企業(yè)上市擬上市公司財(cái)務(wù)專題培訓(xùn)

擬上市公司IPO

財(cái)務(wù)專題培訓(xùn)二〇一〇年十月投行福建部

精品資料網(wǎng)目錄1.IPO發(fā)行條件2.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料3.財(cái)務(wù)信息編制和披露4.企業(yè)內(nèi)部控制5.證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)IPO發(fā)行條件首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的條件有哪些?主體資格：股份有限公司、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上等；獨(dú)立性：資產(chǎn)完整，業(yè)務(wù)及人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立；規(guī)范運(yùn)行：完善的公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度等；財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)：本次培訓(xùn)目的；募集資金運(yùn)用：用于主營(yíng)業(yè)務(wù)，與現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)，專項(xiàng)存儲(chǔ)等；

精品資料網(wǎng)IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)主板（中小板）創(chuàng)業(yè)板凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入（1）凈利潤(rùn)最近三年均為正且累計(jì)超過(guò)3000萬(wàn)元；（2）最近三年?duì)I業(yè)收入累計(jì)超過(guò)3億元，或最近三年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)5000萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)一：最近兩年盈利，且最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬(wàn)元；標(biāo)準(zhǔn)二：最近一年盈利，凈利潤(rùn)不少于500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入不少于5000萬(wàn)元，最近兩年的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于30%；標(biāo)準(zhǔn)一和標(biāo)準(zhǔn)二達(dá)到任意一項(xiàng)即可。無(wú)形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例最近一期無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)比例不高于20％按照新《公司法》實(shí)施，沒(méi)有對(duì)此作出特別規(guī)定股本總額發(fā)行前股本總額不低于3000萬(wàn)發(fā)行后股本總額不低于3000萬(wàn)可分配利潤(rùn)最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損凈資產(chǎn)無(wú)發(fā)行前凈資產(chǎn)不少于2000萬(wàn)元注：凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)。

精品資料網(wǎng)財(cái)務(wù)規(guī)范IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；依法納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴；不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，不存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)；內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的（創(chuàng)業(yè)板：內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果），并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告；《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》等；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、準(zhǔn)則解釋、專家工作組意見(jiàn)等；《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等；

精品資料網(wǎng)IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，盈利能力較強(qiáng)，現(xiàn)金流量正常。編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)；在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎；對(duì)相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更；應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的情形。申報(bào)文件中不得有下列情形：故意遺漏或虛構(gòu)交易、事項(xiàng)或者其他重要信息；濫用會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)；操縱、偽造或篡改編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或者相關(guān)憑證；主板（中小板）

精品資料網(wǎng)IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)具有嚴(yán)格的資金管理制度，不存在資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。公司章程已明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序，不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形；與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以及嚴(yán)重影響公司獨(dú)立性或者顯失公允的關(guān)聯(lián)交易。創(chuàng)業(yè)板

精品資料網(wǎng)持續(xù)盈利IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)行業(yè)地位或所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；最近1年的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴；最近1年的凈利潤(rùn)主要來(lái)自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益；其他可能對(duì)持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。應(yīng)當(dāng)具有持續(xù)盈利能力，不存在以下情形：經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；

精品資料網(wǎng)目錄1.IPO發(fā)行條件2.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料3.財(cái)務(wù)信息編制和披露4.企業(yè)內(nèi)部控制5.證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料原始財(cái)務(wù)報(bào)表；原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見(jiàn)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料（最近三年）納稅情況（最近三年及一期）所得稅納稅申報(bào)表（含子公司，下同）；稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件；主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見(jiàn)；主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明；財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告（最近三年及一期，下同）；盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及其審核報(bào)告；內(nèi)部控制鑒證報(bào)告；經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表；會(huì)計(jì)師關(guān)于本次發(fā)行的文件重大事項(xiàng)提示、風(fēng)險(xiǎn)因素、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析、募集資金運(yùn)用、股利分配政策等章節(jié)；招股說(shuō)明書(shū)

