湖北自考施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)

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施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理湖北自考施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)【實(shí)用文檔】doc文檔可直接使用可編輯，歡迎下載施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念:施工企業(yè)在生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng),它體現(xiàn)著企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)管理。資金時(shí)間價(jià)值的含義：資金在周轉(zhuǎn)使用中由于時(shí)間因素而形成的新增加值，其大小以利率表示。名義利率和實(shí)際利率的含義:名義利率即年利率，即以一個(gè)周期年為基本計(jì)息時(shí)間單位。實(shí)際利率資金在計(jì)息期計(jì)算利息時(shí)使用的利率。動(dòng)態(tài)計(jì)算資金時(shí)間價(jià)值的基本公式：支付方式公式名稱已知數(shù)所求項(xiàng)復(fù)利計(jì)算公式一次支付系列整付終值公式PFF=P(1+i）t=P(F/P,i，t)整付現(xiàn)值公式FPP=F（1+i)-t=F（P/F,i，t)等額支付系列等額分付終值公式AFF=A[(1+i）t-1］/i=A（F/A,i,t）等額分付償還基金公式FAA=F＊[i/（1+i)t—1]=F（A/F，i，t)等額分付現(xiàn)值公式APP=A［（1+i)t—1]/［i（1+i)t]=A(P/A,i，t）等額分付資本回收公式PAA=P｛[i（1+i）t]/[（1+i）t—1]｝=P（A/P，i,t）資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的含義:冒風(fēng)險(xiǎn)籌集資金和使用資金而取得的額外收益.施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象:主要是指物資運(yùn)動(dòng)中伴隨的資金運(yùn)動(dòng)。施工企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律：1各種資金在空間上并存，在時(shí)間上的相聚轉(zhuǎn)化。2資金收支在數(shù)量和時(shí)間上平衡.施工企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)形成的財(cái)務(wù)關(guān)系:1業(yè)同投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系2企業(yè)同國(guó)家之間的財(cái)務(wù)關(guān)系3企業(yè)同銀行等金融機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系4企業(yè)同其他企業(yè)單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系5企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系6企業(yè)同職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)：1.凈利潤(rùn)最大化：凈利潤(rùn)＝全部收入－（全部成本＋費(fèi)用＋稅金存在的問題:（1）凈利潤(rùn)絕對(duì)額最大化沒有明確凈利潤(rùn)額與資本額之間的投入產(chǎn)出關(guān)系(2）最大化的凈利潤(rùn)是一定時(shí)期內(nèi)的凈利潤(rùn),沒有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值（3）凈利潤(rùn)最大化沒有考慮企業(yè)施工經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)凈利潤(rùn)越高的工程項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)越大。2.資本利潤(rùn)率資本利潤(rùn)稱凈資產(chǎn)收益率：凈利潤(rùn)÷資本凈資產(chǎn)存在的問題:（1)沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素（2）沒有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和投資獲利的期間3.企業(yè)價(jià)值最大化企業(yè)價(jià)值又稱企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值:企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間所能獲得凈利潤(rùn)的現(xiàn)值。即:合理經(jīng)營(yíng)，采取最優(yōu)的財(cái)務(wù)手段，考慮風(fēng)險(xiǎn)和貨幣的時(shí)間價(jià)值,不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。優(yōu)點(diǎn)：（1)考慮了時(shí)間因素（2)克服了短期行為（3）考慮了風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)之間的關(guān)系(4)有利于財(cái)富的增加資金時(shí)間價(jià)值觀念和資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念:財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)：某一項(xiàng)目或事件在一定條件下和一定時(shí)間內(nèi)可能發(fā)生的收益或損失的變動(dòng)程度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，主要是資金風(fēng)險(xiǎn)-—資金籌集和使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)。資金的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值：冒風(fēng)險(xiǎn)籌集資金和使用資金而取得的額外收益。1?；I資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值冒風(fēng)險(xiǎn)籌集資金而取得的超過資金成本以外的收益或損失.主要是長(zhǎng)期資金的籌資風(fēng)險(xiǎn)，包括利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、無力償債風(fēng)險(xiǎn)、再籌資風(fēng)險(xiǎn)等。2。投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資（使用資金從事建筑安裝工程施工、購(gòu)建固定資產(chǎn)和購(gòu)買有價(jià)證券等）獲得的超過資金時(shí)間價(jià)值以外的收益或損失。投資收益的組成：資金的時(shí)間價(jià)值,投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（1）資金的時(shí)間價(jià)值（無風(fēng)險(xiǎn)投資收益）（2）投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值(風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償收益）資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)商品經(jīng)濟(jì)條件下必然存在資金風(fēng)險(xiǎn).資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的計(jì)算（1）計(jì)算資金收益率或收益額的期望（2）計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差.標(biāo)準(zhǔn)離差是指可能獲得資金收益率或收益額對(duì)期望資金收益率或期望收益值之間的偏離程度.（3）計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差率標(biāo)準(zhǔn)離差率是指標(biāo)準(zhǔn)離差與期望資金收益率或期望值的相對(duì)數(shù)。(4)計(jì)算資金風(fēng)險(xiǎn)收益率（5)求資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值:資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值＝投資額×資金風(fēng)險(xiǎn)收益率。資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的運(yùn)用企業(yè)籌資時(shí)，如果自身高風(fēng)險(xiǎn)，則必須低成本支付；如果自身低風(fēng)險(xiǎn)，可以高成本支。協(xié)調(diào)不同利益主體在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上的矛盾：1所有者與經(jīng)營(yíng)者建立經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相聯(lián)系的激勵(lì)機(jī)制，使經(jīng)營(yíng)者在取得企業(yè)價(jià)值最大化的同時(shí)，也能體現(xiàn)自身的激勵(lì)方式：(1）非股份制企業(yè)：年終獎(jiǎng)勵(lì)方式（2）股份制企業(yè)：股票選擇權(quán)：允許經(jīng)營(yíng)者以固定的價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的企業(yè)股票；績(jī)效股:根據(jù)企業(yè)的業(yè)績(jī)給予經(jīng)營(yíng)者一定數(shù)量的股票2所有者與債權(quán)人之間的矛盾:(1）高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目完成后，債權(quán)人只能獲得合同規(guī)定利率的利息，投資者獲得全部超額利潤(rùn)，二者不對(duì)稱（2）未經(jīng)債權(quán)人同意，發(fā)行新債，增加風(fēng)險(xiǎn)。破產(chǎn)后，舊債權(quán)人損失大。解決方法1實(shí)行擔(dān)保借債。2在舉債合同中規(guī)定舉債單位最高負(fù)債率。3對(duì)債款的用途即期投資效益加以限制。財(cái)務(wù)管理具體目標(biāo)概念：1?；I資管理目標(biāo)：在滿足企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的前提下，不斷降低資金成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。（1）資金成本：取得和使用資金所發(fā)生的資金籌集費(fèi)用和資金占用費(fèi)用。資金籌集費(fèi)用:股票、債券印刷費(fèi)、委托金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行股票、債券手續(xù)費(fèi)和注冊(cè)費(fèi)等.資金占用費(fèi)：資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（2)籌資風(fēng)險(xiǎn)：因籌資原因給企業(yè)造成盈利水平下降和債券不能及時(shí)償還的風(fēng)險(xiǎn)。2。投資管理目標(biāo)企業(yè)資金的投放和使用,包括對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩方面。在工程施工和固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目中,以較少的資金投入獲得較多的利潤(rùn)要求:盡可能多預(yù)收一部分：降低工程成本。3.分配管理目標(biāo)在利潤(rùn)分配時(shí),正確處理企業(yè)相互利益主體之間的經(jīng)濟(jì)利益,合理確定利潤(rùn)留存比例及分配方式。根據(jù)現(xiàn)金存量和今后現(xiàn)金凈流量確定留存比例和選擇分配方式。經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境：經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境：1。宏觀經(jīng)濟(jì)體制整個(gè)國(guó)家的基本經(jīng)濟(jì)制度，分為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制.2.微觀經(jīng)濟(jì)體制即企業(yè)體制環(huán)境，涉及企業(yè)與國(guó)家、企業(yè)與所有者之間的關(guān)系.市場(chǎng)環(huán)境:1.建筑市場(chǎng)環(huán)境：指建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度或景氣度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，施工企業(yè)的工程任務(wù)是通過建筑市場(chǎng)的工程投標(biāo)方式取得。影響投標(biāo)取勝的因素:1企業(yè)本身的施工技術(shù)2施工質(zhì)量3工程標(biāo)價(jià)4了解市場(chǎng)后進(jìn)行投標(biāo)2.生產(chǎn)資料市場(chǎng)環(huán)境:指建筑材料采購(gòu)環(huán)境.分為穩(wěn)定的采購(gòu)環(huán)境和波動(dòng)的采購(gòu)環(huán)境。在穩(wěn)定的采購(gòu)環(huán)境下，企業(yè)可以少庫(kù)存，以減少資金占用.在波動(dòng)的采購(gòu)環(huán)境下,要增加材.價(jià)格的漲跌對(duì)采購(gòu)成本影響很大。估計(jì)價(jià)格上漲,應(yīng)提前準(zhǔn)備多備貨，估計(jì)價(jià)格下跌,應(yīng)盡量少庫(kù)存，隨時(shí)進(jìn)貨。金融環(huán)境:資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過某種形式融通資金的領(lǐng)域。1.金融市場(chǎng)的組成:金融市場(chǎng)主體、金融工具、交易2。金融工具:資金提供者將資金轉(zhuǎn)移給資金需求者的憑證和證明,如票據(jù)、證券等3。金融市場(chǎng)：資金市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)、黃金市場(chǎng),可分為貨幣市場(chǎng)（短期資金市場(chǎng))和資本市場(chǎng)（長(zhǎng)期資金市場(chǎng))4.市場(chǎng)利率漲跌的影響:規(guī)避籌資成本上升和風(fēng)險(xiǎn)財(cái)稅環(huán)境:財(cái)政、稅收政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響和制約。1.緊縮的財(cái)政政策:增加稅目、提高稅率、減少補(bǔ)貼支出，減少公共支出和國(guó)家投資支出2.