資產(chǎn)核銷管理規(guī)定

PAGEPAGE1資產(chǎn)核銷管理規(guī)定第一章總則第一條為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，統(tǒng)一和規(guī)范資產(chǎn)核銷的標(biāo)準(zhǔn)和程序，根據(jù)國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《集團(tuán)財(cái)務(wù)規(guī)章制度》及相關(guān)稅法規(guī)定，制定本規(guī)定。第二條本條例適用于公司各部室、子公司、獨(dú)立核算單位（含駐市外分公司或分支機(jī)構(gòu)）及控股企業(yè)。第二章職責(zé)及權(quán)限第三條子公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本企業(yè)本規(guī)定的實(shí)施。第四條財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本規(guī)定的具體實(shí)施。第三章內(nèi)容及程序第五條資產(chǎn)核銷的管理要求（一）對(duì)有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)（短）期投資和委托貸款確實(shí)無(wú)法收回以及已毀損報(bào)廢或無(wú)使用價(jià)值和無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)予以核銷。（二）子公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已核銷資產(chǎn)變現(xiàn)、保管、銷毀等的管理工作，確定專門機(jī)構(gòu)和專門人員負(fù)責(zé)，確保后期追索收入及時(shí)足額入賬。（三）對(duì)于子公司的資產(chǎn)核銷事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部將不定期組織抽查，檢查相關(guān)處理是否履行規(guī)定的程序,手續(xù)是否完備等內(nèi)容。第六條資產(chǎn)核銷的認(rèn)定（一）應(yīng)收款項(xiàng)的核銷1.應(yīng)收款項(xiàng)壞賬核銷范圍壞賬損失是指子公司不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失。子公司進(jìn)行壞賬核銷范圍包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款。（確認(rèn)壞賬時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款）2.應(yīng)收款項(xiàng)壞賬核銷的取證原則債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，已取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除債務(wù)人以清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾笕圆荒苁栈氐膽?yīng)收款項(xiàng)。債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，在取得相關(guān)法律文件，其中：屬于自然死亡的，應(yīng)取得債務(wù)人有效死亡證明；債務(wù)人被依法宣告死亡的，應(yīng)取得法院的死亡宣告；債務(wù)人失蹤的，應(yīng)取得法院的失蹤宣告。此外，還需取得法院關(guān)于債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)分配的裁定書或其他文件。涉及訴訟的應(yīng)收款項(xiàng)，如已生效的人民法院判決書（或裁決書）判定（或裁定）敗訴的，或者雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行且無(wú)望恢復(fù)執(zhí)行的。債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故等導(dǎo)致停產(chǎn)，損失巨大，在三年內(nèi)以其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)款等）確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)，并有具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。（二）委托貸款的核銷委托貸款核銷比照應(yīng)收款項(xiàng)核銷的情形辦理。（三）存貨損失的核銷1.存貨損失的核銷范圍存貨損失是指子公司發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報(bào)廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。子公司進(jìn)行損失認(rèn)定的范圍包括：商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。2.存貨損失核銷的取證原則對(duì)報(bào)廢、毀損的存貨，將其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：①單項(xiàng)或者批量金額小于5萬(wàn)元的存貨，由子公司內(nèi)部物流部門出具技術(shù)鑒定證明；②單項(xiàng)或者批量金額大于5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）的存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；③涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；④其他應(yīng)當(dāng)提供的材料：子公司內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及審批專項(xiàng)報(bào)告；殘值情況說(shuō)明；子公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。對(duì)被盜的存貨，將其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)以下證據(jù)，認(rèn)定為損失：①向安全保衛(wèi)部門的報(bào)案記錄及證明材料，金額較大的應(yīng)有公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；②涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；③涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理的存貨，由子公司有關(guān)部門說(shuō)明情況，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證將原賬面價(jià)值與已收回價(jià)值的差額部分，認(rèn)定為損失。對(duì)清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，由子公司做出專項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)簽證證明，認(rèn)定為損失。（四）固定資產(chǎn)損失的核銷認(rèn)定1.固定資產(chǎn)損失的核銷范圍：固定資產(chǎn)損失是指子公司房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失。2.固定資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)原則：使用期已超過(guò)規(guī)定年限（即凈值為零），并已不能達(dá)到應(yīng)有的技術(shù)指標(biāo)，無(wú)使用價(jià)值的設(shè)備儀器；損壞嚴(yán)重，無(wú)法修復(fù)，或修理費(fèi)用昂貴，沒(méi)有修理價(jià)值的設(shè)備儀器。