會計專業(yè)社會調(diào)查報告

PAGE（第8頁共14頁）社會調(diào)查報告題目2012年關(guān)于華興電器有限公司會計核算問題的調(diào)查報告院（系）應用技術(shù)學院專業(yè)年級2010級市場營銷學生姓名梁媛學號2010219933指導教師張淑慧職稱副教授日期2012年9月1日重慶工商大學會計學院社會調(diào)查報告成績評定表學生姓名梁媛性別女學號201021933班級10級營銷四班報告名稱關(guān)于華興電器有限公司會計核算問題的調(diào)查報告指導老師張淑慧職稱副教授指導教師評語及意見成績：指導教師（簽字）：年月日學院學術(shù)委員會意見院學術(shù)委員會主任（簽字）：院（系）（簽章）年月日備注目錄一、華興電器有限公司概況及資產(chǎn)現(xiàn)況 4二、華興電器公司的會計核算制度方面的優(yōu)點 81.企業(yè)應用會計電算化的情況 8（1）財務(wù)軟件 8（2）報稅軟件 82.會計政策的選擇情況 8（1）會計制度 8（2）會計年度 8（3）記賬本位幣 8（4）記賬基礎(chǔ)和計價原則 8（5）現(xiàn)金等物價的確定標準 9（6）壞賬的核算方法 9（7）存貨核算方法 9（8）固定資產(chǎn)核算方法 10（9）無形資產(chǎn)核算方法 10（10）職工薪酬核算方法 10（11）收入確認方法 11（12）借款費用核算方法 12三、調(diào)查過程中存在的問題及建議 13四、小結(jié) 13參考文獻 142012重慶工商大學關(guān)于華興電器有限公司會計核算問題的調(diào)查報告重慶工商大學10營銷四（應本）梁媛指導教師張淑慧隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，財務(wù)核算有利于加強企業(yè)資金收支的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)資金使用效益，規(guī)范財務(wù)管理和會計行為，規(guī)避財務(wù)舞弊風險，建立公開、高效、廉潔、務(wù)實的企業(yè)財務(wù)管理運行機制。實行財務(wù)核算核算后，企業(yè)運用先進的信息化系統(tǒng)，嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度進行核算，大大提高了會計核算工作的質(zhì)量和工作效率，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統(tǒng)一性。企業(yè)在做財務(wù)分析時，往往會遇到一些數(shù)據(jù)方面的困難，難以完全滿足經(jīng)營決策的需要。面對更加激烈的競爭環(huán)境時，企業(yè)決策者對財務(wù)的分析支撐能力和反應速度必將提出更高的要求，不僅要求數(shù)據(jù)的完整，更要求及時、準確地反映真實的經(jīng)營狀況。顯而易見，集中核算比分散核算更容易接近這一目標。如果企業(yè)通過財務(wù)集中管理能夠做到核算規(guī)范統(tǒng)一，情況清楚，數(shù)據(jù)準確，那么我們就有可能在財務(wù)上對整個企業(yè)的經(jīng)營狀況作出快速靈敏的反應，獲取有價值的信息，給決策者做出更精準的財務(wù)分析，提供強有力的財務(wù)支撐。鑒于此我于2012年7月10日到2012年7月16日到廣西來賓市金秀華興電器有限公司對其會計核算問題進行了為期兩周的調(diào)查。一.華興電器有限公司概況及資產(chǎn)現(xiàn)況我國電器企業(yè)正處于蓬勃發(fā)展的階段，但只有少數(shù)電器企業(yè)能在激烈的競爭中處于優(yōu)勢地位，大多數(shù)電器公司的規(guī)模還是比較小，商品類型也比較單一，管理制度也不盡完善，由此帶來的負面影響既反映在電器市場經(jīng)營混亂、充斥著無序競爭等企業(yè)外部環(huán)境中，也反映在電器企業(yè)財務(wù)核算欠規(guī)范、偷逃稅款情況嚴重等企業(yè)內(nèi)部管理活動中。廣西來賓市金秀華興電器有限公司成立于2000年1月1日，主要經(jīng)營家用電器的代理與銷售、運送以及大型電器項目的承包，地址位于廣西來賓市金秀縣，注冊資本500萬，現(xiàn)有職工200余人，內(nèi)設(shè)人事行政部、財務(wù)部、運營部、項目部等機構(gòu)，目前主要是進行一些資本的鞏固，所以目前的經(jīng)營狀況是盈利的。以下是華興電器與有限公司近三年來的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表及損益表。現(xiàn)金流量表編報單位：華興電器有限公司2011年12月31日資產(chǎn)行次2009年初2009年末2010年末2011年末流動資產(chǎn)：1現(xiàn)金22333.910500.130937.01514.13銀行存款31444318.112358477.351754080.26849119.84其他貨幣資金4短期投資5應收票據(jù)650000應收賬款76678576.165063532.054107162.916573047.39減：壞賬準備833392.8825317.6625317.6625317.66應收賬款凈額96645183.285038214.394081845.256547729.73其它應收款1050358.0948625.4743105.8396776.83預付賬款11911761.2653663.41581130.61160705.69受托代銷商品12存貨132831139.291