化工企業(yè)財(cái)務(wù)核算規(guī)范

化工企業(yè)財(cái)務(wù)核算規(guī)范總則為規(guī)范化工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的服務(wù)和監(jiān)督職能，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合化工企業(yè)的實(shí)際情況，特制定本規(guī)范。本規(guī)范適用于集團(tuán)旗下所有化工企業(yè)。貨幣資金的核算及管理貨幣資金的核算會(huì)計(jì)科目核算范圍明細(xì)核算庫(kù)存現(xiàn)金核算庫(kù)存現(xiàn)金按幣種、個(gè)人銀行卡(存折)帳戶銀行存款核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)按照開(kāi)戶銀行和幣種其他貨幣資金核算銀行匯票、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款，遠(yuǎn)期支票也在此核算按照開(kāi)戶銀行和幣種各化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”、“銀行日記帳”，由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，并注明憑證號(hào)。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將現(xiàn)金結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。每日終了，應(yīng)結(jié)出銀行存款帳面余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，月末財(cái)務(wù)企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。每個(gè)月月末，出納還應(yīng)將個(gè)人銀行卡(存折)帳單打印交由財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)一致。貨幣資金的管理貨幣資金的管理嚴(yán)格按照要求執(zhí)行。各化工企業(yè)應(yīng)在遵循集團(tuán)貨幣資金管理規(guī)定的前提下，結(jié)合自身實(shí)際情況制定具體管理辦法，應(yīng)涵蓋但不限于費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、借款、采購(gòu)付款、銷(xiāo)售收款、庫(kù)存現(xiàn)金管理等方面。庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行定期、不定期盤(pán)點(diǎn)。每周六和每月的最后一個(gè)工作日下班前，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。要求盤(pán)點(diǎn)的現(xiàn)金包括保險(xiǎn)柜現(xiàn)金和個(gè)人銀行卡(存折)現(xiàn)金，盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)事先打印出紙質(zhì)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，參盤(pán)的出納和財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn)做為盤(pán)點(diǎn)依據(jù)留存審計(jì)備查，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后出納將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果錄成“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”電子表格，隨同“資金日?qǐng)?bào)表”上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核確認(rèn)后上報(bào)所在企業(yè)總經(jīng)理和集團(tuán)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。應(yīng)收賬款的核算及管理應(yīng)收賬款的核算化工企業(yè)統(tǒng)一設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，包括集團(tuán)內(nèi)客戶和集團(tuán)外客戶應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款壞帳政策各化工企業(yè)務(wù)必加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收管理，避免發(fā)生壞賬損失。對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，上報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理。各化工企業(yè)不得自行計(jì)提壞賬損失。應(yīng)收賬款管理及分析要加強(qiáng)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)（銷(xiāo)售發(fā)貨和銷(xiāo)售價(jià)格審核）、發(fā)生后（對(duì)帳、回收）的管理。