2023年注冊會計師審計分類模擬題265帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題265注冊會計師審計分類模擬題265

一、單項選擇題1.下列關(guān)于審計定義的說法中，不正確的是______。

A.審計的用戶是除管理層之外的財務(wù)報表的預期使用者B.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務(wù)報表的信賴程度C.審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告

ABCD

A

[解析]審計的用戶是財務(wù)報表的預期使用者，管理層也可能成為審計的用戶，選項A不正確。

2.以下有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，不恰當?shù)氖莀_____。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)B.如果系統(tǒng)的變化僅僅使被審計單位從中獲取新的報告，這種變化通常不影響以前審計所獲取證據(jù)的相關(guān)性C.如果系統(tǒng)的變化引起數(shù)據(jù)累積或計算發(fā)生改變，這種變化可能影響以前審計所獲取證據(jù)的相關(guān)性D.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生實質(zhì)性變化，以致影響以前審計所獲取證據(jù)的相關(guān)性，可能需要在本期審計中測試這些控制的運行有效性

ABCD

D

[考點]風險應(yīng)對

[解析]選項D不恰當，如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生實質(zhì)性變化，以致影響以前審計所獲取證據(jù)的相關(guān)性，注冊會計師應(yīng)當在本期審計中測試這些控制的運行有效性。

3.通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對負債記錄方面______認定相關(guān)的風險。

A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.準確性、計價和分攤

ABCD

C

[考點]采購與付款循環(huán)的審計

[解析]選項C恰當，通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負債記錄方面的完整性風險。

4.上期財務(wù)報表存在重大錯報，而前任注冊會計師以前發(fā)表了無保留意見，如果上期財務(wù)報表已經(jīng)更正，且前任注冊會計師同意對更正后的上期財務(wù)報表出具新的審計報告，注冊會計師正確的做法是______。

A.僅對本期財務(wù)報表出具審計報告B.對本期和上期財務(wù)報表出具審計報告C.在審計報告中增加強調(diào)事項段描述該事項D.在審計報告中增加其他事項段描述該事項

ABCD

A

[考點]審計報告

[解析]在題干所述情況下，如果上期財務(wù)報表已經(jīng)更正，且前任注冊會計師同意對更正后的上期財務(wù)報表出具新的審計報告，注冊會計師應(yīng)當僅對本期財務(wù)報表出具審計報告，選項A正確。

5.下列各項中，關(guān)于在審計完成階段評價錯報的說法中不恰當?shù)氖莀_____。

A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層溝通B.未更正錯報是指在審計過程中發(fā)現(xiàn)的且被審計單位未予更正的錯報C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改D.確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估

ABCD

B

[解析]選項B不恰當，未更正錯報是指在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報。

6.當已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當審計證據(jù)時，下列說法中，不正確的是______。

A.集團項目組可以根據(jù)具體情況對不重要組成部分的財務(wù)信息實施審閱B.集團項目組可以親自使用組成部分重要性對不重要組成部分的財務(wù)信息實施審計C.對不重要的組成部分的選擇通常應(yīng)保持一致D.由代表集團項目組的組成部分注冊會計師使用組成部分重要性對不重要組成部分財務(wù)信息實施審閱

ABCD

C

[考點]對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮

[解析]集團項目組應(yīng)當在一段時間之后更換選擇的組成部分。選擇不為被審計單位預見的同類其他組成部分，可以增加識別組成部分財務(wù)信息重大錯報的可能性。對組成部分的選擇通常實行定期輪換，選項C不正確。

7.下列各項中，不屬于具有高度估計不確定性的會計估計的是______。

A.未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排取決于多年后才能確定結(jié)果的不確定事項B.注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在差異，在這種情況下管理層作出的會計估計C.在評價支持會計估計的假設(shè)的合理性時，注冊會計師識別出多個重大假設(shè)D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

ABCD

B

[考點]其他特殊項目的審計

[解析]注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計，屬于具有高度估計不確定性的會計估計，選項B不屬于。

8.下列各項中，關(guān)于實施進一步審計程序以應(yīng)對導致特別風險的會計估計的相關(guān)說法中，不正確的是______。

A.如果在作出會計估計時運用的某些假設(shè)的合理變化可能對會計估計的計量產(chǎn)生重大影響，則這些假設(shè)被視為重大假設(shè)B.如果根據(jù)職業(yè)判斷認為管理層沒有適當處理估計不確定性對導致特別風險的會計估計的影響，注冊會計師應(yīng)當在必要時作出用于評價會計估計合理性的區(qū)間估計C.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)的恰當性D.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認的決策，但無須關(guān)注不予確認的決策

