企業(yè)年金概況及實施細則解讀課件

企業(yè)年金開啟養(yǎng)老新篇章企業(yè)年金集團企業(yè)年金歷程集團企業(yè)年金歷程集團企業(yè)年金歷程2017年7月20日2017年10月16日2017年10月18日2018年2月7日、2月9日2018年4月完成集團企業(yè)年金方案在董事會的匯報，確定集團建立企業(yè)年金制度。集團年金管委會成立，代表集團企業(yè)年金管理架構(gòu)正式建立。召開集團企業(yè)年金第一次工作會議。各SBU、一級利潤中心員工代表出席會議，在會議上通過集體表決的方式通過集團企業(yè)年金方案（草案）分別完成集團企業(yè)年金賬戶管理人和托管人、投資管理人開標及評標工作，并于4月份確定集團各管理人，受托、賬管、托管各1家，投管人9家，合計12家管理機構(gòu)。組織、推動并協(xié)助首批啟動年金計劃的SBU、一級利潤中心完成本單位“企業(yè)年金方案實施細則”的制訂相關工作，并上報人社部預審通過。完成受托人開標及述標工作，并確定國壽養(yǎng)老為企業(yè)年金受托人。2017年11月30日2018年8月3日集團企業(yè)年金方案及各SBU/BU企業(yè)年金方案實施細則及1067家法人單位資料正式上報人社部向國資委以及人社部養(yǎng)老司相關領導匯報集團年金方案，并爭取到年金主管部門對集團年金方案于2017年1月1日實施的認可。2017年11月-12月集團企業(yè)年金歷程2017年7月20日2017年10月16日2集團年金歷程2018年集團企業(yè)年金方案及各利潤中心企業(yè)年金方案正式通過人社部審批，取得集團企業(yè)年金方案批復函。集團年金歷程2018年集團企業(yè)年金方案及各利潤中心企業(yè)年金方企業(yè)年金概況企業(yè)年金概況三支柱養(yǎng)老保障體系機關事業(yè)、企業(yè)城鄉(xiāng)居民我國基本養(yǎng)老體系框架個人儲蓄養(yǎng)老保險個人為主第三支柱：-自愿購買-商業(yè)保險職業(yè)年金企業(yè)年金第二支柱：-自愿建立/強制建立-信托計劃單位為主機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險第一支柱：-強制繳費-政府管理政府為主三支柱養(yǎng)老保障體系機關事業(yè)、企業(yè)城鄉(xiāng)居民我國基本養(yǎng)老體系框架人社部2017（36號）：按規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務、企業(yè)應當與職工一方通過集體協(xié)商確定；企業(yè)年金方案適用于企業(yè)試用期滿的職工。國發(fā)辦2015（18號）-國務院辦公廳關于印發(fā)機關事業(yè)單位職業(yè)年金辦法的通知