精品資料網(wǎng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料設(shè)立時(shí)和最近三年及一期（含土地評(píng)估報(bào)告）；資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告歷次驗(yàn)資報(bào)告自股份有限公司成立以來(lái)的歷次驗(yàn)資報(bào)告；大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告；控股股東財(cái)務(wù)資料募集資金擬收購(gòu)資產(chǎn)（或股權(quán)）的財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及審計(jì)報(bào)告；重大關(guān)聯(lián)交易協(xié)議（現(xiàn)行）；其他重要商務(wù)合同（現(xiàn)行）；……其他與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的資料《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)――首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件》《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第29號(hào)——首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件》

精品資料網(wǎng)附注資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告母公司、合并最近三年及一期與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料

精品資料網(wǎng)目錄1.IPO發(fā)行條件2.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料3.財(cái)務(wù)信息編制和披露4.企業(yè)內(nèi)部控制5.證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)財(cái)務(wù)信息編制和披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息編制和披露依據(jù)：中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則（2006）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（2006）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－應(yīng)用指南（2006）企業(yè)財(cái)務(wù)通則（2006）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1、2、3、4號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題專家工作組意見(jiàn)第1－3期

精品資料網(wǎng)財(cái)務(wù)信息編制和披露公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)――招股說(shuō)明書(shū)公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)――年度報(bào)告的內(nèi)容與格式公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3號(hào)――中期報(bào)告的內(nèi)容與格式公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第30號(hào)——?jiǎng)?chuàng)業(yè)板上市公司年度報(bào)告的內(nèi)容與格式公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第31號(hào)——?jiǎng)?chuàng)業(yè)板上市公司半年度報(bào)告的內(nèi)容與格式

精品資料網(wǎng)財(cái)務(wù)信息編制和披露公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)——凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第13號(hào)——季度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第20號(hào)——?jiǎng)?chuàng)業(yè)板上市公司季度報(bào)告的內(nèi)容與格式公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)——非經(jīng)常性損益……

精品資料網(wǎng)基本準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則具體準(zhǔn)則一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則第一層次第二層次應(yīng)用指南準(zhǔn)則解釋會(huì)計(jì)科目及主要帳務(wù)處理第三層次基本準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則具體準(zhǔn)則一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則第一層次第二層次應(yīng)用指南準(zhǔn)則解釋會(huì)計(jì)科目及主要帳務(wù)處理第三層次財(cái)務(wù)信息編制和披露企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

精品資料網(wǎng)第1號(hào)—存貨第2號(hào)—長(zhǎng)期股權(quán)投資第3號(hào)—投資性房地產(chǎn)第4號(hào)—固定資產(chǎn)第5號(hào)—生物資產(chǎn)第6號(hào)—無(wú)形資產(chǎn)第7號(hào)—非貨幣性資產(chǎn)交換第8號(hào)—資產(chǎn)減值第9號(hào)—職工薪酬第10號(hào)—企業(yè)年金基金第11號(hào)—股份支付第12號(hào)—債務(wù)重組第13號(hào)—或有事項(xiàng)第14號(hào)—收入第15號(hào)—建造合同第16號(hào)—政府補(bǔ)助第17號(hào)—借款費(fèi)用第18號(hào)—所得稅第19號(hào)—外幣折算第20號(hào)—企業(yè)合并企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－38項(xiàng)具體準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)信息編制和披露

精品資料網(wǎng)第21號(hào)—租賃第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量第23號(hào)—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移第24號(hào)—套期保值第25號(hào)—原保險(xiǎn)合同第26號(hào)—再保險(xiǎn)合同第27號(hào)—石油天然氣開(kāi)采第28號(hào)—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正第29號(hào)—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)第30號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表列表第31號(hào)—現(xiàn)金流量表第32號(hào)—中期財(cái)務(wù)報(bào)告第33號(hào)；合并財(cái)務(wù)報(bào)表第34號(hào)—每股收益第35號(hào)—分部報(bào)告第36號(hào)—關(guān)聯(lián)方披露第37號(hào)—金融工具列報(bào)第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－38項(xiàng)具體準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)信息編制和披露

精品資料網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)20071116第2號(hào)20080807第3號(hào)20090611第4號(hào)20100714財(cái)政部財(cái)務(wù)信息編制和披露

