【S市審計(jì)檔案管理現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化對策11000字（論文）】

S市審計(jì)檔案管理現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化對策目錄1.緒論 51.1選題背景和意義 51.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述 51.3審計(jì)檔案的概念 81.4審計(jì)檔案工作內(nèi)容 82.審計(jì)檔案的管理現(xiàn)狀 92.1檔案管理機(jī)構(gòu)設(shè)置情況 92.2檔案管理人員基本情況 92.3檔案制度建設(shè)情況 102.4總結(jié) 103.審計(jì)檔案管理的問題 113.1內(nèi)部審計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)不健全 113.1.1機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全 113.1.2機(jī)構(gòu)獨(dú)立性得不到保證 123.2內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度不完善 133.2.1檔案管理人員職責(zé)不明確 133.2.2審計(jì)檔案管理制度不完善 133.3內(nèi)部審計(jì)檔案管理缺乏必要的專業(yè)人才 143.3.1人員配置不合理 143.3.2人員流失嚴(yán)重 143.4內(nèi)部審計(jì)檔案存在安全隱患 153.4.1硬件環(huán)境差 153.4.2管理安全風(fēng)險(xiǎn) 153.5審計(jì)檔案管理信息化不足 164.改善興義市審計(jì)檔案管理的對策 164.1合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu) 164.2完善內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度 174.2.1明確檔案管理人員職責(zé) 174.2.2建立內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度 174.3完善人員配置結(jié)構(gòu)、提高專業(yè)人才素質(zhì) 184.4提高審計(jì)檔案信息化管理水平 194.5加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)檔案的安全管理 204.5.1改善硬件條件 204.5.2加強(qiáng)軟件安全管理 20參考文獻(xiàn) 221.緒論1.1選題背景和意義經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)為了抓住機(jī)遇、求得生存和發(fā)展，在企業(yè)管理方面進(jìn)行了一系列變革，包括企業(yè)管理理念、流程、方法、文化等。其中，最為明顯的，也是最為重要的變革，集中體現(xiàn)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和完善內(nèi)部控制方面。我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)為了隨之相適應(yīng)，也在職能上進(jìn)行了一系列變革和改善。具體表現(xiàn)為：內(nèi)審的“監(jiān)督”職能，有一定程度上的弱化；其所倡導(dǎo)的“評價(jià)”和“服務(wù)”職能，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上有增強(qiáng)的趨勢。而內(nèi)部審計(jì)檔案和檔案管理工作作為企業(yè)內(nèi)審項(xiàng)目中的必要環(huán)節(jié)，在保證審計(jì)工作的質(zhì)量上有著不可替代的地位。作為與檔案管理工作相互聯(lián)系、相互作用的內(nèi)部審計(jì)檔案，二者的辯證關(guān)系與協(xié)同發(fā)展將促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。本文以興義市目前審計(jì)檔案管理工作調(diào)查入手，分析目前興義市審計(jì)檔案管理中存在的問題，進(jìn)而提出完善制度建設(shè)、合理機(jī)構(gòu)配置、加強(qiáng)信息化建設(shè)和安全管理等建議，對興義市企業(yè)審計(jì)檔案管理工作有一定的理論指導(dǎo)意義，有利于企業(yè)更好的發(fā)展。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述（1）審計(jì)檔案信息化建設(shè)研究方面

計(jì)算機(jī)的普及、信息技術(shù)的高度發(fā)達(dá)，使得其在審計(jì)檔案管理中的實(shí)際應(yīng)用越來越受到重視。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)板塊尤其是工程審計(jì)方面，審計(jì)信息化水平提高，智能審計(jì)軟件和審計(jì)項(xiàng)目管理軟件在許多審計(jì)部門得到認(rèn)可，與此同時(shí)，越來越多的企業(yè)開始重視為審計(jì)活動(dòng)載體，工程審計(jì)檔案的信息化、數(shù)字化。闡述審計(jì)檔案信息化建設(shè)問題的文獻(xiàn)有很多，如王立新的《高校審計(jì)檔案信息化建設(shè)探討》中提到，由于高?；窘ㄔO(shè)投資的大幅增加，造成了工程審計(jì)檔案的文件材料數(shù)量較多、內(nèi)容及形式復(fù)雜且收集的期間長的特點(diǎn)，而在人工管理過程中，會(huì)不可避免的產(chǎn)生真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等問題，從而，檔案信息化也就成了當(dāng)前審計(jì)行業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的重要一環(huán)；趙慧的《審計(jì)檔案信息化建設(shè)中存在的問題分析》指出了其在實(shí)現(xiàn)信息化的過程中出現(xiàn)的三個(gè)問題，一是審計(jì)檔案信息化建設(shè)存在保密性缺陷，二是專業(yè)技術(shù)人員匱乏，三是信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范缺失；康云鳳《淺析審計(jì)檔案的信息化管理》（2017）提出了其實(shí)現(xiàn)數(shù)字化具體方法：在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，推進(jìn)相關(guān)軟件的研發(fā)與推廣。