擴(kuò)張的財(cái)政政策減少稅目、降低稅率、增加補(bǔ)貼支出，增加公共支出和國(guó)家投資支出.法律環(huán)境：建立一個(gè)完整的法律體系來維護(hù)市場(chǎng)秩序。1.企業(yè)設(shè)立、合并、分立、解散破產(chǎn)通過公司法約束2。施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過經(jīng)濟(jì)合同法、建筑安裝工程招標(biāo)投標(biāo)法、建筑安裝工程承包合同條例、工程質(zhì)量監(jiān)督條例等約束。第二章企業(yè)資金的籌集和管理籌集資金：企業(yè)根據(jù)其施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資及調(diào)整資金結(jié)構(gòu)的需要，通過籌資渠道和資金市場(chǎng),并運(yùn)用籌資方式獲得所需資金的一種行為。籌資目的(1）籌集資本金，設(shè)立企業(yè)（2）滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資的需要(3）滿足資金結(jié)構(gòu)調(diào)整需要籌資渠道是指企業(yè)資金的來源.主要有：（1）財(cái)政資金（2）銀行信貸資金（3）非銀行金融機(jī)構(gòu)信貸資金(4）其他企業(yè)單位資金（5）居民個(gè)人資金(6）企業(yè)留存資金（7)外商資金.籌集資金的方式：是指企業(yè)取得資金的具體形式。方式:（1)吸收直接投資(2）發(fā)行股票（3)銀行借款（4）發(fā)行企業(yè)債券（5）融資租賃（6）商業(yè)信用籌集資金的性質(zhì)分類：1。自有資金包括：資本金、資本公積金、盈余公積金、未分配利潤(rùn).特點(diǎn)：（1）所有權(quán)屬于所有者（2）可長(zhǎng)期占用（3）無還本付息壓力（4）通過財(cái)政資金、其他企業(yè)單位資金、居民個(gè)人資金、外商資金等渠道,采用直接投資、發(fā)行股票、留存收益等方式籌資。2。債務(wù)資金也稱負(fù)債資金或借入資金特征：（1)債權(quán)債務(wù)關(guān)系(2)還本付息（3）債權(quán)人無經(jīng)營(yíng)決策權(quán)(4)主要通過銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)、居民個(gè)人等渠道，采用銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券、融資租賃、商業(yè)新穎等方式籌資?；I資是否通過金融機(jī)構(gòu)分類:1.直接籌資不經(jīng)過銀行等金融機(jī)構(gòu),直接以資金供應(yīng)者投入、借入或發(fā)行股票、債券等方式進(jìn)行籌資.2。間接籌資借助于銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌銀行借款、非銀行金融機(jī)構(gòu)借款、融資租賃等。籌集資金的原則1。根據(jù)資金需要。合理確定籌資2.研究資金投向,講求資金使用3。選擇資金渠道，力求降低資金4.適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)資本金的構(gòu)成:國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金等資本金的籌集方式：吸收貨幣資金，也可以吸收實(shí)物、無形資產(chǎn)等形式進(jìn)行投資，還可以發(fā)行股票籌集資金。籌集方法(1）一次籌集:應(yīng)從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足。（2）分次籌集：最后出資應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清第一次籌集的資金不得低于注冊(cè)資本15％,并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。股份：可以采取發(fā)起方式或募集方式設(shè)立。股份資本金的籌集:是通過認(rèn)購(gòu)股票籌集的.籌資方式:（1）發(fā)起方式：公司全部股份由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)，不向發(fā)起人以外的任何人募集股份；若以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或者土地使用權(quán)抵作股權(quán)的，必須先評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，再折合為股份，再轉(zhuǎn)(2）募集方式:發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司總份額的35％，其余部分應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開募集.申報(bào)文件：批準(zhǔn)設(shè)立公司的文件,公司章程：經(jīng)營(yíng)估算書:發(fā)起人情況:招股說明：代收股款銀行的名稱及地址：承銷機(jī)構(gòu)名稱及有關(guān)的協(xié)議:發(fā)行股份的股款繳足后，必須經(jīng)法定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明。發(fā)起人在30日內(nèi)未召開創(chuàng)立大會(huì)，認(rèn)股人可以要求發(fā)起人返還資本金和利息。有限責(zé)任公司:由2個(gè)以上50個(gè)以下股東共同出資,每個(gè)股東以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任,公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。有限責(zé)任公司與股份的區(qū)別(1）不是等額股份（2）不發(fā)行股票（3）以實(shí)繳資本登記注冊(cè)，不少于50萬(wàn)元(4)不得隨意轉(zhuǎn)讓，須經(jīng)半數(shù)以上股東同意.籌資（出資）要求(1）貨幣資金，計(jì)入臨時(shí)管理賬戶（2）實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地轉(zhuǎn)讓等,辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)資本金的計(jì)算：股份（1)貨幣資金直接計(jì)入資本金。(2）溢價(jià)發(fā)行的股票，溢價(jià)部分計(jì)入資本公積金。有限責(zé)任公司:新增注冊(cè)資本時(shí)，新股東按比例出資的部分作為資本金，超額部分作為資本公積金。獨(dú)資公司所有者投入的資金全部為資本金.資本公積金是實(shí)際收到投資者投入的資本額超過企業(yè)在工商局注冊(cè)登記的注冊(cè)資本金的部分，是企業(yè)的一種準(zhǔn)資本。它可供企業(yè)無償、無限期地運(yùn)用。主要包括接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、法定資產(chǎn)重估增值、資本溢價(jià)、資本折算差額等.普通股：（ordinaryshare、commonstock)普通股是指在公司的經(jīng)營(yíng)管理和盈利及財(cái)產(chǎn)的分配上享有普通權(quán)利的股份，代表滿足所有債權(quán)償付要求及優(yōu)先股東的收益權(quán)與求償權(quán)要求后對(duì)企業(yè)盈利和剩余財(cái)產(chǎn)的索取權(quán)，它構(gòu)成公司資本的基礎(chǔ)優(yōu)先股：公司的一種股份權(quán)益形式。持有這種股份的股東先于普通股股東享受分配,通常為固定股利.優(yōu)先股收益不受公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響記名股票：所謂記名股票是指在股東名冊(cè)上登記有持有人的姓名或名稱及住址，并在股票上也注明持有人姓名或名稱的股票.股東的姓名或名稱一般都寫在股票背面。無記名股票:也稱不記名股票，是指在股票票面和股份公司股東名冊(cè)上均不記載股東姓名的股票。它與記名股票的差別主要在于股票記載方式上市盈率的基本概念：市盈率指在一個(gè)考察期（通常為12個(gè)月的時(shí)間）內(nèi)，股票的價(jià)格和每股收益的比例。投資者通常利用該比例值估量某股票的投資價(jià)值，或者用該指標(biāo)在不同公司的股票之間進(jìn)行比較.股份：全部注冊(cè)資本由等額股份構(gòu)成并通過發(fā)行股票(或股權(quán)證）籌集資本,公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的企業(yè)法人。有限責(zé)任公司的基本概念：有限責(zé)任公司指根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》規(guī)定登記注冊(cè)，由兩個(gè)以上、五十個(gè)以下的股東共同出資，每個(gè)股東以其所認(rèn)繳的出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。公司債券：是指公司依照法定程序發(fā)行的，約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券。抵押債券：抵押債券是指?jìng)l(fā)行人在發(fā)行一筆債券時(shí)，通過法律上的適當(dāng)手續(xù)將債券發(fā)行人的部分財(cái)產(chǎn)作為抵押，一旦債券發(fā)行人出現(xiàn)償債困難,則出賣這部分財(cái)產(chǎn)以清償債務(wù)。信用債券:信用債券是指沒有抵押品，完全靠公司良好的信譽(yù)而發(fā)行的債券。通常只有經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚、信譽(yù)較高的企業(yè)才有能力發(fā)行這種債券記名債券：是指?jìng)嫌涊d債權(quán)人的姓名或名稱,并在發(fā)行單位或代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記的債券。轉(zhuǎn)讓時(shí)原持有人要背書，辦理相應(yīng)的過戶手續(xù)。通常記名債券可以掛失。無記名債券：無記名債券是指不需在債券上記載持有人的姓名或名稱，也不需在發(fā)行單位代理機(jī)構(gòu)登記造價(jià)的債券。此種債券可隨意轉(zhuǎn)讓，不需辦理過戶手續(xù)。定期償還債券：定期償還是在經(jīng)過一定寬限期后,每過半年或１年償還一定金額的本金,到期時(shí)還清余額.這一般適用于發(fā)行數(shù)量巨大，償還期限長(zhǎng)的債券，但國(guó)債和金融債券一般不用這種方法隨時(shí)償還債券：隨時(shí)償還也稱任意償還，是指?jìng)瘜捪奁谙捱^后，發(fā)行人可以自由決定償還時(shí)間，任意償還債券的一部分或全部。短期債券：償還期限在1年以下的債券為短期債券。長(zhǎng)期債券:償還期限在10年以上的為長(zhǎng)期債券?？赊D(zhuǎn)換債券：是債券的一種，它可以轉(zhuǎn)換為債券發(fā)行公司的股票,通常具有較低的票面利率。從本質(zhì)上講，可轉(zhuǎn)換債券是在發(fā)行公司債券的基礎(chǔ)上，附加了一份期權(quán)，并允許購(gòu)買人在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)將其購(gòu)買的債券轉(zhuǎn)換成指定公司的股票。不可轉(zhuǎn)換債券的含義：不可轉(zhuǎn)換債券是指?jìng)l(fā)行時(shí)沒有約定可在一定條件下轉(zhuǎn)換成普通股這一特定條件的債券。溢價(jià)發(fā)行：溢價(jià)發(fā)行是指發(fā)行人按高于面額的價(jià)格發(fā)行股票，因此可使公司用較少的股份籌集到較多的資金，同時(shí)還可降低籌資成本.等價(jià)發(fā)行:即票面利率與市場(chǎng)利潤(rùn)相等的股票折價(jià)發(fā)行的含義:又稱低價(jià)發(fā)行（AtDiscount）是指以低于面額的價(jià)格出售新股，即按面額打一定折扣后發(fā)行股票，折扣的大小主要取決于發(fā)行公司的業(yè)績(jī)和承銷商的能力?；窘ㄔO(shè)投資借款:基本建設(shè)投資貸款是指社會(huì)主義國(guó)家對(duì)建設(shè)單位通過銀行信用方式發(fā)放基本建設(shè)投資技措借款、流動(dòng)資金借款的含義:流動(dòng)資金借款，也叫短期借款，一般指借款期限不超過一年的借款.它是借款人從商業(yè)銀行申請(qǐng)到的用于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)或臨時(shí)性資金需要的本外幣貸款。融資租賃的概念:融資租賃（FinancialLeasing)又稱設(shè)備租賃（EquipmentLeasing)或現(xiàn)代租賃(ModernLeasing),是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移，也可以不轉(zhuǎn)移。商業(yè)信用：企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和商品交易中由于延期付款或預(yù)收帳款所形成的企業(yè)常見的信貸關(guān)系。預(yù)收工程款、應(yīng)付帳款的概念：指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。資金成本：資金成本（CostOfFunds）是指企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià).資金成本包括資金籌集費(fèi)用和資金占用費(fèi)用兩部分。資金籌集費(fèi)、資金占用費(fèi)的含義：資金占用費(fèi)是指非金融機(jī)構(gòu)之間（如企業(yè)與企業(yè)之間)借貸資金以及商務(wù)活動(dòng)中預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)而收支的利息額。各種籌集方式的股份額要求和需要遞送的文件要求及條件要求：股份籌集資金的方式：①發(fā)行股票②發(fā)行公司債券最低股份額500萬(wàn)人民幣。報(bào)送的文件:1批準(zhǔn)設(shè)立公司的文件2公司章程3經(jīng)營(yíng)估算書4發(fā)起人名稱，發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份數(shù),出資總類以及驗(yàn)資證明5掌故說明書6帶收股款銀行的名稱地址7承銷機(jī)構(gòu)名稱以及有關(guān)的協(xié)議有限責(zé)任公司的資本金籌集：股份注冊(cè)資本的最低限額為人民幣1000萬(wàn)元，其中上市公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣5000萬(wàn)元債務(wù)資金的籌資方式:1發(fā)行企業(yè)債券2銀行借款3融資租賃4以商業(yè)信用形式暫時(shí)占用其他企業(yè)單位的資金5債務(wù)資金的優(yōu)化組合企業(yè)債券籌資的條件和程序：條件：股份凈資產(chǎn)不低于三千萬(wàn)元，有限責(zé)任公司不低于人民幣六千萬(wàn)元2累計(jì)債務(wù)總額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)額的40%3最近三年平均可分配利潤(rùn)足以支付企業(yè)債券一年的利息4籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策5債券的利率不超過國(guó)務(wù)院限定的利率水平.