精品資料網(wǎng)目錄1.IPO發(fā)行條件2.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料3.財(cái)務(wù)信息編制和披露4.企業(yè)內(nèi)部控制5.證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題集權(quán)嚴(yán)重控制不力認(rèn)識(shí)不足缺乏管理

精品資料網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)。這無(wú)疑增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障。（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，崗位設(shè)置缺乏牽制性人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對(duì)口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。

精品資料網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（二）所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性中小企業(yè)中相當(dāng)一部分的投資者同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒(méi)以前那么方便，花起錢沒(méi)有以前那么順手，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因?yàn)橐恍╊I(lǐng)導(dǎo)破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。（三）從內(nèi)部控制目標(biāo)上看，在會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三方面的控制缺乏有效性

1.會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。原因主要有三：一是以達(dá)到偷逃稅金為目的。二是以達(dá)到粉飾業(yè)績(jī)?yōu)槟康?。三是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會(huì)計(jì)信息失真。

精品資料網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題2.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。海?）對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難，原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯（4）重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效性和合法、合規(guī)性。企業(yè)績(jī)效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關(guān)。中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒(méi)有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行。

精品資料網(wǎng)（一）提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，包括采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售、財(cái)務(wù)管理、研究開(kāi)發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員和所有員工。1.中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身提高管理素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法

精品資料網(wǎng)2.大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。3.加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。（二）在中小型企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度1.結(jié)合實(shí)際，注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本收益問(wèn)題

從經(jīng)濟(jì)角度分析，只有當(dāng)內(nèi)控帶來(lái)的收益大于它所發(fā)生的費(fèi)用成本時(shí)，才是值得的。中小企業(yè)和大企業(yè)在控制系統(tǒng)上的要求和所能承擔(dān)的費(fèi)用是不一樣的。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法

精品資料網(wǎng)（二）在中小型企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度1.結(jié)合實(shí)際，注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本收益問(wèn)題

從經(jīng)濟(jì)角度分析，只有當(dāng)內(nèi)控帶來(lái)的收益大于它所發(fā)生的費(fèi)用成本時(shí)，才是值得的。中小企業(yè)和大企業(yè)在控制系統(tǒng)上的要求和所能承擔(dān)的費(fèi)用是不一樣的。2.著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問(wèn)題

中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無(wú)法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)其他賬目的登記工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管等。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法

精品資料網(wǎng)3.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。4.利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行的符合性測(cè)試而產(chǎn)生的工作結(jié)果，了解自己內(nèi)部控制中的不足，借此機(jī)會(huì)獲得改進(jìn)內(nèi)部控制的機(jī)會(huì)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法

精品資料網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

精品資料網(wǎng)內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（一）全面性原則（二）重要性原則（三）制衡性原則（四）適應(yīng)性原則（五）成本效益原則企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

精品資料網(wǎng)內(nèi)部控制的五要素（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

精品資料網(wǎng)內(nèi)部環(huán)境——治理結(jié)構(gòu)股東（大）會(huì)依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。

精品資料網(wǎng)內(nèi)部環(huán)境——內(nèi)部審計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

精品資料網(wǎng)內(nèi)部環(huán)境——人力資源政策人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

精品資料網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三）研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。

（五）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。

精品資料網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。

（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。

（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。

（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

精品資料網(wǎng)控制活動(dòng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

精品資料網(wǎng)信息與溝通企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。

精品資料網(wǎng)內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。

精品資料網(wǎng)內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。

精品資料網(wǎng)深交所上市公司內(nèi)部控制指引公司的內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)涵蓋公司所有營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售及收款、采購(gòu)和費(fèi)用及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、資金管理（包括投資融資管理）、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息披露、人力資源管理和信息系統(tǒng)管理等。上述控制活動(dòng)涉及關(guān)聯(lián)交易的，還應(yīng)包括關(guān)聯(lián)交易的控制政策及程序。

精品資料網(wǎng)重點(diǎn)關(guān)注的控制活動(dòng)對(duì)控股子公司的管理控制關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制募集資金使用的內(nèi)部控制重大投資的內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)部控制

