2023年自考類法律自考稅法歷年高頻考題帶答案難題附詳解

2023年自考類法律自考稅法歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調整）第1卷一.歷年考點試題黑鉆版(共50題)1.下列征收營業(yè)稅的是______A.校辦企業(yè)為本校科研提供的勞務B.按規(guī)定價格出租的公有住房C.保險公司的攤回分保費用D.銷售個人購買并居住不足1年的普通住宅2.收入型增值稅3.下列所得不作任何扣除直接作為應納稅所得計征個稅的是______A.工資、薪金B(yǎng).財產(chǎn)轉讓所得C.勞務報酬D.偶然所得E.股息、利息、紅利4.某糧油加工企業(yè)(增值稅一般納稅人)在某納稅期限內發(fā)生下列業(yè)務：

(1)購進設備一臺，價值35萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅款為5950元；

(2)從農(nóng)民手中購進100噸大豆，每噸1500元(有收購憑證注明價款)；

(3)從某糧店(一般納稅人)購進大豆20噸，每噸2000元(不含稅)，增值稅專用發(fā)票上注明稅款為5200元；

(4)本期內向一般納稅人銷售食用植物油40噸，每噸5000元(不含稅)；

(5)本期內向消費者個人銷售食用植物油2噸，每噸5800元(含稅)。

要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)本期應納的增值稅，并說明理由。5.下列不屬于原始憑證的是______A.普通發(fā)票B.收據(jù)C.材料入庫單D.收款憑證6.試論我國稅收行政復議應遵循的原則。7.增值稅發(fā)端于______A.英國B.法國C.美國D.德國8.小規(guī)模納稅人的增值稅征收稅率為______。A.0%B.6%或4%C.13%D.3%9.稅收法律關系的核心是______A.納稅人B.稅收法律關系的客體C.稅務機關D.稅法主體的權利和義務10.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是什么?如何計算其應納稅額?11.我國車輛購置稅的開征時間是______A.2000年B.2001年C.2005年D.2010年12.我國實行定額稅率的稅種有______A.增值稅B.契稅C.土地增值稅D.車船稅E.城鎮(zhèn)土地使用稅13.根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有______。A.納稅人擅自銷毀賬簿的B.納稅人拒不提供納稅資料的C.外國企業(yè)會計賬簿以外幣計價的D.依法應當設置賬簿但未設置的E.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的14.某汽車修理廠(增值稅一般納稅人)本納稅期限內發(fā)生下列業(yè)務：

(1)實現(xiàn)收入50萬元(不含稅)；

(2)購進各種零部件10萬元，依法取得的增值稅專用發(fā)票注明稅款1.7萬元；

(3)購進機器設備兩臺，價值分別為2.5萬元、2萬元(有符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票)；

