(zhǔn)則B.缺陷表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證項目合伙人出具適合具體情況的報告C.缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務(wù)所遵守適用的法律法規(guī)D.缺陷可能是系統(tǒng)性的，反復(fù)出現(xiàn)的

ABCD

CD

[解析]缺陷并不能夠必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務(wù)所遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告，因此選項A、B不恰當(dāng)。

10.下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計抽樣中使用的有______。A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣B.隨意選樣C.使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣D.系統(tǒng)選樣

ABCD

ACD

[解析]在使用統(tǒng)計抽樣時，運(yùn)用隨意選樣沒有遵循隨機(jī)原則選取樣本，故選項B不恰當(dāng)。

11.在出具報告前對審計工作底稿進(jìn)行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核的意義包括______。A.對審計工作結(jié)果實施最后質(zhì)量控制B.及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動C.確認(rèn)審計工作已達(dá)到會計師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)D.消除妨礙注冊會計師判斷的偏見

ABCD

ACD

[解析]項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核的意義是及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動。

12.下列關(guān)于利用專家工作的說法中，正確的有______。A.注冊會計師和專家應(yīng)當(dāng)就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成一致意見B.在任何情況下，注冊會計師都不得在審計報告中提及專家的工作C.專家的工作底稿屬于注冊會計師審計工作底稿的一部分D.隨著審計的進(jìn)行或環(huán)境的變化，注冊會計師可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定

ABCD

AD

[解析]根據(jù)《審計準(zhǔn)則第142號——利用專家的工作》應(yīng)用指南，當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律另有規(guī)定。

13.下列各項中，屬于審計要素的有______。A.鑒證對象B.委托人C.審計證據(jù)D.審計報告

ABCD

ACD

[解析]審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財務(wù)報表(鑒證對象)、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計證據(jù)和審計報告。故本題答案選ACD。

14.在評價未更正錯報的影響時，注冊會計師的判斷正確的有______。A.如果注冊會計師對重要性或重要性水平(如適用)進(jìn)行評價需要導(dǎo)致確定較低的金額，則應(yīng)考慮實際執(zhí)行的重要性和進(jìn)一步審計程序的適當(dāng)性，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運(yùn)用的重要性水平，注冊會計師可能認(rèn)為錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響C.即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性水平，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報D.對同一賬戶或同一類別的交易內(nèi)部錯報可抵銷的，注冊會計師認(rèn)為錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響

ABCD

ABC

[解析]對同一賬戶或同一類別的交易內(nèi)部錯報，在判斷抵消的適當(dāng)性之前，需要考慮其他未被發(fā)現(xiàn)錯報的風(fēng)險。

15.項目組負(fù)責(zé)人組織項目組成員討論舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的內(nèi)容可能包括______。A.管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實施監(jiān)督的情況B.管理層可能編制和隱瞞虛假財務(wù)報告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式C.如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

ABCD

ABCD

[解析]以上四個選項均正確，只要與被審計單位的舞弊風(fēng)險有關(guān)的內(nèi)容，都可以討論。

16.集團(tuán)項目組與集團(tuán)治理層溝通的下列事項中，適當(dāng)?shù)挠衉_____。A.擬對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的審計程序的性質(zhì)和時間安排B.引起集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形C.集團(tuán)審計受到的限制D.集團(tuán)項目組計劃參與重