2023初級會(huì)計(jì)師考試初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題以及答案

2023年會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題被選

答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡的要

求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不

得分）

1.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率下降的是Oo

A、收回應(yīng)收款項(xiàng)B、計(jì)提資產(chǎn)減

值打算

C、盈余公積轉(zhuǎn)增資本D、接受股東追加

投資

【答案】D

【解析】

2.某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)覺不行修復(fù)廢品一批，該批廢品的

成本構(gòu)成為：干脆材料3200元，干脆人工4000元，制造費(fèi)用2000元。

廢品殘料計(jì)價(jià)500元已回收入庫，應(yīng)收過失人賠償款1000元。假定不考

慮其他因素，該批廢品的凈損失為（）元。

A.7700

B.8700

C.9200

D.10700

【答案】A

【解析】

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.預(yù)料產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.聘請中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)

C.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬

D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】B

【解析】

4.2023年5月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅

20萬元，供應(yīng)運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護(hù)建設(shè)稅

稅率為7%,教化費(fèi)附加為3%o假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入

利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.80.3

【答案】C

【解析】

5.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.收到的財(cái)政貼息

B.收到先證后返的增值稅

C.收到政府作為資本性投入的財(cái)政撥款

D.收到政府為支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新無償撥付的款項(xiàng)

【答案】C

【解析】

6.某公司2010年1月1日投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，建設(shè)期3年，經(jīng)營期8

年，建成后每年凈現(xiàn)金流量均為500萬元。該生產(chǎn)線凈現(xiàn)金流量的年金形

式是（）。

A.一般年金

B.即付年金

C.遞延年金

D.用續(xù)年金

【答案】C

【解析】

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是（）。

A.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

B.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C.預(yù)料產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)

【答案】D

【解析】

8.2010年1月1日，甲公司采納分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當(dāng)日

投入運(yùn)用。合用約定的價(jià)款為2700萬元，分3年等額支付；該分期支付

購買價(jià)款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入

帳價(jià)值為（）萬元。

A.810

B.2430

C.900

D.2700

【答案】B

【解析】

9.企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立選購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)

應(yīng)當(dāng)（）。

A.借記“應(yīng)收帳款”科目貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應(yīng)收款”科目貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料選購”科目貸記“其他貨幣資金”科目

【答案】B

【解析】

10.甲產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，采納約當(dāng)產(chǎn)量比例法將干脆人工成本

在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行安排。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的

干脆人工成本總計(jì)23200元。本月完工產(chǎn)品200件；月末第一工序在產(chǎn)

品20件，完成全部工序的40%；其次工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的

60%。月末在產(chǎn)品的干脆人工成本為（）元。

A.2400

B.3200

C.6000

D.20000

【答案】B

【解析】

11.某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值

稅稅額為34萬元，已全部用于建立倉庫；耗用庫存材料50萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)

的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建立完成

并達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)，其入帳價(jià)值為（）萬元。

A.250

B.292.5

C.286

D.328.5

【答案】D

【解析】

12.下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)項(xiàng)目的是（）。

A.事業(yè)結(jié)余

B.固定基金

C.專用基金

D.應(yīng)繳預(yù)算款

【答案】D

【解析】

13.下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”

的是（）。

A.收到的現(xiàn)金股利

B.支付的銀行借款利息

C.收到的設(shè)備處置價(jià)款

D.支付的經(jīng)營租憑租金

【答案】D

【解析】

14.某商場采納毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期

初成本為3500萬元，當(dāng)月購貨成本為500萬元，當(dāng)月銷售收入為4500

萬元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商

品結(jié)存成本為（）萬元。

A.500B.1

125C.625D.3375

【答案】C

【解析】

15.企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量改變不大時(shí)，最相宜將產(chǎn)