加強(qiáng)信息化建設(shè)具備多種好處，包括實(shí)現(xiàn)對審計(jì)檔案資源的共享和遠(yuǎn)程檢索，最大程度地發(fā)揮審計(jì)檔案資源的聯(lián)動(dòng)性功能，以及通過對審計(jì)檔案信息的反作用，更好地保存相關(guān)的檔案資源。并且隨著信息化建設(shè)研究在其他各個(gè)領(lǐng)域的持續(xù)升溫，審計(jì)檔案信息化建設(shè)方面的研究也不例外，也仍將是學(xué)術(shù)界關(guān)注的熱點(diǎn)。（2）高校審計(jì)檔案管理研究方面高校作為培養(yǎng)我國科研力量的生力軍，研究的重點(diǎn)立足于高校范圍內(nèi)部，針對高校審計(jì)檔案的研究呈現(xiàn)多樣化的局面。涉及到了高等院校中審計(jì)檔案管理科的研究，這不僅包含前文提到的問題，還涉及到了其他更多、更新的領(lǐng)域。王玉玲的《淺議高校審計(jì)檔案管理的法制化研究》從法律角度出發(fā)，以法為依，就當(dāng)前高校的審計(jì)檔案質(zhì)量提出若干要求，認(rèn)為審計(jì)文件應(yīng)該要兼具真實(shí)、完整、齊全、有效、規(guī)范的特點(diǎn)；王亞菲的《信息化視角下高校審計(jì)檔案管理績效的提升策略研究》則站在信息化的角度分析高校審計(jì)檔案管理績效問題，并進(jìn)一步提出以績效策略來促進(jìn)資源在高等院校的配置以及提高競爭力；錢艷的《打造現(xiàn)代化高校審計(jì)檔案工作的途徑探析》提出打造審計(jì)檔案管理服務(wù)意識(shí)“現(xiàn)代化”的觀點(diǎn)，提出了“上門服務(wù)”、“一對一服務(wù)”等新的服務(wù)方式以求服務(wù)條件、手段的改善和豐富，進(jìn)而推進(jìn)“審計(jì)檔案管理”和“服務(wù)”的良性互動(dòng)。當(dāng)前，研究高校審計(jì)檔案管理的成果多，研究方向和觀點(diǎn)較新，這些將對促進(jìn)我國審計(jì)檔案的管理研究做出貢獻(xiàn)。（3）醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)檔案管理方面醫(yī)療機(jī)構(gòu)檔案是其對相關(guān)科研活動(dòng)和動(dòng)態(tài)的歷史記錄，是相關(guān)人員從事醫(yī)學(xué)研究的基礎(chǔ)資料。醫(yī)療機(jī)構(gòu)是如何融入現(xiàn)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，隨之加強(qiáng)檔案管理工作，在醫(yī)療機(jī)構(gòu)檔案中都有著明確的體現(xiàn)。鞠寧在《公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)檔案管理探析》一文中系統(tǒng)介紹了該類機(jī)構(gòu)的檔案構(gòu)成、用處、管理方法等方面的知識(shí)，舉出了此類機(jī)構(gòu)在其檔案管理過程中產(chǎn)生的問題，及其應(yīng)對措施。顧晨、昂慧、趙辭瑤的《對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案管理的思考》和王凡、王超的《對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案管理的思考》也是從醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況出發(fā)，以檔案學(xué)相關(guān)理論為基礎(chǔ)，研究該類機(jī)構(gòu)的檔案管理出現(xiàn)的弊端。而針對這些弊端所提出的解決方案，從本質(zhì)上講，與解決一般意義上的審計(jì)檔案管理問題所提出的應(yīng)對方案并沒有巨大的差別，依然是在審計(jì)檔案意識(shí)的提高、檔案管理的規(guī)范和加強(qiáng)、人員工作能力的提升等方面做文章。盡管如此，與一般意義上的審計(jì)檔案相比，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)檔案還是具備一些內(nèi)容上的特殊性：一方面，有對病案這種專門檔案管理存在問題及解決措施的審查；另一方面，還有對機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中存在的各種管理類問題進(jìn)行列舉和解決。通過以上分析可以看出，我國企業(yè)審計(jì)檔案管理方面的研究雖然處于探索階段，但其關(guān)注點(diǎn)依舊緊跟著時(shí)代的步伐。因此，企業(yè)審計(jì)檔案管理方面的研究工作仍然是任重而道遠(yuǎn)的，還需要我們不斷去發(fā)掘和完善。1.3審計(jì)檔案的概念審計(jì)檔案是審計(jì)機(jī)關(guān)按照規(guī)定分類歸檔保管的在審計(jì)活動(dòng)中形成的各種文件和材料。具體內(nèi)容包括：各種文件、電報(bào)、報(bào)表、憑證、信函、照片、錄音、錄像的原件及其復(fù)制件、批件、定稿、底稿和重要的修改稿等。審計(jì)檔案是審計(jì)活動(dòng)的真實(shí)記錄，是考查審計(jì)工作成績、研究審計(jì)歷史的依據(jù)，是國家檔案的重要組成部分。做好審計(jì)檔案的搜集、整理和保管工作是各級審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)之一。1.4審計(jì)檔案工作內(nèi)容審計(jì)檔案工作是指審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)檔案進(jìn)行的收集、整理、保管、利用、編制、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交，以及對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。我國審計(jì)檔案工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則。