會計學課件-企業(yè)籌資活

企業(yè)籌資活動及主要業(yè)務的核算內(nèi)容簡介第一節(jié)企業(yè)籌資活動概述第二節(jié)企業(yè)自有資金的核算第三節(jié)企業(yè)借入資金的核算第一節(jié)企業(yè)籌資活動概述企業(yè)籌資的意義

自有資金及其籌集的意義借入資金及其籌集的意義第二節(jié)資金籌集業(yè)務的核算資金籌集投資者投入債權人借入實收資本資本公積短期借款長期借款應付債券第二節(jié)企業(yè)自有資金的核算實收資本的核算資本公積的核算實收資本的核算“實收資本”賬戶（股份有限公司設置“股本”賬戶，下同）。核算投資者投入資本的增減變動及結存情況。該賬戶貸方登記企業(yè)接受投資者投入的資本，借方登記企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少的注冊資本，期末為貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。該賬戶可按投資者設置明細賬進行明細核算。該賬戶是所有者權益類賬戶“庫存現(xiàn)金”賬戶。核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動及結存情況。該賬戶借方登記庫存現(xiàn)金的增加額，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少額，期末為借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金余額。企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記有關現(xiàn)金業(yè)務，每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存核對，做到賬款相符。該賬戶是資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”賬戶。核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。該賬戶借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額，期末為借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機構的各種款項的余額。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，“無形資產(chǎn)”賬戶。核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。該賬戶借方登記因購入、自行開發(fā)和投資者投入等而增加的無形資產(chǎn)的成本，貸方登記因出售、使用到期等而減少的無形資產(chǎn)的成本，期末為借方余額，反映企業(yè)現(xiàn)有無形資產(chǎn)的成本企業(yè)可按照無形資項目設置無形資產(chǎn)明細賬進行明細核算。該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，例4-1]

某有限責任公司由A和B共同投資設立，公司注冊資本為15萬元，其中，A投入10萬元，B投入5萬元，A和B投入的款項已經(jīng)存入公司銀行賬戶。例4-2]某股份有限公司經(jīng)證監(jiān)會等有關部門批準，在股票市場上公開發(fā)行普通股100萬股，每股面值10元，股票按面值發(fā)行，所有股款共計1000萬元已經(jīng)存入公司銀行賬戶。例4-3]

某有限責任公司收到甲公司投入設備一臺，投出單位賬面原價650000元，投資雙方協(xié)議確認的價值為60000元，設備不需安裝，已投入使用。[例4-4]某有限責任公司收到乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，該批材料當前的市場價格為50000元，材料已經(jīng)驗收入庫，并已經(jīng)收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明可抵扣的增值稅進項稅額為8500元，投資雙方按該批材料的市場價格作為投資協(xié)議約定價值。[例4-5]某有限責任公司收到丙公司投入的土地使用權一項，與丙公司投資協(xié)議約定的價值為200000元，此外，還收到丁公司投入的專利權一項，與丁公司投資協(xié)議約定的價值為80000元。[例4-6]某有限責任公司經(jīng)批準減少注冊資本10萬元，已經(jīng)辦理完相關手續(xù)，并將資金交付給股東。[例4-7]某股份有限公司經(jīng)股東大會決議，決定回購本公司股票10萬股以減少注冊資本，回購價格為每股10元，與股票面值相等，在報經(jīng)有關部門批準后，股票已經(jīng)購回并注銷。會計分錄為：資本公積的核算“資本公積”賬戶核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權益的利得和損失。該賬戶貸方登記企業(yè)資本溢價或股本溢價的增加額和直接計入所有者權益的利得，借方登記資本溢價或股本溢價的減少額和直接計入所有者權益的損失，期末為貸方余額，反映企業(yè)資本公積總額余額。該賬戶應設置“資本溢價（或股本溢價）”、“其他資本公積”明細賬戶進行明細核算。該賬戶是所有者權益類賬戶[例4-8]

承例[4-1]，某有限責任公司最初由A和B共同投資設立，注冊資本為15萬元，兩年后C要求加入成為新股東，經(jīng)A與B同意后，C出資8萬元獲得公司25%的股權，款項已經(jīng)存入公司銀行賬戶，增資手續(xù)也已辦完，變更后公司的注冊資本為20萬元。[例4-9]

某股份有限公司經(jīng)證監(jiān)會等有關部門批準，在股票市場上公開發(fā)行股票200萬股，每股面值為10元，股票發(fā)行價格為15元，股款已經(jīng)收到并存入公司銀行賬戶。另外公司支付了發(fā)行手續(xù)費、傭金共計50萬元。[例4-10]某股份有限公司經(jīng)股東大會決議，決定回購本公司股票10萬股以減少注冊資本，回購價格為每股15元，股票面值為每股10元，在報經(jīng)有關部門批準后，股票已經(jīng)購回并注銷。[例4-11]某股份有限公司經(jīng)股東大會決議，決定回購本公司股票10萬股以減少注冊資本，回購價格為每股8元，股票面值為每股10元，在報經(jīng)有關部門批準后，股票已經(jīng)購回并注銷。[例4-12]

某有限責任公司2007年10月10日以20萬元購入一批公司債券，指定為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該批債券的公允價值為25萬元。

[例4-13]承例[4-1]和例[4-8]，某有限責任公司將其資本公積3萬元全部轉(zhuǎn)增資本，該公司共有三位股東，其中A股東的出資比例為50%，B股東和C股東的出資比例均為25%，有關增資手續(xù)以及辦完。第三節(jié)企業(yè)借入資金的核算短期借款的核算長期借款的核算短期借款的核算“短期借款”賬戶核算企業(yè)從銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種款項。該賬戶貸方登記企業(yè)借入的各種短期借款本金數(shù)額，借方登記歸還的借款本金數(shù)額，期末為貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本金數(shù)額。該賬戶應按借款種類、貸款人和幣種設置明細賬戶進行明細核算。該賬戶是負債類賬戶

[例4-14]

某企業(yè)2007年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款，期限為1年，借款金額為50萬元，款項已經(jīng)存入企業(yè)銀行賬戶

[例4-15]

承例[4-14]，根據(jù)借款合同規(guī)定，該筆短期借款的年利率為6%，借款本金于到期日一次支付，借款利息按季支付，每季末企業(yè)向銀行支付短期借款利息7500元。[例4-16]承例[4-14]、例[4-15]，企業(yè)于2008年1月1日償還了借款本金50萬元。長期借款的核算“長期借款”賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。在使用方法上，與“短期借款”賬戶的區(qū)別在于該賬戶不僅要核算長期借款的本金數(shù)額，還有核算長期借款的利息，而“短期借款”賬戶只核算借款本金，不核算借款利息。該賬戶貸方登記企業(yè)各種長期借款本金和利息的增加額，借方登記長期借款本金和利息的減少額，期末為貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本金和利息。該賬戶應按借款種類、貸款單位分別“本金”和“利息調(diào)整”等設置明細賬戶進行明細核算。該賬戶是負債類賬戶[例4-17]某企業(yè)2007年1月1日從銀行借入一筆借款，用于購建一臺設備，借款期限為5年，借款金額為100萬元，款項已經(jīng)存入企業(yè)銀行賬戶中。該設備不需安裝