所有銷(xiāo)售發(fā)貨均需要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)審核簽字確認(rèn)后方能發(fā)貨，財(cái)務(wù)主要審核發(fā)貨數(shù)量和銷(xiāo)售價(jià)格，確認(rèn)數(shù)量有無(wú)多發(fā)或少發(fā)、銷(xiāo)售價(jià)格是否符合合同或公司的定價(jià)規(guī)定。應(yīng)建立與客戶的定期對(duì)帳機(jī)制，并取得客戶蓋章確認(rèn)的對(duì)帳單。對(duì)帳要求每個(gè)月核對(duì)一次，對(duì)方蓋章確認(rèn)原則上要求每個(gè)季度確認(rèn)一次，業(yè)務(wù)往來(lái)極少或客戶原因至少每年確認(rèn)一次。應(yīng)收賬款的管理遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理，迅速回籠”的原則。即實(shí)行“源頭負(fù)責(zé)制”，誰(shuí)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，發(fā)生的應(yīng)收賬款，誰(shuí)負(fù)責(zé)到底，及時(shí)清理，快速回收，發(fā)生壞賬需擔(dān)責(zé)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，財(cái)務(wù)部每月進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，了解應(yīng)收賬款狀態(tài)，及時(shí)反饋異常應(yīng)收賬款給銷(xiāo)售部門(mén)，由銷(xiāo)售部門(mén)解釋逾期應(yīng)收賬款的原因并落實(shí)具體催收措施和明確具體回籠時(shí)間，連同銷(xiāo)售部門(mén)的書(shū)面報(bào)告一并上報(bào)所在企業(yè)總經(jīng)理。財(cái)務(wù)部每月進(jìn)行應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)分析，揭示應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，并與去年同期、預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較。集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)及資金往來(lái)㈠、集團(tuán)內(nèi)部銷(xiāo)售和采購(gòu)業(yè)務(wù)一般來(lái)講，化工企業(yè)銷(xiāo)售給集團(tuán)內(nèi)部客戶應(yīng)收取的貨款通過(guò)“應(yīng)收賬款”（對(duì)方通過(guò)“應(yīng)付賬款”）核算；化工企業(yè)向集團(tuán)其他企業(yè)采購(gòu)應(yīng)支付的貨款通過(guò)“應(yīng)付賬款”核算；化工企業(yè)代收代付的款項(xiàng)（非集團(tuán)調(diào)撥，如水電費(fèi)等）通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”核算；但為了方便對(duì)帳，要求與一個(gè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的掛帳只能采用一個(gè)科目，通常選擇業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁的核算科目掛帳?；て髽I(yè)與集團(tuán)其他企業(yè)之間代收代付款，由代收款或代付款方填制《代收掛帳通知單》或《代付掛帳通知單》交由對(duì)方確認(rèn)后入帳。每個(gè)月月末，各化工企業(yè)應(yīng)與集團(tuán)內(nèi)部有業(yè)務(wù)往來(lái)的單位核對(duì)帳務(wù)，對(duì)帳包括銷(xiāo)售、采購(gòu)、其他等所有往來(lái)。為方便集團(tuán)財(cái)務(wù)部合并集團(tuán)會(huì)計(jì)報(bào)表，各化工企業(yè)需按月上報(bào)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易發(fā)生額和余額。㈡、集團(tuán)內(nèi)部資金往來(lái)化工企業(yè)與集團(tuán)其他企業(yè)之間的資金往來(lái)調(diào)撥（非正常貨款結(jié)算），只對(duì)集團(tuán)掛帳，只跟集團(tuán)單向核對(duì)。化工企業(yè)根據(jù)集團(tuán)《資金劃出通知單》劃出款項(xiàng)時(shí)，不管付給哪一家關(guān)聯(lián)企業(yè)，統(tǒng)一借記“其他應(yīng)付款--集團(tuán)”，貸記銀行存款等?；て髽I(yè)根據(jù)集團(tuán)《資金劃入通知單》收到款項(xiàng)時(shí)，不管是收到哪一家關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項(xiàng)，統(tǒng)一借記銀行存款等，貸記“其他應(yīng)付款--集團(tuán)”。每筆借調(diào)和撥付的款項(xiàng)均由集團(tuán)分別向款項(xiàng)劃出方簽發(fā)《資金劃出通知單》和向款項(xiàng)劃入方簽發(fā)《資金劃入通知單》，上述單據(jù)交由劃出劃入企業(yè)簽字確認(rèn)后做為雙方記帳的原始憑據(jù)。集團(tuán)設(shè)專人負(fù)責(zé)資金往來(lái)帳務(wù)核算，按月與款項(xiàng)往來(lái)企業(yè)核對(duì)一致并簽名確認(rèn)。各化工企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分正常貨款結(jié)算及往來(lái)款核算，不能將二者混淆在一起，每月應(yīng)與核對(duì)資金往來(lái)數(shù)據(jù)一致。