CPA審計學第2編例題

.第2編例題一、單項選擇題1.以下對獨立性的要求中說法正確的是（ ）。獨立原則不僅制約注冊會計師，而且也對非執(zhí)業(yè)會員有嚴格的要求在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師必須保持獨立性C.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，不必在意形式上的獨立，但是必須要保持實質(zhì)上的獨立D.XYZ會計師事務所的X注冊會計師為ABC公司獨立董事，XYZ會計師事務所擬承接ABC公司2008年度財務報表審計業(yè)務1.【正確答案】 B【答案解析】 獨立原則通常是對執(zhí)業(yè)注冊會計師而非非執(zhí)業(yè)會員提出的要求，選項 A不正確；注冊會計師在執(zhí)行鑒證時，不僅要保持實質(zhì)上的獨立， 還要保持形式上的獨立； 選項C不正確；如果會計師事務所的員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生重大的自我評價和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?XYZ會計師事務所應當拒絕接受審計業(yè)務委托，選項 D不正確。2.甲公司為一家珠寶企業(yè)， ABC會計師事務所承接了其 2008年度審計業(yè)務，但是據(jù)了解， ABC會計師事務所從沒有審計過珠寶行業(yè)，也沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員，則以下說法中正確的是（ ）。這種情況構成了欺詐，應解除業(yè)務約定B.ABC會計師事務所可以聘請鑒定珠寶方面的專家C.ABC會計師事務所應當與甲公司管理層討論D.ABC會計師事務所應當重點審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價值【正確答案】A【答案解析】甲公司為一珠寶企業(yè)，ABC會計師事務所沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員就不應當承接該業(yè)務，如果承接了，會員在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供該專業(yè)服務，就構成了一種欺詐。3.以下對保密要求的說法中不正確的是（ ）。注冊會計師應當對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，注冊會計師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息C.如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權，注冊會計師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質(zhì)量檢查，此時注冊會計師有權利和義務進行披露【正確答案】B【答案解析】在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍然應當對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密，選項B不正確。4.2008年10月2日，乙公司擬委托 ABC會計師事務所審計其 2008年財務報表，在 ABC會計師事務所了解乙公司相關情況時， 10月5日又接到丙公司委托請求審計其 2008年財務報表，ABC會計師事務所了解到乙公司和丙公司為競爭對手，則（ ）。A.ABC會計師事務所應拒絕接受乙公司委托B.ABC會計師事務所應拒絕接受丙公司委托C.ABC會計師事務所應當告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才..能在此情況下執(zhí)行業(yè)務D.不影響ABC會計師事務所對職業(yè)道德基本原則的遵循，可以直接承接【正確答案】C【答案解析】如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務。5.戊公司與 ABC會計師事務所簽訂了合同審計其 2008年財務報表，在實施了相關的審計程序之后，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)， ABC會計師擬發(fā)表保留意見的審計報告，因戊公司為上市公司，對該審計意見不是很滿意，因此擬尋求 XYZ會計師事務所提供第二次意見， XYZ會計師事務所應當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施中不包括?）。A.直接與ABC會計師事務所進行溝通在與戊公司的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性C.征得戊公司同意，與ABC會計師事務所進行溝通D.向ABC會計師事務所提供第二次意見的復印件【正確答案】A【答案解析】 在與ABC會計師事務所進行溝通前必須要取得客戶的同意，不能直接溝通。6.甲公司2008年度財務報表由 ABC會計師事務所審計， 在審查甲公司關聯(lián)實體時， 以下列示的實體中不屬于關聯(lián)實體的是（ ）。甲公司的母公司乙公司甲公司的姐妹實體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要C.戊公司在甲公司內(nèi)持有股份，但戊公司的持股比例僅僅為2％D.