程序：（1）發(fā)行人在發(fā)行債券前，須向其行業(yè)主管部門提出申請(qǐng),只有在行業(yè)主管部門正式批準(zhǔn)并且推薦的前提下，才能申請(qǐng)發(fā)行債券；（2）該企業(yè)主管部門向省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市的人行分行、計(jì)委申報(bào)發(fā)行配額;（3）省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市的人行分行、計(jì)委共同編制當(dāng)?shù)厝珖?guó)企業(yè)債券年度發(fā)行計(jì)劃，并報(bào)中國(guó)人民銀行總行和國(guó)家計(jì)委審核融資租賃業(yè)務(wù)的特征：1兼有融資,融物兩種職能2涉及三方當(dāng)事人的關(guān)系,至少訂立兩個(gè)合同3承租方對(duì)設(shè)備和供應(yīng)商有選擇的權(quán)利4租賃期滿，承租的設(shè)備按合同規(guī)定歸承租放留購(gòu)，續(xù)租或退回出租方。融資租賃的優(yōu)點(diǎn)及不足：優(yōu)點(diǎn)：①籌資速度快;②限制條款較少；③減少設(shè)備陳舊過時(shí)遭淘汰的風(fēng)險(xiǎn);④租金在整個(gè)租期內(nèi)分?jǐn)?可適當(dāng)減輕到期還本負(fù)擔(dān)；⑤租金可在所得稅前扣除，稅收負(fù)擔(dān)輕;⑥可提供一種新的資金來源。缺點(diǎn):①資金成本較高；②固定的租金支付構(gòu)成較重的負(fù)擔(dān)③不能享有設(shè)備殘值商業(yè)信用的主要形式:商業(yè)信用的形式主要有:賒購(gòu)商品、預(yù)收貨款和商業(yè)匯票商業(yè)信用的主要形式：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收工程款.資金成本率的屬性和作用：屬性：具有一般產(chǎn)品成本的基本屬性；作用：主要用于籌資經(jīng)決策和投資決策。有限責(zé)任公司與股份的區(qū)別和籌資差異:股份的資本金，是通過認(rèn)購(gòu)股票籌集的股票是股份為籌集資本金而發(fā)行的有價(jià)證券，是持股人擁有公司股份的入股憑證,它代表股份的所有權(quán),企業(yè)股東根據(jù)工資管理，分享紅利并依法承擔(dān)虧損責(zé)任。有限責(zé)任公司，是指由五十個(gè)以下股東共同出資，每個(gè)股東以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人.債券發(fā)行價(jià)格的確定因素及計(jì)算公式：因素：1,債券面值，債券面值越大，發(fā)行價(jià)格越高。2，票面利率又稱息票率，票面利率越高，投資價(jià)值越大，其發(fā)行價(jià)格也越高.3，市場(chǎng)利率又稱貼現(xiàn)率，在債券面值和票面利率一定的情況下,市場(chǎng)利率越高，其發(fā)行價(jià)格越低.4，債券期限，一般期限越長(zhǎng)，其投資風(fēng)險(xiǎn)越大，要求投資收益率越高，債券發(fā)行價(jià)格可能越低.公式：債券發(fā)行價(jià)格=債券面值*（1+票面利率*債券期限）／（1+市場(chǎng)利率）債券期限債務(wù)資金種類、期限及利率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合:在各種債務(wù)資金中,預(yù)收工程款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)信用的成本低，一般不存在資金成本,但用款數(shù)額較少，期限較短。銀行借款手續(xù)比較簡(jiǎn)便，利率低于債券資金。債券資金用款期限較長(zhǎng)，受債權(quán)人干涉較小，但發(fā)行債券手續(xù)較繁，資金成本較高。由于銀行借款、債券資金和商業(yè)信用占用資金各有利弊，企業(yè)必須根據(jù)資金市場(chǎng)情況,依據(jù)自身?xiàng)l件，優(yōu)選債務(wù)種類。資金成本率的計(jì)算：資金成本率=資金占用費(fèi)／籌集資金總額-資金籌集費(fèi)用＊100％=資金占用費(fèi)／籌集資金總額*（1-籌資費(fèi)率)*100％銀行借款資金成本率的計(jì)算:國(guó)內(nèi)借款成本率=國(guó)內(nèi)借款總額*年利率＊(1﹣所得稅率)／國(guó)內(nèi)借款總額*100％債券資金成本率的計(jì)算:債券資金成本率=債券總額*年利率＊(1﹣所得稅率）／債券總額*(1﹣1％）＊100％優(yōu)先股股金成本率的計(jì)算:優(yōu)先股股金成本率=優(yōu)先股股金總額＊年股利率／優(yōu)先股股金總額*（1﹣籌資費(fèi)率）＊100％普通股股金成本率的計(jì)算:普通股股金成本率=Ｄｃ／Ｐｃ(1﹣Ｆ)+ＧＤｃ為下一年發(fā)放普通股股金總額的股利,Ｐｃ為普通股股金總額，Ｆ為籌資費(fèi)用,Ｇ為普通股股利預(yù)計(jì)每年增長(zhǎng)率.留存收益成本率的計(jì)算：留存收益成本率=Ｄｃ／Ｐｃ+ＧＤｃ為留存收益的年報(bào)酬，Ｐｃ留存收益總額。綜合資金成本率的計(jì)算:綜合資金成本率=∑ＷｉＫｉＷｉ為第ｉ種資金來源占全部資金的比重，Ｋｉ為第ｉ種資金來源的資金成本率。企業(yè)籌資的目的、類別、原則:目的：1籌集資本金，設(shè)立企業(yè)2滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資的需要3滿足資金結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要。類別：1按籌集資金的性質(zhì)分為：自有資金、債務(wù)資金、2按籌資活動(dòng)是否通過經(jīng)融機(jī)構(gòu)分為：直接籌資、間接籌資。原則：1根據(jù)資金需要合理確定籌資規(guī)模2研究資金投向,講求資金使用效益3選擇將資金渠道，力求降低資金成本4適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，防范籌資風(fēng)險(xiǎn).資本結(jié)構(gòu)、最佳資金結(jié)構(gòu)的含義：資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。最佳資金結(jié)構(gòu)，是指企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)，使綜合資金成本率最低，企業(yè)資本利潤(rùn)率最高,企業(yè)價(jià)值最大時(shí)的資金結(jié)構(gòu)。資金結(jié)構(gòu)中自有資金、長(zhǎng)期債務(wù)資金、短期債務(wù)資金的比例關(guān)系：短期債券是1年或1年以內(nèi)的債券,長(zhǎng)期債券是1年以上的債券，最佳資金結(jié)構(gòu)的兩種決策方法：（一）加權(quán)平均資本成本（WACC)一般是以各種資本占全部資本的比重為權(quán)數(shù)，對(duì)個(gè)別資本成本進(jìn)行加權(quán)平均確定的(二）每股收益無差別點(diǎn)分析法，根據(jù)資本結(jié)構(gòu)理論，判斷企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)價(jià)值最大化。對(duì)股份公司而言,企業(yè)價(jià)值最大化也就是每股凈價(jià)值最大化.在此以每股凈價(jià)值最大化為理論基礎(chǔ),構(gòu)建資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的數(shù)學(xué)模型。具體情況下資金結(jié)構(gòu)調(diào)整的方法：1。存量調(diào)整（1）在債務(wù)資本過高時(shí)，將部分債務(wù)資本轉(zhuǎn)化為主權(quán)資本。（2)在債務(wù)資本過高時(shí)，將長(zhǎng)期債務(wù)收兌或是提前歸還，而籌集相應(yīng)的主權(quán)資本額.（3)在主權(quán)資本過高時(shí),通過減資并增加相應(yīng)的負(fù)債額來調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。2.增量調(diào)整（1)在債務(wù)資本過高時(shí)，通過追加主權(quán)資本投資來改善資本結(jié)構(gòu).(2)在債務(wù)資本過低時(shí),通過追加負(fù)債籌資規(guī)模來提高負(fù)債籌資比重。(3）在主權(quán)資本過低時(shí)，可通過籌措主權(quán)資本來擴(kuò)大投資，提高主權(quán)資本比重.3。減量調(diào)整（1）在主權(quán)資本過高時(shí)，通過減資來降低其比重.(2）在債務(wù)資本過高，利用稅后留存歸還債務(wù)，用以減少總資產(chǎn),并相應(yīng)減少債務(wù)比重。資本公積金的含義：資本公積金是實(shí)際收到投資者投入的資本額超過企業(yè)在工商局注冊(cè)登記的注冊(cè)資本金的部分，是企業(yè)的一種準(zhǔn)資本。它可供企業(yè)無償、無限期地運(yùn)用.主要包括接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、法定資產(chǎn)重估增值、資本溢價(jià)、資本折算差額等?；I資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)、收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿損益的含義：一、籌資風(fēng)險(xiǎn)的概念：籌資風(fēng)險(xiǎn)也稱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指由于負(fù)債籌資而引起的債務(wù)到期不能償還的可能性?；I資風(fēng)險(xiǎn)回避方法：自有資金屬于長(zhǎng)期占用資金,無還本付息壓力；債務(wù)資金需要還本付息?；I資風(fēng)險(xiǎn)分為現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)和收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)兩類。二、現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn):又稱資金性籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)上，現(xiàn)金流出量超出現(xiàn)金流入量而產(chǎn)生的到期不能償付債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)。特征：1.是一種個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)2.是一種支付風(fēng)險(xiǎn)3。因理財(cái)不當(dāng)引起回避：合理安排現(xiàn)金流量即可。三、收支性籌資風(fēng)險(xiǎn):是指企業(yè)在收不抵支情況下出現(xiàn)的不能償還到期債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)。特征：1。是一種整體風(fēng)險(xiǎn)2。不僅是一種支付風(fēng)險(xiǎn)，更意味著經(jīng)營(yíng)失敗3.是一種終極風(fēng)險(xiǎn)4。對(duì)再籌資不利。四、財(cái)務(wù)杠桿損益含義：利用負(fù)債籌資給企業(yè)帶來的額外經(jīng)濟(jì)效益或損失.資本公積金的主要來源和構(gòu)成：資本公積金施工企業(yè)所有者投入的資金，一般都作為資本金。（一）投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額，包括資本溢價(jià)和股票溢價(jià).資本溢價(jià)是指投資人交付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額。股票溢價(jià)是指股票高出票面價(jià)值溢價(jià)發(fā)行時(shí)溢價(jià)收入扣除發(fā)行費(fèi)用后的凈額。(二）接收捐贈(zèng)的資產(chǎn)。捐贈(zèng)形成了企業(yè)權(quán)益的增加,作為準(zhǔn)資本金的資本公積金處理(三）外幣資本折算差額。因匯率的不同而產(chǎn)生的資本折算第三節(jié)債務(wù)資金的籌集一、發(fā)行企業(yè)債券。企業(yè)債券是企業(yè)為籌資而發(fā)行的有價(jià)證券,債券持有人無權(quán)參與施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策，不能參加企業(yè)分紅。各種不同籌資風(fēng)險(xiǎn)的回避方法:(一）現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)的回避1?，F(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)在特定時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流出量超出現(xiàn)金流入量而產(chǎn)生的到期不能償付債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)2.籌資安排債款期限應(yīng)與施工周期相匹配.如，工期為2年，在負(fù)債籌資時(shí)，1年所需資金用長(zhǎng)期債務(wù)提供，第2年用短期債務(wù)提供。按季度分月編制現(xiàn)金收支預(yù)算，根據(jù)月度現(xiàn)金收支預(yù)算,組織日常現(xiàn)金收支調(diào)度和平衡.(二）收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)的回避1。根據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率是否高于債務(wù)資金利息率,調(diào)整負(fù)債比重，從總體上減少收支性風(fēng)險(xiǎn)從靜態(tài)上優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加自有資金比重，降低總體債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);從動(dòng)態(tài)上根據(jù)資金需要與負(fù)債的可能，自動(dòng)調(diào)節(jié)債務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)杠桿對(duì)企業(yè)籌資的自我約束。2.加強(qiáng)施工經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益3。在企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難時(shí)，及時(shí)實(shí)施債務(wù)重組第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理流動(dòng)資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)、分類：概念：流動(dòng)資產(chǎn)是指能夠在1年或超過1年的一個(gè)施工經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)特點(diǎn)（1)周轉(zhuǎn)速度快、變現(xiàn)能力強(qiáng)(2）屬于勞動(dòng)對(duì)象和勞動(dòng)產(chǎn)品，不屬于勞動(dòng)資料分類：按流動(dòng)性強(qiáng)弱，流動(dòng)資產(chǎn)可分為速動(dòng)資產(chǎn)和非速動(dòng)資產(chǎn)。1。速動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、變現(xiàn)能力強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金短期投資,應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款,預(yù)付賬款2。