審計(jì)署主管部門的審計(jì)檔案工作，同時(shí)接受國家檔案行政管理部門的指導(dǎo)和監(jiān)督；地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案工作，接受上級審計(jì)機(jī)關(guān)和同級檔案行政管理部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。省級以上審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)檔案管理機(jī)構(gòu)，市（地）級審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)專職檔案管理人員，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)專職或兼職檔案管理人員。審計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)和檔案人員的職責(zé)是：（1）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家關(guān)于審計(jì)檔案管理工作的法規(guī)，依法建立本機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理工作規(guī)章、制度；（2）組織、指導(dǎo)和監(jiān)督本機(jī)關(guān)各部門審計(jì)文件材料的立卷和歸檔工作；（3）按照國家有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用、調(diào)研、統(tǒng)計(jì)工作，為審計(jì)工作服務(wù)；定期對本機(jī)關(guān)庫存審計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，如期移交應(yīng)由同級檔案館保管的審計(jì)檔案；（4）對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，有計(jì)劃地開展檢查、總結(jié)、培訓(xùn)、研究等活動(dòng)。2.審計(jì)檔案的管理現(xiàn)狀2.1檔案管理機(jī)構(gòu)設(shè)置情況為了了解目前興義市各企業(yè)單位檔案管理工作情況，特別對興義市的20家企業(yè)、醫(yī)院、大型集團(tuán)公司、高校等做了實(shí)地調(diào)研，來了解企業(yè)單位檔案管理部門設(shè)置以及人員情況。從調(diào)查的數(shù)據(jù)來看，設(shè)有專門內(nèi)審檔案管理機(jī)構(gòu)的有9家，其中3家交由董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。設(shè)專兼職內(nèi)部審檔案管理計(jì)崗位的企業(yè)有9家，其中8家由企業(yè)最高行政管理人領(lǐng)導(dǎo)，3家由企業(yè)分管財(cái)務(wù)的副總或財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)。此外，既未設(shè)置內(nèi)審檔案管理機(jī)構(gòu)，也未設(shè)置專兼職內(nèi)審檔案管理崗位的企業(yè)有2家。有獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)＜媛殐?nèi)審崗位的18家企業(yè)，設(shè)專兼職內(nèi)部審計(jì)崗位的9家企業(yè)中：有3家在崗位職責(zé)中明確了審計(jì)檔案管理人員職責(zé)，有3家在制度中進(jìn)行了明確，有3家未對其進(jìn)行明確。設(shè)專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的9家企業(yè)，有7家在崗位職責(zé)中明確了審計(jì)檔案管理人員職責(zé)，有2家未對其進(jìn)行明確。2.2檔案管理人員基本情況設(shè)專兼職內(nèi)部審計(jì)崗位的9家企業(yè)，內(nèi)審業(yè)務(wù)專兼職從業(yè)人數(shù)為1-2人；設(shè)專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的9家企業(yè)，內(nèi)審專職人員為2-4人，其中專職審計(jì)業(yè)務(wù)人員的人數(shù)為2人的企業(yè)最多。設(shè)專兼職內(nèi)部審計(jì)崗位的9家企業(yè)專兼職審計(jì)業(yè)務(wù)人員共16人，其從業(yè)人員學(xué)科背景里，有財(cái)會(huì)學(xué)科專業(yè)背景的人數(shù)為8人，有其他專業(yè)學(xué)科（法律、工程、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等）背景的人數(shù)為6人，有財(cái)會(huì)及其他多專業(yè)學(xué)科背景的人數(shù)有2人。其從業(yè)年限數(shù)據(jù)為：從業(yè)三年以下的人數(shù)為10人，從業(yè)3至10年的人數(shù)為3人，從業(yè)10年以上的人數(shù)為3人。設(shè)專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的9家企業(yè)，其從業(yè)人員學(xué)科背景數(shù)據(jù)為：有財(cái)會(huì)學(xué)科專業(yè)背景的人數(shù)為18人，有其他專業(yè)學(xué)科背景的人數(shù)為11人，有財(cái)會(huì)及其他多專業(yè)學(xué)科背景的人數(shù)有6人，其從業(yè)年限數(shù)據(jù)為：從業(yè)三年以下的人數(shù)為17人，從業(yè)3至10年的人數(shù)為12人，從業(yè)10年以上的人數(shù)為6人。2.3檔案制度建設(shè)情況在9家設(shè)置了專（兼）內(nèi)部審計(jì)崗位企業(yè)中：有7家設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)制度，2家未設(shè)置；其中有4家設(shè)置了審計(jì)檔案管理相關(guān)制度，并且均和內(nèi)部審計(jì)制度合并在一起，3家未設(shè)置。另有7家企業(yè)，均在其內(nèi)部設(shè)立了專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并形成有相應(yīng)的一套管理制度。