品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間安排的方法是（）。

A.定額比例法

B.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

D.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法

【答案】D

【解析】

16.2010年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支

付相關(guān)費(fèi)用8萬元，采納權(quán)益法核算。取得投資時(shí)，乙公司全部者權(quán)益的

賬面價(jià)值為5000萬元（及可分辨凈資產(chǎn)的公允價(jià)值相同）。乙公司2023

年度實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資

2010年12月31日的賬面余額為（）萬元。

A.1590B.1598C.1

608D.1698

【答案】D

【解析】

17.下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。

A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅

D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

【答案】B

【解析】

18.2009年12月31日，甲公司購入一臺(tái)設(shè)備并投入運(yùn)用，其成本為25萬

元，預(yù)料運(yùn)用年限5年，預(yù)料凈殘值1萬元，采納雙倍余額遞減法計(jì)提折

舊。假定不考慮其他因素，2023年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬

元。

B.8C.9.6D.10

【答案】D

【解析】

19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是()o

A.應(yīng)付租入包裝物租金

B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金

C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)

D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】A

【解析】

20.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬

元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價(jià)值8萬元，收到

保險(xiǎn)公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料

毀損凈損失的會(huì)計(jì)分錄是()。

A.借：營業(yè)外支出114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢114

B.借：管理費(fèi)用114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢114

C.借：營業(yè)外支出80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80

D.借：管理費(fèi)用80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80

【答案】C

【解析】

21.某企業(yè)采納月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2010年3月1日

結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位

成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲

材料500件。3月發(fā)出甲材料的成本為()元。

A.18500B.18600C.19000D.20

000

【答案】B

【解析】

22.事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列項(xiàng)目中不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余安排”科目的是

()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額

B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額

C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額

D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

【答案】C

【解析】

24.某投資項(xiàng)目預(yù)料將來收益前景為“很好”、“一般”和“較差”的概

率分別為30%、50%和20%,相應(yīng)的投資收益率分別為30%、12%和6%,則

該項(xiàng)投資的預(yù)期收益率為（）。

A.12%B.16%C.16.2%

D.30%

【答案】C

【解析】

25.甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部，售價(jià)為3000萬元；前該金

融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬元（其中成本2500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)300

萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為

（）萬元。

A.200B.-200C.500D.

-500

【答案】C

【解析】

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選

答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答

題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點(diǎn)。多選、少選、

錯(cuò)選、不選均不得分）

26.下列及存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司存貨損失賠償款計(jì)入其他應(yīng)收款

B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按成本及可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨價(jià)值沖減管理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨價(jià)打算

【答案】ABCD

【解析】

27.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房

B.以經(jīng)營租賃方式出租的商用房

C.以經(jīng)營租賃方式出租的土地運(yùn)用權(quán)

D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

【答案】BC

【解析】

28.下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有

（）O

A.庫存商品B.材料成本差異

C.生產(chǎn)成本D.托付加工物資

【答案】ABCD

【解析】

29.下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)獲利實(shí)力的指標(biāo)有（）。

A.營業(yè)利潤率

B.凈資產(chǎn)收益率

C.資產(chǎn)負(fù)債率

D.成本費(fèi)用利潤率

【答案】ABD

【解析】

30.下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時(shí)將現(xiàn)金折扣抵減收入

B.銷售企業(yè)在取得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.購買企業(yè)在購入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣干脆抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款

D.購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】BD

【解析】

31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。

A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)

C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

【答案】ACD

【解析】

32.下列各項(xiàng)中，權(quán)益法下會(huì)導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的

有（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資減值損失

B.投資持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.投資持有期間被投資單位提取盈余公積

D.投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

【答案】ABD

【解析】

33.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起負(fù)債和全部者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有（）。

A.以盈余公積補(bǔ)虧

B.以現(xiàn)金回購本公司股票

C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)銷的確無法支付的應(yīng)付賬款

【答案】CD

【解析】

34.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.所得稅費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.銷售商品收入

D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

【答案】BCD

【解析】

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有()。

A.預(yù)付職工差旅費(fèi)

B.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)

D.對外供應(yīng)勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)

【答案】BCD

【解析】

36.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”項(xiàng)目的有()o

A.計(jì)提的短期借款利息

B.計(jì)提的一次還本付息的債券利息

C.計(jì)提的分期付息到期還本債券利息

D.計(jì)提的分期付息到期還本長期借款利息

【答案】ACD

【解析】

37.下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表”籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”