上繳集團(tuán)的管理費(fèi)在“管理費(fèi)用--上繳集團(tuán)管理費(fèi)”科目核算，上繳集團(tuán)的其他款項(xiàng)（非集團(tuán)調(diào)撥）通過(guò)“其他應(yīng)付款—集團(tuán)公司”科目核算（如楊總調(diào)款等）。其他應(yīng)收款的管理各化工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人借款等其他應(yīng)收款的管理，個(gè)人借款必須嚴(yán)格履行審批手續(xù)并及時(shí)進(jìn)行核銷(xiāo)。原則上要求舊帳不還不借新帳，誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)跟進(jìn)索取發(fā)票，財(cái)務(wù)定期清查跟進(jìn)。年內(nèi)超過(guò)三個(gè)月仍然掛帳的其他應(yīng)收款（押金、保證金等除外）財(cái)務(wù)經(jīng)理必須清查原因并跟進(jìn)處理，年末，全面清查其他應(yīng)收款項(xiàng)目，確保掛帳金額與實(shí)際相符。存貨的核算及管理化工企業(yè)存貨項(xiàng)目統(tǒng)一設(shè)置“原材料”、“自制半成品”、“油尾”、“庫(kù)存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”科目進(jìn)行核算。存貨應(yīng)按照產(chǎn)品類(lèi)別、名稱等開(kāi)展明細(xì)核算，并進(jìn)行數(shù)量核算（原則上要求財(cái)務(wù)軟件啟用數(shù)量核算，財(cái)務(wù)軟件未啟用的，必須建立手工輔助臺(tái)帳進(jìn)行數(shù)量金額核算），存貨發(fā)出計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法，價(jià)格相差較大的存貨不應(yīng)合并核算，以免影響存貨發(fā)出計(jì)價(jià)成本。各化工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨的管理，規(guī)范存貨出入庫(kù)單據(jù)管理、建立存貨出入庫(kù)臺(tái)帳、健全生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷(xiāo)售相互之間的對(duì)帳機(jī)制，以確保存貨的安全和完整。原材料的核算及管理原材料的核算化工企業(yè)的原材料包括樹(shù)脂、顏料、酞白粉、鋁粉、助劑、溶劑，不包括包裝桶、修理用配件、勞保用品及其他用于輔助生產(chǎn)的零星消耗用品（如過(guò)濾網(wǎng)、碎布等）?！霸牧稀笨颇繎?yīng)按照材料類(lèi)別設(shè)置二級(jí)科目，按照材料名稱設(shè)置三級(jí)科目。原材料驗(yàn)收入庫(kù)所有原材料都必須經(jīng)原材料倉(cāng)庫(kù)管理員辦理驗(yàn)收手續(xù)后方能入庫(kù)。原材料采購(gòu)應(yīng)有申購(gòu)手續(xù)，經(jīng)核準(zhǔn)后的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)部門(mén)下達(dá)訂單，貨到驗(yàn)收由倉(cāng)管員負(fù)責(zé)。倉(cāng)管員根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單、送貨單（或發(fā)貨單，應(yīng)有供應(yīng)商印章）辦理原材料驗(yàn)收（原材料需要事先進(jìn)行質(zhì)檢的，質(zhì)檢合格后辦理驗(yàn)收），原材料驗(yàn)收時(shí)要求倉(cāng)管員務(wù)必認(rèn)真核對(duì)送貨數(shù)量與請(qǐng)購(gòu)數(shù)量是否一致，嚴(yán)格按請(qǐng)購(gòu)數(shù)量辦理驗(yàn)收，倉(cāng)管員不得擅自驗(yàn)收超過(guò)請(qǐng)購(gòu)數(shù)量的到貨。經(jīng)驗(yàn)收無(wú)誤后，由倉(cāng)管員在供應(yīng)商送貨單（或發(fā)貨單）上簽收并加蓋倉(cāng)庫(kù)專用章，留下一聯(lián)蓋有供應(yīng)商印章的送貨單（或發(fā)貨單），并據(jù)此填寫(xiě)原材料入倉(cāng)單，為方便管理，應(yīng)按材料類(lèi)別分開(kāi)填制入倉(cāng)單。原材料采購(gòu)驗(yàn)收流程：使用部門(mén)根據(jù)需求或倉(cāng)庫(kù)根據(jù)庫(kù)存要求填制《請(qǐng)購(gòu)單》，經(jīng)所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名核準(zhǔn)后報(bào)請(qǐng)采購(gòu)部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)據(jù)此向供應(yīng)商下達(dá)訂單，注明預(yù)計(jì)達(dá)貨時(shí)間并經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名確認(rèn)后將請(qǐng)購(gòu)單傳遞原材料倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)《請(qǐng)購(gòu)單》、供應(yīng)商的《送貨單》（或發(fā)貨單）辦理驗(yàn)收手續(xù)，驗(yàn)收無(wú)誤后由倉(cāng)管員填制《原材料入倉(cāng)單》，并將相應(yīng)的單據(jù)及時(shí)傳遞給相應(yīng)部門(mén)。