《銀行會(huì)計(jì)》(第九章-報(bào)告)課件

第九章報(bào)告歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《銀行會(huì)計(jì)》！第九章報(bào)告歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《銀行會(huì)計(jì)》！《銀行會(huì)計(jì)》《銀行會(huì)計(jì)》編寫(xiě)組2015年06月《銀行會(huì)計(jì)》《銀行會(huì)計(jì)》編寫(xiě)組第十三章報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】1.掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、構(gòu)成

2.理解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的作用和結(jié)構(gòu)【應(yīng)用目標(biāo)】1.掌握資產(chǎn)負(fù)債表編制方法及表內(nèi)項(xiàng)目的填列方法

2.掌握利潤(rùn)表編制方法及表內(nèi)項(xiàng)目的填列方法

3.理解現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)第十三章報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】第十三章報(bào)告第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)利潤(rùn)表第三節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)信息第十三章報(bào)告第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第十三章報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（引言）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告具體包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息資料。其中會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體。各類金融企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容等，均由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做出規(guī)范。第十三章報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（引言）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外第十三章報(bào)告第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、理論知識(shí)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的意義和作用（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理二、實(shí)務(wù)應(yīng)用商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的格式內(nèi)容及編制方法第十三章報(bào)告第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、理論知識(shí)第十三章報(bào)告（一）資產(chǎn)負(fù)債表的意義和作用資產(chǎn)負(fù)債表，是反映商業(yè)銀行某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的作用：其一，披露某一特定日期的資產(chǎn)總額和構(gòu)成情況。其二，披露某一特定日期的負(fù)債總額和構(gòu)成情況。其三，披露某一特定日期的所有者權(quán)益和構(gòu)成情況。其四，通過(guò)對(duì)三個(gè)會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成及關(guān)系分析，便于分析檢查資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成是否合理；了解償債能力和支付能力；通過(guò)分析比較前后期項(xiàng)目變化，了解資金變化，資本的保值增值情況，了解財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨向等。第十三章報(bào)告（一）資產(chǎn)負(fù)債表的意義和作用資產(chǎn)負(fù)債表，是反映第十三章報(bào)告（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理

1．資產(chǎn)負(fù)債表是依照“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式各項(xiàng)目的方向和平衡關(guān)系設(shè)計(jì)的。將資產(chǎn)項(xiàng)目列在左方，負(fù)債和權(quán)益項(xiàng)目列在右方，左右方項(xiàng)目的余額合計(jì)數(shù)相等。資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別以流動(dòng)性順序列示。2．資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“年初余額”欄內(nèi)數(shù)字根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”填列“期末余額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，按所分類歸集的會(huì)計(jì)科目期末數(shù)編制。具體填列時(shí)，各項(xiàng)數(shù)字的主要來(lái)源主要通過(guò)以下幾種方式取得：（1）根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目余額直接填列；（2）根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目余額合并填列；（3）根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目余額分別填列。第十三章報(bào)告（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理1．資產(chǎn)負(fù)債表是第十三章報(bào)告二、實(shí)務(wù)應(yīng)用商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的格式內(nèi)容及編制方法第十三章報(bào)告二、實(shí)務(wù)應(yīng)用商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的格式內(nèi)容及編制第十三章報(bào)告第二節(jié)利潤(rùn)表一、理論知識(shí)（一）利潤(rùn)表的意義和作用（二）利潤(rùn)表的編制原理二、實(shí)務(wù)應(yīng)用商業(yè)銀行利潤(rùn)表的格式內(nèi)容及編制方法第十三章報(bào)告第二節(jié)利潤(rùn)表一、理論知識(shí)第十三章報(bào)告（一）利潤(rùn)表的意義和作用利潤(rùn)表，是反映商業(yè)銀行一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。商業(yè)銀行利潤(rùn)表的作用：其一，它可以總括反映商業(yè)銀行在該會(huì)計(jì)期間里的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果，提供盈虧信息；其二，報(bào)表使用得可根據(jù)該表所提供的具體內(nèi)容，分析盈虧形成的原因，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)；其三，提供財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資料。第十三章報(bào)告（一）利潤(rùn)表的意義和作用利潤(rùn)表，是反映商業(yè)銀行第十三章報(bào)告（二）利潤(rùn)表的編制原理1.利潤(rùn)表的格式，國(guó)際上通常采用單步式和多步式兩種。我國(guó)金融企業(yè)利潤(rùn)表采用上下多分步式結(jié)構(gòu)，根據(jù)構(gòu)成利潤(rùn)的主要內(nèi)容分為：“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)支出”、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”、“每股收益”六個(gè)大項(xiàng)目，各項(xiàng)目之間通過(guò)分步式的加減關(guān)系計(jì)算得出。2.利潤(rùn)表填制方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目需要分為“本期金數(shù)”和“上期金額”兩欄分別填列?！氨酒诮饠?shù)”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)；“上期金數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的上期實(shí)際發(fā)生數(shù)。第十三章報(bào)告（二）利潤(rùn)表的編制原理1.利潤(rùn)表的格式，國(guó)際上第十三章報(bào)告二、實(shí)務(wù)應(yīng)用商業(yè)銀行利潤(rùn)表的格式內(nèi)容及編制方法第十三章報(bào)告二、實(shí)務(wù)應(yīng)用商業(yè)銀行利潤(rùn)表的格式內(nèi)容及編制方法第十三章報(bào)告第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、理論知識(shí)