有9家有建立涉及審計(jì)檔案管理的相關(guān)制度，其中，有6家將這一制度歸并在了內(nèi)部審計(jì)管理之中?？傮w上來看，在20家企業(yè)里，建立了內(nèi)部檔案管理制度的企業(yè)占85%左右，有審計(jì)檔案相關(guān)制度但是并歸到其他制度里的有15%左右。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，對于內(nèi)部是否建立有專門的審計(jì)檔案管理制度，很多企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)不知曉，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度很多領(lǐng)導(dǎo)都只知道大概情況，對具體部門的人員情況和制度建立和日常管理情況并不了解。2.4總結(jié)從調(diào)查的20加企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，興義市大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審檔案管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性基本能夠得到保證。內(nèi)部審計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)大多由企業(yè)專門的審計(jì)委員會(huì)或公司負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，而由分管財(cái)務(wù)的副總或財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的情況較少，從根本上保證了內(nèi)部審計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，為興義市的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作奠定了充實(shí)的基礎(chǔ)，使得內(nèi)部審計(jì)檔案在監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營管理的功能上，能夠更大程度地發(fā)揮作用。對內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度建設(shè)的重視程度加深，大多數(shù)企業(yè)不僅編制了內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)制度，還編制了內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作的相關(guān)制度，為興義市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作提供了制度上的支撐，內(nèi)部審計(jì)檔案管理人員在開展內(nèi)審檔案管理工作時(shí)有制度可循。并且，內(nèi)審檔案管理人員在進(jìn)行檔案管理工作的過程中，可以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對內(nèi)審檔案管理制度進(jìn)行修訂，以優(yōu)化內(nèi)審檔案管理流程。逐步加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)檔案管理人員的責(zé)任意識(shí)，劃清內(nèi)部審計(jì)檔案管理人員的職責(zé)范圍和權(quán)限范圍，尤其將檔案管理的職責(zé)和業(yè)務(wù)的職責(zé)進(jìn)行了清晰的劃分，有利于內(nèi)審檔案管理工作的實(shí)際開展，內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作能夠按照既定的程序嚴(yán)格開展，從根本上加強(qiáng)了興義市企業(yè)內(nèi)審檔案管理工作的規(guī)范性。3.審計(jì)檔案管理的問題3.1內(nèi)部審計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)不健全3.1.1機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全部分企業(yè)存在既沒有設(shè)置內(nèi)審檔案管理部門，也沒有在企業(yè)其他機(jī)構(gòu)中安排相關(guān)的崗位的情況。此外，有的企業(yè)僅設(shè)置專兼職內(nèi)審檔案管理崗位，并且存在將其設(shè)于財(cái)務(wù)部之下的情形。在此種情況下，從財(cái)務(wù)管理的角度，財(cái)務(wù)部的員工執(zhí)行同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)機(jī)構(gòu)內(nèi)同時(shí)行使審核權(quán)和監(jiān)督權(quán)，是對《企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范》中制衡性的原則的違背。企業(yè)的內(nèi)審檔案管理機(jī)構(gòu)不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作，無機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)其正常地開展。并且，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無機(jī)構(gòu)承擔(dān)對企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行獨(dú)立的監(jiān)督、鑒證和評價(jià)的職能，企業(yè)面臨經(jīng)營管理上的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)條例》“大中型企業(yè)及國有控股企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行獨(dú)立的監(jiān)督、鑒證和評價(jià)的重要機(jī)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)，組織開展企業(yè)的內(nèi)審檔案管理工作，保證其有序地開展。