財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)產(chǎn)清查管理知識(shí)分析

第八章

財(cái)產(chǎn)清查共6學(xué)時(shí)本章重點(diǎn)闡述：財(cái)產(chǎn)清查的概念、作用、種類；財(cái)產(chǎn)清查的一般程序和方法；財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。第八章財(cái)產(chǎn)清查2023/8/242一、財(cái)產(chǎn)清查的概念根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資等進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述

賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)2023/8/243二、財(cái)產(chǎn)清查的作用保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、可靠保證財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整保證財(cái)產(chǎn)物資各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行，并健全資產(chǎn)物資管理制度挖掘使用潛力，提高財(cái)產(chǎn)物資利用效率第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述2023/8/244三、財(cái)產(chǎn)清查的種類第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述2023/8/245一、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序成立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2023/8/246二、實(shí)物的清查存貨的清查存貨的清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤存法、函證核對(duì)法。存貨的盤存制度實(shí)地盤存制、永續(xù)盤存制存貨清查中應(yīng)注意的問(wèn)題第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2023/8/247◆存貨盤存制度的含義在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存成本的方法。存貨：庫(kù)存材料、庫(kù)存商品等。盤存：盤點(diǎn)存量（實(shí)物量、價(jià)值量）。2023/8/248永續(xù)盤存制基本概念也稱賬面盤存制，是指通過(guò)設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時(shí)結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量進(jìn)而計(jì)算出結(jié)存成本的方法。永續(xù)盤存制下的賬簿組織會(huì)計(jì)部門設(shè)“原材料”、“庫(kù)存商品”等總賬及明細(xì)賬，進(jìn)行存貨數(shù)量、金額的雙重計(jì)量。倉(cāng)儲(chǔ)部門設(shè)保管賬和保管卡，進(jìn)行存貨數(shù)量的記錄。2023/8/249永續(xù)盤存制下期末存貨成本的計(jì)算存貨數(shù)量的確定：通過(guò)賬簿記錄取得。存貨成本的確定：根據(jù)存貨價(jià)格的具體情況確定。

■如果各批存貨價(jià)格一致：期末存貨成本=存貨單位成本╳存貨數(shù)量

2023/8/2411

■如果各批存貨價(jià)格不一致：2023/8/2412永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用。適用范圍：

為大多數(shù)企業(yè)所采用。2023/8/2413實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制的含義設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)。在期末時(shí)通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本。

原材料——A材料

月初余額5000千克發(fā)出數(shù)6000千克入庫(kù)數(shù)2000千克月末余額1000千克平時(shí)發(fā)生時(shí)登記入賬月末時(shí)實(shí)地盤點(diǎn)確認(rèn)平時(shí)不予登記!!!

月末時(shí)根據(jù)月初余額、本月入庫(kù)數(shù)減盤點(diǎn)余額計(jì)算確定2023/8/2414實(shí)地盤存制下發(fā)出存貨、期末結(jié)存數(shù)量與成本的計(jì)算◆期末存貨數(shù)量的確定：通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)確定，計(jì)算本月發(fā)出存貨數(shù)量?！舯酒诎l(fā)出存貨成本的確定：根據(jù)企業(yè)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定?！羝谀┐尕洺杀镜拇_定：可根據(jù)企業(yè)所采用的發(fā)出存貨成本方法等計(jì)算確定。2023/8/2415舉例：某種材料月初余額4000千克，單價(jià)1.50元。本月購(gòu)入兩批，每批1000千克，單價(jià)分別為1.35元、1.65元。月末時(shí)經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。軋計(jì)出發(fā)出數(shù)量為4500千克。采用先進(jìn)先出法時(shí)：本月發(fā)出該材料成本=（1.50×4000+1.35×500）

=6675元本月該材料結(jié)存成本=（6000+1350+1650）-6675=2325元（后入庫(kù)材料成本）

注意：“6675元”這個(gè)數(shù)字是根據(jù)倒軋出來(lái)的發(fā)出數(shù)量計(jì)算出來(lái)的，并作為本期的實(shí)際減少數(shù)記入了有關(guān)存貨賬戶，并作為增加數(shù)記入了有關(guān)成本費(fèi)用賬戶。但該數(shù)字中極有可能存在非正常因素。2023/8/2416

實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡(jiǎn)單，工作量小。缺點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。適用范圍：對(duì)于那些品種多、價(jià)值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，可以采用這種方法。2023/8/2417固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)清查中應(yīng)注意的問(wèn)題清查過(guò)程中實(shí)物金額的確定方法賬面價(jià)值法評(píng)估確認(rèn)法協(xié)商議價(jià)法查詢核實(shí)法第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2023/8/2418三、貨幣資金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)法。清查手續(xù)——填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。（重要的原始憑證）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法單位：元2023/8/2419銀行存款的清查清查方法：與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)。清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。未達(dá)賬項(xiàng)：對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項(xiàng)。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2023/8/2420第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2023/8/2421

未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況舉例2023/8/2422“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法2023/8/2423四、往來(lái)款項(xiàng)的清查清查方法：詢證核對(duì)法。清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2023/8/2424第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2023/8/2425一、實(shí)物清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2023/8/2426固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理盤盈

作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理。盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后：借：營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2023/8/2427二、庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理2023/8/2428▲▲關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的說(shuō)明

銀行存款物資采購(gòu)——A材料

原材料

余額100002340買價(jià)2000入庫(kù)2000入庫(kù)2000毀損1800

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340銷項(xiàng)稅額850

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出306（1800╳17%）存貨損溢凈額的確定方法：

發(fā)生的存貨盤虧或毀損+應(yīng)交稅金的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

按有關(guān)規(guī)定：企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵消銷項(xiàng)稅額。但采購(gòu)的物資若發(fā)生盤虧和毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額則不能抵消銷項(xiàng)稅額，應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。購(gòu)材料時(shí)交納數(shù)：2000╳17%=340銷貨時(shí)應(yīng)交納數(shù)：5000╳17%=8502023/8/2429三、往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理

①需要處理的內(nèi)容——壞賬損