非速動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)性較弱、變現(xiàn)能力較差、除了速動(dòng)資產(chǎn)以外的存貨、待攤費(fèi)用和待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失等。存貨包括:庫(kù)存材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、未完工程、在制品、庫(kù)存產(chǎn)成品等。待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失是因盤虧、毀損、報(bào)廢等已經(jīng)損失了的流動(dòng)資產(chǎn)，因原因未查明，無法變現(xiàn)?，F(xiàn)金的概念：指隨時(shí)可以投入流動(dòng)的交換媒介,包括庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款和其他貨幣形式.最高儲(chǔ)備量、最低儲(chǔ)備量、采購(gòu)點(diǎn)儲(chǔ)備量：最高儲(chǔ)備量：供應(yīng)間隔期間儲(chǔ)存的材料數(shù)量，加上加工整理和保險(xiǎn)儲(chǔ)備。是庫(kù)存材料即將超儲(chǔ)的極限.最低儲(chǔ)備量:供應(yīng)期間間隔期儲(chǔ)備的材料已經(jīng)用完，庫(kù)中僅存加工整理材料和保險(xiǎn)材料.采購(gòu)點(diǎn)儲(chǔ)備量:也叫定貨點(diǎn)儲(chǔ)備量是采購(gòu)材料的信號(hào)，當(dāng)庫(kù)存材料達(dá)到采購(gòu)點(diǎn)儲(chǔ)備時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織進(jìn)料，使庫(kù)存材料保持必要的儲(chǔ)備量。在建工程在不同結(jié)算方式下的含義:（1）按月結(jié)算：月終按已完成部分分部分項(xiàng)工程結(jié)算價(jià)款（2）分段結(jié)算：按工程形象進(jìn)度劃分的不同階段分段結(jié)算工程價(jià)款(3)竣工后一次結(jié)算：?jiǎn)雾?xiàng)工程或建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后結(jié)算價(jià)款工程成本預(yù)測(cè)、工程成本控制、責(zé)任成本制度的概念:工程成本預(yù)測(cè)根據(jù)過去年度特別是報(bào)告年度工程成本資料，分析計(jì)劃年度各個(gè)工程項(xiàng)目任務(wù)和施工技術(shù)、施工管理等情況，測(cè)算計(jì)劃年度各項(xiàng)工程成本降低情況，以便為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息。成本控制是施工生產(chǎn)過程中以降低工程成本為目標(biāo)，對(duì)成本的形成所進(jìn)行的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析等一系列管理工作的總稱。責(zé)任成本制度：是在企業(yè)內(nèi)部按照施工經(jīng)營(yíng)組織系統(tǒng)，確定成本責(zé)任層次，建立成本責(zé)任中心,并按責(zé)任歸屬傳遞、控制、考核、報(bào)告工程成本信息，從而把工程成本責(zé)任落實(shí)到各部門、各層次和執(zhí)行人，按照經(jīng)營(yíng)決策所規(guī)定的成本目標(biāo),進(jìn)行控制和考核的一種內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度。營(yíng)運(yùn)資金的含義和財(cái)務(wù)意義:1。概念:營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)占用資金減去流動(dòng)負(fù)債后的余額.營(yíng)運(yùn)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝長(zhǎng)期負(fù)債＋所有者權(quán)益－非流動(dòng)資2。營(yíng)運(yùn)資金對(duì)償債能力的影響意義（1）營(yíng)運(yùn)資金越多，短期償債能力越強(qiáng)，反之，越弱（2）增加營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模，可降低企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)（3）減少營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模，償債3.營(yíng)運(yùn)資金的規(guī)模：在流動(dòng)負(fù)債既定的條件下，擴(kuò)大營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模所取得的邊際投資效益恰好等于邊際資金成本，則營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模是最佳的最經(jīng)濟(jì)的。西方財(cái)會(huì)企業(yè)認(rèn)為,流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債＝2:1營(yíng)運(yùn)資金：流動(dòng)負(fù)債＝1：1現(xiàn)金管理的目標(biāo):（一)支付的動(dòng)機(jī)持有現(xiàn)金以便滿足日常開支需要。如：購(gòu)買材料、支付工資、交納稅款、支付股利等(二）預(yù)防的動(dòng)機(jī)持有現(xiàn)金以應(yīng)付發(fā)生意外時(shí)對(duì)現(xiàn)金的需求應(yīng)考慮的三個(gè)因素：1?，F(xiàn)金收支的正確性2.企業(yè)臨時(shí)借款的能力3。企業(yè)愿意承擔(dān)的支付風(fēng)險(xiǎn)（三)投資的動(dòng)機(jī)企業(yè)持有現(xiàn)金用于不尋常的購(gòu)買動(dòng)機(jī)或在證券價(jià)格向上波動(dòng)時(shí)用以購(gòu)買有價(jià)證庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍、庫(kù)存限額、使用程序、管理制度等日常管理內(nèi)容:范圍：庫(kù)存現(xiàn)金只能用于支付個(gè)人款項(xiàng)及不夠支票結(jié)算起點(diǎn)的開支。庫(kù)存限額：由開戶銀行根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、每天庫(kù)存現(xiàn)金收付金額的多少、企業(yè)距離遠(yuǎn)近確定：不超過3～5天零星開支的正常需要量為限額遠(yuǎn)離開戶銀行的施工企業(yè),庫(kù)存現(xiàn)金的限額最高不超過15天的日常零星開支。使用程序：1.施工企業(yè)收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行.2.不得坐支現(xiàn)金管理制度：實(shí)行管錢不管帳，管帳不管錢，使出納人員和會(huì)計(jì)人員相互牽制，相互監(jiān)督.持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本、轉(zhuǎn)換成本:機(jī)會(huì)成本:因持有一定數(shù)量現(xiàn)金而喪失的再投資收益。持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本＝持有現(xiàn)金而喪失證券投資收益-銀行活期存款利息持有現(xiàn)金除了要付出機(jī)會(huì)成本外，還會(huì)發(fā)生管理費(fèi)用。轉(zhuǎn)換成本：將現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為有價(jià)證券，或?qū)⒂袃r(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，所付出的交易費(fèi)，即為轉(zhuǎn)換成本。轉(zhuǎn)換成本包括：委托買賣傭金、委托手續(xù)費(fèi)、印花稅、證券過戶費(fèi)等。施工企業(yè)存貨的主要內(nèi)容：包括原材料，燃料，包裝物，低值易耗品，修理用備件，在產(chǎn)品，自制半成品,產(chǎn)成品,外購(gòu)商品.工程施工成本費(fèi)用的構(gòu)成:(1)直接費(fèi)用：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)（2）間接費(fèi)用：企業(yè)所屬各單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。間接費(fèi)用有：（1）臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)（2）管理人員工資(3)職工福利費(fèi)（4）折舊費(fèi)（5)修理費(fèi)（6）工具用具使用費(fèi)（7）辦公費(fèi)（8）差旅交通費(fèi)（9）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（10）其他費(fèi)用工程預(yù)算成本的計(jì)算程序和預(yù)測(cè)方法：工程成本計(jì)算程序：1。根據(jù)分部分項(xiàng)工程材料消耗定額和地區(qū)材料預(yù)算定額，計(jì)算分項(xiàng)工程材料費(fèi)2。根據(jù)分部分項(xiàng)工程的勞動(dòng)定額和工資標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算分部分項(xiàng)的人工費(fèi)3.根據(jù)分部分項(xiàng)工程的機(jī)械臺(tái)班定額和機(jī)械臺(tái)班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),計(jì)算機(jī)械使用費(fèi)4。根據(jù)材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)的合計(jì)數(shù)和其他直接費(fèi)定額，計(jì)算其他直接費(fèi)5.將分部分項(xiàng)工程的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)相加,計(jì)算出分部分項(xiàng)工程的直接費(fèi)用,制訂出分部分項(xiàng)工程的地區(qū)統(tǒng)一單位估價(jià)表6.根據(jù)工程量和統(tǒng)一估價(jià)表中相應(yīng)單價(jià)算出各項(xiàng)工程的直接費(fèi)用7.根據(jù)間接費(fèi)用和期間費(fèi)用定額,算出工程間接費(fèi)用和期間費(fèi)用8.工程預(yù)算成本＝直接費(fèi)用＋間接費(fèi)用＋期間費(fèi)用9。工程造價(jià)＝工程預(yù)算成本×（1＋利潤(rùn)率＋稅費(fèi)率）＋營(yíng)業(yè)稅＋營(yíng)業(yè)稅附加方法：1.根據(jù)計(jì)劃年度施工產(chǎn)值、固定費(fèi)用總額和變動(dòng)費(fèi)用在工程造價(jià)中的比重以及稅費(fèi)率、利潤(rùn)率加以測(cè)算(1）固定費(fèi)用：一般不隨工程量的增減而增減，如折舊費(fèi)等(2）變動(dòng)費(fèi)用隨著工程量的增減而增減，如材料費(fèi)等（3）工程成本降低額計(jì)算公式（4）預(yù)期利潤(rùn)率、稅費(fèi)率預(yù)期利潤(rùn)率，國(guó)家規(guī)定為工程預(yù)算成本的7%稅費(fèi)率是指營(yíng)業(yè)稅稅率和按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率和教育費(fèi)附加費(fèi)率（5）計(jì)算舉例2.在報(bào)告年度成本降低的基礎(chǔ)上，測(cè)算因計(jì)劃年度實(shí)現(xiàn)所制訂的各項(xiàng)技術(shù)組織措施，使工程量增加、材料消耗定額降低、勞動(dòng)生產(chǎn)率提高而形成的工程成本降低額（1)由于材料消耗定額降低形成的成本降低額材料消耗定額降低幅度同材料成本降低幅度成正比.材料消耗定額降低使工程成本降低額計(jì)算如下:（2)由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過平均工資增長(zhǎng)形成的成本降低額勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)速度大于平均工資的增長(zhǎng)速度時(shí),企業(yè)的積累增加。（3）由于工作量增長(zhǎng)超過固定費(fèi)用增長(zhǎng)形成的成本降低額三、工程成本計(jì)劃按直接費(fèi)和間接費(fèi)進(jìn)行計(jì)算工程計(jì)劃成本。工程成本控制的基本程序、責(zé)任成本制度的內(nèi)容:工程成本控制程序：1。制訂工程成本標(biāo)準(zhǔn)工程成本標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開支和資源消耗規(guī)定的數(shù)量限制，是工程成本控制和考核的依據(jù)。2。執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)3.確定差異4.消除差異5?？己霜?jiǎng)勵(lì)責(zé)任成本的內(nèi)容：(1）按勞動(dòng)定額、人工結(jié)算價(jià)格和工程量計(jì)算的工程人工費(fèi)（2）按材料消耗定額、材料結(jié)算價(jià)格和工程量計(jì)算的工程材料費(fèi)（3）按機(jī)械臺(tái)班定額、機(jī)械臺(tái)班結(jié)算價(jià)格和工程量計(jì)算的工程機(jī)械使用費(fèi)(4）按工程人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)定額計(jì)算的工程其他直接費(fèi)(5）間接費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用中的可控部分責(zé)任成本中心是對(duì)成本負(fù)責(zé)控制和保證完成的責(zé)任單位。考核成本中心的主要指標(biāo)是責(zé)任成本考核費(fèi)用中心的主要指標(biāo)是責(zé)任費(fèi)用限額現(xiàn)金收支預(yù)算方法:現(xiàn)金收支預(yù)算法是將預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的一切現(xiàn)金收支項(xiàng)目分類列入現(xiàn)金預(yù)算表內(nèi)，以確定收支差異，采取適當(dāng)財(cái)務(wù)對(duì)策的方法。最佳現(xiàn)金持有量的確定方法:可采用存貨經(jīng)濟(jì)批量的模式確定”ABC"分析法、經(jīng)濟(jì)批量法在材料管理過程中的應(yīng)用:采用A、B、C分析法，對(duì)材料資金進(jìn)行控制：按照各項(xiàng)材料耗用金額占材料消耗總額的比重,將其劃分為A、B、C三類，甚至更多，其中A類最重要，B類次之，C類再次之，依此類推.確定“經(jīng)濟(jì)批量”，使材料儲(chǔ)備保持合理水平經(jīng)濟(jì)批量:既能減少占用資金和保管費(fèi)用,又能節(jié)約采購(gòu)費(fèi)用（一）采購(gòu)費(fèi)用主要包括：1。訂貨費(fèi)2.運(yùn)雜費(fèi)（二）保管費(fèi)用主要包括：1.儲(chǔ)存材料占用流動(dòng)資金所支付的利息2。