新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范要求

新三板掛牌公司財(cái)務(wù)規(guī)范要求1天健會計(jì)師事務(wù)所合伙人 鄭啟健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants2一、新三板掛牌條件二、變更設(shè)立股份公司三、股權(quán)清晰四、完善內(nèi)控制度五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易六、合理制定會計(jì)政策七、依法納稅八、持續(xù)經(jīng)營能力天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants3一、新三板掛牌條件（一）新三板掛牌條件依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年（兩個(gè)完整會計(jì)年度）業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants4（二）新三板與中小板、創(chuàng)業(yè)板掛牌條件比較項(xiàng)目新三板創(chuàng)業(yè)板主板（中小板）主體資格股份公司股份有限公司股份有限公司經(jīng)營年限存續(xù)滿2年持續(xù)經(jīng)營時(shí)間在3年以上持續(xù)經(jīng)營時(shí)間在3年以上盈利要求具有持續(xù)經(jīng)營能力最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計(jì)不少于1000萬元且持續(xù)增長；或：最近1年盈利，且凈利潤不少于500萬元，最近1年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬元，最近2年?duì)I業(yè)收入增長率均不低于30%。最近三個(gè)會計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)超過3000萬元；最近3個(gè)會計(jì)年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計(jì)超過人民幣5,000萬元，或者最近3個(gè)會計(jì)年度營業(yè)收入累計(jì)超過人民幣3億元；最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損資產(chǎn)要求無明確要求最近一期末凈資產(chǎn)不少于2000萬元，且不存在未彌補(bǔ)虧損最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20％主營業(yè)務(wù)突出，可經(jīng)營多種業(yè)務(wù)最近2年內(nèi)沒有發(fā)生重大變化最近3年內(nèi)沒有發(fā)生重大變化天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants5（二）新三板與中小板、創(chuàng)業(yè)板掛牌條件比較項(xiàng)目新三板創(chuàng)業(yè)板主板（中小板）獨(dú)立性要求較低五獨(dú)立五獨(dú)立實(shí)際控制人變化無限制最近2年內(nèi)未發(fā)生變更最近3年內(nèi)未發(fā)生變更董事及管理層變化無限制最近2年內(nèi)董事、高級管理人員無重大變化，實(shí)際控制人未變更。最近3年內(nèi)董事、高級管理人員無重大變化，實(shí)際控制人未變更。適用公司中關(guān)村、天津海濱、上海張江、武漢東湖高新技術(shù)企業(yè)。“兩高六新”企業(yè)（即成長性高、科技含量高；新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新農(nóng)業(yè)、新材料、新能源和新商業(yè)）無限制信息披露年報(bào)、半年報(bào)等年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants6二、變更設(shè)立股份公司1、盡職調(diào)查2、制定股改方案確定入圍資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量避免同業(yè)競爭確定股權(quán)結(jié)構(gòu)，管理層持股？確定折股基準(zhǔn)日3、清理關(guān)聯(lián)方往來，取得權(quán)證4、審計(jì)5、評估，不得調(diào)賬6、驗(yàn)資7、凈資產(chǎn)折股個(gè)人所得稅天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants7三、股權(quán)清晰1、總體要求：股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰，權(quán)屬分明，真實(shí)確定，合法合規(guī)，股東特別是控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)股東或?qū)嶋H支配的股東持有公司的股份不存在權(quán)屬爭議或潛在糾紛。2、以實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出資的，應(yīng)評估，財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。3、國有資產(chǎn)出資及產(chǎn)權(quán)界定遵守國資企發(fā)[1994]81號《股份有限公司國有股權(quán)管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定4、國有法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓遵守國資企發(fā)[1994]81號《股份有限公司國有股權(quán)管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants8三、股權(quán)清晰5、是否存在其他不規(guī)范出資的情形虛假出資、抽資代出資、代持

實(shí)物出資未評估驗(yàn)資手續(xù)不全6、無形資產(chǎn)出資權(quán)屬，是否為職務(wù)發(fā)明？有效性及對經(jīng)營的作用