并且，由該機(jī)構(gòu)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性。在企業(yè)的壯大和發(fā)展過程中，要發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能，控制企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省企業(yè)的運(yùn)營成本從而提高經(jīng)營效率。3.1.2機(jī)構(gòu)獨(dú)立性得不到保證我國企業(yè)內(nèi)審檔案管理機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)或崗位設(shè)置的類型有三種：一是由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)；二是由企業(yè)最高行政管理人員領(lǐng)導(dǎo)；三是由企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)。從理論上說第一種情況是最為理想化的內(nèi)部審計(jì)檔案管理模式，在這種模式之下，內(nèi)審部門與該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層之間是行政從屬關(guān)系，與審計(jì)委員會(huì)之間是一種平級關(guān)系。而事實(shí)是，審計(jì)委員會(huì)的構(gòu)成常常以該企業(yè)的高層為多數(shù)，而這種高層廣泛參與乃至介入的情況，其實(shí)有利有弊。優(yōu)點(diǎn)在于高層的重視可以促進(jìn)問題的及時(shí)傳達(dá)和解決，缺點(diǎn)在于高層的不適當(dāng)介入會(huì)影響問題討論的客觀性。而第三種情況下的內(nèi)部審計(jì)檔案管理模式，大多是因?yàn)槠髽I(yè)組織架構(gòu)或高管層正處于變動(dòng)期，這種模式下，同內(nèi)部審計(jì)檔案管理崗位設(shè)于財(cái)務(wù)部門之下的情形一樣，違背了企業(yè)內(nèi)控的制衡性原則。內(nèi)審檔案管理機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性的缺失，也就成了其工作無法順利開展的根本原因。在我國企業(yè)，內(nèi)審檔案管理機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他部門，將是其開展正常審計(jì)檔案管理工作的保障。對于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)，其設(shè)置不能受限制與其他機(jī)構(gòu)，更不能設(shè)置為其他部門的下屬機(jī)構(gòu)，因?yàn)閷徲?jì)檔案管理機(jī)構(gòu)也是審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，其應(yīng)該和被審計(jì)機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立，內(nèi)審檔案管理機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員與被審計(jì)方不應(yīng)該有經(jīng)濟(jì)利益上的聯(lián)系。此外，企業(yè)內(nèi)審檔案管理崗位設(shè)置成其他部門的專兼職崗位，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)檔案管理失去其自主性，就會(huì)進(jìn)一步影響到其審計(jì)檔案的質(zhì)量，甚至無法反應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，也無法發(fā)揮其指導(dǎo)公司決策，監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的作用。3.2內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度不完善3.2.1檔案管理人員職責(zé)不明確部分企業(yè)針對審計(jì)檔案管理相關(guān)制度，既在崗位職責(zé)中、也在相關(guān)制度中進(jìn)行了明確，體現(xiàn)出其對審計(jì)的檔案管理職責(zé)的重視程度。但仍有部分企業(yè)忽視了審計(jì)從業(yè)人員的職責(zé)。此外，由于審計(jì)檔案管理的職責(zé)均由審計(jì)員兼職，企業(yè)更多的將審計(jì)員的主要職責(zé)致力于審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，而審計(jì)檔案管理職責(zé)被認(rèn)為是審計(jì)員的次要職責(zé)，因此在部分企業(yè)中，審計(jì)檔案管理職責(zé)在崗位職責(zé)及相關(guān)制度中的規(guī)定比較簡單，并不能滿足審計(jì)檔案管理的需求。3.2.2審計(jì)檔案管理制度不完善第一，仍有部分企業(yè)未建立完全的內(nèi)部審計(jì)制度，由此也反映出了企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的忽視，這些企業(yè)的內(nèi)審部分仍被所“邊緣化”；第二，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)未設(shè)置審計(jì)檔案管理相關(guān)制度，而具體制度的編寫由部門完成，因此在制度層面，體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)檔案管理職責(zé)有一定的忽視。此外，已在相關(guān)制度中明確審計(jì)檔案管理人員職責(zé)的企業(yè)，因制度編寫細(xì)致程度不一，導(dǎo)致其與審計(jì)檔案管理需求之間的切合程度不同，而且審計(jì)檔案管理正不斷發(fā)展，但制度的更新存在一定滯后性，尤其在企業(yè)，這也一定程度上早就了審計(jì)檔案制度內(nèi)容的滯后。3.3內(nèi)部審計(jì)檔案管理缺乏必要的專業(yè)人才3.3.1人員配置不合理內(nèi)審部門中，多數(shù)內(nèi)審人員僅具備財(cái)務(wù)、法律、工程等較為單一的教育背景，綜合素質(zhì)欠缺。