(4)購進原材料一批，價值20萬元，已驗收入庫，依法取得的增值稅專用發(fā)票注明稅款3.4萬元；

(5)支付工人工資3萬元，獎金0.6萬元。

問題：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計算該廠本期應交納的增值稅額，并說明理由。15.某股份公司已辦理了稅務登記，現(xiàn)因章程規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營期限屆滿而解散，該公司應辦理______A.變更稅務登記B.破產(chǎn)稅務登記C.撤銷稅務登記D.注銷稅務登記16.下列選項中，不屬于稅權特征的是______。A.優(yōu)益性B.公示行C.專屬性D.可處分性17.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人的賬簿、會計憑證以及其他納稅資料應當保存______A.3年B.5年C.10年D.50年18.關稅的分類有哪些?19.稅法解釋的最主要方法是______A.系統(tǒng)解釋法B.歷史解釋法C.目的解釋法D.充分運用文義解釋法從嚴解釋稅法20.我國現(xiàn)行在零傳環(huán)節(jié)征收消費稅的商品是______A.金銀首飾B.特制香煙C.高檔化妝品D.進口白蘭地21.消費稅的最高比例稅率是______A.3%B.5%C.10%D.45%22.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到______。A.5年B.6年C.8年D.10年23.一般納稅人銷售應稅消費品時，如果開具的是普通發(fā)票，在計算消費稅時，其銷售額的換算公式是______A.含增值稅的銷售額÷(1+增值稅的稅率)B.含增值稅的銷售額÷(1-增值稅的稅率)C.含增值稅的銷售額÷(1+消費稅的稅率)D.含增值稅的銷售額÷(1-消費稅的稅率)24.納稅人銷售應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間是______A.納稅人采取賒銷和分期付款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B.納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人采取其他結算方式的，為收訖銷售貨款或者取得索取銷售憑據(jù)的當天E.納稅人零售金銀首飾，為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑據(jù)的當天；用于樣品、職工福利等方面的金銀首飾，為移送的當天；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，為受托方交貨的當天25.稅務師事務所可以單方終止代理的情形包括______A.委托人死亡B.委托人破產(chǎn)C.委托人自行實施違法行為，經(jīng)勸告不停止違法行為的D.委托人提供虛假財務資料，造成代理錯誤的E.委托人解體26.企業(yè)源于境外的所得已在境外實際繳納所得稅，在匯總納稅并按規(guī)定計算的扣除限額抵免時，如果境外實際繳納的稅款超過抵免限額，對超過的部分可采用的處理方法是______A.列為當年的費用支出B.用以后每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補，抵補期限最長不得超過5年C.從本年度的應納所得稅額中扣除D.從以后年度境外所得中扣除27.我國實行超率累進稅率的稅種是______A.增值稅B.個人所得稅C.資源稅D.土地增值稅28.在中國境內無住所，但是居住超過五年的個人，從______開始，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。A.第3年B.第5年C.第6年D.第7年29.納稅主體30.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是______A.股份有限公司B.個人C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)31.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是______A.納稅人實際占用土地的評估價格B.納稅人實際占用土地的成交價格C.納稅人實際占用土地的面積D.納稅人實際占用土地的原值32.簡述稅務稽查的具體程序。33.營業(yè)稅有哪些稅目?34.我國現(xiàn)行資源稅屬于______A.個人稅B.地方稅C.中央稅D.中央和地方共享稅35.某商場10月份將100臺彩電售出，每臺價格為2000元，該月進項稅額為20000元，增值稅率為17%。該店本月應繳納增值稅為：100×2000×17%-20000=14000(元)。