甲公司的子公司丁公司【正確答案】C【答案解析】 在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要，此時才被視為是關聯(lián)實體，選項C該實體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關聯(lián)實體。7.2009年1月5日，ABC會計師事務所承接了甲銀行 2008年財務報表審計業(yè)務， 審計項目組成員A從甲銀行取得一筆房屋抵押貸款，以下說法中正確的是（ ）。A.ABC會計師事務所了解該情況后應解除業(yè)務約定除非貸款的金額不重大，否則無論是否按照正常的程序、條款或條件取得貸款，都會對獨立性產(chǎn)生威脅C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅【正確答案】C【答案解析】審計項目組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。..8.ABC會計師事務所接受委托審計丙公司 2008年度財務報表， ABC會計師事務所向丙公司提供了一筆貸款，則（ ）。A.除非該貸款對ABC會計師事務所以及丙公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩紹.無論如何 ABC會計師事務所不能承接該業(yè)務C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所重大，應當評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩紻.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所不重大，但是對于丙公司來說重大，則應當評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健菊_答案】A【答案解析】 如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保，除非該貸款或擔保對會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬以及客戶均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。如果審計項目組的前任成員加入了審計客戶，擔任高級管理人員，但該人員與其以前的會計師事務所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，會計師事務所應當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑婪洞胧┎话ǎ?）。向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員在審計過程中，避免與該高級管理人員接觸修改審計計劃由項目組之外的其他注冊會計師復核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作9.【正確答案】B【答案解析】在審計過程中，很多工作都需要與高級管理人員進行溝通，因此選項B的防范措施不可取。10.2008年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務所，在2009年1月10日，ABC會計師事務所擬承接乙公司2008年度財務報表審計業(yè)務，則這種情況下（）。A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2008年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復核C所執(zhí)行的工作C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾D.ABC會計師事務所不應安排C作為審計項目組成員10.【正確答案】D【答案解析】此時將產(chǎn)生重大威脅，會計師事務所不應安排C作為審計項目組成員。11.ABC會計師事務所與丁公司之間簽訂了長期審計業(yè)務約定書，委派A作為關鍵審計合伙人，至執(zhí)行完2008年度財務報表審計業(yè)務止，該關鍵審計合伙人已經(jīng)為丁公司服務了四年，在2008年審計業(yè)務結(jié)束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計業(yè)務（）。A.一年B.兩年C.三年D.四年..【正確答案】B【答案解析】如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前作為關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該業(yè)務。12.由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關復核或批準， 所以如果管理層對納稅申報表承擔責任， 這種情況下（ ）。會計師事務所應當評價提供此類服務對獨立性的威脅，并考慮采取恰當?shù)姆婪洞胧┫{或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃綍嫀熓聞账荒艹薪哟祟惙誄.會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生威脅D.將產(chǎn)生自我評價威脅和過度推介威脅【正確答案】C【答案解析】納稅申報表須經(jīng)稅務機關復核或批準。如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生威脅。