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》中對內(nèi)部審計(jì)從業(yè)相關(guān)人員的規(guī)定，“合格的審計(jì)人才，不僅要具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，以及組織業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還需具有語言文字表達(dá)能力、邏輯分析能力、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用能力、人際溝通能力、組織管理協(xié)調(diào)能力等職業(yè)技能，關(guān)鍵要有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)經(jīng)歷”，條件十分嚴(yán)格。此外，由于審計(jì)檔案管理工作均由審計(jì)人員兼任，因此，所有的審計(jì)人員必須知曉檔案管理專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，并會(huì)熟練地管理審計(jì)檔案。隨著內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展，內(nèi)審業(yè)務(wù)從較為單一的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到經(jīng)營審計(jì)，審計(jì)的業(yè)務(wù)面審計(jì)各學(xué)科領(lǐng)域。審計(jì)人員單一的學(xué)科背景早已不能滿足日益變化的審計(jì)業(yè)務(wù)的需求，同時(shí)也不能滿足處于高速發(fā)展中的審計(jì)檔案管理工作的需求。3.3.2人員流失嚴(yán)重企業(yè)的審計(jì)從業(yè)人員從事審計(jì)業(yè)務(wù)的年限普遍較短。眾所周知，內(nèi)審部門屬于職能部門，其人員編制往往是企業(yè)各部門中最少之一。在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員不僅要完成審計(jì)業(yè)務(wù)，還需為了維持部門的運(yùn)營身兼數(shù)職，任務(wù)繁重。在此前提下，已具備工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員轉(zhuǎn)向從事更易獲得工作利益領(lǐng)域的工作，這便導(dǎo)致了審計(jì)人員的流失。專業(yè)人員缺乏導(dǎo)致了審計(jì)觀念的落后，從而進(jìn)一步阻礙審計(jì)方法和手段的更新?lián)Q代，反復(fù)如此，形成一個(gè)惡性循環(huán)。并且，審計(jì)人員的流失，導(dǎo)致審計(jì)人員對審計(jì)檔案的管理沒有連續(xù)性，機(jī)構(gòu)新進(jìn)的審計(jì)人員需花費(fèi)一定的事件才能熟悉審計(jì)檔案的內(nèi)容，領(lǐng)會(huì)其中的要點(diǎn)，在原有審計(jì)檔案的基礎(chǔ)上，為后續(xù)的審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。審計(jì)相關(guān)的從業(yè)人員的流失，會(huì)導(dǎo)致其業(yè)務(wù)的開展困難，相關(guān)業(yè)務(wù)的難以推進(jìn)3.4內(nèi)部審計(jì)檔案存在安全隱患3.4.1硬件環(huán)境差第一，內(nèi)部審計(jì)檔案利用的輸出設(shè)備、存儲(chǔ)設(shè)備等硬件設(shè)備達(dá)不到使用標(biāo)準(zhǔn)。例如使用的打印機(jī)較為陳舊，打印出來的紙質(zhì)檔案無法達(dá)到永久保存或長期保存的目的。第二，內(nèi)部審計(jì)檔案存放的硬件環(huán)境差。對于大多數(shù)企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展滯后于其他業(yè)務(wù)部門，審計(jì)業(yè)務(wù)未常態(tài)化，審計(jì)機(jī)構(gòu)每年開展的審計(jì)項(xiàng)目不多，因此許多企業(yè)不給審計(jì)部門配置相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檔案室。但隨著時(shí)間的積累，審計(jì)項(xiàng)目逐漸開展，內(nèi)部審計(jì)檔案也越存越多，但審計(jì)檔案存放的硬件環(huán)境未隨之改善。3.4.2管理安全風(fēng)險(xiǎn)第一，人為蓄意破壞或疏忽等給內(nèi)部審計(jì)檔案管理帶來很大困惑，如內(nèi)審機(jī)構(gòu)審查采購業(yè)務(wù)，采購系統(tǒng)軟件的管理人員故意改變采購系統(tǒng)的信息內(nèi)容；第二，相關(guān)的檔案管理人員缺乏必要的審計(jì)信息安全常識(shí)，可能存在信息管理安全隱患。3.5審計(jì)檔案管理信息化不足目前審計(jì)檔案已經(jīng)進(jìn)入信息化時(shí)代，但是就目前興義市企業(yè)審計(jì)檔案管理情況而言，審計(jì)檔案信息化管理過程中還存在一定不足，不僅缺乏軟、硬件配套設(shè)施，在數(shù)字化開發(fā)和利用方面專業(yè)性人才還存在一定的缺口，比如對大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等相關(guān)技術(shù)利用率不高，在部分檔案審計(jì)、管理環(huán)節(jié)仍然采用傳統(tǒng)的手工操作模式，也大大降低了信息化工作效率，還浪費(fèi)了勞動(dòng)資源，不利于信息化管理水平的提升。另外檔案審計(jì)信息缺乏共享性，資源利用率低，從當(dāng)前檔案管理信息化建設(shè)狀況來看，部分檔案部門缺乏完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，信息資源在使用的過程中容易造成丟失、遺漏、錯(cuò)誤等不良情況，缺乏科學(xué)的保障和共享性。部分檔案部門在進(jìn)行信息化建設(shè)與管理時(shí)審計(jì)工作流程存在一定的不完整性，導(dǎo)致部分文件在準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段無法與審計(jì)工作良好銜接，阻礙了信息資源的利用和開發(fā)，降低了管理水平和服務(wù)能力。