職業(yè)年金，是指機關事業(yè)單位及其工作人員在參加機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險的基礎上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。養(yǎng)老保障第二支柱適用人員職業(yè)年金企業(yè)年金人社部2017（36號）：國發(fā)辦2015（18號）-國務院企業(yè)年金的定義參加主體建立前提參加原則企業(yè)年金性質(zhì)企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自主建立的補充養(yǎng)老保險制度。（人社部36號令）企業(yè)與職工參加基本養(yǎng)老保險在集體協(xié)商基礎上自愿參加補充養(yǎng)老制度企業(yè)年金的定義參加主體建立前提參加原則企業(yè)年金性質(zhì)企業(yè)年金企建立企業(yè)年金的意義國家搭建三支柱的養(yǎng)老保障體系降低政府財政負擔促進勞動力合理流動企業(yè)吸引優(yōu)秀人才留住骨干員工增強企業(yè)凝聚力和競爭力個人解決退休前后收入落差，較為有效地保障員工退休收入水平保證合理品質(zhì)的退休生活建立企業(yè)年金的意義國家搭建三支柱的養(yǎng)老保障體系降低政府財政負企業(yè)年金的特點信托管理模式繳費確定型計劃繳費期年金積累日常繳費（企業(yè)+個人）退休時點日常繳費（企業(yè)、個人按月繳費）企業(yè)年金的特點信托管理模式繳費期年金積累日常繳費退休時點日常企業(yè)年金管理模式企業(yè)和職工賬戶管理人托管人投資管理人受托人委托人信托關系委托關系中國證監(jiān)會中國銀保監(jiān)會國資委財政部人社部稅務部門①信托模式資產(chǎn)獨立②四個角色相互制衡③嚴格監(jiān)管報備規(guī)范特點④高度透明信息披露⑤完全積累個賬管理企業(yè)年金管理模式賬戶管理人托管人投資管理人受托人委托人企業(yè)年金各主體功能企業(yè)和職工—董事長受托人—總經(jīng)理信托選擇監(jiān)督評估管理人；設計制定年金方案；制訂資產(chǎn)配置策略；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)整體工作…開立資金和證券賬戶；向投管人分配基金財產(chǎn)；清算、交割、估值…進行投資；核對估值；建立風險準備金…建立企業(yè)與個人賬戶；記錄繳費及收益；計算年金待遇；提供查詢…賬戶管理人－會計托管人－出納+監(jiān)管投資管理人－理財師委托企業(yè)年金各主體功能企業(yè)和職工—董事長受托人—總經(jīng)理信托選擇監(jiān)企業(yè)年金賬戶設置XXX公司企業(yè)年金賬戶企業(yè)賬戶（未歸屬權(quán)益賬戶）個人賬戶1

……個人繳費單位繳費個人賬戶2個人賬戶n未完稅已完稅未完稅企業(yè)年金賬戶設置XXX公司企業(yè)年金賬戶企業(yè)賬戶（未歸屬權(quán)益賬企業(yè)年金政策：企業(yè)年金企業(yè)及個人繳費企業(yè)年金繳費企業(yè)繳費個人繳費人社部36號令：企業(yè)年繳費不超過本企業(yè)職工工資總額的8%。國資委：年繳費不超過年度工資總額的5%人社部36號令：企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%國資委135號：不低于企業(yè)為其繳費部分（不含補償性繳費）的四分之一人社部及國資委：企業(yè)當期繳費劃入個人賬戶的最高額，原則上不得超過本企業(yè)平均水平的5倍。企業(yè)為某一職工繳費不得超過5萬/年。企業(yè)年金政策：企業(yè)年金企業(yè)及個人繳費企業(yè)年金企業(yè)個人人社部3企業(yè)年金政策：企業(yè)年金賬戶管理保留賬戶投資進入保留賬戶的原有個人賬戶余額，可繼續(xù)參與投資，由個人自負各項管理費（賬戶管理費）賬戶轉(zhuǎn)移員工離職后，參加新就業(yè)單位的企業(yè)年金計劃時，其在本計劃中的個人賬戶余額可隨同轉(zhuǎn)移賬戶保留員工離職后，新就業(yè)單位沒有實行企業(yè)年金制度的，員工已建立的年金個人賬戶可由原企業(yè)委托的管理機構(gòu)繼續(xù)以保留賬戶形式管理企業(yè)年金政策：企業(yè)年金賬戶管理保留賬戶投資賬戶轉(zhuǎn)移賬戶保留企業(yè)年金權(quán)益歸屬企業(yè)繳費應根據(jù)員工工作年限（或參加計劃年限）決定歸屬個人比例，并隨著工作年限相應增加歸屬比例3-5年內(nèi)全部歸屬（國資委135號）；最長歸屬期不得超過8年（人社部36號文）個人繳費100%歸屬個人企業(yè)繳費計入員工個人賬戶的部分，根據(jù)企業(yè)年金方案設置的歸屬規(guī)則，確定不同情況下的歸屬比例。企業(yè)年金權(quán)益歸屬企業(yè)繳費應根據(jù)員工工作年限（或參加計劃年限）企業(yè)年金政策：待遇領取達到國家法定退休年齡完全喪失勞動能力出國（境）定居在職期間去世1.領取條件：2.領取方式人社部36號令：達到國家規(guī)定的退休年齡或者完全喪失勞動能力時可以按月、分次或者一次性領取企業(yè)年金，也可以將本人企業(yè)年金個人賬戶資金全部或者部分購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，依據(jù)保險合同領取待遇并享受相應的繼承權(quán)。企業(yè)年金政策：待遇領取達到國家法定退休年齡完全喪失勞動能力出