原材料驗(yàn)收內(nèi)部單據(jù)：《請(qǐng)購(gòu)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)采購(gòu)聯(lián)?！对牧先雮}(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)采購(gòu)聯(lián)。原材料入庫(kù)對(duì)帳流程：原材料倉(cāng)庫(kù)與采購(gòu)部對(duì)帳，按月核對(duì)入倉(cāng)數(shù)量是否準(zhǔn)確；原材料倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部對(duì)帳，按月核對(duì)入倉(cāng)數(shù)量是否一致；采購(gòu)部與供應(yīng)商對(duì)帳，按月核對(duì)入倉(cāng)數(shù)量和金額是否準(zhǔn)確；財(cái)務(wù)部與采購(gòu)部對(duì)帳，按月核對(duì)入倉(cāng)數(shù)量和金額是否一致。原材料領(lǐng)用和退庫(kù)原材料的領(lǐng)用必須辦理領(lǐng)用出倉(cāng)手續(xù)。原材料的領(lǐng)用部門(mén)主要是生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)需求填制《原材料領(lǐng)用出倉(cāng)單》，經(jīng)生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名后向原材料倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)料，原材料倉(cāng)庫(kù)管理員據(jù)此發(fā)料。申領(lǐng)及發(fā)料出倉(cāng)均為同一張單，生產(chǎn)部門(mén)填寫(xiě)申領(lǐng)數(shù)量，倉(cāng)庫(kù)填寫(xiě)實(shí)發(fā)數(shù)量。主要材料和輔助材料應(yīng)分開(kāi)填制《原材料領(lǐng)用出倉(cāng)單》。其他部門(mén)（如技術(shù)部、品管部等）因工作需要領(lǐng)用原材料的，同樣按照以上程序辦理。生產(chǎn)部門(mén)已領(lǐng)未用完的原材料應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)手續(xù)，日常余料退庫(kù)或月末生產(chǎn)假退料，均填制紅字《原材料領(lǐng)用出倉(cāng)單》。原材料領(lǐng)用出倉(cāng)流程：生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)需求填制《原材料領(lǐng)用出倉(cāng)單》，準(zhǔn)確填寫(xiě)申領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名核準(zhǔn)后憑單前往原材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料，原材料倉(cāng)庫(kù)管理員據(jù)此發(fā)料，發(fā)料后在《原材料領(lǐng)用出倉(cāng)單》上據(jù)實(shí)填寫(xiě)實(shí)發(fā)數(shù)量，并將相應(yīng)的單據(jù)及時(shí)傳遞給相應(yīng)部門(mén)。原材料領(lǐng)用內(nèi)部單據(jù)：《原材料領(lǐng)用出倉(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)存根聯(lián)（生產(chǎn)部門(mén)或其他領(lǐng)用部門(mén)）。原材料領(lǐng)用出倉(cāng)對(duì)帳流程：原材料倉(cāng)庫(kù)與生產(chǎn)部門(mén)對(duì)帳，按月核對(duì)領(lǐng)用出倉(cāng)數(shù)量是否一致；原材料倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部對(duì)帳，按月核對(duì)領(lǐng)用出倉(cāng)數(shù)量是否一致；財(cái)務(wù)部與生產(chǎn)部門(mén)對(duì)帳，按月核對(duì)領(lǐng)用出倉(cāng)數(shù)量是否一致。原材料結(jié)存和盤(pán)點(diǎn)原材料的入倉(cāng)和出倉(cāng)均需按要求辦理相關(guān)手續(xù)和及時(shí)核對(duì)帳務(wù)，以確保原材料結(jié)存帳實(shí)相符。原材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)建立定期盤(pán)點(diǎn)機(jī)制，月末盤(pán)點(diǎn)、季末盤(pán)點(diǎn)、年末盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)結(jié)存的異常情況。財(cái)務(wù)部人員應(yīng)參與原材料倉(cāng)庫(kù)每月組織的定期盤(pán)點(diǎn)，除此之外，還應(yīng)不定期派人抽查倉(cāng)庫(kù)結(jié)存情況。抽查或盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的異常情況，必須及時(shí)上報(bào)處理。半成品的核算及管理化工企業(yè)的色漿等半成品在“自制半成品”科目核算，半成品應(yīng)按規(guī)定分配直接人工、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用等費(fèi)用。半成品完工入庫(kù)通過(guò)《半成品入倉(cāng)單》辦理相關(guān)完工入庫(kù)手續(xù)，生產(chǎn)領(lǐng)用半成品通過(guò)《半成品領(lǐng)用出倉(cāng)單》辦理領(lǐng)用出庫(kù)手續(xù)，半成品出售則需要銷(xiāo)售部門(mén)填開(kāi)發(fā)貨單。