儲(chǔ)存材料的倉(cāng)庫(kù)、場(chǎng)地及其起重運(yùn)輸?shù)仍O(shè)備的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、租賃費(fèi)等3。倉(cāng)庫(kù)工作人員的工資、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和材料加工整理費(fèi)4.材料的自然耗損（三）缺貨損失費(fèi)用主要包括：1。短缺材料、工具等儲(chǔ)備而發(fā)生的停工損失2.缺少材料儲(chǔ)備而引起不能按期竣工所支付的罰金3.因存貨不足,突擊采購(gòu)材料而多付的運(yùn)雜費(fèi)和采購(gòu)人員旅差費(fèi)等（四）經(jīng)濟(jì)批量計(jì)算批量大,儲(chǔ)備量高，保管費(fèi)大，但采購(gòu)費(fèi)用低，缺貨損失費(fèi)用少采購(gòu)費(fèi)用隨訂貨次數(shù)增加成正比例上升；保管費(fèi)用隨采購(gòu)批量的增加成正比例增加。當(dāng)采購(gòu)費(fèi)用＋保管費(fèi)用之和為最低時(shí),這個(gè)批量才是最經(jīng)濟(jì)的工程直接費(fèi)和間接費(fèi)計(jì)劃的應(yīng)收帳款的含義、管理成本、壞帳損失、應(yīng)收帳款帳齡分析：應(yīng)收賬款：企業(yè)提供商業(yè)信用，采取延期付款、賒銷等結(jié)算、銷售方式而應(yīng)向發(fā)包建設(shè)單位等客戶收取的款項(xiàng)。管理成本：為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的材料、人工、勞動(dòng)資料等的耗費(fèi).壞賬損失：企業(yè)確定不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收帳款帳齡分析：企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)，將各筆應(yīng)收賬款按照合同簽訂日期進(jìn)行分類,并算出各賬齡款余額占總計(jì)余額比重所作的分析。應(yīng)收帳款的目標(biāo)和功能：目標(biāo)：在充分發(fā)揮應(yīng)收賬款功能的基礎(chǔ)上,降低應(yīng)收賬款成本,使提供商業(yè)信用、擴(kuò)大工程承包和產(chǎn)品銷售所增加的收益,大于其所占用的資金成本和發(fā)生的管理成本及壞賬損失.功能：在建筑市場(chǎng)疲軟的情況下，促使工程承包和產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)和增加。應(yīng)收帳款成本的構(gòu)成內(nèi)容：應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失.信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收帳政策。信用標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)同意向發(fā)包建設(shè)單位等客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率做出判別標(biāo)準(zhǔn).標(biāo)準(zhǔn)過高，客戶難以接受，標(biāo)準(zhǔn)過低,壞賬損失較大.信用條件，企業(yè)要求客戶支付延期付款、賒銷款項(xiàng)的條件，一般包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等.收帳政策：當(dāng)客戶違反信用條件、拖欠賬款時(shí)所采取的收帳策略.應(yīng)收帳款的日常管理內(nèi)容：(一）做好客戶的信用調(diào)查,信用調(diào)查是以被調(diào)查客戶以及其他單位保存的有關(guān)資料為基礎(chǔ),通過加工整理獲得被調(diào)查客戶信用的一種方法。調(diào)查的主要資料來源：客戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信用評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)客戶評(píng)定的信用等級(jí)銀行信用部的材料財(cái)稅部門、工商管理部門、行業(yè)協(xié)會(huì)等有關(guān)信用資料。(二）對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估采用信用評(píng)分法進(jìn)行評(píng)估1。對(duì)一系列反映企業(yè)信用狀況的財(cái)務(wù)比率和信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià),確定得分2。進(jìn)行加權(quán)平均，求得客戶的信用評(píng)分(三）應(yīng)收賬款的日常管理包括應(yīng)收賬款帳齡分析、確定收帳程序和收帳方法1.應(yīng)收賬款帳齡分析應(yīng)收賬款帳齡結(jié)構(gòu)分析分析帳齡：在信用期內(nèi)，超過信用期1個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年等。2.分析拖欠原因工程項(xiàng)目竣工前拖欠：是否為投資缺口工程項(xiàng)目竣工后拖欠：是否為故意拖欠2。壞賬準(zhǔn)備:根據(jù)有關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況，提取壞賬準(zhǔn)備，并對(duì)發(fā)生的壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。施工企業(yè)在產(chǎn)品:沒有完成全部生產(chǎn)過程，還不能作為商品銷售的產(chǎn)品。產(chǎn)成品的概念：企業(yè)中已經(jīng)完全成全部生產(chǎn)過程，并經(jīng)檢驗(yàn)符合規(guī)定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，可供銷售產(chǎn)品。產(chǎn)成品管理的程序：一、合理安排產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃，管好產(chǎn)品占用資金二、確定產(chǎn)品目標(biāo)成本三、編制產(chǎn)品成本計(jì)劃，附屬工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品目標(biāo)成本的計(jì)算：1、計(jì)算剛夠成本開支的銷售量或銷售額（1）計(jì)算產(chǎn)品的邊際收益和邊際收益率，產(chǎn)品邊際收益＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品變動(dòng)費(fèi)用（2）盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算2、根據(jù)企業(yè)要求，結(jié)合工廠實(shí)際情況，確定目標(biāo)利潤(rùn)3、計(jì)算保證目標(biāo)利潤(rùn)必須完成的銷售額4、計(jì)算目標(biāo)成本產(chǎn)品成本計(jì)劃表的產(chǎn)品成本計(jì)劃主要包括：主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和全部產(chǎn)品成本計(jì)劃編制附屬工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)劃時(shí)，如有輔助生產(chǎn)車間，應(yīng)先編制輔助生產(chǎn)車間的成本計(jì)劃，再編制基本生產(chǎn)車間的成本計(jì)劃，最后匯總?cè)珡S的產(chǎn)品成本計(jì)劃。第四章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理施工企業(yè)固定資產(chǎn):施工企業(yè)的固定資產(chǎn)是從事建筑安裝工程施工的重要物質(zhì)條件,包括施工企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房屋設(shè)備等。固定資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)和類別:按使用情況分（1）在用固定資產(chǎn)（2）租出固定資產(chǎn)(3）未使用固定資產(chǎn)(4）不需用固定資產(chǎn)按用途分(1）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)直接或間接參加施工生產(chǎn)或施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程的固定資產(chǎn)(2）非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)企業(yè)施工生產(chǎn)和施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理以外所需用的固定資產(chǎn)平均年限折舊法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的含義：平均年限折舊法概念：固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值，一般是依其使用年限平均計(jì)入各個(gè)期間的工程和產(chǎn)品成本中，每年的折舊額是由固定資產(chǎn)價(jià)值除以使用年限算得。雙倍余額遞減折舊法含義:根據(jù)固定資產(chǎn)凈值乘以折舊率來計(jì)算折舊額,隨著固定資產(chǎn)逐年減少，各年計(jì)提的折舊額也逐年遞減.年度總和折舊法含義：也叫年限合計(jì)折舊法以固定資產(chǎn)折舊年限的各年可使用年限相加之和為分母，以各年可使用年限為分子，計(jì)算各年折舊額。固定資產(chǎn)折舊政策：企業(yè)根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)趨勢(shì)，對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限所作的選擇。施工企業(yè)固定資產(chǎn)需具備條件：1。使用期限在1年以上2。單位價(jià)值在規(guī)定限額以上另外，使用期限在2年以上、單位價(jià)值在2000元以上,但不屬于勞動(dòng)資料范圍一些非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房屋、設(shè)備等也列為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理的要點(diǎn):1、管好固定資產(chǎn),保證完整無缺。2、根據(jù)固定資產(chǎn)損耗和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)趨勢(shì)，選擇合適的折舊政策。3、不斷提高固定資產(chǎn)的利用效果，減少占用資金。固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理:1.企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，按類別實(shí)行歸口管理2。在實(shí)行歸口管理的同時(shí)，建立使用單位的保管使用責(zé)任制，實(shí)行分級(jí)管理3。對(duì)于機(jī)械設(shè)備的管理，根據(jù)誰(shuí)用、誰(shuí)管、誰(shuí)負(fù)責(zé)維護(hù)保養(yǎng)的原則,將保管責(zé)任落實(shí)到人4.施工企業(yè)施工機(jī)械的管理辦法：（1）一般中小施工機(jī)械，由土建施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管并使用（2）大型施工機(jī)械和數(shù)量不多的特殊施工機(jī)械設(shè)備，由企業(yè)所屬專業(yè)施工隊(duì)根據(jù)土建施工隊(duì)的需要，由機(jī)械施工隊(duì)進(jìn)行施工固定資產(chǎn)折舊的意義:固定資產(chǎn)的有形損耗和無形損耗:有形損耗：（1)使用損耗：由于生產(chǎn)使用而發(fā)生的損耗（2)自然損耗:由于自然力的侵蝕而引起的損耗無形損耗：（1)更便宜的設(shè)備投入市場(chǎng)（2）新的勞動(dòng)資料代替舊的勞動(dòng)資料（3)新材料、新工藝、新構(gòu)件代替舊材料、舊工藝、舊構(gòu)件無形損耗的表現(xiàn)形式：(1）第一類無形損耗：機(jī)械設(shè)備價(jià)值貶值，但不影響其生產(chǎn)能力和使用壽命（2）第二類無形損耗：使用年限縮短，提前報(bào)廢,使價(jià)值上損失固定資產(chǎn)折舊政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響：1。對(duì)籌資的影響某會(huì)計(jì)年度內(nèi)，固定資產(chǎn)折舊提取越多，企業(yè)可用于以后年度固定資產(chǎn)更新資金越多，可相應(yīng)減少對(duì)外籌資.2。對(duì)投資的影響（1）折舊政策的選擇，會(huì)影響固定資產(chǎn)投資的規(guī)模采用快速折舊政策,企業(yè)留用固定資產(chǎn)更新資金較采用慢速折舊政策,企業(yè)留用固定資產(chǎn)更新資金較少(2）折舊政策的選擇,會(huì)影響固定資產(chǎn)的更新速度采用快速和遞減折舊政策，固定資產(chǎn)更新速度快采用慢速折舊政策，固定資產(chǎn)更新速度慢(3）固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)是指固定資產(chǎn)投資收不回來的可能性采用慢速折舊政策,固定資產(chǎn)折舊年限長(zhǎng),固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步而被淘汰的可能性大，其投資就有收不回的風(fēng)險(xiǎn)3。對(duì)分配的影響采用快速折舊政策，企業(yè)的利潤(rùn)和可分配利潤(rùn)就會(huì)減少；采用慢速折舊政策，企業(yè)的利潤(rùn)和可分配利潤(rùn)就會(huì)相應(yīng)增加.選擇折舊政策需要考慮的具體因素：1.固定資產(chǎn)投資的回收考慮固定資產(chǎn)投資的回收，特別是固定資產(chǎn)的無形損耗2。財(cái)務(wù)、稅法規(guī)定各類固定資產(chǎn)折舊年限的彈性企業(yè)的折舊政策，只能在行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的各類折舊年限的彈性范圍內(nèi)作出有限的選擇。3.企業(yè)現(xiàn)金流量狀況企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金盈余時(shí)，可選擇慢速折舊政策企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)，可選擇快速折舊政策4.企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的高低當(dāng)需要提高盈利水平時(shí)，可采用慢速折舊政策固定資產(chǎn)日常管理的程序：對(duì)固定資產(chǎn)的使用、保管、調(diào)撥、出售、清理進(jìn)行經(jīng)常的核算和檢查1.調(diào)入或基建完工交付使用的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部門協(xié)同財(cái)產(chǎn)管理人員深入現(xiàn)場(chǎng)，根據(jù)固定資產(chǎn)交接憑證，做好固定資產(chǎn)驗(yàn)收和交接工作。（1）清點(diǎn)數(shù)量（2)檢查質(zhì)量（3)核實(shí)造價(jià)2。