精品資料網(wǎng)對(duì)子公司的管理控制（一）建立對(duì)各控股子公司的控制制度，明確向控股子公司委派的董事、監(jiān)事及重要高級(jí)管理人員的選任方式和職責(zé)權(quán)限等。（二）依據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)策略和風(fēng)險(xiǎn)管理政策，督導(dǎo)各控股子公司建立起相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理程序。

精品資料網(wǎng)對(duì)子公司的管理控制（三）要求各控股子公司建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度和審議程序，及時(shí)向公司分管負(fù)責(zé)人報(bào)告重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)以及其他可能對(duì)公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生重大影響的信息，并嚴(yán)格按照授權(quán)規(guī)定將重大事項(xiàng)報(bào)公司董事會(huì)審議或股東大會(huì)審議。（四）要求控股子公司及時(shí)向公司報(bào)送其董事會(huì)決議、股東大會(huì)決議等重要文件。（五）定期取得并分析各控股子公司的季度（月度）報(bào)告，包括營(yíng)運(yùn)報(bào)告、產(chǎn)銷量報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表等。（六）建立對(duì)各控股子公司的績(jī)效考核制度。

精品資料網(wǎng)關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制公司應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及《上市規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，明確劃分公司股東大會(huì)、董事會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審議程序和回避表決要求。公司在召開(kāi)董事會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，會(huì)議召集人應(yīng)在會(huì)議表決前提醒關(guān)聯(lián)董事須回避表決。公司股東大會(huì)在審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，公司董事會(huì)及見(jiàn)證律師應(yīng)在股東投票前，提醒關(guān)聯(lián)股東須回避表決。公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易應(yīng)簽訂書(shū)面協(xié)議，明確交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任。

精品資料網(wǎng)對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制公司應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及《上市規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，在《公司章程》中明確股東大會(huì)、董事會(huì)關(guān)于對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)的審批權(quán)限，以及違反審批權(quán)限和審議程序的責(zé)任追究機(jī)制。公司應(yīng)調(diào)查被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和信譽(yù)情況。董事會(huì)應(yīng)認(rèn)真審議分析被擔(dān)保方的財(cái)務(wù)狀況、營(yíng)運(yùn)狀況、行業(yè)前景和信用情況，審慎依法作出決定。公司獨(dú)立董事應(yīng)在董事會(huì)審議對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司累計(jì)和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況進(jìn)行核查。

精品資料網(wǎng)募集資金使用的內(nèi)部控制公司應(yīng)對(duì)募集資金進(jìn)行專戶存儲(chǔ)管理，與開(kāi)戶銀行簽訂募集資金專用帳戶管理協(xié)議，掌握募集資金專用帳戶的資金動(dòng)態(tài)。公司應(yīng)制定嚴(yán)格的募集資金使用審批程序和管理流程，保證募集資金按照招股說(shuō)明書(shū)所列資金用途使用，按項(xiàng)目預(yù)算投入募集資金投資項(xiàng)目。公司應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門跟蹤監(jiān)督募集資金使用情況并每季度向董事會(huì)報(bào)告。獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)應(yīng)監(jiān)督募集資金使用情況，定期就募集資金的使用情況進(jìn)行檢查。

精品資料網(wǎng)募集資金使用的內(nèi)部控制公司如因市場(chǎng)發(fā)生變化，確需變更募集資金用途或變更項(xiàng)目投資方式的，必須經(jīng)公司董事會(huì)審議、通知保薦機(jī)構(gòu)及保薦代表人，并依法提交股東大會(huì)審批。公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后全面核查募集資金投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況，并在年度報(bào)告中作相應(yīng)披露。

精品資料網(wǎng)重大投資的內(nèi)部控制公司應(yīng)在《公司章程》中明確股東大會(huì)、董事會(huì)對(duì)重大投資的審批權(quán)限，制定相應(yīng)的審議程序。公司應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)公司重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)等事宜進(jìn)行專門研究和評(píng)估，監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)展。