半成品比照原材料管理，建立半成品出入庫(kù)臺(tái)帳和報(bào)表，健全生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)三方每月對(duì)帳機(jī)制。半成品流轉(zhuǎn)內(nèi)部單據(jù)：《半成品入倉(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門(mén)《半成品領(lǐng)用出倉(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門(mén)油尾的核算及管理化工企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“油尾”一級(jí)科目核算油尾，所核算的油尾包括自產(chǎn)油尾、客戶退回油尾和收購(gòu)客戶的油尾。各化工企業(yè)可以根據(jù)自身需要設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算內(nèi)容包括：生產(chǎn)調(diào)壞的整批投料轉(zhuǎn)入的油尾、生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生的油尾、生產(chǎn)日期超過(guò)6個(gè)月仍余存而轉(zhuǎn)入油尾的剩余產(chǎn)品、客戶退回的產(chǎn)品而轉(zhuǎn)入的油尾。油尾的收、發(fā)、調(diào)、存按照歷史成本核算，每月月末，按照下列標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提油尾跌價(jià)損失，借記“管理費(fèi)用—油尾跌價(jià)損失”科目，貸記“油尾—油尾跌價(jià)準(zhǔn)備”。油尾庫(kù)齡6個(gè)月以內(nèi)6個(gè)月-1年1年-2年2年以上油尾跌價(jià)損失20%40%60%100%儲(chǔ)存過(guò)程中提前膠化的油尾和2年以上無(wú)使用價(jià)值的油尾應(yīng)按程序上報(bào)集團(tuán)批準(zhǔn)報(bào)廢處理。按照集團(tuán)統(tǒng)一要求以原銷(xiāo)售價(jià)回購(gòu)集團(tuán)內(nèi)客戶的油尾在油尾下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目單獨(dú)核算，該二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“成本”和“價(jià)差”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。為了避免在領(lǐng)用該油尾時(shí)單價(jià)過(guò)高影響成本忽高忽低，按原銷(xiāo)售價(jià)格回購(gòu)的集團(tuán)內(nèi)客戶油尾入庫(kù)價(jià)格參照退回當(dāng)期自產(chǎn)油尾的成本入帳，計(jì)入“成本”三級(jí)明細(xì)科目，收購(gòu)價(jià)與自產(chǎn)油尾成本之間的差額計(jì)入“價(jià)差”三級(jí)明細(xì)科目，領(lǐng)用該油尾時(shí)只轉(zhuǎn)出“成本”，“價(jià)差”在油尾調(diào)改銷(xiāo)售后轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售成本或在油尾退回給集團(tuán)內(nèi)客戶后減平。油尾流轉(zhuǎn)通過(guò)《油尾入倉(cāng)單》和《油尾領(lǐng)用出倉(cāng)單》辦理相關(guān)入庫(kù)和領(lǐng)用調(diào)改出庫(kù)手續(xù)，油尾出售則需要銷(xiāo)售部門(mén)填開(kāi)發(fā)貨單。油尾比照原材料管理，建立油尾出入庫(kù)臺(tái)帳和報(bào)表，健全生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)三方每月對(duì)帳機(jī)制。油尾流轉(zhuǎn)內(nèi)部單據(jù)：《油尾入倉(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門(mén)《油尾領(lǐng)用出倉(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門(mén)產(chǎn)成品的核算及管理產(chǎn)成品通過(guò)“庫(kù)存商品”科目核算，按照產(chǎn)成品類(lèi)別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。超產(chǎn)產(chǎn)生的剩余成品完工入庫(kù)時(shí)視同正品一并在本科目核算。產(chǎn)成品完工入庫(kù)生產(chǎn)完工的產(chǎn)成品經(jīng)質(zhì)檢合格后由生產(chǎn)部門(mén)填制《成品入倉(cāng)單》，連同產(chǎn)成品移交成品倉(cāng)庫(kù)辦理完工入庫(kù)手續(xù)?！冻善啡雮}(cāng)單》須由生產(chǎn)人員和倉(cāng)庫(kù)管理員共同簽字。產(chǎn)成品完工入庫(kù)單據(jù)：《成品入倉(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)聯(lián)。產(chǎn)成品入庫(kù)對(duì)帳流程：成品倉(cāng)庫(kù)與生產(chǎn)部門(mén)對(duì)帳，按月核對(duì)入倉(cāng)數(shù)量是否準(zhǔn)確；成品倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部對(duì)帳，按月核對(duì)入倉(cāng)數(shù)量是否一致。