會(huì)計(jì)存貨的調(diào)查報(bào)告 我的課題

PAGEPAGE11一、單位簡(jiǎn)介本人在天勤會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)期間在老師的帶領(lǐng)下對(duì)潔諾除塵設(shè)備公司進(jìn)行代理記賬。由于是代理記賬公司所以記賬時(shí)間與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間不一致，一般滯后一個(gè)月。以下是對(duì)其存貨的情況做的調(diào)查。泊頭市潔諾除塵設(shè)備制造有限公司，專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)布袋除塵器、靜電除塵器、旋風(fēng)除塵器、濕式除塵器，及各種規(guī)格的除塵布袋（除塵器布袋）、除塵骨架（除塵器骨架）、電磁脈沖藝、文氏管、脈沖控制儀、卸料器、花板等除塵器配件，該公司是集科研開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)加工、經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售、售后服務(wù)為一體的高新技術(shù)企業(yè)，是各種除塵器及除塵器配件專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)廠(chǎng)家。以下是對(duì)其存貨的情況做的調(diào)查。該單位的存貨主要包括；原材料、輔助材料、庫(kù)存商品、委托加工物資。二、存貨管理與核算的調(diào)查報(bào)告㈠原材料的管理與核算1、原材料采購(gòu)該公司屬于機(jī)械設(shè)備類(lèi)的生產(chǎn)廠(chǎng)商，所需采購(gòu)主要的原材料為各種板材和管材。由生產(chǎn)部對(duì)需采購(gòu)材料提出申請(qǐng)，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)庫(kù)存情況及采購(gòu)申請(qǐng)確定需要購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量，然后編制“采購(gòu)申請(qǐng)單”，再由經(jīng)理簽字確認(rèn)，倉(cāng)庫(kù)保管員再將采購(gòu)單交給生產(chǎn)部，由生產(chǎn)部采購(gòu)（該公司規(guī)模比較小因此由生產(chǎn)部進(jìn)行采購(gòu)）。因?yàn)榻?jīng)常采購(gòu)材料，供應(yīng)商比較固定，價(jià)格比較合理。公司省略了對(duì)各個(gè)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查摸底的過(guò)程。然后根據(jù)采購(gòu)單的內(nèi)容訂購(gòu)材料。在雙方達(dá)成協(xié)議后還要簽訂供需合同（為了維護(hù)雙方的合法權(quán)益），供貨方會(huì)計(jì)為該公司開(kāi)發(fā)票，生產(chǎn)部再將發(fā)票交給倉(cāng)庫(kù)保管員，然后倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)發(fā)票接收材料。由于該企業(yè)采購(gòu)的原材料的結(jié)算方式和采購(gòu)地點(diǎn)的不同，材料入庫(kù)時(shí)間和貨款的支付時(shí)間不一定完全同步，相應(yīng)的賬務(wù)處理程序也有所不同，該企業(yè)規(guī)模較小，原材料品種少，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。例：9月3日潔諾公司從天津武冶鋼鐵貿(mào)易有限公司采購(gòu)一批原材料中板10噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為38000元，增值稅額為6460，運(yùn)費(fèi)為400。雙方商定采用商業(yè)匯票結(jié)算方式支付貨款，付款期限為3個(gè)月，材料尚未到達(dá)，依據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如圖1.1.1），借：在途物資中板38400應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6460貸：應(yīng)付票據(jù)天津武冶鋼鐵貿(mào)易有限公司44860圖1.1.1例：潔諾公司購(gòu)入配管200件，貨款60000，增值稅額10200，支付運(yùn)費(fèi)100，材料尚未入庫(kù)，貨款以銀行存款支付，賬務(wù)處理如下：借：在途物資配管60100應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款70300圖1.例：9月7日潔諾公司從滄州宏瑞鋼管有限公司購(gòu)入槽鋼和中板兩種材料，槽鋼8.5噸，單價(jià)3814元，計(jì)總價(jià)32419元，中板7噸，單價(jià)3800元，計(jì)總價(jià)26600元，買(mǎi)價(jià)共計(jì)59019元，增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額1033.23元，以銀行存款支付，依據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如圖1.1.3）借：在途物資槽鋼32419中板26600應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1033.23貸：銀行存款60052.23圖1.例：9月10日，潔諾公司從衡水華森有限公司購(gòu)進(jìn)薄板15噸，單價(jià)3811.4元，計(jì)57171元，增值稅為9719.07元，運(yùn)費(fèi)200元，材料未入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付，依據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如圖1.1.4）借：在途物資薄板57171應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9719.07貸：應(yīng)付賬款衡水華森有限公司67090.07圖1.