精品資料網(wǎng)信息披露的內(nèi)部控制公司應(yīng)建立信息披露管理制度和重大信息內(nèi)部報(bào)告制度，明確重大信息的范圍和內(nèi)容，指定董事會(huì)秘書(shū)為公司對(duì)外發(fā)布信息的主要聯(lián)系人，并明確各相關(guān)部門（包括公司控股子公司）的重大信息報(bào)告責(zé)任人。公司應(yīng)建立重大信息的內(nèi)部保密制度。因工作關(guān)系了解到相關(guān)信息的人員，在該信息尚未公開(kāi)披露之前，負(fù)有保密義務(wù)。公司董事會(huì)秘書(shū)應(yīng)對(duì)上報(bào)的內(nèi)部重大信息進(jìn)行分析和判斷。如按規(guī)定需要履行信息披露義務(wù)的，董事會(huì)秘書(shū)應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告，提請(qǐng)董事會(huì)履行相應(yīng)程序并對(duì)外披露。

精品資料網(wǎng)中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)指引本指引所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由上市公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其①內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性②財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性③經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)。上市公司董事會(huì)及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

精品資料網(wǎng)中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)指引上市公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，制定審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則并予以披露。審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)全部由董事組成，其中獨(dú)立董事應(yīng)占半數(shù)以上并擔(dān)任召集人，且至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事為會(huì)計(jì)專業(yè)人士。上市公司應(yīng)當(dāng)在股票上市后六個(gè)月內(nèi)建立內(nèi)部審計(jì)制度，并設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

精品資料網(wǎng)中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)指引上市公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及有關(guān)規(guī)定，配置專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，且專職人員應(yīng)不少于三人。內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人必須專職，由審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。

精品資料網(wǎng)中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)指引審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門出具的評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議。上市公司在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌髸?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。

精品資料網(wǎng)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)1、指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施；2、至少每季度召開(kāi)一次會(huì)議，審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等；3、至少每季度向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；4、協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。

精品資料網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)1、對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估。2、對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)。3、協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。4、至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

精品資料網(wǎng)目錄1.IPO發(fā)行條件2.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料3.財(cái)務(wù)信息編制和披露4.企業(yè)內(nèi)部控制5.證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)一、募投項(xiàng)目不可以在審核過(guò)程中增加募投項(xiàng)目；在審核期間先行投入的，可用于替換先期投入資金；在審核期間變更募投項(xiàng)目的，須履行內(nèi)外部相關(guān)程、重新征求發(fā)改委意見(jiàn)；二、股權(quán)變動(dòng)事宜審核過(guò)程中原則上不得發(fā)生股權(quán)變動(dòng)；增資擴(kuò)股需增加一期審計(jì)；引進(jìn)新股東原則上應(yīng)撤回申請(qǐng)文件，辦理工商登記手續(xù)及內(nèi)部決策流程后重新申報(bào)；三、利潤(rùn)分配事宜上會(huì)前利潤(rùn)分配實(shí)施完畢；要體現(xiàn)公司利潤(rùn)分配政策的連續(xù)性；保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)利潤(rùn)分配的必要性、合理性出意見(jiàn)。證監(jiān)會(huì)對(duì)發(fā)行審核條件的進(jìn)一步解釋證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題主板（中小板）