增加的固定資產(chǎn)按類、分項(xiàng)、依順序進(jìn)行編號(hào)，為每項(xiàng)固定資產(chǎn)開設(shè)“固定資產(chǎn)卡片”。“固定資產(chǎn)卡片”通常一式三份，一份由財(cái)務(wù)部門保管，一份由財(cái)產(chǎn)管理部門保管，一份由使用部門保管。固定資產(chǎn)若有變動(dòng)，應(yīng)隨時(shí)登記相關(guān)卡片。3。不需用的固定資產(chǎn)：按照規(guī)定手續(xù)加以調(diào)撥或出售（1）核對(duì)調(diào)撥、出售手續(xù)，查明調(diào)撥、出售的機(jī)械設(shè)備有無調(diào)撥單或出售單（2）查對(duì)實(shí)物，核對(duì)調(diào)撥、出售機(jī)械設(shè)備名稱、型號(hào)、主機(jī)輔機(jī)等的數(shù)量和質(zhì)量4。磨損、陳舊不可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)由使用部門或保管部門填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)、專業(yè)人員和工人一起鑒定，按照規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行清理固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)的方法：做好固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作，保證固定資產(chǎn)的完整無缺1.定期清查固定資產(chǎn)2。每年清查盤點(diǎn)一次3.根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”核對(duì)每臺(tái)機(jī)械設(shè)備主機(jī)、輔機(jī)的實(shí)物是否與實(shí)物一致4.檢查固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)情況，有無閑置設(shè)備、有無使用不當(dāng)設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法：無形資產(chǎn)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)的含義:無形資產(chǎn)：不具備實(shí)物形態(tài)，而以其某種特殊權(quán)利、技術(shù)、知識(shí)、素質(zhì)、信譽(yù)等價(jià)值形態(tài)存在于企業(yè)并對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)揮作用的非貨幣性資產(chǎn).專利權(quán):國(guó)家專利機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)明人的申請(qǐng)，經(jīng)審查認(rèn)為其發(fā)明創(chuàng)造符合法律規(guī)定，授予發(fā)明人于一定期限內(nèi)制造或?qū)Ｙu其發(fā)明創(chuàng)造成果的一種特殊權(quán)利非專利技術(shù):也叫專有技術(shù),是指不為外界所知的技術(shù)租賃權(quán)：承租方在給予出租方一定報(bào)酬的條件下，授予承租方在約定的期限內(nèi),占有和使用租賃財(cái)產(chǎn)的權(quán)利。土地使用權(quán):土地使用費(fèi)由土地出讓金和土地開發(fā)費(fèi)構(gòu)成企業(yè)取得土地使用權(quán)，也是一種租賃權(quán)，應(yīng)將其列入無形資產(chǎn)如果土地使用權(quán)沒有年限規(guī)定，就不必?cái)備N其價(jià)值，否則應(yīng)在剩余年限中進(jìn)行攤銷商標(biāo)權(quán):用各種文字或圖案標(biāo)注在商品包裝上標(biāo)記商譽(yù)：企業(yè)能獲得高于正常投資收益率能力所形成的價(jià)值。無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)屬性的異同點(diǎn)：共同點(diǎn)1他們都是具有一年以上使用期的長(zhǎng)期使用的非貨幣性資產(chǎn),他們的價(jià)值轉(zhuǎn)移都不是一次性的，而是逐步通過工程,產(chǎn)品價(jià)值的補(bǔ)償加以回收2他們都是為企業(yè)的施工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，在有效經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)由企業(yè)的所控制和利用，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。他們都具有價(jià)值和實(shí)用價(jià)值。都可以用來投資和轉(zhuǎn)讓3他們大都要隨著技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品更新?lián)Q代而發(fā)生無形損耗不同點(diǎn)：1無形資產(chǎn)沒有獨(dú)立實(shí)體,但又依賴實(shí)體而存在.2無形資產(chǎn)的價(jià)格,具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)的類別：分類1。按實(shí)效性分類有限期無形資產(chǎn)和無限期無形資產(chǎn)2.按可否辨認(rèn)分類可辨的無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)不可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)，如商譽(yù)專利權(quán)的使用價(jià)值、成本的確定及有效期：使用價(jià)值：有助于降低工程、產(chǎn)品成本;有助于確立獨(dú)占性優(yōu)勢(shì)；轉(zhuǎn)讓出去，可以獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)。專利成本：(1）通過購(gòu)買取得的，成本就是在購(gòu)買時(shí)所支付的價(jià)款(2)自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的,成本就是依法取得時(shí)所發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等有效期：法律規(guī)定專利權(quán)有效期限為20年,攤銷專利權(quán)成本的期限應(yīng)比法定期限為短非專利技術(shù)的法律特征及成本確定：特征:新穎性、有價(jià)值、實(shí)用性、保密性成本確定：（1）非專利技術(shù)的成本，應(yīng)按購(gòu)入時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用入賬（2）自行開發(fā)非專利技術(shù)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將其列入發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用，不得作為非專利技術(shù)成本入賬（3)一般按協(xié)議規(guī)定的年限攤銷土地使用權(quán)的獲得和成本構(gòu)成:土地使用費(fèi)由土地出讓金和土地開發(fā)費(fèi)構(gòu)成。企業(yè)取得土地使用權(quán)，也是一種租賃權(quán)，應(yīng)將其列入無形資產(chǎn)如果土地使用權(quán)沒有年限規(guī)定，就不必?cái)備N其價(jià)值，否則應(yīng)在剩余年限中進(jìn)行攤銷商標(biāo)權(quán)的法律屬性、商標(biāo)權(quán)與專利權(quán)的異同點(diǎn)：享有的權(quán)利：商標(biāo)專用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)、續(xù)展權(quán)、使用許可權(quán)共同點(diǎn):同屬知識(shí)產(chǎn)權(quán),在登記注冊(cè)，獨(dú)占,許可和轉(zhuǎn)讓等方面十分相似不同點(diǎn)：1專利技術(shù)一經(jīng)公開在另一國(guó)就申請(qǐng)不到專利權(quán)；而商標(biāo)只要某國(guó)還沒有其他熱登記注冊(cè)，在該國(guó)任何時(shí)候任何人都可以獲準(zhǔn)注冊(cè)登記，并獲得商標(biāo)權(quán).2專利權(quán)是有年限的，一旦過了該地域法律授予的有效期，專利權(quán)及自行失效。而商標(biāo)權(quán)基于“注冊(cè)原則”，其權(quán)利可以無限期的續(xù)展下去。3專利權(quán)是對(duì)專利持有者公開技術(shù)的一種報(bào)酬，授予其一定時(shí)期的獨(dú)占權(quán)。而商標(biāo)權(quán)是對(duì)商標(biāo)使用者保證商標(biāo)質(zhì)量的一種報(bào)酬.4專利技術(shù)應(yīng)用的領(lǐng)域和范圍，專利法不與約束。但統(tǒng)一商標(biāo)如要用于不同類別的商品，必須分類注冊(cè)，已注冊(cè)商標(biāo)如要擴(kuò)大在同一類其他商評(píng)上使用，也必須另行提出申請(qǐng)注冊(cè).商譽(yù)的特征：商譽(yù)與企業(yè)整體有關(guān);對(duì)有助于形成商譽(yù)的各個(gè)因素,不能用任何方法或公式進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估；在企業(yè)實(shí)行聯(lián)營(yíng)、股份經(jīng)營(yíng)、中外合資經(jīng)營(yíng)、合作經(jīng)營(yíng)時(shí)可確認(rèn)的商譽(yù)的預(yù)期超額利潤(rùn)，可能和建立商譽(yù)過程中所發(fā)生的成本沒有關(guān)系.施工企業(yè)無形資產(chǎn)的管理方法：施工企業(yè)查定固定資產(chǎn)需要量的意義：一方面可以使企業(yè)發(fā)現(xiàn)完成施工生產(chǎn)任務(wù)所需機(jī)械設(shè)備的不足狀況，以便及時(shí)加以補(bǔ)充；另一方面可以發(fā)現(xiàn)超過施工生產(chǎn)任務(wù)所需的多余機(jī)械設(shè)備，以便及時(shí)加以調(diào)配處理，做到物盡其用，減少企業(yè)資金的占用量。施工企業(yè)查定固定資產(chǎn)需要量的程序:(1)查清固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量（2）查清固定資產(chǎn)的質(zhì)量（3）查清固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力施工機(jī)械設(shè)備需要量、生產(chǎn)設(shè)備需要量的查定和計(jì)算方法：施工機(jī)械設(shè)備需要量的查定1。施工企業(yè)必須配備一定數(shù)量的施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備如挖土機(jī)、推土機(jī)、裝載機(jī)、混凝土攪拌機(jī)、自卸汽車等2。查定施工機(jī)械設(shè)備的需要量（1)根據(jù)企業(yè)施工任務(wù)特點(diǎn)（工程結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、施工工藝、集中分散情況以及以往年度歷史資料），確定萬(wàn)元工作量的主要實(shí)物工程量(2）根據(jù)工程任務(wù)計(jì)算主要工種工程實(shí)物量(1）計(jì)算土方工程量（2）計(jì)算土方運(yùn)輸量(3）計(jì)算施工設(shè)備需要量生產(chǎn)設(shè)備需要量的查定1.生產(chǎn)設(shè)備需要量計(jì)算2.決定生產(chǎn)設(shè)備需要量的因素（1)計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)是計(jì)算生產(chǎn)設(shè)備需要量的主要依據(jù)。若生產(chǎn)品種不多，可按計(jì)劃規(guī)定的各種產(chǎn)品進(jìn)行計(jì)算;若生產(chǎn)品種多，可按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或工藝相近等因素，將產(chǎn)品進(jìn)行適當(dāng)分類，將同類產(chǎn)品換算為代表性產(chǎn)品進(jìn)行計(jì)算。（2）生產(chǎn)設(shè)備全年有效工作時(shí)間按照企業(yè)現(xiàn)行的工作制度計(jì)算生產(chǎn)設(shè)備的全部有效工作時(shí)間。生產(chǎn)設(shè)備的有效工作時(shí)間，一般等于日歷時(shí)間減去修理生產(chǎn)設(shè)備所必需的停工時(shí)間。（3)生產(chǎn)設(shè)備單位時(shí)間的產(chǎn)量定額生產(chǎn)設(shè)備單位時(shí)間的產(chǎn)量定額，通常用單位臺(tái)時(shí)實(shí)物生產(chǎn)量來表現(xiàn)。在計(jì)算生產(chǎn)設(shè)備需要量時(shí),可以各種產(chǎn)品加工所需定額總臺(tái)時(shí)除以生產(chǎn)設(shè)備全年有效臺(tái)時(shí)計(jì)算第五章固定資產(chǎn)投資的管理單位生產(chǎn)能力投資估算法：根據(jù)已經(jīng)建成類似項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資總額和形成的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，算出單位設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力所需固定資產(chǎn)投資，再將它乘以擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力計(jì)算項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資總額,再將它乘以擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力來計(jì)算項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資總額的方法。固定資產(chǎn)投資總額＝已建成類似項(xiàng)目單位生產(chǎn)能力所需固定資產(chǎn)投資×擬建項(xiàng)目生產(chǎn)能力生產(chǎn)能力指數(shù)估算法：利用已建成項(xiàng)目的設(shè)備投資，估算同類不同生產(chǎn)能力項(xiàng)目的設(shè)備投資額的方法式中：生產(chǎn)規(guī)模效益指數(shù),增加裝置尺寸擴(kuò)大生產(chǎn)能力時(shí)取值0.6～0。7增加裝置數(shù)量擴(kuò)大生產(chǎn)能力時(shí)取值0.8~0.9概算指標(biāo)估算法：參照概算定額等算出單項(xiàng)工程固定資產(chǎn)投資、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)，然后匯總計(jì)算固定資產(chǎn)投資總額理解：固定資產(chǎn)總投資估算的內(nèi)容：固定資產(chǎn)投資是指投入到固定資產(chǎn)再生產(chǎn)過程中去的資金。包括建筑工程費(fèi)；設(shè)備、工器具購(gòu)置費(fèi)；安裝工程費(fèi)；其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)無形資產(chǎn)投資的估算：1.項(xiàng)目如以一次支付方式取得，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)估算其投資2。