ABCD

D

[考點]其他特殊項目的審計

[解析]對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認或不予確認的決策，選項D不正確。

9.下列各項中，注冊會計師檢查存貨可變現(xiàn)凈值的計量是否合理時應(yīng)充分關(guān)注______。

A.被審計單位是否不存在不誠信的情況B.被審計單位存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提C.被審計單位是否阻撓實施函證程序D.被審計單位存貨是否真實存在

ABCD

B

[考點]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項B恰當，在存貨計價審計中，由于被審計單位對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方法計價，所以注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注其對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提。

10.以下關(guān)于在審計中運用實際執(zhí)行重要性的說法中，錯誤的是______。

A.對于存在低估風險的財務(wù)報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序B.對于金額低于實際執(zhí)行重要性的存在舞弊風險的營業(yè)收入項目可以不實施進一步審計程序C.通常選取金額超過實際執(zhí)行重要性的財務(wù)報表項目實施進一步審計程序D.實施實質(zhì)性分析程序時，已記錄金額與預期值之間的可接受的差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性

ABCD

B

[考點]審計計劃

[解析]對于識別出存在舞弊風險的財務(wù)報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序，選項B錯誤。

11.下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是______。

A.錯報可能是由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導致作出不正確的會計估計導致的B.錯報可能是由于遺漏某項金額或披露導致的C.錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應(yīng)當列示的金額之間的差異D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異

ABCD

C

[考點]審計計劃

[解析]錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類或列報，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當列示的金額、分類或列報之間存在的差異，選項C錯誤。

12.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制對控制風險的影響的說法中，錯誤的是______。

A.如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運行有效性B.如果應(yīng)用控制得到了有效設(shè)計，即使一般控制無效，也不影響應(yīng)用控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的可能性C.注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性D.信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響

ABCD

B

[考點]信息技術(shù)對審計的影響

[解析]無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計，選項B錯誤。

13.下列各項中，關(guān)于原始信息的說法中，不恰當?shù)氖莀_____。

A.如果確定原始信息是必要的，注冊會計師可以在審計報告中提供原始信息B.在描述關(guān)鍵審計事項時，注冊會計師要避免不恰當?shù)靥峁┡c被審計單位相關(guān)的原始信息C.對關(guān)鍵審計事項的描述通常不構(gòu)成有關(guān)被審計單位的原始信息D.如果確定原始信息是必要的，注冊會計師可以鼓勵管理層或治理層披露進一步的信息

ABCD

A

[考點]審計報告

[解析]如果確定這些信息是必要的，注冊會計師可以鼓勵管理層或治理層披露進一步的信息，而不是在審計報告中提供原始信息，選項A不恰當。

14.下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是______。

A.判斷錯報包括管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異B.事實錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報C.判斷錯報包括管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異D.事實錯報是由于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯誤

ABCD

B

[考點]審計計劃

[解析]選項B，屬于推斷錯報。

15.下列各項中，有關(guān)注冊會計師了解被審計單位經(jīng)營風險的說法中不正確的是______。

A.了解被審計單位的經(jīng)營風險有助于注冊會計師識別財務(wù)報表重大錯報風險B.所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險C.并非所有的經(jīng)營風險都與財務(wù)報表相關(guān)D.經(jīng)營風險可能對認定層次重大錯報風險或財務(wù)報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響

ABCD

B

[考點]風險評估

[解析]選項B不正確，多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表，但并非所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險。

16.下列各項中，有關(guān)存貨監(jiān)盤時間的說法中不恰當?shù)氖莀_____。

A.包括觀察存貨盤點的時間B.不包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間C.包括對已盤點存貨實施檢查的時間D.應(yīng)當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)

ABCD

B

[考點]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項B不恰當，存貨監(jiān)盤時間包括盤點前實地察看盤點現(xiàn)場的時間。

17.下列有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制的局限性的說法中，恰當?shù)氖莀_____。

A.內(nèi)部控制有效，能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供絕對保證B.內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響C.被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，不會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮D.當實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，也必須設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施

