審計(jì)案例分析-實(shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試

各種審計(jì)測(cè)試

在審計(jì)實(shí)務(wù)中的合理配置主講內(nèi)容案情介紹案情分析審計(jì)策略總結(jié)陳述世訊公司簡(jiǎn)介世訊公司電子信息技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱世訊公司）東信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱東信所）東信所在05年7月對(duì)世訊公司開展審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)工作摘錄案情分析簡(jiǎn)介審計(jì)師對(duì)于世訊公司進(jìn)行業(yè)務(wù)審計(jì)。審計(jì)師與世訊公司員工進(jìn)行訪談。審計(jì)師總結(jié)出世訊公司存在的問(wèn)題。案情介紹案情分析審計(jì)策略總結(jié)陳述主講內(nèi)容控制測(cè)試程序?qū)嵸|(zhì)性程序Textinhere風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序重點(diǎn)：了解企業(yè)的內(nèi)部控制世訊公司案情回顧：期中審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：李明向世訊公司的財(cái)務(wù)人員詢問(wèn)2005年6月實(shí)際毛利率比預(yù)算毛利率大幅下降的原因。財(cái)務(wù)人員稱可能是由于大額的存貨損失造成的，公司正在對(duì)損失的原因進(jìn)行調(diào)查。

2005年度毛利率（%）預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)1月25242月26273月24254月25235月26316月2519東信所在審計(jì)工作大綱中列出確保主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款期末余額正確列示的控制目標(biāo)：六大控制目標(biāo)世訊公司案情分析世訊公司的銷售系統(tǒng)并沒有對(duì)所有客戶的信用限額是否適當(dāng)進(jìn)行定期的復(fù)核。新客戶信用評(píng)估老客戶信用審查在接受顧客訂單之前需要對(duì)信用政策和銷售條件適當(dāng)審批控制目標(biāo)關(guān)鍵控制點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)一世訊公司案情分析世訊公司的銷售系統(tǒng)沒有確保賬齡分析正確的相應(yīng)控制措施，比如定期復(fù)核。應(yīng)收賬款催收與壞賬準(zhǔn)備及時(shí)確認(rèn)不能收回的賬款，并計(jì)提適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備控制目標(biāo)關(guān)鍵控制點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)二世訊公司案情分析公司沒有針對(duì)所有發(fā)貨都已經(jīng)開具銷售發(fā)票的檢查措施。運(yùn)出倉(cāng)庫(kù)的貨物核對(duì)銷售發(fā)票與發(fā)貨單核對(duì)已發(fā)出的貨物和已提供的服務(wù)應(yīng)及時(shí)開具發(fā)票控制目標(biāo)關(guān)鍵控制點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)三賬實(shí)不符！世訊公司案情分析暫無(wú)銷售系統(tǒng)定期復(fù)核期末余額的金額是正確的控制目標(biāo)關(guān)鍵控制點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)四世訊公司案情分析暫無(wú)銷售系統(tǒng)數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記錄的賬戶、金額和會(huì)計(jì)期間是正確的控制目標(biāo)關(guān)鍵控制點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)五世訊公司案情分析暫無(wú)銷售系統(tǒng)設(shè)置控制程序門衛(wèi)對(duì)貨物進(jìn)出檢查記錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入都是實(shí)際發(fā)生的控制目標(biāo)關(guān)鍵控制點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)六案情介紹案情分析審計(jì)策略總結(jié)陳述主講內(nèi)容審計(jì)測(cè)試方法簡(jiǎn)介為了確定控制運(yùn)行有效性而實(shí)施的審計(jì)程序直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)施的審計(jì)程序控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)測(cè)試方法簡(jiǎn)介

控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施

實(shí)施控制測(cè)試的情形有兩種要求性質(zhì)時(shí)間范圍結(jié)論控制測(cè)試審計(jì)測(cè)試方法簡(jiǎn)介

控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合詢問(wèn)觀察檢查重新執(zhí)行要求性質(zhì)時(shí)間范圍結(jié)論控制測(cè)試審計(jì)測(cè)試方法簡(jiǎn)介控制測(cè)試

測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間

時(shí)點(diǎn)測(cè)試

期間測(cè)試

何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試

期中測(cè)試

利用以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)要求性質(zhì)時(shí)間范圍結(jié)論控制測(cè)試審計(jì)測(cè)試方法簡(jiǎn)介控制測(cè)試要求性質(zhì)時(shí)間范圍

控制測(cè)試范圍的確定，主要受對(duì)控制初步評(píng)價(jià)的結(jié)果的影響結(jié)論審計(jì)測(cè)試方法簡(jiǎn)介控制測(cè)試要求性質(zhì)時(shí)間范圍

控制有效運(yùn)行，可以信賴

控制運(yùn)行無(wú)效，不可信賴結(jié)論審計(jì)測(cè)試方法簡(jiǎn)介

無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以應(yīng)對(duì)識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)要求性質(zhì)時(shí)間范圍結(jié)論實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)測(cè)試方法簡(jiǎn)介

將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序——分析程序

針對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)（如時(shí)間、金額）進(jìn)行測(cè)試——細(xì)節(jié)測(cè)試要求性質(zhì)時(shí)間范圍結(jié)論實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)測(cè)試方法簡(jiǎn)介控制測(cè)試

是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

如何考慮以前審計(jì)獲取的證據(jù)要求性質(zhì)時(shí)間范圍結(jié)論實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)測(cè)試方法簡(jiǎn)介實(shí)質(zhì)性測(cè)試要求性質(zhì)時(shí)間范圍

評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍廣

實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果不滿意，實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍廣結(jié)論審