問題：該商場有無多計或少計應納稅額的情況?如有，請說明理由并重新計算。36.某汽車修配廠為小規(guī)模納稅人，2009年7月取得汽車修理收入20000元(不含稅)，其應納增值稅的計算公式為______A.20000×6%B.20000×3%C.20000/(1+6%)×6%D.20000/(1+3%)×3%37.我國中央政府與地方政府共享的稅收收入是______A.消費稅B.資源稅C.房產(chǎn)稅D.土地增值稅38.設立稅務師事務所可以采取的形式有______。A.合伙制B.個人獨資C.股份公司D.有限責任公司E.股份合作制39.依據(jù)現(xiàn)行立法規(guī)定，不需要繳納契稅的是______A.房屋買賣B.土地使用權轉讓C.土地使用權出讓D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權轉讓40.簡述企業(yè)應納稅額中收入總額的具體內容。41.一般情況下，固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是______A.納稅人住所地B.納稅人機構所在地C.納稅人經(jīng)營業(yè)務所在地D.由稅務主管機關確定42.根據(jù)現(xiàn)行稅收法律制度規(guī)定，典當物品的銷售業(yè)務______A.按服務業(yè)征收營業(yè)稅B.按金融業(yè)征收營業(yè)稅C.按文體業(yè)征收營業(yè)稅D.按銷售業(yè)征收增值稅43.我國稅務機關征收稅款的方式有______A.查賬征收B.查定征收C.代收代繳D.查驗征收E.委托代征44.印花稅45.依法應當征收車船稅的車輛是______A.110專用車B.郵政專用車C.軍隊訓練車D.武警消防車46.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除成本、費用以及損失后，其繳納的稅收是______。A.個人所得稅B.企業(yè)所得稅C.個體工商戶所得稅D.獨資企業(yè)所得稅47.北京大學的王教授2010年獲得三筆獎金：(1)教育部頒發(fā)的獎金2萬元；(2)北京市人民政府頒發(fā)的獎金1萬元；(3)海淀區(qū)人民政府頒發(fā)的獎金5千元。按照我國《個人所得稅法》的規(guī)定，王教授______A.三筆獎金均需繳納個人所得稅B.前兩筆獎金免繳個人所得稅C.三筆獎金均免繳個人所得稅D.后兩筆獎金免繳個人所得稅48.下列關于稅法特征的敘述，不正確的一項是______。A.稅法是調整稅收關系的法B.稅法是以確認稅收的權利(力)和義務為主要內容的法C.稅法是權利義務對等的法D.稅法是實體內容和征管程序相統(tǒng)一的法49.增值稅具有什么作用?50.查定征收第1卷參考答案一.歷年考點試題黑鉆版1.參考答案：D[解析]學校舉辦的企業(yè)為本校教學、科研提供的應稅勞務屬于免征營業(yè)稅范圍；對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征營業(yè)稅；保險公司的攤回分保費用、金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅；個人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購入原價后的差額計征，選項D不屬于免征營業(yè)稅對象。答案為D。2.參考答案：收入型增值稅只允許在納稅期內扣除固定資產(chǎn)當期的折舊部分。在此類型中，作為課稅對象的法定增值額為工資、資金、利息、利潤和其他增值性費用之和，就整個社會來說，它相當于國民收入，故稱為收入型增值稅。3.參考答案：DE[解析]工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。選項A、B、C都需要扣除一部分，選項D、E符合題意。答案為DE。4.參考答案：(1)購進設備屬固定資產(chǎn)，其進項稅金不得抵扣。

(2)從農(nóng)民手中購進大豆，按收購憑證注明價款，適用13%扣除率計算抵扣進項稅金。

(3)從某糧店購進大豆，適用13%低稅率計稅，專用發(fā)票上注明稅款符合規(guī)定，其進項稅金允許抵扣。

(4)向消費者個人銷售食用植物油，其銷售額應換算成不含稅銷售額計算銷項稅額。

(5)銷項稅額=40×5000×13%+(2×5800)÷(1+13%)×13%=27334.5(元)

(6)進項稅額=100×1500×13%+5200=24700(元)

(7)應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=27334.5-24700=2634.5(元)

[注：食用植物油稅率為13%，計算銷項稅額時一定要注意所售貨物的稅率，含稅銷售額換算成不含稅銷售額時同樣應注意]5.參考答案：D[解析]憑證，又稱會計憑證是指納稅人記載生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明。原始憑證是在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生時由經(jīng)辦人員取得或填制的記錄納稅人業(yè)務情況的最初憑證。原始憑證有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、收據(jù)、工資結算單、材料入庫單、完稅憑證、車船票等。選項D收款憑證屬于記賬憑證，不屬于原始憑證。答案為D。6.參考答案：我國稅收行政復議應遵循下列原則：

(1)全面審查原則。該原則包含兩方面內容：一是既對稅務具體行政行為進行審查，也對特定的稅務抽象行政行為進行審查。二是既對稅務具體行政行為的合法性進行審查，也對稅務具體行政行為的適當性進行審查。

(2)一級復議原則。該原則是指稅務征管相對人對稅務機關作出的具體行政行為不服，應向其上一級稅務機關申請復議，如對復議決定仍不服，則不能再向任何稅務機關申請復議，而應依法向人民法院提起訴訟。

(3)合法、公正、公平、及時、便民原則。該原則強調了稅務機關在履行復議職責過程中，應當堅持合法、公正、公平、及時、便民五原則。堅持有錯必糾，以保障法律法規(guī)的正確實施。

(4)不適用調解原則。該原則是指稅收行政復議機關在審理稅務爭議、進行復議時，既不能居中進行調解，也不能以調解的方式結案，而必須對其所復議的具體行政行為的合法性和適當性進行審查，并依法作出復議決定。合法的予以保持，違法的予以撤銷，不當?shù)挠枰宰兏?/p>