產(chǎn)成品銷(xiāo)售出庫(kù)產(chǎn)成品銷(xiāo)售先由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具發(fā)貨單，經(jīng)財(cái)務(wù)部確認(rèn)銷(xiāo)售價(jià)格后再交由成品倉(cāng)庫(kù)辦理成品出庫(kù)手續(xù)。產(chǎn)成品銷(xiāo)售出庫(kù)單據(jù)：《發(fā)貨單》：一式五聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)客戶聯(lián)，第四聯(lián)業(yè)務(wù)聯(lián)，第五聯(lián)，隨貨同行。產(chǎn)成品銷(xiāo)售出庫(kù)對(duì)帳流程：成品倉(cāng)庫(kù)與銷(xiāo)售部對(duì)帳，按月核對(duì)出倉(cāng)數(shù)量是否準(zhǔn)確；成品倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部對(duì)帳，按月核對(duì)入倉(cāng)數(shù)量是否一致；銷(xiāo)售部與客戶對(duì)帳，按月核對(duì)入倉(cāng)數(shù)量和金額是否準(zhǔn)確；銷(xiāo)售部與財(cái)務(wù)部對(duì)帳，按月核對(duì)銷(xiāo)售數(shù)量與銷(xiāo)售金額是否一致。包裝物和低值易耗品的核算及管理化工企業(yè)“包裝物”主要是指包裝桶，包裝桶在領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷(xiāo)，生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝桶則直接計(jì)入“生產(chǎn)成本-包裝物”?！暗椭狄缀钠贰卑ㄎ催_(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種儀器、用具、修理用配件、勞保用品及其他用于輔助生產(chǎn)的零星消耗用品（如過(guò)濾網(wǎng)、碎布等）等。低值易耗品領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷(xiāo)。包裝物和低值易耗品應(yīng)比照原材料進(jìn)行管理，即入庫(kù)要辦理驗(yàn)收手續(xù)，出庫(kù)要辦理領(lǐng)用手續(xù)。月末終了，倉(cāng)管員將本月入庫(kù)和領(lǐng)用包裝物及低值易耗品的統(tǒng)計(jì)報(bào)表連同相關(guān)單據(jù)報(bào)送財(cái)務(wù)部。包裝物和低值易耗品驗(yàn)收內(nèi)部單據(jù)：《請(qǐng)購(gòu)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)采購(gòu)聯(lián)?！段锲啡雮}(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)采購(gòu)聯(lián)。包裝物和低值易耗品領(lǐng)用內(nèi)部單據(jù)：《物品出倉(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)存根聯(lián)（領(lǐng)用部門(mén)）固定資產(chǎn)的核算及管理固定資產(chǎn)的定義及分類(lèi)固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在2000元以上且使用年限為1年以上的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)劃分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、生產(chǎn)器具、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公家具、其他設(shè)備七大類(lèi)別，具體劃分如下：固定資產(chǎn)類(lèi)別具體范圍房屋及建筑物辦公樓、宿舍樓、廠房、倉(cāng)庫(kù)等機(jī)器設(shè)備機(jī)器、設(shè)備生產(chǎn)器具儀器儀表、生產(chǎn)器具、生產(chǎn)工具等運(yùn)輸設(shè)備轎車(chē)、貨車(chē)、叉車(chē)電子設(shè)備電腦、打印機(jī)、傳真機(jī)、掃描儀、空調(diào)等辦公家具辦公桌椅等辦公家私其他設(shè)備前六類(lèi)之外的其他固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊政策固定資產(chǎn)折舊按國(guó)家財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的分類(lèi)折舊法提取折舊，固定資產(chǎn)的殘值按照原值的5%確定。固定資產(chǎn)分類(lèi)使用年限、殘值率及年折舊率如下：固定資產(chǎn)類(lèi)別使用年限(年)殘值率年折舊率房屋及建筑物205%4.75%機(jī)器設(shè)備105%9.5%生產(chǎn)器具55%19%辦公家具55%19%運(yùn)輸設(shè)備45%23.75%電子設(shè)備35%31.67%其他設(shè)備55%19%固定資產(chǎn)的管理行政部是固定資產(chǎn)管理的責(zé)任部門(mén)。固定資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)撥、報(bào)廢均應(yīng)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。