增值稅小常識

增值稅小常識

主要內(nèi)容一、增值稅基本知識二、舉例說明三、采購單價中的稅務問題四、零售定價中的稅務問題五、問與答

一、增值稅基本知識1．增值稅概述2．增值稅的納稅人3．增值稅的稅率4．銷售額的定義5．增值稅的計算6.準予抵扣的進項稅額7.含稅價格和不含稅價格如何轉換

一、增值稅基本知識

1.增值稅概述

增值稅是對銷售貨物或提供修理修配勞務過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。一、增值稅基本知識

2.增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人均為增值稅納稅人。

1)一般納稅人2)小規(guī)模納稅人

一、增值稅基本知識3.增值稅的稅率一般納稅人按以下兩檔稅率計算稅額，使用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅款。1）基本稅率：17%2）低檔稅率：13%

小規(guī)模納稅人實行按銷售額與征收率計算應納稅額的簡單辦法。屬于商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人征收率為4%，屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人征收率為6％。一、增值稅基本知識一、增值稅基本知識4.銷售額的定義銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額，即不含稅價。

一、增值稅基本知識5.增值稅的計算

1）一般納稅人應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額其中銷項稅額是：銷項稅額＝銷售額×稅率進項稅額詳見第六項2）小規(guī)模納稅人按照銷售額和條例規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額＝銷售額×征收率一、增值稅基本知識6.準予抵扣的進項稅額

1）增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額2）進口貨物相關的完稅憑證上注明的增值稅額3）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，按照買價 乘10%的扣除率計算。4）支付的運輸費用,根據(jù)運費結算單據(jù)（普通發(fā)票） 所列運費金額依7%的扣除率計算。

一、增值稅基本知識7.含稅價格和不含稅價格如何轉換

商店中的零售價是含稅價格。含稅價格和不含稅價格的轉換公式為：含稅價格＝不含稅價格×（1+稅率/征收率）

二、舉例說明

假設家福特從供應商ABC采購建材產(chǎn)品DEF。DEF的增值稅率為17%。銷售此商品的目標毛利率為20%。

情況一:供應商ABC可以提供增值稅發(fā)票，采購成本(含稅價）為RMB117。DEF商品的零售價為RMB146.25。

二、舉例說明

(情況一)不含稅的采購成本＝117.00÷（1+17%）＝100.00進項稅額＝100.00×17%＝17.00

不含稅的銷售價格＝146.25÷（1+17%）＝125.00 銷項稅額＝146.25×17%＝21.25

應納稅額＝21.25–17.00＝4.25二、舉例說明

當納稅人能取得可抵扣的17%的增值稅發(fā)票時,可 達到目標毛利率(情況一)含稅增值稅不含稅銷售價格146.2521.25125采購成本117.0017.00100.00毛利率20%20%二、舉例說明

情況二:

若采購成本不變，仍為RMB117，但供應商ABC不能提供增值稅發(fā)票，DEF商品的零售價仍為RMB146.25。

二、舉例說明

(情況二)由于沒有增值稅發(fā)票，沒有進項增值稅可以抵扣。不含稅的采購成本＝含稅的采購成本＝117進項稅額＝0

不含稅的銷售價格＝146.25÷（1+17%）＝125 銷項稅額＝146.25×17%＝21.25

應納稅額＝21.25–0＝21.25二、舉例說明

因額外替供應商繳納增值稅時,未能達到目標毛利率。(情況二)含稅增值稅不含稅銷售價格146.2521.25125.00采購成本117.00--117.00毛利率20%6.4%二、舉例說明

情況三:

鑒于供應商ABC不能提供增值稅發(fā)票，家福特將采購成本壓低為RMB100[注：即未能提供增值稅發(fā)票的價格÷（1+17%）]，而DEF商品的零售價仍定為RMB146.25。

二、舉例說明

(情況三)

由于沒有增值稅發(fā)票，沒有進項增值稅可以抵扣不含稅的采購成本＝含稅的采購成本＝100進項稅額＝0

不含稅的銷售價格＝146.25÷（1+17%）＝125 銷項稅額＝146.25×17%＝21.25

應納稅額＝21.25–0＝21.25二、舉例說明

這說明,當納稅人未能取得可抵扣的增值稅發(fā)票時， 若恰當壓低供應商的價格，是可以達到目標毛利率。(情況三)含稅增值稅不含稅銷售價格146.2521.25125.00采購成本100.00--100.00毛利率31.6%20%三、采購單價中的稅務問題

在價格同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物；納稅人進口貨物時，要向海關收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額；購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價格中所含增值稅額，按購貨發(fā)票或經(jīng)稅務機關認可的收購憑據(jù)上注明的價格，依照10%的扣除稅率，獲得10%的抵扣；若供應商未能提供增值稅發(fā)票，應按照相應貨物的增值稅率，把采購成本壓下來。四、零售定價中的稅務問題

在制定商品零售價時，應參照以下方法及公式,以考慮各商品是否達到目標毛利率。

含稅采購成本不含