的有（)o

A.汲取投資收到的現(xiàn)金

B.安排利潤支付的現(xiàn)金

C.取得借款收到的現(xiàn)金

D.投資收到的現(xiàn)金股利

【答案】ABC

【解析】

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（）。

A.經(jīng)營租入的設(shè)備

B.融資租入的辦公樓

C.已投入運(yùn)用但未辦理竣工決算的廠房

D.已達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線

【答案】BCD

【解析】

39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）

A.設(shè)備選購人員差旅費(fèi)

B.公司總部管理人員的工資

C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼

D.材料入庫前選擇整理人員工資

【答案】CD

【解析】

40.下列關(guān)于成本計(jì)算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的標(biāo)書中，正確的有（）

A.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

B.各步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本

C.能供應(yīng)各個(gè)步驟半成品的成本資料

D.能干脆供應(yīng)按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料

【答案】ABD

【解析】

41.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.附屬單位按規(guī)定繳納的收入

B.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入

C.接受外單位捐入未限定用途的財(cái)務(wù)

D.開展非獨(dú)立合算的經(jīng)營活動(dòng)取得的收入

【答案】ABCD

【解析】

42.下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）

A.銷售材料的成本

B.單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經(jīng)營租憑設(shè)備計(jì)提的折舊

【答案】ABCD

【解析】

43.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需暫估入賬的有（）

A.月末已驗(yàn)收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料

B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售

C.已達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

D.董事會(huì)已通過但股東大會(huì)尚未批準(zhǔn)的擬安排現(xiàn)金股利

【答案】AC

【解析】

44.下列關(guān)于長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.對子公司長期股權(quán)投資應(yīng)采納成本法核算

B.處置長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值打算

C.成本法下，按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

【答案】ABD

【解析】

45.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有（）

A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

B.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)

C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D.托付代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

【答案】BD

【解析】

三、推斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請推斷每小題的

表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55

信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息【J】）；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的,

填涂答題卡中信息點(diǎn)【X】。每小題答案正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5

分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

46.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日供應(yīng)勞務(wù)交易結(jié)果不能牢靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)

成本預(yù)料全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。

（X）

47.企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額不

足抵扣的調(diào)整留存收益（J）

48.采納依次安排法安排協(xié)助生產(chǎn)費(fèi)用，其特點(diǎn)是收益少的先安排，收益

多的后安排，先安排的協(xié)助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后安排的協(xié)助生產(chǎn)課件的費(fèi)用

（V）

49.托付加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)

稅計(jì)入托付加工物資的成本。（X）

50.投資性房地產(chǎn)采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日

該資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。（J）

51.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映本企業(yè)

自營銷售商品或供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括托付代銷商品收到的現(xiàn)金。

（X）

52.企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值打算既可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)還可以在肯定程度上轉(zhuǎn)移風(fēng)

險(xiǎn)。（X）

53.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值高于預(yù)料將來現(xiàn)

金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（J）

54.及收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)

入損益。（J）

55.全部者權(quán)益變動(dòng)表“未安排利潤”欄目的本年年末余額應(yīng)當(dāng)及本年資

產(chǎn)負(fù)債表“未安排利潤”項(xiàng)目的年末余額相等。（J）

四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計(jì)算

的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位

小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特別要求外，只需寫出一級科目）

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價(jià)格

不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

2023年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬元，實(shí)際成本

為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)打

算5萬元。

(2)12月8日，收到內(nèi)公司退出B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫，當(dāng)日支付退貨款并

收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系

當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為120

萬元。

(3)12月10日，及丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為

400萬元，待完工時(shí)收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均

為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項(xiàng)

勞務(wù)交易的結(jié)果能夠牢靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的

比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不必于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場

銷售價(jià)格為80萬元，實(shí)際成本為50萬元。

假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

要求：依據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案：

(1)借：銀行存款702

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102

借：主營業(yè)務(wù)成本540

貸：庫存商品540

借：存貨跌價(jià)打算5

貸：主營業(yè)務(wù)成本5

(2)借：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

貸：銀行存款234

借：庫存商品120

貸：主營業(yè)務(wù)成本120

(3)

借：勞務(wù)成本50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

完工進(jìn)度=50/(50+150)X100%=25%

借：應(yīng)收賬款100

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本50

(4)借：生產(chǎn)成本93.6

貸：應(yīng)付職工薪酬93.6[80X(1+17%)]