例：9月16日，企業(yè)從青縣洪宇材料公司購(gòu)進(jìn)角鐵2噸，單價(jià)3800元，計(jì)7600元，，熱卷5噸，單價(jià)3811元，計(jì)價(jià)款19055元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4531.05元，運(yùn)費(fèi)100元，貨款未付，材料尚未入庫(kù)，依據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如圖1.1.5借：在途物資角鐵7728.67熱卷19126應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4548.3貸：應(yīng)付賬款青縣洪宇材料公司31403.3圖1.2、原材料入庫(kù)9月19日，該公司采購(gòu)的原材料到達(dá)倉(cāng)庫(kù)時(shí)，保管員根據(jù)送貨單的信息（訂單號(hào)、品名、規(guī)格、數(shù)量）與采購(gòu)計(jì)劃單進(jìn)行核實(shí)無(wú)誤后，再確認(rèn)質(zhì)量是否合格才可進(jìn)行簽字驗(yàn)收，然后再由采購(gòu)人和經(jīng)理進(jìn)行簽字確認(rèn)。在材料入庫(kù)后，保管員還要對(duì)入庫(kù)材料進(jìn)行計(jì)數(shù)或稱(chēng)重，并做好記錄。之后公司要將采購(gòu)發(fā)票交給代理記賬公司為其填寫(xiě)入庫(kù)單，根據(jù)入庫(kù)單計(jì)入相應(yīng)的明細(xì)賬。例：潔諾公司2011年8月28日驗(yàn)收入庫(kù)材料板材一批，月末尚未收到發(fā)票，賬單貨款未付，合同作價(jià)45000元，賬務(wù)處理如下：8月28日，未反應(yīng)庫(kù)存真實(shí)情況，根據(jù)合同暫估入賬借：在途物資板材45000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款450009月1日，用紅字編制了相同的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行沖銷(xiāo)，借：在途物資板材45000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款450009月5日收到上述購(gòu)入材料的結(jié)算憑證和發(fā)票賬單，專(zhuān)用發(fā)票列明材料價(jià)款45000，增值稅額7650，以銀行存款支付：借：原材料板材45000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7650貸：銀行存款52650例：9月19日，為該公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)以驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本，根據(jù)該公司發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)，中板采購(gòu)成本為65000元，配管采購(gòu)成本為60100元，槽鋼采購(gòu)成本為32419元，熱卷采購(gòu)成本為19126元，角鐵的采購(gòu)成本為7628.3元，薄板的采購(gòu)成本為57171元，依據(jù)入庫(kù)單（如圖1.2.1、1.2.2）。賬務(wù)處理如下：材料入庫(kù)；借：原材料中板65000配管60100槽鋼32419熱卷19126角鐵7628.3薄板57171貸：在途物資中板65000配管60100槽鋼32419熱卷19126角鐵7628.3薄板57171②結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本；借：原材料中板65000配管60100槽鋼32419熱卷19126角鐵7628.3薄板57171貸：在途物資中板65000配管60100槽鋼32419熱卷19126角鐵7628.3薄板57171圖1.2.1圖1.2.23、原材料領(lǐng)用生產(chǎn)部要先填寫(xiě)領(lǐng)料單，由生產(chǎn)部長(zhǎng)進(jìn)行簽字、蓋章確認(rèn)，然后倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單為其生產(chǎn)部準(zhǔn)備需用的材料，領(lǐng)料后倉(cāng)庫(kù)保管員在月末將領(lǐng)料單交給代理記賬公司為其填寫(xiě)出庫(kù)單，代理會(huì)計(jì)按照個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)入相應(yīng)的明細(xì)賬。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料，按實(shí)際成本借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”科目。以下是潔諾公司生產(chǎn)部領(lǐng)用原材料的匯總表（如表3.1）。表3.1消耗材料匯總表名稱(chēng)單位數(shù)量單價(jià)金額角鐵噸238007600配管件1528420中板噸8380030400槽鋼噸7381426698熱卷噸3381111433薄板噸103811.438114合計(jì)45114665根據(jù)上面的消耗材料匯總表潔諾公司生產(chǎn)部領(lǐng)用原材料114665元，其中第一基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料100000元，車(chē)間設(shè)備維修用14665元，依據(jù)出庫(kù)單（如圖1.3.1、1.3.2），賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本100000制造費(fèi)用14665貸：原材料角鐵7600配管420中板30400槽鋼26698熱卷11433薄板38114圖1.3.1圖1.3.2公司的除塵器工程完工，剩余一批原材料，經(jīng)上級(jí)決定，該批剩余原材料轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用的原材料，該批原材料的實(shí)際成本為22143元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3764.31元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)（如圖1.3.3），依據(jù)入庫(kù)單，賬務(wù)處理如下；借：原材料配管5000中板3800槽鋼5721熱卷7622貸：生產(chǎn)成本22143圖1.3.3㈡、委托加工物資核算委托加工物資與材料的銷(xiāo)售不同，企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的物資只是改變了物資的存放地點(diǎn)，以下根據(jù)潔諾公司發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行說(shuō)明。