精品資料網(wǎng)四、董事、高管變更看變化的人員是否核心人員，只要核心人員沒(méi)有發(fā)生變化，逐步增加董事、高管沒(méi)有太大問(wèn)題；五、董、監(jiān)、高誠(chéng)信問(wèn)題上市公司董監(jiān)高及其親屬不能與上市公司共同辦企業(yè)；六、股東超過(guò)200人問(wèn)題直接股東、間接股東或者兩者合并計(jì)算超過(guò)200人的，應(yīng)自愿轉(zhuǎn)讓，保薦機(jī)構(gòu)逐一核查是否存在糾紛并出具意見(jiàn)，清理完畢后過(guò)一段時(shí)間才能申報(bào)；控股股東/實(shí)際控制人存在股東超200人的，同樣需進(jìn)行清理核查；七、獨(dú)立性商標(biāo)、專利要進(jìn)入股份公司，跟主營(yíng)業(yè)務(wù)走，不能留在集團(tuán)；如業(yè)務(wù)依賴小股東，也需要從獨(dú)立性角度解釋是否符合發(fā)行條件；如屬于無(wú)關(guān)聯(lián)第三方所有，須取得第三方的許可；證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)八、重大違法問(wèn)題指違反國(guó)家法律行政法規(guī)受到行政處罰、情節(jié)嚴(yán)重的行為；原則上“罰款”以上都視為重大違法行為，但行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)依法認(rèn)定不屬于重大違法行為、能夠依法做出合理說(shuō)明的除外；重大違法行為的起算點(diǎn)：法律法規(guī)有明確規(guī)定的從其規(guī)定；無(wú)規(guī)定的從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算，違法行為為連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的從行為終止之日起計(jì)算；九、IPO鎖定期根據(jù)上市規(guī)則，IPO前原股東持有股份上市后鎖定1年，控股股東/實(shí)際控制人鎖3年；發(fā)行前1年增資的股份鎖3年；發(fā)行前1年從應(yīng)鎖3年的股東處轉(zhuǎn)出的股份鎖3年；證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)十、環(huán)保核查問(wèn)題不能僅以政府出文為依據(jù)，保薦機(jī)構(gòu)和律師要進(jìn)行核查；核查會(huì)產(chǎn)生哪些問(wèn)題、每年投入多少資金用于環(huán)保、環(huán)保設(shè)施的運(yùn)行情況、對(duì)周圍居民進(jìn)行訪談；十一、土地問(wèn)題國(guó)家有關(guān)土地管理的政策，如國(guó)發(fā)3號(hào)文等，應(yīng)作為核查依據(jù)；未取得土地使用權(quán)或取得方式不合法，或存在違反國(guó)發(fā)3號(hào)文等有關(guān)要求的，不予核準(zhǔn)發(fā)行證券；發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中包括房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的，保薦人和發(fā)行人律師應(yīng)對(duì)①土地使用權(quán)取得方式、土地使用權(quán)證辦理情況②土地出讓金或轉(zhuǎn)讓價(jià)款繳納支付情況及其來(lái)源③土地閑置情況及閑置費(fèi)繳納情況④是否存在違法用地項(xiàng)目⑤土地開(kāi)發(fā)是否符合土地出讓合同約定等方面進(jìn)行核查，并發(fā)表意見(jiàn)；募集資金用于房地產(chǎn)項(xiàng)目的應(yīng)取得土地使用權(quán)證書(shū)等四證，募投項(xiàng)目用于非房地產(chǎn)項(xiàng)目的，項(xiàng)目用地應(yīng)基本落實(shí)；證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)十二、歷史出資不規(guī)范問(wèn)題從最近三年是否有重大違規(guī)的角度來(lái)進(jìn)行理解，如對(duì)現(xiàn)在不構(gòu)成重大影響則不是障礙；采取相應(yīng)補(bǔ)救措施，補(bǔ)救后需運(yùn)行一段時(shí)間；十三、社保、公積金問(wèn)題因地方法規(guī)原因歷史上存在欠繳的，要做合理披露、大股東承諾承擔(dān)追繳責(zé)任；以后按規(guī)定繳；十四、創(chuàng)業(yè)板非同一控制下企業(yè)合并問(wèn)題營(yíng)業(yè)收入、總資產(chǎn)或總利潤(rùn)大于50%，需要運(yùn)行24個(gè)月才能申報(bào)。營(yíng)業(yè)收入、總資產(chǎn)或總利潤(rùn)在20%-50%之間，要運(yùn)行1個(gè)會(huì)計(jì)年度才能申報(bào)；營(yíng)業(yè)收入、總資產(chǎn)或總利潤(rùn)在20%以下，提供最近1期報(bào)表。被重組方重組前一會(huì)計(jì)年度與擬發(fā)行主體存在交易的，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額不扣除計(jì)算（同一控制下可以扣除）；發(fā)行申請(qǐng)前一年及一期內(nèi)多次發(fā)生重組行為，累計(jì)計(jì)算。證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)十五、專利審查需要到專利局登記部查權(quán)屬情況，不能僅根據(jù)證書(shū)做判斷；對(duì)于職務(wù)成果可能帶來(lái)的權(quán)屬糾紛，律師要出意見(jiàn)；證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)十六、創(chuàng)業(yè)板審核問(wèn)題1、獨(dú)立性（1）與其他股東（非控股）存在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題，需要個(gè)案分析，看是否影響發(fā)行人利益，也需要清理；（2）關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化：報(bào)告期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給第三方的，如轉(zhuǎn)讓完后仍有交易的，需要關(guān)注；采用注銷方式處理關(guān)聯(lián)交易比較徹底，需要注意注銷履行程序、資產(chǎn)/債務(wù)的處理/涉及發(fā)行人的債務(wù)糾紛等問(wèn)題。（3）發(fā)行人董監(jiān)高及親屬與發(fā)行人共同建立公司的，需要清理；發(fā)行人與控股股東/實(shí)際控制人共同建立公司的，需要關(guān)注；如控股股東/實(shí)際控制人為自然人的，建議清理；（4）如有資金占用，須進(jìn)行清理，核查報(bào)告期占用詳情。證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題創(chuàng)業(yè)板