(5)不停止執(zhí)行原則。該原則是指稅收行政復議機關在受理復議申請，進行審查的期間，不停止稅務機關作出的有爭議的具體行政行為的執(zhí)行。但是，有下列情形之一的除外：第一，被申請人認為需要停止執(zhí)行的；第二，復議機關認為需要停止執(zhí)行的；第三，申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；第四，法律規(guī)定停止執(zhí)行的。7.參考答案：B[考點]本題主要考查的知識點是增值稅的產(chǎn)生與發(fā)展。

根據(jù)稅法學界的研究，現(xiàn)在人們一般認為增值稅發(fā)端于1954年的法國。8.參考答案：D[考點]本題主要考查的知識點是小規(guī)模納稅人的增值稅稅率。

按照《增值稅暫行條例》第12條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。9.參考答案：D[解析]本題考查稅收法律關系的構成要素。稅收法律關系由主體、客體、內容三要素構成。主體是稅收法律關系的參加者，包括征稅主體稅務機關和納稅主體納稅納稅人。內容決定了稅收法律關系的實質，是其核心，包括稅收權利和稅收義務?？腕w是稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向和作用的客觀對象。答案為D。10.參考答案：(1)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)的租金收入。

(2)應納稅額的計算：

①從價計征的具體計算公式為：

應納稅額=計稅余值×適用稅率(1.2%)

=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×適用稅率(1.2%)

②從租計價的具體計算公式為：

應納稅額=租金收入×適用稅率(12%或4%)11.參考答案：B12.參考答案：DE[解析]定額稅率，又稱固定稅額，是按單位課稅客體直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式，一般適用于從量計征的稅種或某一稅種的某些稅目，如消費稅、印花稅的某些稅目、車船稅、船舶噸稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。增值稅、契稅、土地增值稅是按一定比例計征，適用比例稅率。答案為DE。13.參考答案：ABDE[考點]本題主要考查的知識點是稅務機關有權核定納稅人應納稅額的具體情形。

根據(jù)我國現(xiàn)行《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的；(3)擅自銷毀賬簿或者不提供納稅資料的；(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不中報的；(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。故ABDE為正確答案。14.參考答案：(1)本期購進各種零部件，增值稅專用發(fā)票注明稅款符合規(guī)定，其進項稅金允許抵扣。

(2)購進機器設備兩臺，屬固定資產(chǎn)，其進項稅金不得抵扣。

(3)本期購進原材料，增值稅專用發(fā)票注明的稅款符合規(guī)定，其進項稅額允許抵扣。

(4)工人工資、獎金屬于員工為本單位提供的勞務，不征增值稅。

(5)銷項稅額為：50×17%=8.5(萬元)

(6)應交納的增值稅為：

8.5-1.7-3.4=3.4(萬元)15.參考答案：D16.參考答案：D17.參考答案：C[考點]本題主要考查的知識點是賬薄、憑證的保管。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人應按有關規(guī)定妥善保管賬薄、憑證。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人的賬簿、會計憑證以及其他納稅資料應當保存10年。18.參考答案：(1)根據(jù)征稅對象的流向，關稅可分為進口關稅、出口關稅和過境關稅。