ABCD

B

[考點]風險評估

[解析]選項A不恰當，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證；選項C不恰當，如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；選項D不恰當，當實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設(shè)置該控制環(huán)節(jié)或控制措施。

18.如果審計項目組成員受托擔任審計客戶的訴訟第一辯護人，會對獨立性產(chǎn)生不利影響的因素是______。

A.自身利益B.過度推介C.密切關(guān)系D.外在壓力

ABCD

B

[考點]職業(yè)道德基本原則和概念框架

[解析]過度推介導致不利影響的情形主要包括：①會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份；②在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。

19.下列有關(guān)注冊會計師保持職業(yè)懷疑的相關(guān)說法中，錯誤的是______。

A.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素B.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業(yè)判斷D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

ABCD

D

[考點]審計概述

[解析]職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，也不能直接假定管理層和治理層缺乏誠信，選項D錯誤。

二、多項選擇題1.如已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施下列______審計程序。

A.獲取這些控制在剩余期間以人工還是自動化運行的審計證據(jù)B.獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù)C.在期末針對整個期間的控制實施測試以獲取審計證據(jù)D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)

ABCD

BD

[考點]風險應(yīng)對

[解析]如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序：①獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù)；②確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。

2.在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師可能考慮的因素包括______。

A.管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作B.事項的性質(zhì)和重要性，但不包括復雜程度C.事項存在的重大錯報風險D.應(yīng)對識別出的風險的預期程序的性質(zhì)，包括注冊會計師對與這些事項相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)

ABCD

ACD

[考點]注冊會計師利用他人的工作

[解析]在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師可能考慮事項的性質(zhì)和重要性，包括復雜程度，選項B不正確。

3.下列各項中，關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中正確的有______。

A.細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生等認定的測試B.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預期關(guān)系的大量交易C.針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，應(yīng)當選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)D.針對存在或發(fā)生認定設(shè)計細節(jié)測試時，應(yīng)當選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)

ABCD

AB

[考點]風險應(yīng)對

[解析]選項C不恰當，針對存在或發(fā)生認定設(shè)計細節(jié)測試時，應(yīng)當選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)；選項D不恰當，針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，應(yīng)當選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)。

4.下列各項中，屬于可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險的有______。

A.低估負債或相關(guān)準備B.不正確地記錄外幣交易C.舞弊和盜竊的固有風險D.費用支出的復雜性

ABCD

ABCD

[考點]采購與付款循環(huán)的審計

5.被審計單位盤點存貨過程中，所有盤點過的存貨貼盤點標簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點人員，完成盤點前檢查現(xiàn)場確認所有存貨均已貼上盤點標簽，以應(yīng)對存貨項目的______認定。

A.存在B.準確性、計價和分攤C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

ABCD

AD

[考點]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項AD恰當，該控制活動可以防止存貨被重復盤點或遺漏，即存貨項目的存在與完整性認定。

6.下列各項選取樣本的方法中，可以在非統(tǒng)計抽樣中使用的有______。

A.簡單隨機選樣B.隨意選樣C.整群選樣D.系統(tǒng)選樣

ABCD

ABD

[考點]審計抽樣方法

[解析]在統(tǒng)計抽樣中通常使用簡單隨機選樣和系統(tǒng)選樣；在非統(tǒng)計抽樣中通常使用簡單隨機選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣；整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。選項ABD正確。

7.了解銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制時，注冊會計師通常實施的程序包括______。

A.詢問銷售部門、倉儲部門和財務(wù)部門的員工和管理人員B.觀察倉儲部門人員是否以及如何將裝運的商品與銷售單上的信息進行核對C.檢查銷售單、發(fā)運憑證、客戶對賬單等D.選取一筆已收款的銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購單直至收回貨款的整個過程

ABCD

ABCD

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]注冊會計師通常通過實施下列程序，了解銷售和收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制：

(1)詢問參與銷售與收款流程各業(yè)務(wù)活動的被審計單位人員，一般包括銷售部門、倉儲部門和財務(wù)部門的員工和管理人員；

(2)獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊等資料；

(3)觀察銷售與收款流程中特定控制的運用，例如觀察倉儲部門人員是否以及如何將裝運的商品與銷售單上的信息進行核對；

(4)檢查文件資料，例如檢查銷售單、發(fā)運憑證、客戶對賬單等；

(5)實施穿行測試，即追蹤銷售交易從發(fā)生到最終被反映在財務(wù)報表中的整個處理過程。例如：選取一筆已收款的銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購單直至收回貨款的整個過程。