財稅[2009]27號《關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)年金稅收政策：企業(yè)所得稅

財稅[2009]27號自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家

企業(yè)繳費個人繳費

投資收益分配

個人賬戶累計（領取時）免免征財稅〔2013〕103號關于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知企業(yè)年金稅收政策：個人所得稅企業(yè)繳費個人繳費投資收益?zhèn)€人賬戶免免征財稅〔20企業(yè)繳費：根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人繳費：在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。超過規(guī)定的個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。（因各地地方稅務局存在獨立的政策，具體標準請和當?shù)囟悇諟贤ǎ┩顿Y收益：年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。超過上述標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。財稅〔2013〕103號關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知企業(yè)年金稅收政策：個人所得稅企業(yè)繳費：根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，企業(yè)年金或職業(yè)年財稅〔2013〕103號關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知不允許分攤，單獨作為一個月的工資薪金所得計稅退休一次性領取平均分攤計入各月，每月領取全額按照工資薪金所得計稅退休分期領取按12個月分攤到各月，就其每月分攤額計算繳納個人所得稅出國定居/死亡一次性領取

鼓勵分期長期領取已繳稅部分在分期領取時，可按稅后繳費金額占比減計當期應納稅所得額。企業(yè)年金稅收政策：個人所得稅財稅〔2013〕103號不允許分攤，單獨作為一個月的工資薪金燃氣控股有限公司企業(yè)年金方案實施細則燃氣控股有限公司參加企業(yè)范圍及企業(yè)參加年金條件第四條：實施范圍本細則適用于（以下統(tǒng)稱本企業(yè)）：燃氣控股總部各部室、燃氣投資（中國）有限公司、工程設計公司，及上述各單位下屬的絕對控股企業(yè)、實際控股企業(yè)、參股并具有管理權(quán)的企業(yè)。參股并具有管理權(quán)的企業(yè)加入企業(yè)年金計劃需經(jīng)本企業(yè)董事會決議通過。第三條：企業(yè)建立企業(yè)年金的基本條件（一）依法參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務；（二）企業(yè)與員工代表通過集體協(xié)商確定建立企業(yè)年金；（三）企業(yè)原則上應具備持續(xù)盈利的能力，無持續(xù)盈利能力企業(yè)或虧損企業(yè)須經(jīng)燃氣總部根據(jù)內(nèi)部考核制度確定。參加企業(yè)范圍及企業(yè)參加年金條件第四條：實施范圍本細則適用于（（一）在本計劃的實施有效期內(nèi)，與本企業(yè)簽訂勞動合同，并履行勞動合同中所規(guī)定的全部義務試用期滿的員工；（二）已參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務。注：1.于2017年度參加企業(yè)年金的員工需滿足入職滿一年的條件。2.內(nèi)派至香港工作的員工，如達到集團企業(yè)年金計劃參加條件，可自愿選擇參加企業(yè)（一）在本計劃的實施有效期內(nèi)，與本企業(yè)簽訂勞動合同，并履行勞動合同中所規(guī)定的全部義務試用期滿的員工；（二）已參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務。