887941.9922585.181245008.68待攤費用1415737.4714365.66待處理流動資產(chǎn)損溢15一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資16流動資產(chǎn)合計1711900831.49411788.278463684.148899854.9長期投資：18固定資產(chǎn)：19固定資產(chǎn)原價203205975.853349039.853352989.853602873.47減：累計折舊21338157.69470575.87612571760745.22固定資產(chǎn)凈值222867818.162878463.982740418.852842128.25固定資產(chǎn)清理23在建工程24待處理固定資產(chǎn)損溢25固定資產(chǎn)合計262867818.162878463.982740418.852842128.25無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：27119508.82308045.52無形資產(chǎn)2850084.7623136.12109336.7797300.14遞延資產(chǎn)2923020.9318202.610172.05210745.38其他資產(chǎn)：30遞延稅項：31遞延稅款借項32合計3314841755.2512331590.9711323611.8112050028.67資產(chǎn)負債表編報單位：華興電器有限公司2011年12月31日負債和所有者權(quán)益行次2009年初2009年末2010年末2011年末(或股東權(quán)益）流動負債：34短期借款352200000500000應付票據(jù)36應付賬款379110488.998274781.897010371.927848377.21預收賬款38156735代銷商品款39其它應付款40274284.86288371.03308457.99364303.74應付工資41應付福利費42505893.83624196.83624196.83471134.83應付利潤43應交稅金44138282.4344054.59397325.84179129.88其它應交款451143.521993.81221.582418.79待扣稅金46預提費用47一年內(nèi)到期的長期負債48流動負債合計4912230093.619410133.158340574.169365364.45長期負債：50長期借款51應付債券52長期應付款53長期負債合計54負債合計5512230093.619410133.158340574.169365364.45遞延稅款：56遞延稅款貸項57所有者權(quán)益（或股東權(quán)益)：58實收資本（或股本）591884586188458618845861884586資本公積6044158.8544158.8544158.8544158.85盈余公積61175155.04245884.38306225.99306225.99其中：法定盈余公積金6294233.49131459.46163218.2163218.2公益金6380921.55114424.92143007.79143007.79未分配利潤64507761.75746828.59748066.81449693.38本年利潤65所有者權(quán)益（或股東權(quán)益)合計662611661.642921457.822983037.652684664.22合計6714841755.2512331590.9711323611.8112050028.7損益表編報單位：華興電器有限公司單位：元項目行數(shù)2009年累計2010年累計2011年累計一、1.產(chǎn)品銷售收入118,699,86514,375,54211,117,1882.商品銷售收入2減：銷售折扣與折讓3商品銷售收入凈額43.工程結(jié)算收入54.經(jīng)營收入62,674,547收入合計718,699,86514,375,54213,791,735減：1.產(chǎn)品銷售成本816,530,26712,272,7919,192,3682.商品銷售成本93.工程結(jié)算成本104.經(jīng)營成本112,027,472成本合計1216,530,26712,272,79111,219,840減：1.產(chǎn)品銷售費用13263,539495,108284,9012.商品銷售費用143.經(jīng)營費用15費用合計16263,539495,108284,901減：1.產(chǎn)品銷售稅金及附加17105,00989,47241,9742.商品銷售稅金及附加183.工程結(jié)算稅金及附加194.經(jīng)營稅金及附加20稅金及附加合計21105,00989,47241,974二、1.產(chǎn)品銷售利潤（虧損以“-”號填列)221,801,0491,518,1701,597,9452.商品銷售利潤(其中：代購代銷利潤)233.工程結(jié)算利潤244.