8.下列各項中，有關(guān)存貨監(jiān)盤計劃的說法中恰當?shù)挠衉_____。

A.實施觀察程序后，如認為被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，可以相應(yīng)縮小實施抽盤程序的范圍B.應(yīng)當根據(jù)被審計單位參加存貨盤點人員分工、存貨監(jiān)盤工作量的大小等情況，確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成以及各組成人員的職責和具體的分工情況，并加強督導C.需要重點關(guān)注的事項包括盤點期間的存貨移動、存貨的狀況、存貨的截止確認、存貨的各個存放地點及金額等D.實施觀察程序后，如認為被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，也不可以縮小實施抽盤程序的范圍

ABCD

ABC

[考點]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項D不恰當。在實施觀察程序后，如果認為被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，可以相應(yīng)縮小實施抽盤程序的范圍。

9.下列情形中，可能影響詢證函可靠性的有______。

A.回函為傳真件B.以電子形式發(fā)出并接收到回函C.回函中包括限制性條款D.回郵信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者的地址不一致

ABCD

ABCD

[考點]審計證據(jù)

[解析]選項A，傳真件或復印件容易篡改或偽造結(jié)果、可靠性較低，可能影響詢證函的可靠性；選項B，對以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可能影響詢證函的可靠性；選項C，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質(zhì)和實質(zhì)，可能影響詢證函的可靠性；選項D，回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計單位記錄的被詢證者的地址不一致，存在舞弊跡象，注冊會計師需要保持警覺，可能影響詢證函的可靠性。

10.通常，注冊會計師編制的審計工作底稿包含的要素有______。

A.審計工作底稿的標題B.審計過程記錄C.審計結(jié)論D.編制者姓名及其編制日期

ABCD

ABCD

[考點]審計工作底稿

[解析]除了四個選項外，審計工作底稿的要素還包括審計標識及其說明，索引號及編號，復核者姓名及復核日期，其他應(yīng)說明事項。

11.下列各項中，通常被視為管理層職責的有______。

A.對采購交易進行授權(quán)B.制定銷售政策和公司戰(zhàn)略方針C.指導公司員工的行動并對其行動負責D.負責設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制

ABCD

ABCD

[考點]審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

[解析]下列活動通常被視為管理層職責：

(1)制定政策和戰(zhàn)略方針(選項B)；

(2)指導員工的行動并對其負責(選項C)；

(3)對交易進行授權(quán)(選項A)；

(4)確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議；

(5)負責按照適用的會計準則編制財務(wù)報表；

(6)負責設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制(選項D)。

12.如果2021年3月25日注冊會計師完成甲公司2021年度財務(wù)報表的審計工作，并出具審計報告，2021年4月5日審計報告對外公布，則下列有關(guān)審計工作底稿的說法中正確的有______。

A.審計工作底稿可以保存到2029年4月8日B.在審計工作底稿的歸檔期間，不得刪除任何審計工作底稿C.審計工作底稿應(yīng)從2021年3月25日起至少保管10年D.審計工作底稿應(yīng)從2021年4月5日起至少保管10年

ABCD

AC

[考點]審計工作底稿

[解析]會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起對審計工作底稿至少保存10年，至少應(yīng)當保存到2029年3月24日結(jié)束，但是保存時間更長也是可以的，選項A正確；在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師可以刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，選項B錯誤；會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起對審計工作底稿至少保存10年，所以審計工作底稿應(yīng)從2021年3月25日起至少保管10年，選項C正確，選項D錯誤。

13.下列各項中，注冊會計師在測試存貨跌價準備時包括的內(nèi)容有______。

A.檢查存貨是否被低估B.識別需要計提跌價準備的存貨項目C.向管理層獲取相關(guān)成本明細資料D.檢查可變現(xiàn)凈值的計量是否合理

ABCD

BD

[考點]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項BD正確。注冊會計師在測試存貨跌價準備時，需要從以下兩個方面進行測試：①識別需要計提跌價準備的存貨項目；②檢查可變現(xiàn)凈值的計量是否合理。

14.針對被審計單位應(yīng)收賬款，注冊會計師分析與其相關(guān)的財務(wù)指標的程序通常包括______。

A.復核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入關(guān)系是否合理B.將當期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標和被審計單位相關(guān)賒銷政策比較C.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標，并與被審計單位相關(guān)賒銷政策、以前年度指標、同行業(yè)同期相關(guān)指標對比D.檢查壞賬的沖銷和轉(zhuǎn)回