二、多項選擇題1.甲公司（上市公司）擬聘請 ABC會計師事務所審計其 2008年度財務報表， 以下情況會產(chǎn)生自我評價威脅獨立性的有（ ）。A.ABC會計師事務所派遣 A注冊會計師為甲公司提供編制 2008年會計記錄和財務報表服務， A為此次審計項目組成員B.2008年5月中旬，在甲公司與其客戶丙公司之間發(fā)生訴訟時，注冊會計師 B擔任其辯護人，此次審計安排 B加入審計項目組C.ABC會計師事務所的 C注冊會計師現(xiàn)兼任甲公司總經(jīng)理， C為此次審計項目組成員D.甲公司總經(jīng)理的妻子 D是ABC會計師事務所的員工， D為此次審計項目組成員1.【正確答案】 AC【答案解析】 選項B，產(chǎn)生過度推介威脅獨立性；選項 D，產(chǎn)生密切關系威脅獨立性。或有收費會對獨立性產(chǎn)生威脅，注冊會計師應當評價或有收費產(chǎn)生威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，防范措施主要包括?）。與客戶以書面方式預先約定確定報酬的基礎向預期使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及確定報酬的基礎實施質(zhì)量控制政策和程序D.由客觀的第三方復核注冊會計師所執(zhí)行的工作【正確答案】ABCD【答案解析】參考教材P99。3.ABC會計師事務所在2009年1月10日承接了丁公司2008年財務報表審計業(yè)務，因為雙方合作愉快，丁公司答應為ABC會計師事務所介紹客戶，ABC會計師事務所承接后會給丁公司支付一定的介紹費，這種情況下（ ）。將會對其客觀性、專業(yè)勝任能力和應有的關注產(chǎn)生自身利益威脅B.ABC會計師事務所應當采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩紺.不會對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅D.這種威脅非常重大，沒有防范措施可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?.【正確答案】AD【答案解析】如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應有的關注產(chǎn)生自身利益威脅。這種威脅非常重大，沒有防范措施可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。注冊會計師不應向客戶或其他第三方支付介紹費。4.下列情況中，可能會對注冊會計師職業(yè)道德的遵循產(chǎn)生威脅的有（ ）。接受客戶提供的禮品或招待持有被審計單位的股票C.代為保管客戶資金或其他資產(chǎn)D.與客戶的高級管理人員之間存在直系親緣關系【正確答案】ABCD持有客戶資產(chǎn)可能對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅，包括對客觀性和職業(yè)行為產(chǎn)生自身利益威脅。注冊會計師受托管理他人資金（或其他資產(chǎn)）時，應當采取下列措施（ ）。隨時準備向相關人員報告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得將受托管理的資產(chǎn)與注冊會計師個人或會計師事務所的資產(chǎn)分開保管遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務相關的法律法規(guī)僅按照預定用途使用這些資產(chǎn)【正確答案】ABCD【答案解析】 參考教材 P100。在專業(yè)服務的談判中，注冊會計師可以其認為適當?shù)氖召M報價。但如果報價過低，可能導致不能按照適用的執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行業(yè)務，將對（ ）產(chǎn)生威脅。保密B.專業(yè)勝任能力C.應有的關注D.獨立【正確答案】BC【答案解析】在專業(yè)服務的談判中，注冊會計師可以其認為適當?shù)氖召M報價。但如果報價過低，可能導致不能按照適用的執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行業(yè)務，將對專業(yè)勝任能力和應有的關注產(chǎn)生威脅。如果某一組織結(jié)構以合作為目的，并且該組織結(jié)構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有（）。A.A、B會計師事務所包含于該組織結(jié)構中，則 A會計師事務所應當與 B會計師事務所的審計客戶保持獨立B.A、B會計師事務所包含于該組織結(jié)構中，則 A會計師事務所與 B會計師事務所的審計客戶之間并無關聯(lián)，也無需考慮獨立性的問題C.該組織結(jié)構不應被視為一個網(wǎng)絡D.該組織結(jié)構應被視為一個網(wǎng)絡7.【正確答案】 AD..【答案解析】 如果某一會計師事務所被視為網(wǎng)絡事務所，該事務所應當與網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立，選項A正確；如果某一組織結(jié)構以合作為目的，并且該組織結(jié)構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構應被視為一個網(wǎng)絡，選項D正確。8.下面列示的各個實體，屬于公眾利益實體的有（ ）。銀行保險公司C.上市公司D.