購(gòu)置應(yīng)由使用部門(mén)申請(qǐng)，按規(guī)定的審批權(quán)限審批后，采供部門(mén)負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)，使用部門(mén)驗(yàn)收，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)簽字后的有效發(fā)票和按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定的驗(yàn)收手續(xù)，確認(rèn)無(wú)誤后付款并入帳。各部門(mén)間固定資產(chǎn)的調(diào)撥，應(yīng)報(bào)經(jīng)行政部核準(zhǔn)，調(diào)入部門(mén)、調(diào)出部門(mén)和行政部簽字確認(rèn)，最后報(bào)財(cái)務(wù)部調(diào)帳處理。固定資產(chǎn)損耗無(wú)法修理，或修理不合經(jīng)濟(jì)原則，以及廢棄不用的固定資產(chǎn)，使用部門(mén)書(shū)面申請(qǐng)報(bào)廢，擬具處理意見(jiàn)送交行政部，經(jīng)呈上級(jí)核準(zhǔn)后處理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬；行政部門(mén)建立固定資產(chǎn)卡片，使用部門(mén)應(yīng)指定責(zé)任人，負(fù)責(zé)日常使用管理（含說(shuō)明書(shū)的保管）及維修、保養(yǎng)。固定資產(chǎn)必須每半年盤(pán)點(diǎn)一次,做到帳、卡、物相一致，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。對(duì)長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)，應(yīng)積極變現(xiàn)；不能正常使用，無(wú)修復(fù)價(jià)值的要及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)，固定資產(chǎn)的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓均需按規(guī)定的審批權(quán)限審批后方可辦理。期間費(fèi)用和制造費(fèi)用的核算及管理期間費(fèi)用通過(guò)設(shè)置“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，正確劃分期間費(fèi)用和制造費(fèi)用的核算范圍對(duì)正確核算產(chǎn)品成本至關(guān)重要。期間費(fèi)用的核算尤其要強(qiáng)調(diào)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，歸屬當(dāng)月?lián)p益的費(fèi)用不論費(fèi)用單據(jù)是否收到，也不論款項(xiàng)是否支付都應(yīng)按歸屬當(dāng)月的金額進(jìn)行預(yù)提（如租金、水電、利息、月結(jié)運(yùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)提成、質(zhì)量賠付費(fèi)用、年終獎(jiǎng)金等）。各化工企業(yè)要嚴(yán)格按照以下界定統(tǒng)一、規(guī)范核算各項(xiàng)費(fèi)用，執(zhí)行后期要確保費(fèi)用核算的一貫性和可比性，不得隨意變更費(fèi)用核算科目。費(fèi)用項(xiàng)目部門(mén)費(fèi)用歸屬銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售部、業(yè)務(wù)部、客戶服務(wù)部管理費(fèi)用總經(jīng)辦、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、行政部、研發(fā)部、技術(shù)部制造費(fèi)用生產(chǎn)部、制造部、品管部、倉(cāng)庫(kù)銷(xiāo)售費(fèi)用的核算范圍二級(jí)科目核算范圍工資核算歸屬部門(mén)人員的工資、提成及獎(jiǎng)金費(fèi)用福利費(fèi)核算歸屬部門(mén)人員的福利費(fèi)（如醫(yī)療費(fèi)用、過(guò)節(jié)費(fèi)、生日費(fèi)用、伙食費(fèi)用等）辦公費(fèi)核算歸屬部門(mén)人員領(lǐng)用辦公用品、飲水、紙杯、茶業(yè)、清潔、報(bào)刊、復(fù)印等費(fèi)用電話費(fèi)核算歸屬部門(mén)的電話費(fèi)、人員電話補(bǔ)助、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，下設(shè)固定電話費(fèi)、移動(dòng)電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)、其他電話費(fèi)分別核算修理費(fèi)核算歸屬部門(mén)的維修費(fèi)用（汽車(chē)修理費(fèi)用不在此核算）差旅費(fèi)核算歸屬部門(mén)人員出差所發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)及補(bǔ)助等（意指離開(kāi)本市，短途外出辦事不在此核算；出差期間發(fā)生的招待費(fèi)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)反映，不在此核算）市內(nèi)交通費(fèi)核算歸屬部門(mén)人員市內(nèi)外出辦事所發(fā)生的交通費(fèi)用，下設(shè)常規(guī)交通費(fèi)和的士費(fèi)分別核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