ABCD

ABC

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]分析與應(yīng)收賬款相關(guān)的財務(wù)指標的程序：

(1)復核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入關(guān)系是否合理，并將當期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標和被審計單位相關(guān)賒銷政策比較，如存在異常查明原因。

(2)計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標，并與被審計單位相關(guān)賒銷政策、被審計單位以前年度指標、同行業(yè)同期相關(guān)指標對比，分析是否存在重大異常并查明原因。

15.在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險后，注冊會計師通常從______方面應(yīng)對此類風險。

A.針對評估的南于舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施B.針對發(fā)現(xiàn)的舞弊或舞弊嫌疑導致的錯報，向監(jiān)管機構(gòu)報告并解除業(yè)務(wù)約定C.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施審計程序D.針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施進一步審計程序

ABCD

ACD

[考點]對舞弊和法律法規(guī)的考慮

[解析]注冊會計師通常從三個方面應(yīng)對舞弊導致的重大錯報風險：①總體應(yīng)對措施；②針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序；③針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序。

16.如認為某組成部分存在特別風險，且該特別風險可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，集團項目組或該組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的一項或多項工作包括______。

A.針對該特別風險實施特定的審計程序B.對與該特別風險相關(guān)的一個或多個賬戶余額實施審計C.運用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱D.對與該特別風險相關(guān)的交易或披露實施審計

ABCD

ABD

[考點]對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮

[解析]只有已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組選取某些不重要的組成部分執(zhí)行工作時，才可能實施審閱，選項C不正確。

17.關(guān)于注冊會計師評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力所作的評估的評價內(nèi)容的相關(guān)說法中，正確的有______。

A.管理層的評估所遵循的程序包括對可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的識別、對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預測、對擬采取改善措施的考慮和計劃以及最終的評估結(jié)論B.在考慮管理層作出的評估所依據(jù)的假設(shè)時，注冊會計師需要考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預測所依據(jù)的假設(shè)是否合理C.在考慮管理層的評估程序時，注冊會計師需要關(guān)注管理層是如何識別可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的，所識別的事項或情況是否完整，是否已經(jīng)對注冊會計師在實施審計程序過程中發(fā)現(xiàn)的所有相關(guān)信息進行了充分考慮D.注冊會計師評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力所作的評估，可能包括管理層的未來應(yīng)對計劃以及管理層的計劃在當前情況下是否可行

ABCD

ABCD

[考點]其他特殊項目的審計

[解析]注冊會計師評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力所作的評估，可能包括評價管理層作出評估時遵循的程序、評估依據(jù)的假設(shè)、管理層的未來應(yīng)對計劃以及管理層的計劃在當前情況下是否可行。

18.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)管理層責任的說法中，正確的有______。

A.管理層應(yīng)當允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息B.管理層應(yīng)當允許注冊會計師接觸所有必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員C.管理層應(yīng)當按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)D.管理層應(yīng)當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

ABCD

ABCD

[考點]審計概述

[解析]執(zhí)行審計工作的前提是指管理層和治理層(如適用)認可并理解其應(yīng)當承擔下列責任：

(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)(選項C)；

(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報(選項D)；

(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)(選項A)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員(選項B)。

19.下列各項中，屬于企業(yè)層面控制的有______。

A.被審計單位的風險評估過程B.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制C.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制D.與控制環(huán)境相關(guān)的控制

ABCD

ABCD

[考點]企業(yè)內(nèi)部控制審計

[解析]企業(yè)層面控制包括下列內(nèi)容：

(1)與控制環(huán)境(即內(nèi)部環(huán)境)相關(guān)的控制(選項D)；

(2)針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制(選項C)；

(3)被審計單位的風險評估過程(選項A)；

(4)對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制(選項B)；

(5)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內(nèi)部控制評價；

(6)集中化的處理和控制、監(jiān)控經(jīng)營成果的控制，以及針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務(wù)的政策。

20.下列人員中，可能屬于關(guān)鍵審計合伙人的有______。

A.項目合伙人B.項目質(zhì)量控制復核的負責人C.項目組中負責對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策的其他審計合伙人D.負責對長期資產(chǎn)是否有重大減值的不確定性作出結(jié)論的其他合