注：1.于2017年度參加企業(yè)年金的員工需滿足入職滿一年的條件。2.內(nèi)派至香港工作的員工，如達到集團企業(yè)年金計劃參加條件，可自愿選擇參加企業(yè)年金計劃或香港強制性公積金計劃；3.符合香港一般就業(yè)政策，通過輸入內(nèi)地人才計劃或非本地畢業(yè)生留港/回港就業(yè)安排方式的員工，不納入本企業(yè)年金方案。第五條員工參加本細則的條件（一）已參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務；（二）與本企業(yè)簽訂勞動合同并試用期滿的員工。1、2017年度參加本細則的員工需滿足入職滿一年（因上級委派或集團內(nèi)部組織調(diào)動的員工在原企業(yè)的工作時間可累計計算）的條件。2、在本計劃取得計劃登記號時仍在職（期間辦理退休手續(xù)，但沒享受基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌外項目待遇的員工不受此條限制）。3、符合香港一般就業(yè)政策，通過輸入內(nèi)地人才計劃或非本地畢業(yè)生留港/回港就業(yè)安排方式的員工，不納入本細則。注意：計劃登記號預計10月中下旬取得。參加員工范圍（一）在本計劃的實施有效期內(nèi)，與本企業(yè)簽訂勞動合同，并履行勞（一）在本計劃的實施有效期內(nèi)，與本企業(yè)簽訂勞動合同，并履行勞動合同中所規(guī)定的全部義務試用期滿的員工；（二）已參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務。注：1.于2017年度參加企業(yè)年金的員工需滿足入職滿一年的條件。2.內(nèi)派至香港工作的員工，如達到集團企業(yè)年金計劃參加條件，可自愿選擇參加企業(yè)年金計劃或香港強制性公積金計劃；3.符合香港一般就業(yè)政策，通過輸入內(nèi)地人才計劃或非本地畢業(yè)生留港/回港就業(yè)安排方式的員工，不納入本企業(yè)年金方案。第六條員工參加本細則的程序員工加入年金方案的時間：從符合條件的次月起自動加入本方案。如2016年7月1日入職，年金繳費起始時間為2017年7月；如2016年7月2日入職，年金繳費起始時間為2017年8月；如2017年8月5日入職，年金繳費起始時間為2018年1月；員工退出方案的程序：符合條件但不同意加入本方案的職工，應在符合條件后的下一次發(fā)薪日前提交書面《職工放棄參加企業(yè)年金聲明》，經(jīng)單位備案后不加入本方案。員工申請加入年金方案的程序：放棄加入的員工申請加入本細則需書面申請，經(jīng)本企業(yè)審核同意后加入。注意：員工放棄后重新申請加入年金計劃的時間統(tǒng)一為每年6月份，提交申請的截止日期為6月30日，在次月7月15日前扣繳。員工參加年金方案的程序（一）在本計劃的實施有效期內(nèi)，與本企業(yè)簽訂勞動合同，并履行勞（一）在本計劃的實施有效期內(nèi)，與本企業(yè)簽訂勞動合同，并履行勞動合同中所規(guī)定的全部義務試用期滿的員工；（二）已參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務。注：1.于2017年度參加企業(yè)年金的員工需滿足入職滿一年的條件。2.內(nèi)派至香港工作的員工，如達到集團企業(yè)年金計劃參加條件，可自愿選擇參加企業(yè)年金計劃或香港強制性公積金計劃；3.符合香港一般就業(yè)政策，通過輸入內(nèi)地人才計劃或非本地畢業(yè)生留港/回港就業(yè)安排方式的員工，不納入本企業(yè)年金方案。企業(yè)繳費和個人繳費第十一條個人繳費

員工個人繳費為企業(yè)為其繳費金額的四分之一。第十二條企業(yè)繳費及分配繳費比例：企業(yè)年繳費總額為企業(yè)繳費基數(shù)的5%。繳費基數(shù)：企業(yè)繳費基數(shù)為參加計劃員工上年度工資總額，個人繳費基數(shù)為員工個人上年度工資總額，當年度入職員工個人年度繳費基數(shù)及次年年度繳費基數(shù)為員工個人試用期滿轉(zhuǎn)正后第一個月工資的12倍。第十三條