(2)根據(jù)關稅征稅的目的不同，關稅可以分為財政關稅和保護關稅。

(3)以征收關稅的計征依據(jù)為標準，關稅可分為從價關稅、從量關稅、復合關稅、選擇關稅、滑動關稅。

(4)以一國是否能獨立自主制定稅法為標準，關稅可分為自主關稅與協(xié)定關稅。

(5)按關稅計征有無優(yōu)惠為標準，關稅分為普通關稅、優(yōu)惠關稅。19.參考答案：D[解析]稅法解釋的方法和一般的法律解釋方法基本一致，即主要有文義解釋法、系統(tǒng)解釋法、目的解釋法、歷史解釋法、合憲性解釋法等。其中文義解釋法從嚴解釋稅法成為最主要的解釋方法。答案為D。20.參考答案：A21.參考答案：D[解析]消費稅的稅率中卷煙和進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙、酒等稅率較高，最高稅率可達45%。答案為D。22.參考答案：A23.參考答案：A[解析]應稅消費品的銷售額，是指納稅人銷售應稅消費品向買方收取的全部價款和價外費用。應稅消費品的銷售額中未扣除或因不得開具增值稅專用發(fā)票而不允許扣除增值稅稅款，發(fā)生價款和增值稅的稅款合并收取的，在計算消費稅時，應當換算為不舍增值稅稅款的銷售額。換算公式為：應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅的稅率或征收率)。答案為A。24.參考答案：ABCDE[解析]納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間有以下幾種情況：(1)納稅人采取賒銷和分期付款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。(4)納稅人采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。(5)納稅人零售金銀首飾，為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑據(jù)的當天；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，為移送的當天；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，為受托方交貨的當天。答案為ABCDE。25.參考答案：ABCDE[解析]本題考查稅務師事務所單方終止代理的條件。根據(jù)相關規(guī)定，有下列情形之一的，稅務師事務所在代理期限內可單方終止代理行為：(1)委托人死亡或解體、破產(chǎn)；(2)委托人自行實施或授意稅務代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告不停止其違法活動的；(3)委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的。答案為ABCDE。26.參考答案：B27.參考答案：D[解析]超率累計進稅率，是指把課稅客體的一定數(shù)額作為一個計稅基數(shù)，以這個基數(shù)為一倍，按不同超倍數(shù)額采用不同的累進稅率計征。如土地增值稅即實行四級超率累進稅率。答案為D。28.參考答案：C[解析]在中國境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。答案為C。29.參考答案：納稅主體即稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人。30.參考答案：A[解析]從2000年1月1日起，我國對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營者征收個人所得稅。個人不是企業(yè)所得稅的納稅主體。選項A股份有限公司屬于企業(yè)所得稅的納稅主體。答案為A。31.參考答案：C32.參考答案：(1)確定稅務稽查對象和立案。

(2)實施稅務稽查。

(3)稅務稽查審理。

(4)執(zhí)行稅務處理決定。33.參考答案：(1)交通運輸業(yè)；(2)建筑業(yè)；(3)金融保險業(yè)；(4)郵電通信業(yè)；(5)文化體育業(yè)；(6)娛樂業(yè)；(7)服務業(yè)；(8)轉讓無形資產(chǎn)；(9)銷售不動產(chǎn)。34.參考答案：D[解析]資源稅，是國家對我國境內從事資源開發(fā)、利用的單位和個人，就其資源生產(chǎn)和開發(fā)條件的差異而形成的級差收入征收的一種稅。我國現(xiàn)行資源稅屬于中央和地方共享稅。答案為D。35.參考答案：該商場有多計應納稅額的情況。

因為該商場把彩電售出取得收入時，該收入是含稅收入，即含有增值稅額的收入，計算時應當將收入換算成不含稅收入。具體為：

(1)10月該商場應繳納增值稅為：

銷項稅額=100×2000÷(1+17%)×17%=29059.83(元)

進項稅額=20000(元)

應納增值稅=29059.83-20000=9059.83(元)

(2)該商場多計稅額=14000-9059.83=4940.17(元)36.參考答案：B[考點]本題主要考查的知識點是小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。

依現(xiàn)行《增值稅暫行條例》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。37.參考答案：B[解析]消費稅屬于中央政府固定的稅收收入，房產(chǎn)稅和土地增值稅屬于地方政府固定的稅收收入，因此應選B項。38.參考答案：AD[考點]本題主要考查的知識點是設立稅務師事務所可以采取的形式。

稅務師事務所既可以由注冊稅務師合伙設立，也可以是由一定數(shù)量的注冊稅務師發(fā)起成立的負有限責任的稅務師事務所。39.參考答案：D[解析]契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。在我國，契稅是在國有土地使用權出讓、轉讓、