若與固定資產(chǎn)投資一并估算,應(yīng)將它單獨(dú)列出3.按無形資產(chǎn)有效年限計(jì)算其攤銷額流動(dòng)資金投資估算：1。擬建項(xiàng)目流動(dòng)資金投資額的估算，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和資料數(shù)據(jù)的掌握情況，可按銷售收入資金率、銷售成本資金率進(jìn)行估算；也可按流動(dòng)資產(chǎn)主要項(xiàng)目分別逐項(xiàng)估算2.按銷售收入(銷售成本）資金率估算.根據(jù)擬建項(xiàng)目年銷售收入（銷售成本）與類似項(xiàng)目銷售收入(銷售成本）資金率來估算擬建項(xiàng)目流動(dòng)資金投資額3.流動(dòng)資金比例流動(dòng)資金，一般自籌資金不少于30％，其余資金才能向銀行借款投資借款及本息償還的估算：本息償還計(jì)算方法固定資產(chǎn)投資借款和無形資產(chǎn)投資借款，一般采用資金回收系數(shù)來計(jì)算每次應(yīng)償還的本息項(xiàng)目投產(chǎn)后的年收入、年成本和年稅金估算：年收入的估算：1。年銷售收入估算根據(jù)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)品銷售價(jià)格進(jìn)行估算，年銷售收入＝項(xiàng)目設(shè)計(jì)能力×生產(chǎn)能力利用率×產(chǎn)品銷售單價(jià)2.考慮因素（1）若年產(chǎn)量和年銷售量不同，應(yīng)按產(chǎn)品年銷售量乘以銷售單價(jià)計(jì)算（2）計(jì)算年銷售收入時(shí),一般不考慮年初年末結(jié)存產(chǎn)品（3）多品種，先計(jì)算單個(gè)品種年銷售收入，然后匯總（4）部分產(chǎn)品外銷，應(yīng)計(jì)算外匯銷售收入，并按市場(chǎng)匯價(jià)折算成人民幣計(jì)入銷售收入年成本的估算：構(gòu)成產(chǎn)品成本的項(xiàng)目（1）原材料(2）燃料和動(dòng)力（3）工資（4）提取職工福利費(fèi)（5）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)（6)無形資產(chǎn)攤銷(7）投資借款利息（8）其他費(fèi)用:辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等年稅金的估算:1。企業(yè)總收入:企業(yè)收入總額＝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入＋財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入＋利息收入＋租賃收入＋其他收入2.稅金計(jì)算年應(yīng)稅所得額＝年產(chǎn)品銷售收入－年產(chǎn)品銷售成本年應(yīng)納所得稅＝年應(yīng)稅所得額×25％投資收益法的含義及計(jì)算分析方法：含義:將項(xiàng)目典型年度的收益額與總投資進(jìn)行比較，求得的投資收益率與部門基準(zhǔn)投資收益率對(duì)比，評(píng)價(jià)投資財(cái)務(wù)效益的靜態(tài)分析法。投資回收期法的含義及計(jì)算分析方法:含義:也叫投資返本年限法計(jì)算擬建項(xiàng)目投資后在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下的收益額和提取的折舊用來收回項(xiàng)目總投資所需時(shí)間，與行業(yè)基準(zhǔn)投資回收期對(duì)比分析投資財(cái)務(wù)效益。凈現(xiàn)值法的含義及計(jì)算分析方法：含義：把項(xiàng)目建設(shè)期和投產(chǎn)期間發(fā)生的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，都按折現(xiàn)系數(shù)換算成現(xiàn)值收入和現(xiàn)值支出，然后對(duì)比現(xiàn)值收入和現(xiàn)值支出，評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)效益內(nèi)部收益率法的含義及計(jì)算分析方法：含義：用內(nèi)部收益率評(píng)價(jià)擬建項(xiàng)目投資收益率，內(nèi)部收益率-—現(xiàn)金流入量現(xiàn)值總額與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值總額相等，凈現(xiàn)值等于零時(shí)的折現(xiàn)率建設(shè)項(xiàng)目投資分析中的不確定性因素：1。投資支出的變動(dòng)（1）機(jī)器設(shè)備、建筑材料價(jià)格、建筑安裝工程造價(jià)等因素變動(dòng),都會(huì)引起建設(shè)項(xiàng)目投資支出變動(dòng)(2)外匯匯率變動(dòng)也會(huì)影響投資支出變動(dòng)2。建設(shè)進(jìn)度和投產(chǎn)期的變動(dòng)如果材料、設(shè)備、資金等不能及時(shí)供應(yīng)，會(huì)影響工程進(jìn)度3。銷售量和生產(chǎn)能力的變動(dòng)產(chǎn)品沒有銷路,也會(huì)影響投資財(cái)務(wù)效益4。銷售價(jià)格的變動(dòng)5.產(chǎn)品成本的變動(dòng)6。項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)壽命期的變動(dòng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況的綜合分析:（一）分析財(cái)務(wù)狀況的目的1.分析項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后的盈利能力2.估算項(xiàng)目投資借款的償還能力（二)項(xiàng)目利潤(rùn)表和財(cái)務(wù)平衡表的編制1。利潤(rùn)計(jì)算:利潤(rùn)總額＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本.凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－應(yīng)納所得稅注意：分析盈利水平時(shí),在成本中不包括投資借款利息的利潤(rùn)總額和利潤(rùn)額2。編制報(bào)表(三）項(xiàng)目盈利能力和償債能力的分析1。投資項(xiàng)目盈利能力分析,通過銷售利稅率、銷售利潤(rùn)率、投資利稅率、投資利潤(rùn)率等指標(biāo)進(jìn)行分析2。銷售利稅率也叫銷售稅前利潤(rùn)率3。銷售利潤(rùn)率也叫銷售稅后利潤(rùn)率靜態(tài)方法和動(dòng)態(tài)方法中各種方法的評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)以及具體方法的適用條件：盈虧平衡分析的分析過程和計(jì)算方法：敏感性分析的分析過程和計(jì)算方法：.分析方法(1）確定具體投資效益指標(biāo)作為敏感性分析對(duì)象針對(duì)擬建項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇某些最能反映該項(xiàng)目投資效益的指標(biāo)作為敏感性分析的對(duì)象,如投資收益率、投資回收期、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等（2）從不確定因素中尋找那些對(duì)項(xiàng)目投資效益有重大影響，并在建設(shè)期和投產(chǎn)期內(nèi)可能發(fā)生較大變動(dòng)的因素（3）根據(jù)敏感性因素的變動(dòng)幅度,分別計(jì)算有關(guān)的投資效益指標(biāo)固定資產(chǎn)投資建設(shè)程序的步驟：（一）提出項(xiàng)目建議書內(nèi)容：1。項(xiàng)目建設(shè)提出的必要性和依據(jù)2.產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設(shè)地點(diǎn)的初步設(shè)想3。資源情況、建設(shè)條件、協(xié)作關(guān)系和引進(jìn)國(guó)別、廠商的初步分析4.投資估算和資金籌措設(shè)想5.利用外資項(xiàng)目的可能性及償貸能力初步預(yù)算6.項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度設(shè)想7.經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益初步估計(jì)（二)進(jìn)行可行性研究（三）選擇建設(shè)地點(diǎn)根據(jù)審定的可行性研究報(bào)告和地區(qū)建設(shè)規(guī)劃的要求，選擇建設(shè)地點(diǎn)。（四)編制設(shè)計(jì)文件:委托設(shè)計(jì)單位編制設(shè)計(jì)文件，分為初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì).初步設(shè)計(jì)是研究項(xiàng)目建設(shè)在技術(shù)上的可靠性和經(jīng)濟(jì)上的合理性，對(duì)設(shè)計(jì)的項(xiàng)目建設(shè)做出基本技術(shù)決定，并通過編制總概算確定總的建設(shè)費(fèi)用和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。施工圖設(shè)計(jì)是在初步設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，將設(shè)計(jì)的工程加以形象化。(五）制訂年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃:項(xiàng)目建設(shè)的初步設(shè)計(jì)和總概算經(jīng)過審定后，編制年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃必須根據(jù)審定的設(shè)計(jì)文件等來編制，年度計(jì)劃中各項(xiàng)目的投資額，不能大于與之相應(yīng)的概算。（六）設(shè)備、材料訂貨和施工準(zhǔn)備(七）組織施工（八）生產(chǎn)準(zhǔn)備（九）竣工驗(yàn)收、交付使用項(xiàng)目建議書、可行性研究的概念:項(xiàng)目建議書：是項(xiàng)目建設(shè)前對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的輪廓設(shè)想?？尚行匝芯扛拍睿焊鶕?jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書,對(duì)項(xiàng)目在技術(shù)、工程、經(jīng)濟(jì)和外部協(xié)作條件等的可行性進(jìn)行全面分析論證,作多方案的比較選擇，求得最佳方案。固定轉(zhuǎn)產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究的內(nèi)容：（一）總論:1。項(xiàng)目提出的背景，投資的必要性和經(jīng)濟(jì)意義2.研究工作的依據(jù)和范圍（二）需求預(yù)測(cè)和擬建規(guī)模1.國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品需求情況預(yù)測(cè)2.國(guó)內(nèi)現(xiàn)有工廠生產(chǎn)能力估計(jì)3。銷售預(yù)測(cè)、價(jià)格分析、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力4。擬建項(xiàng)目的規(guī)模、產(chǎn)品方案和發(fā)展方向的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較和分析（三)資源、原材料、燃料及公用設(shè)施情況1.原料、輔助材料、燃料的種類、數(shù)量、來源和供應(yīng)可能2.資源儲(chǔ)備、品位、成分以及開采、利用條件3。所需公用設(shè)施的數(shù)量、供應(yīng)方式和供應(yīng)條件（四）建廠條件和廠址方案：1.建廠地理位置、氣象等條件和社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況2。交通、運(yùn)輸、水電氣現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)3。廠址比較與選擇意見（五）設(shè)計(jì)方案1.項(xiàng)目的構(gòu)成范圍等2.全廠布置方案初步選擇，土建工程量計(jì)算3.公用輔助設(shè)施等(六)環(huán)境保護(hù)“三廢”治理方案（七）企業(yè)組織、人力資源配置和勞動(dòng)安全1.管理體制,機(jī)構(gòu)設(shè)置2.勞動(dòng)定員，員工培訓(xùn)3.勞動(dòng)安全（八)實(shí)施進(jìn)度的建議1?？辈煸O(shè)計(jì)進(jìn)度要求2。設(shè)備制造所需時(shí)間3.試生產(chǎn)所需時(shí)間4。項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施計(jì)劃和進(jìn)度選擇方案（九）投資估算和資金籌措1.主體工程和協(xié)作配套工程所需的投資2。無形資產(chǎn)和流動(dòng)資金的投資3。投資來源、籌資方式、還款方式（十）經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)1。項(xiàng)目投產(chǎn)后年收入、年成本、年稅金計(jì)算2.項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況分析3。項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)4.項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)改造項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)效益分析的原則和方法：原則：與新建項(xiàng)目一樣,一般需要計(jì)算改造后、不改造和增量三套數(shù)據(jù)。1。如果只計(jì)算增量的財(cái)務(wù)效益,并不能說明該企業(yè)是否值得改造2.如果只計(jì)算改造后的財(cái)務(wù)效益，并不能說明是把企業(yè)改造好了還是改造壞了在評(píng)價(jià)改造項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)效益時(shí)，必須同時(shí)計(jì)算改造以后和增量部分的投資財(cái)務(wù)效益，并要求改造以后的投資財(cái)務(wù)效益指標(biāo)和增量部分投資財(cái)務(wù)效益指標(biāo)都能滿足要求。方法：(一）改造項(xiàng)目的主要目標(biāo)在于增加生產(chǎn)能力、擴(kuò)大產(chǎn)量增加產(chǎn)品品種和產(chǎn)量的主要途徑：新建項(xiàng)目、擴(kuò)建項(xiàng)目、改造項(xiàng)目(二）改造項(xiàng)目的主要目標(biāo)在于降低生產(chǎn)成本（三）改造項(xiàng)目的主要目標(biāo)在于改善內(nèi)在質(zhì)量(四)改造項(xiàng)目的主要目標(biāo)在于改善勞動(dòng)條件和環(huán)境保護(hù)改造項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析計(jì)算與新建項(xiàng)目的異同點(diǎn):第六章證券投資的管理施工企業(yè)證券投資的概念：是企業(yè)購(gòu)買債券、股票、基金證券等有價(jià)證券以獲取利息或紅利的投資行為證券投資的基本程序：證券投資對(duì)象的分析和選擇、買賣委托、成交、清算、交割和過戶等階段。