企業(yè)當期繳費分配至員工個人賬戶的最高額不得超過平均額的5倍。超過平均額5倍的部分，記入企業(yè)賬戶。

企業(yè)繳費分配至員工個人賬戶的年繳費額不超過5萬元，超過5萬元的部分，記入企業(yè)賬戶。第十五條

企業(yè)按月將全部繳費款項按時、足額匯至托管人開立的企業(yè)年金基金受托財產(chǎn)托管賬戶。（一）在本計劃的實施有效期內(nèi)，與本企業(yè)簽訂勞動合同，并履行勞（一）在本計劃的實施有效期內(nèi)，與本企業(yè)簽訂勞動合同，并履行勞動合同中所規(guī)定的全部義務試用期滿的員。

第十六條

企業(yè)年金繳費的中止、恢復和補繳單位原因企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營虧損、重組并購等特殊情況無法履行繳費義務時，單位和個人中止繳費；不能繼續(xù)繳費的情況消失后企業(yè)和個人恢復繳費，恢復繳費后企業(yè)和個人可以視經(jīng)濟情況按照中止時的方案內(nèi)容予以補繳。補繳年限和金額不得超過實際中止繳費的年限和金額。個人原因員工由于自身原因申請中止或者恢復個人繳費，需填寫《員工中止（恢復）繳費企業(yè)年金申請表》，并經(jīng)本企業(yè)確認后執(zhí)行。個人中止繳費期間，企業(yè)繳費也相應中止，個人賬戶繼續(xù)在本計劃中管理；個人恢復繳費時企業(yè)繳費也同時恢復；不彌補中止繳費期間的企業(yè)和個人繳費。繳費的中止、恢復和補繳（一）在本計劃的實施有效期內(nèi)，與本企業(yè)簽訂勞動合同，并履行勞個人稅前繳費個人賬戶個人繳費部分個人賬戶企業(yè)繳費部分個人稅后繳費每一層級建賬企業(yè)個人賬戶n…個人賬戶1企業(yè)賬戶百分之百歸屬于員工個人根據(jù)歸屬規(guī)則確定應歸屬比例賬戶管理第十八條個人賬戶下設企業(yè)繳費子賬戶和個人繳費子賬戶，分別記錄企業(yè)繳費分配給員工個人的部分及其投資收益、員工個人繳費及其投資收益。個人稅前繳費個人稅后繳費每一層級建賬企業(yè)個人賬戶n…個人賬戶（一）在本計劃的實施有效期內(nèi)，與本企業(yè)簽訂勞動合同，并履行勞動合同中所規(guī)定的全部義務試用期滿的員工；（二）已參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務。注：1.于2017年度參加企業(yè)年金的員工需滿足入職滿一年的條件。2.內(nèi)派至香港工作的員工，如達到集團企業(yè)年金計劃參加條件，可自愿選擇參加企業(yè)年金計劃或香港強制性公積金計劃；3.符合香港一般就業(yè)政策，通過輸入內(nèi)地人才計劃或非本地畢業(yè)生留港/回港就業(yè)安排方式的員工，不納入本第十九條個人賬戶的轉(zhuǎn)移和保留員工與本企業(yè)終止、解除勞動合同的，其個人賬戶轉(zhuǎn)移或者保留。（一）員工與本企業(yè)終止、解除勞動合同，新就業(yè)企業(yè)已建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，其個人賬戶權(quán)益應當轉(zhuǎn)入新就業(yè)企業(yè)的企業(yè)年金計劃或者職業(yè)年金計劃管理。（二）員工與本企業(yè)終止、解除勞動合同，未就業(yè)、新就業(yè)企業(yè)沒有建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，其個人賬戶作為保留賬戶在本計劃中繼續(xù)管理。保留賬戶的賬戶管理費從員工個