經(jīng)營利潤25647,075銷售利潤合計261,801,0491,518,1702,245,020加：其他業(yè)務(wù)利潤27287,685447,891減：管理費用281,423,5971,545,4592,107,334財務(wù)費用29107,306-3,685258匯兌損失30三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）31557,831424,288137,428加：投資收益（損失以“-”號填列）32營業(yè)外收入33減：營業(yè)外支出342,2198382,380加：以前年度損益調(diào)整35四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）36555,611423,450135,049減：所得稅37183,352105,86233,762五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）38372,260317,587101,287二．華興電器公司的會計核算制度方面的優(yōu)點1、企業(yè)應用會計電算化的情況（1）財務(wù)軟件——用友軟件接替小蜜蜂該公司過去用的是小蜜蜂財務(wù)軟件，2008年底電力系統(tǒng)內(nèi)部統(tǒng)一安裝了ERP-U6軟件，現(xiàn)在會計崗位使用用友軟件，并且通過一年多的鍛煉，該公司的會計人員已經(jīng)能熟練掌握用友軟件進行日常核算，期末結(jié)轉(zhuǎn)、記賬、編制財務(wù)報表等工作（2）報稅軟件——護稅寶個稅申報現(xiàn)在的會計人員報稅需要先在網(wǎng)上申報增值稅和所得稅，經(jīng)過審核后再到國稅局繳納稅費。個人所得稅則是會計通過護稅寶申報并繳納的。該公司的電算化程度相當高，報銷等手續(xù)也是通過電腦來完成的。2、會計政策的選擇情況會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)（也稱會計計量屬性）也屬于會計政策。只有在對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)所允許采用的會計處理方法存在多種選擇時，會計政策才具有實際意義，因而會計政策存在一個“選擇”問題。企業(yè)所選擇的會計政策，將構(gòu)成企業(yè)會計制度的一個重要方面。（1）會計制度本公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。（2）會計年度本公司的會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。（3）記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。（4）記賬基礎(chǔ)和計價原則本公司以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則（5）現(xiàn)金等價物的確定標準本公司現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。（6）壞賬核算方法①壞賬的確認標準：對確實無法收回的應收款項經(jīng)批準后確認為壞賬，其確認標準如下：A.因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收款項；B.因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的應收款項。②壞賬損失的核算方法：采用備抵法核算。壞賬發(fā)生時，沖銷已提取的壞賬準備。③壞賬準備的計提方法：壞賬準備計提方法：按綜合法（按賬齡分析與個別認定相結(jié)合的方法）計提壞賬準備。壞賬準備具體計提方法為：按照各級賬齡的應收款項期末余額和相應的比例計提。計提比例如下：賬齡計提比例:1年以內(nèi)(含1年,下同)0.50%1-2年5.00%2-3年20.00%3年以上40.00%（7）存貨核算方法①存貨分類：本公司存貨主要包括包裝物、低值易耗品、庫存商品等。②存貨取得和發(fā)出的計價方法：存貨在取得時按實際成本計價，維修材料、備品備件領(lǐng)用和發(fā)出時按先進先出法計價；低值易耗品于領(lǐng)用時按一次攤銷法攤銷；耗用燃煤按加權(quán)平均法計價。③存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。④存貨跌價準備的確認標準及計提方法：本公司期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。本公司存貨由于遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按存貨類別比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，以可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的部分提取存貨跌價準備。（8）固定資產(chǎn)核算方法①固定資產(chǎn)的標準：本公司固定資產(chǎn)為提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年且單位價值較高（一般指2,000元以上）的有形資產(chǎn)。②固定資產(chǎn)的計價方法：固定資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。③固定資產(chǎn)分類及折舊方法：固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計提折舊。（9）無形資產(chǎn)核算方法無形資產(chǎn)為土地使用權(quán)、管理軟件等，按評估確認價值或者購買價格計價入賬；土地使用權(quán)按批準的使用年限平均攤銷，管理軟件按10年平均攤銷。