4.改善興義市審計(jì)檔案管理的對策4.1合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)，即獨(dú)立地、客觀地對企業(yè)各類業(yè)務(wù)及控制活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)的一種活動(dòng)，采用規(guī)范的、系統(tǒng)的方法，審查并評價(jià)其是否按照既定的程序?qū)嵤⑹欠駥?shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性及效益性、是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)?！皬亩x上看企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)雖然是一種企業(yè)管理權(quán)的擴(kuò)展，但與一般的企業(yè)管理權(quán)限不一樣，在于內(nèi)部審計(jì)以監(jiān)督和評價(jià)一個(gè)部門與企業(yè)的管理活動(dòng)是否真實(shí)合法?！眱?nèi)部審計(jì)檔案的質(zhì)量要得到保障，內(nèi)部審計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須充分發(fā)揮了他的獨(dú)立性和公正型，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)便會(huì)效地開展，最終才能形成有參考價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)檔案。一方面國企的內(nèi)部審計(jì)檔案可以具體地反映企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；另一方面，可以起到為公司決策提供參考、降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。第一，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)檔案管理部門應(yīng)由企業(yè)董事會(huì)成立的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，對董事會(huì)負(fù)責(zé)，并且獨(dú)立于總經(jīng)理和企業(yè)高層管理人員。一般下不允許內(nèi)審部門由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)。第二，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。重點(diǎn)在于突出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)的作用，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，以確保在進(jìn)行監(jiān)督工作中的嚴(yán)肅性。審計(jì)部門想要做到公正，必須給予特有的權(quán)力，即自身的獨(dú)立性除受權(quán)責(zé)的制約外，更需要依靠企業(yè)內(nèi)充分的認(rèn)可度，即在企業(yè)內(nèi)部的地位。著重于此方面，內(nèi)審過程中所形成的內(nèi)部審計(jì)檔案更具有鑒定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值。4.2完善內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度4.2.1明確檔案管理人員職責(zé)明確檔案管理人員職責(zé)，一方面，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在編制審計(jì)員崗位職責(zé)時(shí)，需明確審計(jì)檔案管理工作是審計(jì)員的職責(zé)之一；另一方面，在機(jī)構(gòu)相關(guān)制度中明確檔案管理職責(zé)，因?yàn)橹贫葧?huì)將審計(jì)檔案管理工作的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用、管理步驟進(jìn)行系統(tǒng)地闡述，在制度中明確審計(jì)檔案管理人員的職能使其得知從事審計(jì)檔案工作時(shí)應(yīng)該承擔(dān)什么樣的職責(zé)，“具體做什么”、“為什么要做”和“要怎樣做”。4.2.2建立內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度建議建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，保證對內(nèi)部審計(jì)檔案管理全過程把控能力。具體內(nèi)容包括：歸檔制度、保管制度、借用審批制度、安全管理制度等等。制度是保障內(nèi)部審計(jì)檔案工作能順利開展的基礎(chǔ)，因此從企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)開始都要重視審計(jì)檔案管理制度的建設(shè)，并能結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定符合企業(yè)情況，行業(yè)情況的檔案管理制度，并監(jiān)控實(shí)際實(shí)施的情況。4.3完善人員配置結(jié)構(gòu)、提高專業(yè)人才素質(zhì)企業(yè)審計(jì)部門的人員編排，參考審計(jì)員的教育背景需要涉及多學(xué)科領(lǐng)域。這樣是為了迎合日后審計(jì)項(xiàng)目開展的需求，可以達(dá)到事半功倍的功效。如開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目，可由有財(cái)務(wù)學(xué)科背景的審計(jì)員擔(dān)任審計(jì)組組長；開展工程審計(jì)項(xiàng)目，可由有工學(xué)相關(guān)專業(yè)的學(xué)科背景的從業(yè)人員擔(dān)任審計(jì)組組長；開展合同審計(jì)項(xiàng)目，可由有法學(xué)相關(guān)專業(yè)的學(xué)科背景的從業(yè)人員擔(dān)任審計(jì)組組長等。