作價(jià)的公允性法定比例

70%天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants9四、完善內(nèi)控制度1、財(cái)政部已頒布一個(gè)基本規(guī)范，18個(gè)指引，已在上市公司實(shí)施。2、應(yīng)制定完善的內(nèi)控制度，并有效執(zhí)行，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運(yùn)的效率與效果。3、公司應(yīng)設(shè)有獨(dú)立財(cái)務(wù)部門進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)會計(jì)核算4、規(guī)范會計(jì)工作基礎(chǔ)重視財(cái)會工作各部門應(yīng)支持財(cái)會工作加強(qiáng)財(cái)會部門力量加強(qiáng)財(cái)會人員培訓(xùn)天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants10四、完善內(nèi)控制度5、規(guī)范會計(jì)核算不設(shè)賬外賬以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)；收入確認(rèn)、成本核算真實(shí)、完整且收入、成本配比合理注冊會計(jì)師出具無保留意見審計(jì)報(bào)告天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants11四、完善內(nèi)控制度6、從嚴(yán)控制對外擔(dān)保在章程及制度中明確對外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序不為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)違規(guī)擔(dān)保

7、建立嚴(yán)格的資金管理制度報(bào)告期內(nèi)不應(yīng)存在股東包括控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在申請掛牌前予以歸還或規(guī)范。天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants12五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易通常較易成為粉飾會計(jì)報(bào)表、調(diào)控利潤的工具，并可能嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?、關(guān)聯(lián)方的界定會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)：有控制關(guān)系的企業(yè)、對該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方、有直接施加或被施加重大影響的企業(yè)自然人：主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員及其關(guān)系密切的家庭成員，以及該些個(gè)人控制或施加重大影響的企業(yè)證監(jiān)會監(jiān)管和規(guī)范的關(guān)聯(lián)方能夠控制公司或影響公司的決策而損害公司利益的各方，包括潛在關(guān)聯(lián)人招股說明書準(zhǔn)則：持5%以上股份股東天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants13五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易2、關(guān)聯(lián)交易的必要性和公允性關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的情形避免不必要的關(guān)聯(lián)交易不與股東發(fā)生非經(jīng)營性往來及時(shí)收加關(guān)聯(lián)方欠款合理控制關(guān)聯(lián)交易的比重天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants14五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易3、防止關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化4、關(guān)聯(lián)交易的披露應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易往來應(yīng)披露發(fā)生額，不應(yīng)僅披露余額關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants15六、合理制定會計(jì)政策1、執(zhí)行2006年頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則2、應(yīng)采用穩(wěn)健的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)3、對相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更，如加速折舊。天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants16六、合理制定會計(jì)政策4、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)政策收入確認(rèn)完工百分比法附安裝驗(yàn)收條款的產(chǎn)品銷售特殊行業(yè)的收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用資本化資產(chǎn)減值是否充分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備存貨長期資產(chǎn)一般工業(yè)企業(yè)計(jì)提比例例舉賬齡1年以內(nèi)

5%1-2年10%2-3年30%3-4年50%4年以上100%天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants17七、依法納稅1、股份改制-凈資產(chǎn)折股所涉及到的納稅問題；2、稅收優(yōu)惠的合法性3、爭取稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)4.無稅收方面的重大違法違規(guī)行為，如關(guān)稅，企業(yè)所得稅。天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants18八、持續(xù)經(jīng)營能力（一）以下事項(xiàng)可能影響持續(xù)盈利能力1、重大或有事項(xiàng)，如償債風(fēng)險(xiǎn)，影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁2、對稅收優(yōu)惠不存在重大依賴2、經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大變化3、對持續(xù)經(jīng)營能力構(gòu)成重大不利影響如輕資產(chǎn)企業(yè)大規(guī)模增加投資；4、行業(yè)地位或經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大不利變化如：市場價(jià)格重大波動，稅收政策變化，宏觀調(diào)控，遭反傾銷調(diào)查，人民幣升值；5、最近1個(gè)會計(jì)年度的收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或存在重大不確定性客戶存在重大依賴，客戶的集中度過高；6、最近1個(gè)會計(jì)年度的凈利潤主要來自投資收益7、在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)天健會計(jì)師事務(wù)所Pan-China

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Accountants19八、持續(xù)經(jīng)營能力（二）〈新三板掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引〉要求，不存在《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)