（一）現(xiàn)金流量表的意義和作用（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、實(shí)務(wù)應(yīng)用（一）現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容（二）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目填列說(shuō)明（三）現(xiàn)金流量表的編制方法第十三章報(bào)告第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、理論知識(shí) 第十三章報(bào)告（一）現(xiàn)金流量表的意義和作用現(xiàn)金流量表，是反映金融企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的作用：其一，提供的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的信息，可以分析和評(píng)價(jià)銀行對(duì)外籌資能力、清償能力和支付投資者利潤(rùn)的能力；其二，通過(guò)分析本期凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間的差異及其產(chǎn)生原因，還可以合理預(yù)測(cè)銀行未來(lái)的現(xiàn)金流量；其三，通過(guò)該表提供的報(bào)告期內(nèi)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量信息，可以了解銀行經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否擴(kuò)大。第十三章報(bào)告（一）現(xiàn)金流量表的意義和作用現(xiàn)金流量表，是反映第十三章報(bào)告（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)的現(xiàn)金，是指庫(kù)存現(xiàn)金以及存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、存入本行存款等可隨時(shí)支用的存款；現(xiàn)金等價(jià)物，是指銀行持有的期限短（指三個(gè)月以內(nèi)到期）、活動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。現(xiàn)金流量，是指某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的數(shù)量。按照商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)，將一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為三部分：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第十三章報(bào)告（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)第十三章報(bào)告二、實(shí)務(wù)應(yīng)用（一）現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容（二）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目填列說(shuō)明（三）現(xiàn)金流量表的編制方法第十三章報(bào)告二、實(shí)務(wù)應(yīng)用（一）現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容第十三章報(bào)告第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、理論知識(shí)（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容二、實(shí)務(wù)應(yīng)用（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本結(jié)構(gòu)（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法第十三章報(bào)告第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、理論知識(shí)第十三章報(bào)告第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)信息一、理論知識(shí)（一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)信息的含義（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)信息的作用二、實(shí)務(wù)應(yīng)用（一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)列示的內(nèi)容（二）相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容第十三章報(bào)告第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)信息一、理論知識(shí)第十三章報(bào)告（一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)信息的含義會(huì)計(jì)報(bào)表附注，是指在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的文字描述或明細(xì)資料所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)其他信息和資料，是指無(wú)法包含在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露說(shuō)明的非財(cái)務(wù)信息。如企業(yè)可以在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露其承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任、可持續(xù)發(fā)展能力等信息。第十三章報(bào)告（一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)信息的含義會(huì)計(jì)報(bào)表附注第十三章報(bào)告（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)信息的作用會(huì)計(jì)報(bào)表附注，是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，由若干附表和對(duì)有關(guān)項(xiàng)目的文字性說(shuō)明組成。它主要是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的進(jìn)一步解釋和補(bǔ)充說(shuō)明。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)其他信息和資料，盡管屬于非財(cái)務(wù)信息，無(wú)法包括在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中，但對(duì)于會(huì)計(jì)信息使用者的決策也是相關(guān)的和重要的。第十三章報(bào)告（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)信息的作用會(huì)計(jì)報(bào)表附注第十三章報(bào)告（一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)列示的內(nèi)容1.企業(yè)的基本情況2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)3.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明4.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)5.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明6.報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明7.或有事項(xiàng)8.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)9.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易10.風(fēng)險(xiǎn)管理第十三章報(bào)告（一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)列示的內(nèi)容1.企業(yè)的基本