（10）職工薪酬核算方法公司按《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》進行職工薪酬核算，職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等保險）、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?007年1月1日起公司將不再按14%計提職工福利費。將2006年末”應付福利費”余額全部轉(zhuǎn)入”應付職工薪酬-職工福利”，公司根據(jù)實際情況和職工福利計劃確認應付職工薪酬（職工福利），該項金額與原轉(zhuǎn)入的應付職工薪酬（職工福利）之間的差額調(diào)整管理費用。現(xiàn)行工資制度——績效考核為了加強員工的責任感，提高工作效率，該公司與2008年底推出績效考核辦法，于2009年1月1日正式施行。通過員工的工作能力、工作態(tài)度、工作業(yè)績進行考核，分別通過執(zhí)規(guī)指標、常態(tài)指標、工作指標和專項業(yè)績指標四項指標，進行月度考核員工的工作業(yè)績，分數(shù)分配：執(zhí)規(guī)指標（15%），常態(tài)指標（20%），工作指標（15%），專項業(yè)績/KPI(50%)?？冃Э己朔椒ǎ孩俟芾韻徫蝗藛T績效工資=工資基數(shù)×1.0×（個人考核+部門考核）/2②合同制工人工資=工時工資/固定工資×1.0×（個人考核+部門考核）/2③全民工資基數(shù)：公司發(fā)放考核績效工資+銷售值考核工資④集體工資基數(shù)：銷售值在80萬及以上=公司考核績效工資+銷售值考核工資銷售值小于80=公司考核績效工資×（）×100%+銷售值考核工資工資形式及核算工資包括基本工資、補貼、獎金和各項保險。其中：①基本工資包括技能工資、崗位工資和績效工資。A崗位工資：不同崗位有不同崗級，各級對應相應的崗位工資，按公司標準；B技能工資：按學歷根據(jù)公司標準定；C績效工資：按績效考核定。②補貼包括洗理費、書報費、衛(wèi)生費、加班費、獨生子女費等。A物價補貼：每月10元；B年功工齡：工齡×7元/；年C書報費：大專及以上每月12元，大專以下文憑每月10元；D獨生子女費：每月10元③獎金按每月效益而定。④五險一金：按比例提（11）收入確認方法①銷售商品：在將商品所有權(quán)上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，本公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收取貨款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入實現(xiàn)。②建造合同：如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，在期末按完工百分比法確認合同收入和費用。如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，在期末如果合同成本能夠收回，按能夠收回的合同成本確認合同收入，合同成本確認為費用；在期末如果合同成本不能夠收回，將合同成本確認為費用，不確認合同收入。（12）借款費用核算方法①借款費用資本化的確認原則：當同時滿足以下三個條件時，發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額開始資本化，計入所購建固定資產(chǎn)成本：A資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；B借款費用已經(jīng)發(fā)生；C為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。其他的借款利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，應當于發(fā)生當期確認為費用。因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用，屬于在所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時予以資本化；以后發(fā)生的輔助費用應當于發(fā)生當期確認為費用。如果輔助費用的金額較小，也可以于發(fā)生當期確認為費用。因安排其他借款而發(fā)生的輔助費用應當于發(fā)生當期確認為費用。②借款費用資本化期間：公司為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生的借款費用，在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化；以后發(fā)生的借款費用，應當于發(fā)生當期確認為費用。如果固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進行處理：如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，則暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建重新開始。如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費用繼續(xù)資本化。③借款費用資本化金額的計算方法：每一會計期間借款費用資本化金額為至當期末止購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)與資本化率的乘積數(shù)。資本化率確定的原則：A公司為購建固定資產(chǎn)只借入一筆專門借款