需強(qiáng)調(diào)的是，所有的內(nèi)審人員要熟悉檔案管理，才能在開展審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)，高效地完成審計(jì)檔案的管理工作。在新審計(jì)檔案管理的背景下，要推動(dòng)審計(jì)檔案管理的完善，就需要不斷提升審計(jì)檔案管理人員的專業(yè)能力。為適應(yīng)現(xiàn)代信息化發(fā)展的需要，審計(jì)檔案人員需要了解相應(yīng)的信息技術(shù)，這樣才能夠適應(yīng)審計(jì)檔案的信息化發(fā)展，如相關(guān)的審計(jì)檔案管理部門可以邀請信息專家、會(huì)計(jì)專家對審計(jì)檔案管理人員進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)知識(shí)講解和計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，提升他們的信息技術(shù)操作能力。還需要全面提升審計(jì)人員的宏觀意識(shí)，在新時(shí)期審計(jì)檔案管理工作迎來了新變革、新發(fā)展，因此也需要提升審計(jì)人員的意識(shí)，培養(yǎng)全面發(fā)展的綜合型人才。另外審計(jì)檔案管理人員不僅需要精通信息技術(shù)，還要對檔案管理審計(jì)知識(shí)進(jìn)行了解。精通信息技術(shù)能夠操作相關(guān)的電子軟件，讓審計(jì)檔案管理更加科學(xué)化和系統(tǒng)化，更好地適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的需要，提升檔案的利用效率。對審計(jì)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行了解才能夠幫助審計(jì)檔案管理人員明白審計(jì)工作的原理，再結(jié)合檔案管理經(jīng)驗(yàn)，做好審計(jì)檔案的管理工作，讓審計(jì)檔案的管理更加完善，保證審計(jì)檔案的科學(xué)性4.4提高審計(jì)檔案信息化管理水平在互聯(lián)網(wǎng)背景下，審計(jì)檔案管理人員應(yīng)當(dāng)加大軟件管理的開發(fā)與應(yīng)用，并通過信息檢索系統(tǒng)建立完善的數(shù)據(jù)庫，進(jìn)而為審計(jì)檔案信息化建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。相關(guān)管理人員可以利用成熟的軟件技術(shù)對紙質(zhì)文檔進(jìn)行儲(chǔ)存、編目、加密、檢索等現(xiàn)代化服務(wù)，進(jìn)而通過網(wǎng)上管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息資源的網(wǎng)上查詢、檢索和應(yīng)用。檔案管理部門應(yīng)加大軟件的開發(fā)與應(yīng)用，比如OCR文字識(shí)別軟件、照片與原件的掃描軟件等。對于復(fù)雜、容量大的紙質(zhì)信息要通過人工錄入形成電子文檔，不僅耗時(shí)長，而且，容易出現(xiàn)失誤，此時(shí)檔案管理人員可以利用OCR文字識(shí)別技術(shù)，在短時(shí)間內(nèi)將規(guī)范印刷和打印的文書圖表轉(zhuǎn)化為電子文檔，既降低了管理人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，又提高了信息資源的準(zhǔn)確性；檔案管理人員要處理重要的照片資源時(shí)，可以利用掃描儀復(fù)制圖片文件，以完成歸檔整理；對于審計(jì)檔案中涉及的報(bào)表、批示、審計(jì)意見等文件材料，材料清單一般由專門部門進(jìn)行保管，不宜放入電子檔案，此時(shí)管理人員可以通過掃描軟件將其轉(zhuǎn)化成圖片，既反映了文件的原始面貌，又完善了電子信息，增加了審計(jì)檔案的真實(shí)性和完整性；電子文檔在基本建設(shè)完成后，要對上級進(jìn)行報(bào)送，管理人員可以采用CD光盤為文件載體，不僅物美價(jià)廉，而且保存時(shí)間較長，攜帶方便，值得檔案管理人員注意的是光盤在刻錄過程中要注意文件的格式，依據(jù)網(wǎng)頁、音頻、視頻和其他格式的文件選擇合適的光盤載體，包括資料光盤、音樂光盤等，以確保信息資源的安全性、穩(wěn)定性。4.5加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)檔案的安全管理4.5.1改善硬件條件一是根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)量的需求，配備適宜的專用內(nèi)部審計(jì)檔案室；二是加強(qiáng)硬件配置，打印機(jī)輸出的紙質(zhì)檔案必須要達(dá)到永久保存或長期保存的要求。（1）提高檔案人員的信息安全防護(hù)意識(shí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)針對企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)展開審計(jì)業(yè)務(wù)，接觸的信息都是企業(yè)的核心信息，如招投標(biāo)文件、備品備件及輔料的采購、工資及福利費(fèi)發(fā)放數(shù)據(jù)、產(chǎn)品銷售價(jià)格、預(yù)算執(zhí)行、決算等極為重要的資料，并且審計(jì)終結(jié)時(shí)需做出審計(jì)處理，屬于企業(yè)密級較高的信息。因此，企業(yè)審計(jì)檔案相關(guān)的管理人員要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全意識(shí)，提高檔案信息的保密性。4.5.2加強(qiáng)軟件安全管理要保證各類軟件信息的安全，就必須使用者進(jìn)行適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)培訓(xùn)。一般軟件應(yīng)用系統(tǒng)操作人員崗位，主要有軟件操作、數(shù)據(jù)分析、軟件維護(hù)和軟件審查等，軟件應(yīng)用部門在最初使用時(shí)，就應(yīng)進(jìn)一些崗位進(jìn)行職責(zé)分離，尤其是系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員和操作人員，這三類屬