3.淘汰、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：子公司內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；經(jīng)營(yíng)使用部門業(yè)務(wù)人員的專項(xiàng)說(shuō)明；公司內(nèi)部專家工作組認(rèn)定意見(jiàn)。單項(xiàng)或批量金額大于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由子公司做出專項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明。不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等。子公司固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件。涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。4.對(duì)丟失、被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)理賠后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；子公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。（五）投資損失的核銷取證原則1.被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、撤銷，已取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件及企業(yè)清算文件等有關(guān)資料的。2.被投資企業(yè)連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，并且沒(méi)有重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)或改組計(jì)劃，已取得被投資企業(yè)最近3年以上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、董事會(huì)（或經(jīng)理辦公會(huì)）決議等有關(guān)資料的。3.取得其他足以證明某項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已不能再給本所所屬企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)證據(jù)的。（六）無(wú)形資產(chǎn)損失的核銷取證原則1.已被其他新技術(shù)所替代，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)。2.已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為子公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)。3.其他足以證明已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)。第七條資產(chǎn)核銷審核程序（一）子公司對(duì)符合上述核銷認(rèn)定條件的資產(chǎn)經(jīng)取證后，填制資產(chǎn)核銷審批表，闡明資產(chǎn)核銷的原因及相關(guān)依據(jù)，核銷金額超過(guò)5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）的應(yīng)附專項(xiàng)報(bào)告。（二）渝北產(chǎn)業(yè)化基地的各子公司發(fā)生的資產(chǎn)損失核銷金額在5萬(wàn)元以下的由子公司負(fù)責(zé)人審批；在10萬(wàn)元以下的由子公司負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；超過(guò)10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）由子公司提出申請(qǐng)，分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審批表及專項(xiàng)報(bào)告提出審查意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部進(jìn)行核實(shí)，提交總經(jīng)理審批。其他子公司發(fā)生的資產(chǎn)損失核銷金額在5萬(wàn)元以下的由子公司負(fù)責(zé)人審批；超過(guò)5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）由子公司提出申請(qǐng)，分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審批表及專項(xiàng)報(bào)告提出審查意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部進(jìn)行核實(shí)，提交總經(jīng)理審批。（三）子公司通過(guò)核準(zhǔn)程序后，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)決算中由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)核銷情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，由財(cái)務(wù)部匯總審核后，隨年度財(cái)務(wù)決算一并向集團(tuán)公司報(bào)備，并在財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書中單獨(dú)披露。（四）對(duì)當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，子公司應(yīng)在12月31日前履行核準(zhǔn)上報(bào)程序。財(cái)務(wù)部應(yīng)于次年1月15日以前，組織各企業(yè)財(cái)務(wù)將申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失報(bào)送稅務(wù)局，經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)后，在《年度企業(yè)所（五）子公司申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失不得提前或延后，子公司未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。第八條責(zé)任追究（一）子公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已核銷資產(chǎn)變現(xiàn)、保管、銷毀的管理工作，確保后期追索收入及時(shí)足額入賬。（二）已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)，除債務(wù)人死亡、破產(chǎn)或法院已裁定企業(yè)敗訴等情形外，子公司應(yīng)繼續(xù)保留對(duì)債權(quán)的追索權(quán)。對(duì)核銷后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)，子公司應(yīng)及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，搞體外循環(huán)，坐收坐支。對(duì)違反本規(guī)定，將追究子公司負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員責(zé)任。（三）對(duì)未按程序申報(bào)的子公司，除應(yīng)在第二年度及時(shí)申報(bào)外，還應(yīng)在全公司范圍內(nèi)給予通報(bào)批評(píng)。第四章附則第九條附件：資產(chǎn)核銷審批表第十條本規(guī)定由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。