債券的概念：債券是發(fā)行者為籌集資金向債權(quán)人發(fā)行的在約定時(shí)間支付一定比例的利息，并在到期時(shí)償還本金的一種有價(jià)證券。股票、普通股、優(yōu)先股的概念、市盈率的概念:股票:是股份公開發(fā)行、用以證明投資者的股東身份和權(quán)益,并據(jù)以獲得紅利和股息的一種有價(jià)證券。普通股：股份公司股本的基礎(chǔ)，通過這類股票所籌集的資金是股份股本基礎(chǔ)。優(yōu)先股：股份發(fā)行、在分配公司收益和剩余資產(chǎn)方面比普通股股票具有優(yōu)先權(quán)的股票.市盈率：某種股票每股市價(jià)與每股盈利的比率。證券投資的作用、特征：作用：實(shí)現(xiàn)投資資金增值的一種選擇，同時(shí)使社會(huì)資金流向經(jīng)濟(jì)效益高的行業(yè)，既克服了資金不足的結(jié)構(gòu)性矛盾，又可提高資金的利用效率?；咎卣鳎菏找嫘?、風(fēng)險(xiǎn)性、流動(dòng)性四大特征：收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、流動(dòng)性和時(shí)間性債券的種類及特征：1.政府債券由中央政府或地方政府發(fā)行的債券優(yōu)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)很小,流動(dòng)性強(qiáng),免交收益所得稅缺點(diǎn)：投資收益率相對(duì)較低2.金融債券由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券優(yōu)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)較小,流動(dòng)性強(qiáng)缺點(diǎn)：投資收益率不高，但比政府債券高3.企業(yè)債券由企業(yè)發(fā)行的債券優(yōu)點(diǎn):能獲得比政府債券和金融債券高的收益缺點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)大，須交納收益所得稅影響債券價(jià)格的因素:影響債權(quán)價(jià)格的內(nèi)部因素1。期限的長(zhǎng)短債券的期限越長(zhǎng)，其市場(chǎng)變動(dòng)的可能性就越大，價(jià)格也就越容易變動(dòng)2.票面利率債券的票面利率越低，債券價(jià)格越容易變動(dòng)3。提前贖回規(guī)定具有提前贖回可能性的債券應(yīng)具有較高的票面利率，也應(yīng)具有較高的到期收益率4。稅收待遇免稅債券的到期收益率應(yīng)比納稅債券的到期收益率低5。市場(chǎng)屬性:債券可以迅速出售而不會(huì)發(fā)生價(jià)格損失的能力市場(chǎng)屬性好的債券具有較高的內(nèi)在價(jià)值6。違約風(fēng)險(xiǎn)債券發(fā)行者不能按期履行合約規(guī)定的義務(wù)、無力支付利息和本金的潛在可能性影響債權(quán)價(jià)格的外部因素1。銀行利率2.市場(chǎng)利率3。通貨膨脹債券投資的風(fēng)險(xiǎn):1。違約風(fēng)險(xiǎn)發(fā)行者無法按時(shí)支付債券利息和償還本金的風(fēng)險(xiǎn)回避方法：不購(gòu)買償債能力差的企業(yè)債券和金融債券2.利率風(fēng)險(xiǎn)由于市場(chǎng)利率變動(dòng)而使投資者遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)回避方法：在利率低谷時(shí)不買長(zhǎng)期債券3。通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)由于通貨膨脹而使貨幣購(gòu)買力下降的風(fēng)險(xiǎn)回避方法：通貨膨脹期間不買長(zhǎng)期債券4。變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)無法在短期內(nèi)以合理的價(jià)格出售債券的風(fēng)險(xiǎn)回避方法:不購(gòu)買市場(chǎng)屬性差的債券5.再投資風(fēng)險(xiǎn)債券變現(xiàn)后，難以找到比變現(xiàn)債券更高收益率的投資對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)回避方法：在預(yù)期市場(chǎng)利率處于上升通道時(shí)，不宜買入債券特別是長(zhǎng)期債券影響股票價(jià)格的因素：1.公司因素2.行業(yè)因素3。宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策因素（1）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)周期(2）利率水平（3）貨幣政策（4）財(cái)政、稅收政策4.市場(chǎng)技術(shù)股票市場(chǎng)的各種投機(jī)操作、股價(jià)循環(huán)規(guī)律以及證券主管機(jī)構(gòu)的某些干預(yù)行為等因素股價(jià)循環(huán)過程：盤旋——轉(zhuǎn)變——活躍——回落——再盤旋5。社會(huì)心理因素6.市場(chǎng)效應(yīng)7.政治因素股票投資與債券投資的比較:1.投資性質(zhì)股票是所有權(quán)證書債券是債權(quán)證書2.投資期限和本金返還股票是一種永久性證券,沒有到期日債券是有一定償還期限的3。剩余財(cái)產(chǎn)分配債券投資者不僅在利息分配上比股利優(yōu)先，而且比股票享有優(yōu)先償還權(quán)4。市場(chǎng)價(jià)差收益和投資風(fēng)險(xiǎn)債券投資風(fēng)險(xiǎn)小,股票投資風(fēng)險(xiǎn)大債券投資收益的評(píng)價(jià)方法:債券價(jià)值的計(jì)算:1。分年付息到期還本債券價(jià)值的計(jì)算2.到期一次還本付息債券價(jià)值的計(jì)算債券到期收益率的計(jì)算：1。分年付息到期還本債券到期收益率的計(jì)算已知V值，求i值2.到期一次還本付息債券到期收益率的計(jì)算已知V,求i值股票投資收益的評(píng)價(jià)模式：（1）股票持有者的現(xiàn)金流入量：股利收入和出售時(shí)的股價(jià)(2）股票價(jià)值是由一系列的股利和未來出售股票時(shí)售價(jià)的現(xiàn)值構(gòu)成（3)股利的多少?zèng)Q定于每股收益和股利支付率兩個(gè)因素（4)折現(xiàn)率的確定方法一是根據(jù)股票歷史上的平均收益率確定；二是參考債券的收益率加上一定的風(fēng)險(xiǎn)收益率來確定三是用市場(chǎng)利率估算。零增長(zhǎng)股票價(jià)值的計(jì)算、固定增長(zhǎng)股票價(jià)值計(jì)算、市盈率的計(jì)算方法:零增長(zhǎng)股票的價(jià)值：當(dāng)股利不變時(shí)，股利收益過程是一個(gè)永續(xù)年金固定增長(zhǎng)股票價(jià)值：普通股各年股利是逐年增長(zhǎng)的Dt＝D0×(1+g）t固定增長(zhǎng)股票的價(jià)值當(dāng)增長(zhǎng)率固定不變時(shí)用市盈率計(jì)算:股票價(jià)值市盈率是股票價(jià)格為每股收益（凈利潤(rùn)）倍數(shù)投資基金、開放式基金、封閉式基金的概念:投資基金：是一種利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的集合投資制度。通過發(fā)行基金證券，集中投資者的資金，交由基金托管人托管，由基金管理人管理和運(yùn)用資金，主要從事股票、債券等金融工具投資.開放式基金:基金發(fā)行總額不固定，基金單位總數(shù)隨時(shí)增減，投資者可以按基金的報(bào)價(jià)在國(guó)家規(guī)定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所申購(gòu)或贖回基金單位。封閉式基金:事先確定發(fā)行總額,在封閉期內(nèi)基金單位總額不變,基金上市后投資者可以通過證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓、買賣基金單位。投資基金設(shè)立的程序、基金托管人和基金管理人各自的主要職責(zé)：程序：①確定基金性質(zhì)。②選擇共同發(fā)起人、基金管理人與托管人，制定各項(xiàng)申報(bào)文件。③向主管機(jī)關(guān)提交規(guī)定的報(bào)批文件。④發(fā)表基金招募說明書,發(fā)售基金券?；鹜泄苋酥饕幸韵侣氊?zé)：①安全保管全部基金資產(chǎn)：②執(zhí)行基金管理人的投資指令；③監(jiān)督基金管理人的投資運(yùn)作，如果發(fā)現(xiàn)基金管理人有違規(guī)行為，有權(quán)向證券上管機(jī)關(guān)報(bào)告.并督促基金管理人予以改正；④對(duì)基金管理人計(jì)算的基金資產(chǎn)凈值和編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核?；鸸芾砣烁髯缘闹饕氊?zé)：1。按照基金契約的規(guī)定運(yùn)用基金資產(chǎn)投資并管理基金資產(chǎn)；2。及時(shí)、足額的向基金持有人支付基金收益；3。保存基金的會(huì)計(jì)賬冊(cè)、記錄15年以上；4。編制基金財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)公告，并向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告；5.計(jì)算并公告基金資產(chǎn)凈值及每一基金單位資產(chǎn)凈值基金證券與股票、債券的區(qū)別：1。權(quán)利關(guān)系不同基金持有人與基金管理人是一種契約關(guān)系：股東與股份是一種股權(quán)關(guān)系:債券持有人與發(fā)行者是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系2。投資者的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)不同票投資者有權(quán)參與公司的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，債券投資者無權(quán)干預(yù)債券資金的運(yùn)用基金投資者只分享基金的收益,不干預(yù)基金資產(chǎn)的管理和運(yùn)用3。風(fēng)險(xiǎn)和收益各不相同基金投資風(fēng)險(xiǎn)小于股票，大于債券，收益是高于債券而低于股票4。存續(xù)期間不同基金投資有一定的存續(xù)期間，期滿即終止基金證券投資收益的評(píng)價(jià)方法：可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先認(rèn)股權(quán)、初始轉(zhuǎn)股比率的概念:可轉(zhuǎn)換債券:是可以根據(jù)債券持有人的選擇，以一定價(jià)格轉(zhuǎn)換成普通股的有價(jià)證券優(yōu)先認(rèn)股權(quán)：在發(fā)行新股時(shí)，給予現(xiàn)有股東優(yōu)先購(gòu)買新股的權(quán)利初始轉(zhuǎn)股比率：可轉(zhuǎn)換債券每張面值與初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的比率?？赊D(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股價(jià)格的計(jì)算、含優(yōu)先認(rèn)股權(quán)的價(jià)值和除權(quán)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)的價(jià)值的計(jì)算:第七章利潤(rùn)及其分配的管理利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的概念、永久性差異、時(shí)間性差異、股利政策的含義和意義：利潤(rùn):企業(yè)在一定期間施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果,也就是收入與成本、費(fèi)用配比相抵后的余額。利潤(rùn)總額:是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利的總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：施工企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的工程結(jié)算利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減去管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝工程結(jié)算利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益投資凈收益：投資凈收益＝投資收益－投資損失投資收益包括：對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利、債券利息、投資回收等投資損失包括：對(duì)外投資分擔(dān)的虧損、到期回收出現(xiàn)的差額等營(yíng)業(yè)外收入:固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、處理臨時(shí)設(shè)施凈收益、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收益、罰款收入、無法支付應(yīng)付款、教育費(fèi)附加返還、非貨幣性交易收益等營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、處理臨時(shí)設(shè)施凈損失、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建專項(xiàng)工程減值準(zhǔn)備、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、違約金、債務(wù)重組損失等永久性差異：因稅法與會(huì)計(jì)制度規(guī)定不同致使應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)利潤(rùn)不同而產(chǎn)生的差異.時(shí)間性差異：因收入或費(fèi)用在會(huì)計(jì)中確認(rèn)時(shí)間與稅法規(guī)定申報(bào)時(shí)間而產(chǎn)生的差異，主要指以后各期發(fā)生的應(yīng)稅所得和以后各期發(fā)生的可扣除費(fèi)用股利政策:股份制企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)股利分配有關(guān)事項(xiàng)所制定的方針和政策。股利政策意義:1。股利政策在一定程度上決定企業(yè)對(duì)外再籌資能力2.股利政策在一定程度上決定企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的大小企業(yè)利潤(rùn)的作用：企業(yè)利潤(rùn)的作用：（一）利潤(rùn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保證.企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化取決于兩個(gè)因素：1.不斷提高企業(yè)的盈利水平2.不斷降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（二）利潤(rùn)是企業(yè)自我