第二章消費(fèi)稅

第二章消費(fèi)稅第1頁，課件共11頁，創(chuàng)作于2023年2月二、消費(fèi)稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品地單位和個人。這里所說地“單位”是指：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位?！皞€人”是指：個體經(jīng)營者及其他個人?！爸腥A人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。

第2頁，課件共11頁，創(chuàng)作于2023年2月三、消費(fèi)稅的征稅對象

消費(fèi)稅的征稅對象主要是消費(fèi)品，包括用于生活消費(fèi)的商品和生產(chǎn)消費(fèi)的商品。

第3頁，課件共11頁，創(chuàng)作于2023年2月四、消費(fèi)稅的稅率（一）稅率形式

（二）現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率

1.采用定額稅率和比例稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品及稅率規(guī)定

2.采用比例稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品及稅率規(guī)定

3.采用定額稅率額應(yīng)稅消費(fèi)品及稅額規(guī)定

第4頁，課件共11頁，創(chuàng)作于2023年2月五、消費(fèi)稅的計稅依據(jù)(一)實(shí)行從量定額與從價定率計征辦法的計稅依據(jù)

1.實(shí)行從量定額計征辦法的計稅依據(jù)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

2.實(shí)行從價定率計征辦法的計稅依據(jù)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用稅率

3.卷煙、糧食白酒、薯類白酒實(shí)行從量定額和價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率

第5頁，課件共11頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）

銷售數(shù)量的確定銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，具體為：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

第6頁，課件共11頁，創(chuàng)作于2023年2月（三）

銷售額的確定1.應(yīng)稅銷售行為的確定

2.銷售額的確定

3.自產(chǎn)自用和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額的確定

第7頁，課件共11頁，創(chuàng)作于2023年2月（四）消費(fèi)稅的計稅依據(jù)1、納稅人自銷消費(fèi)品的計稅依據(jù)。

2、自產(chǎn)自用消費(fèi)品的計稅依據(jù)。

3、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)。

第8頁，課件共11頁，創(chuàng)作于2023年2月六、應(yīng)納稅額的計算方法

（一）納稅人自銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

（二）自產(chǎn)自用通常指的是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是直接用于對外銷售，二是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，或用于其他方面。

（三）委托加工產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，按受托方的同類消費(fèi)品的銷售價確定的銷售計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品品的應(yīng)納稅額，實(shí)行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額，按照組成計稅價格計算納稅

（五）出口應(yīng)稅消費(fèi)品

第9頁，課件共11頁，創(chuàng)作于2023年2月七、消費(fèi)稅的減、免稅根據(jù)我國稅法規(guī)定，除出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅消費(fèi)稅外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品不允許減稅、免稅。

第10頁，課件共11頁，創(chuàng)作于2023年2月八消費(fèi)稅的征收管理（一）消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅義務(wù)發(fā)生時間是根據(jù)納稅環(huán)節(jié)和計稅依據(jù)而