借:應(yīng)付職工薪酬93.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：庫存商品50

2.某企業(yè)單步驟連續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)采納定

額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品及月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行安排。

2023年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品干脆材料定額成

本31500元、干脆人工定額成本19600元、定額制造費(fèi)用16800元；

月末在產(chǎn)品干脆材料定額成本4500元、干脆人工定額成本2800元、定

額制造費(fèi)用2400元。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”。

產(chǎn)品成本明細(xì)賬

產(chǎn)品名稱不：甲產(chǎn)品2023年12

月單位：元

項(xiàng)干脆人制造費(fèi)

月日干脆材料合計(jì)

目工用

121月初在產(chǎn)品成本60003800290012700

31本月生產(chǎn)費(fèi)用30000208402023070980

31生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)36000246402304083680

31完工產(chǎn)品成本

31月末在產(chǎn)品成本

要求：

(1)計(jì)算本月完工產(chǎn)品的干脆材料成本、干脆人工成本和制造費(fèi)用。

(2)填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”各空自欄目的金額。

(3)編制甲產(chǎn)品完工入庫的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用元表示)

(1)計(jì)算本月完工產(chǎn)品的干脆材料成本、干脆人工成本和制造費(fèi)用。

參考答案：

1)

完工產(chǎn)品干脆材料定額成本=31500元

完工產(chǎn)品干脆人工定額成本=19600元

完工產(chǎn)品制造費(fèi)用定額成本16800元

2)

在產(chǎn)品干脆材料定額成本4500元

在產(chǎn)品干脆人工定額成本=2800元

在產(chǎn)品制造費(fèi)用定額成本=2400元

3)

計(jì)算定額比例：

完工產(chǎn)品干脆材料定額比例=31500/(31500+4500)=87.5%

完工產(chǎn)品干脆人工定額比例=19600/（19600+2800）=87.5%

完工產(chǎn)品制造費(fèi)用定額比例=16800/（16800+2400）=87.5%

在產(chǎn)品干脆材料定額比例=4500/（31500+4500）=12.5%

在產(chǎn)品干脆人工定額比例=2800/（19600+2800）=12.5%

在產(chǎn)品制造費(fèi)用定額比例=2400/（16800+2400）=12.5%

4）安排成本：

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的干脆材料成本=36000X87.5%=31500（元）

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的干脆人工成本=24640X87.5%=21560（元）

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用成本=23040X87.5%=20230（元）

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的干脆材料成本=36000X12.5%=4500（元）

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的干脆人工成本=24640X12.5%=3080（元）

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=23040X12.5%=2880（元）

（2）填列產(chǎn)品成本明細(xì)賬

產(chǎn)品成本明細(xì)賬

單位：元

干脆材料干脆人工制造費(fèi)用合計(jì)

月日

60003800290012700

月初在產(chǎn)品成

121

本

30000208402023070980

31本月生產(chǎn)費(fèi)用

36000246402304083680

31合計(jì)

31500215602023073220

31完工產(chǎn)品成本

45003080288010460

月末在產(chǎn)品成

31

本

(3)編制完工入庫的會(huì)計(jì)分錄

借：庫存商品——甲產(chǎn)品73220

貸：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本73220

五、綜合題(本類題共1小題，共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出

計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制

會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特別要求外，只需寫出一級科目)

甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納

稅企業(yè)。2010年1月1日全部者權(quán)益總額為5400萬元，其中實(shí)收資本4

000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未安排利潤200萬元。

2023年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不須要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付運(yùn)用，

合同約定的價(jià)值為3500萬元(及公允價(jià)值相符),增值稅稅額為595萬

元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

(2)一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該

項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷額38萬元，未計(jì)提減值打算。

(3)被投資企業(yè)丙公司可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加300萬元，甲公

司采納權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的及資產(chǎn)相關(guān)的

政府補(bǔ)助)。

(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額

為200萬元。

(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10500萬元，發(fā)生營

業(yè)成本4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理

費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為5000萬元。

按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)

年利潤總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，

也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未安排利潤。

(10)年末提取法定盈余公積381.3