小餐廳【正確答案】ABC【答案解析】 公眾利益實體擁有大量和廣泛的利益相關者，選項 D明顯不符合該標準。9.ABC會計師事務所承接了丁公司 2008年度財務報表審計業(yè)務，事務所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財務主管，則（ ）。A.ABC會計師事務所可以聘請項目組外其他注冊會計師復核 B的工作B.只有通過將該 B調(diào)離審計項目組才能將對獨立性的威脅降至可接受水平C.ABC會計師事務所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復核以降低對獨立性的威脅程度D.如果不將 B調(diào)離審計項目組，會計師事務所應當解除審計業(yè)務約定【正確答案】BD【答案解析】如果審計項目組成員的直系親屬是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，或其曾在業(yè)務期間或財務報表所涵蓋期間內(nèi)處于上述職位，只有通過將該人員調(diào)離審計項目組才能將對獨立性的威脅降至可接受水平。對于這種密切關系，沒有其他防范措施可以將對獨立性的威脅降至可接受水平。如果不采取上述防范措施，會計師事務所應當解除審計業(yè)務約定。10.ABC會計師事務所擬承接戊公司 2008年度財務報表審計業(yè)務，審計項目組成員 C與戊公司董事是大學同學，則（ ）。A.將C調(diào)離審計項目組，可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩紹.此時將對獨立性產(chǎn)生重大威脅， ABC會計師事務所應當拒絕承接該業(yè)務C.合理安排C的職責，使該成員不處理與其戊公司董事職責范圍內(nèi)的事項，可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩紻.這種情況下并不會對獨立性產(chǎn)生影響【正確答案】AC【答案解析】 參考教材P120。11.某項活動是否屬于管理層職責取決于具體情況，并要求運用判斷。下列（）活動通常不被視為管理層職責。制定政策和戰(zhàn)略方針向管理層提供意見和建議以協(xié)助管理層履行職責C.對提交法定納稅申報表的日期進行監(jiān)控和告知審計客戶這些日期D.負責按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表..【正確答案】BC【答案解析】日常的和行政事務性的活動，或不涉及重要事項的活動，通常不被認為是管理層職責。12.如果提供服務的人員并非審計項目組成員，并且服務屬于日常性、機械性的工作，則在下列（）情況下，會計師事務所可以向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶的分支機構或關聯(lián)實體提供會計和記賬服務（包括工資服務和編制財務報表） 。接受服務的分支機構或關聯(lián)實體從總體上對會計師事務所將要發(fā)表意見的財務報表并不重大服務所涉及的事項從總體上對該分支機構或關聯(lián)實體的財務報表并不重大C.接受服務的分支機構或關聯(lián)實體從總體上對會計師事務所將要發(fā)表意見的財務報表重大D.服務所涉及的事項從總體上對該分支機構或關聯(lián)實體的財務報表重大【正確答案】AB【答案解析】 參考教材P128。在緊急或特殊情況下，如果審計客戶無法作出其他安排，會計師事務所可以提供禁止的作為財務報表中會計分錄基礎的稅額計算服務，在這種情況下，會計師事務所（ ）。應當就此與治理層溝通確保該服務只在短期內(nèi)提供且預期不會重復發(fā)生C.可以安排審計項目組成員提供服務，但是需要安排其他注冊會計師復核該人員所做的工作D.只能安排非審計項目組成員提供服務【正確答案】ABD【答案解析】在這種情況下，會計師事務所只能安排非審計項目組成員提供服務，并且該服務只在短期內(nèi)提供且預期不會重復發(fā)生。會計師事務所還應當就此與治理層溝通。14.以下說法中正確的有（ ）。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內(nèi)部審計服務向?qū)徲嬁蛻籼峁┓煞湛赡墚a(chǎn)生自我評價威脅和過度推介威脅C.會計師事務所在向客戶提供招聘服務時，可以為其做出雇用決策D.如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計師事務所不應為其從應聘者中尋找或挑選適合此職位的人員【正確答案】ABD【答案解析】任何情況下，會計師事務所都不應行使管理層職責，雇用決策應當由客戶負責作出。簡答題(2010)ABC 會計師事務所通過招投標程度接受委托，負責審計上市公司甲公司 20×8年度財務報表，并委派 A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中， ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德在關的事項：1）應邀投標時，ABC，會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書。2）簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據(jù)有關部門的要求，與甲公司商定按六..折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。3）簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務所另一常年