精品資料網(wǎng)2、最近1年新增股東問(wèn)題（1）需要披露：增資轉(zhuǎn)讓的原因、定價(jià)、資金來(lái)源、新增股東背景、新增股東與發(fā)行人及實(shí)際控制人、發(fā)行人董監(jiān)高、本次發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)及簽字人員間的關(guān)系等；自然人股東需要披露5年的履歷；法人股東需要披露其實(shí)際控制人。（2）披露對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、公司戰(zhàn)略、未來(lái)發(fā)展的影響等內(nèi)容；（3）發(fā)行人要出具專項(xiàng)說(shuō)明，保薦機(jī)構(gòu)、律師須出具核查意見(jiàn)；（4）必須經(jīng)過(guò)法定的程序要求（董事會(huì)、股東會(huì)），并核查股份代持情況。證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)3、股份限售問(wèn)題（1）申請(qǐng)受理前6個(gè)月增資的股份，自[工商登記](méi)日起鎖定3年；[對(duì)比主板：1年前增資的鎖3年]（2）申請(qǐng)受理前6個(gè)月從控股股東/實(shí)際控制人處受讓的股份，自[上市]日起鎖定3年；（3）申請(qǐng)受理前6個(gè)月從非控股股東處受讓的股，自[上市]日起，鎖定1年；（4）控股股東的關(guān)聯(lián)方的股，[上市]日鎖定3年；（5）不能確定控股股東的，按股份大小排列鎖定不低于51%股份，3年；（6）董監(jiān)高：1年+25%+離職后半年；（7）申請(qǐng)受理前6個(gè)月內(nèi)送股/轉(zhuǎn)增形成的股份，鎖定期同原股份。證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)4、國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題（1）取得國(guó)有股權(quán)設(shè)置的批復(fù)文件；（2）公司設(shè)立之后股權(quán)發(fā)生變化的也需要批復(fù)；（3）如轉(zhuǎn)讓給個(gè)人，需要關(guān)注價(jià)格、評(píng)估批文、款項(xiàng)來(lái)源、支付情況等。（4）需要省政府的批文，認(rèn)可轉(zhuǎn)讓有效，針對(duì)所存在的關(guān)鍵問(wèn)題寫(xiě)清楚，不能含糊或概括表述。5、國(guó)有股轉(zhuǎn)持批復(fù)：申報(bào)前必須提供。6、集體股權(quán)轉(zhuǎn)讓的處置（1）履行法定程序，合法有效；（2）無(wú)償量化給個(gè)人的，掛靠但無(wú)證據(jù)證明的，省級(jí)人民政府須對(duì)相關(guān)股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)出具確認(rèn)函。證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)7、控制人重大違法問(wèn)題（1）創(chuàng)業(yè)板需要對(duì)控股股東、實(shí)際控制人的重大違法行為進(jìn)行核查，參照主板《首發(fā)辦法》25條。[主板不要求，僅對(duì)發(fā)行人核查]（2）對(duì)于控股股東、實(shí)際控制人之間存在的中間層次，比照進(jìn)行核查；（3）保薦機(jī)構(gòu)及律師應(yīng)履行盡職調(diào)查義務(wù)，發(fā)表結(jié)論性意見(jiàn)。8、納稅受處罰的（1）不嚴(yán)重的，同級(jí)主管部門出意見(jiàn)；（2）嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)構(gòu)出具發(fā)行人是否違法的確認(rèn)文件（但有文件不一定說(shuō)明沒(méi)問(wèn)題，提醒發(fā)審委員關(guān)注）、保薦機(jī)構(gòu)/律師要出意見(jiàn)；證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)9、紅籌架構(gòu)（1）實(shí)際控制人為境內(nèi)法人的紅籌架構(gòu)，要求清理；要求全部轉(zhuǎn)回境內(nèi)，中間環(huán)節(jié)要取消，除非有非常充分的理由證明并非返程投資；（2）實(shí)際控制人為境外，需要披露，理清控股情況、核查實(shí)際控制人有無(wú)違法等，由保薦機(jī)構(gòu)自己掌握。