例：9月6日，潔諾公司委托滄州生產(chǎn)公司加工除塵布袋3000個(gè)，發(fā)出的材料的總成本為33000元，賬務(wù)處理如下：借：委托加工物資33000貸：原材料布袋33000例：9月14日，潔諾委托滄州生產(chǎn)公司加工的布袋加工完畢，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付加工費(fèi)2000元，增值稅340元，另以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)150元，依據(jù)銀行付款單（如圖2.1），賬務(wù)處理如下：借：委托加工物資2150應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅340貸：銀行存款2490圖2.1例：委托滄州生產(chǎn)公司加工的布袋驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際總成本為33000元，企業(yè)將委托加工物資收回時(shí)供應(yīng)部門(mén)的小劉填制了“委托加工物收料單”，然后通知倉(cāng)庫(kù)保管員小王據(jù)以收料，賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存商品除塵布袋33000貸：委托加工物資33000例：9月20日，潔諾銷(xiāo)售給青島市機(jī)械設(shè)備公司除塵布袋2000個(gè)，單價(jià)12元，計(jì)價(jià)為24000元，增值稅為3400元，運(yùn)費(fèi)由對(duì)方支付，貨款已進(jìn)到銀行存款，依據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如圖2.2），賬務(wù)處理如下：借：銀行存款27400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400圖2.2㈢、輔助材料核算該企業(yè)主要的輔助材料包括；油漆、焊條等。例：2011年9月7日，潔諾公司從泊頭油漆專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)進(jìn)油漆10桶，價(jià)值5000元，增值稅額為850元，企業(yè)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，貨款通過(guò)銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，依據(jù)入庫(kù)單（如圖3.1），賬務(wù)處理為：借：輔助材料油漆5000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款5850圖3.1例：2011年9月8日，潔諾公司從泊頭材料公司購(gòu)進(jìn)焊條1000包，價(jià)值60000元，增值稅額10200元，貨款已支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，依據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如圖3.2），賬務(wù)處理如下;借：輔助材料焊條60000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款70200圖3.2㈣、庫(kù)存商品核算庫(kù)存商品是指企業(yè)的產(chǎn)成品、外購(gòu)商品等，該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品按實(shí)際成本核算，產(chǎn)成品在出庫(kù)的時(shí)候只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本。例：潔諾公司，2011年9月20日，對(duì)本月生產(chǎn)的產(chǎn)品按實(shí)際成本1000000元驗(yàn)收入庫(kù)，賬務(wù)處理如下：借：庫(kù)存商品1000000貸：生產(chǎn)成本100000潔諾企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)成品，一般在銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)時(shí)，首先要考慮銷(xiāo)售商品的收入是否符合收入的確認(rèn)條件，在確認(rèn)收入的同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本。例：潔諾公司2011年9月25日，銷(xiāo)售給泊頭金科公司商品除塵骨架50件，貨款23500元，實(shí)際成本20000元，增值稅3995元，貨款未收到，公司以確認(rèn)收入，依據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如圖4.1），賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款泊頭金科公司27495貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入23500應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3995進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫(kù)存商品20000圖4.1㈤、存貨清查存貨清查是檢查存貨的儲(chǔ)存保管情況，確定存貨帳實(shí)是否相符。目的是保證賬實(shí)相符，每年在編制報(bào)表前必須對(duì)存貨進(jìn)行一次全面清查，在這期間也可以定期或不定期的進(jìn)行一下盤(pán)點(diǎn)，該企業(yè)在本月對(duì)存貨進(jìn)行了一次部分清查，清查結(jié)果如下（如表5.1）；⑴原材料薄板溢余3049.12元，經(jīng)調(diào)查是由于保管人員小王在計(jì)算上的差誤造成的，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用，賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)3049.12貸：管理費(fèi)用3049.12⑵盤(pán)虧庫(kù)存商品除塵布袋1000元；盤(pán)虧原材料熱卷275元，賬務(wù)處理如下；尚未查明原因之前；借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)1418.3