10、發(fā)行人涉及上市公司權(quán)益的（1）申請(qǐng)時(shí)，境內(nèi)上市公司直接/間接控股發(fā)行人的：[分拆上市]要求：（尚未確定）①上市公司募投未用于發(fā)行人；②上市公司最近3年連續(xù)盈利；③不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、控股股東出具不同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的承諾函；④上市公司合并表里凈利潤(rùn)占比不超過(guò)50%；⑤上市公司合并表里凈資產(chǎn)占比不超過(guò)30%；⑥上市公司董監(jiān)高及其親屬等持有發(fā)行人股份不超過(guò)10%。證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)（2）上市公司之前直接控制發(fā)行人，但目前不控制的：要求：①充分披露，轉(zhuǎn)讓法律程序合規(guī)；②上市公司募集資金未用于發(fā)行人；③不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易等；④上市公司及下屬企業(yè)董監(jiān)高不擁有發(fā)行人控制權(quán)；⑤報(bào)告期內(nèi)轉(zhuǎn)出的，需要重點(diǎn)關(guān)注，保薦人律師出具核查意見(jiàn)。（3）境外上市公司擁有發(fā)行人控制權(quán)：①符合境外證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)的規(guī)定，履行境外上市公司董事會(huì)、股東大會(huì)的程序；②無(wú)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題③招股書(shū)對(duì)境外上市公司情況進(jìn)行充分披露。（4）發(fā)行人持有代辦系統(tǒng)掛牌公司：充分披露即可。證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)11、股份代持的清理問(wèn)題（1）理清股份代持的基本情況：時(shí)間、人數(shù)、原因；（2）確定委托人/受托人與確權(quán)持股人，提供相應(yīng)協(xié)議、支付憑證、工商登記資料等；（3）保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。12、無(wú)形資產(chǎn)出資中的問(wèn)題（1）無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬不清、評(píng)估瑕疵、出資超法定比例等問(wèn)題；（2）核查無(wú)形資產(chǎn)與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)間的關(guān)系；（3）核查權(quán)屬情況及糾紛或潛在糾紛，是否屬于職務(wù)成果。證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)13、重污染問(wèn)題（1）屬于環(huán)保目錄的，按照重污染處理；（2）不在目錄的，由地方出文說(shuō)明不是重污染，并進(jìn)行披露；（3）披露：污染物、設(shè)備及治理情況、受處罰情況及對(duì)發(fā)行人的影響。（4）保薦機(jī)構(gòu)、律師核查：①對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和募集資金項(xiàng)目是否符合環(huán)保要求；②對(duì)發(fā)行人報(bào)告期實(shí)際履行環(huán)保義務(wù)的情況進(jìn)行盡職調(diào)查；③發(fā)表意見(jiàn)不能僅憑文件。14、引用第三方數(shù)據(jù)的問(wèn)題（1）最好不用是單獨(dú)出具的一份報(bào)告；（2）監(jiān)管機(jī)構(gòu)可要求披露第三方的相關(guān)情況（第三方的簡(jiǎn)介、專注于何領(lǐng)域、主要的研究成果等）；（3）保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)引用數(shù)據(jù)的恰當(dāng)性作出獨(dú)立審慎的判斷。證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題

精品資料網(wǎng)15、對(duì)賭協(xié)議等的清理之前股東會(huì)/董事會(huì)內(nèi)容不符合公司法的都要改，不能