算歸屬部門(mén)為業(yè)務(wù)招待所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括餐費(fèi)、住宿費(fèi)、禮金禮品、交通費(fèi)等（非業(yè)務(wù)招待類(lèi)的單位人員就餐不在此核算）郵寄費(fèi)核算歸屬部門(mén)郵寄、快遞物品或資料所發(fā)生的費(fèi)用社保費(fèi)核算歸屬部門(mén)人員參加五保一金的費(fèi)用，單位代交個(gè)人承擔(dān)部分統(tǒng)一掛“其他應(yīng)收款—個(gè)人承擔(dān)社保費(fèi)”低值易耗品攤銷(xiāo)核算歸屬部門(mén)購(gòu)置或領(lǐng)用低值易耗品所攤銷(xiāo)的費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)核算銷(xiāo)售產(chǎn)品運(yùn)輸所發(fā)生的外部運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)用（使用本單位車(chē)輛送貨所發(fā)生的費(fèi)用在“汽車(chē)費(fèi)用”核算）租賃費(fèi)用核算歸屬部門(mén)租賃發(fā)所生的租金、物業(yè)管理費(fèi)用等，下設(shè)租金和物業(yè)管理費(fèi)分別核算銷(xiāo)售返利核算為銷(xiāo)售產(chǎn)品而產(chǎn)生的回扣試機(jī)費(fèi)用核算免費(fèi)提供客戶調(diào)試使用的材料質(zhì)量賠付費(fèi)核算由于產(chǎn)品質(zhì)量所產(chǎn)生的各項(xiàng)賠付費(fèi)用展覽費(fèi)核算為業(yè)務(wù)需要而舉辦或參加各種展覽會(huì)、展銷(xiāo)會(huì)所發(fā)生的費(fèi)用廣告費(fèi)核算各類(lèi)媒體發(fā)布廣告或制作宣傳招牌所發(fā)生的費(fèi)用折舊費(fèi)核算歸屬部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)其他核算歸屬部門(mén)上述費(fèi)用項(xiàng)目以外的費(fèi)用管理費(fèi)用的核算范圍二級(jí)科目核算范圍工資核算歸屬部門(mén)人員的工資及獎(jiǎng)金費(fèi)用福利費(fèi)核算歸屬部門(mén)人員的福利費(fèi)（如醫(yī)療費(fèi)用、過(guò)節(jié)費(fèi)、生日費(fèi)用、伙食費(fèi)用等）辦公費(fèi)核算歸屬部門(mén)人員領(lǐng)用辦公用品、飲水、紙杯、茶業(yè)、清潔、報(bào)刊、招聘、復(fù)印，購(gòu)支票、發(fā)票等費(fèi)用電話費(fèi)核算歸屬部門(mén)的電話費(fèi)、人員電話補(bǔ)助、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，下設(shè)固定電話費(fèi)、移動(dòng)電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)、其他電話費(fèi)分別核算水電費(fèi)核算生活及辦公耗用的水電費(fèi)用（歸屬制造費(fèi)用的除外）租賃費(fèi)用核算歸屬部門(mén)租賃發(fā)所生的租金、物業(yè)管理費(fèi)用等，下設(shè)租金和物業(yè)管理費(fèi)分別核算修理費(fèi)核算歸屬部門(mén)的維修費(fèi)用（汽車(chē)修理費(fèi)用不在此核算）差旅費(fèi)核算歸屬部門(mén)人員出差所發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)及補(bǔ)助等（意指離開(kāi)本市，短途外出辦事不在此核算；出差期間發(fā)生的招待費(fèi)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)反映，不在此核算）市內(nèi)交通費(fèi)核算歸屬部門(mén)人員市內(nèi)外出辦事所發(fā)生的交通費(fèi)用，下設(shè)常規(guī)交通費(fèi)和的士費(fèi)分別核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算歸屬部門(mén)為業(yè)務(wù)招待所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括餐費(fèi)、住宿費(fèi)、禮金禮品、交通費(fèi)等（非業(yè)務(wù)招待類(lèi)的單位人員就餐不在此核算）郵寄費(fèi)核算歸屬部門(mén)郵寄、快遞物品或資料所發(fā)生的費(fèi)用社保費(fèi)核算歸屬部門(mén)人員參加五保一金的費(fèi)用，單位代交個(gè)人承擔(dān)部分統(tǒng)一掛“其他應(yīng)收款—個(gè)人承擔(dān)社保費(fèi)”低值易耗品攤銷(xiāo)核算歸屬部門(mén)購(gòu)置或領(lǐng)用低值易耗品所攤銷(xiāo)的費(fèi)用汽車(chē)費(fèi)用核算汽車(chē)所發(fā)生的所有費(fèi)用，包括加油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)、修理費(fèi)、年檢費(fèi)、誤餐補(bǔ)助等，下設(shè)加油費(fèi)、路橋及停車(chē)費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)（含洗車(chē)費(fèi)）、誤餐補(bǔ)助、其他費(fèi)用（年審、保險(xiǎn)等）分別核算，并按照車(chē)牌號(hào)進(jìn)行明細(xì)核算會(huì)務(wù)費(fèi)核算召開(kāi)會(huì)議發(fā)所生的各項(xiàng)費(fèi)用稅費(fèi)核算繳納的房產(chǎn)稅、契稅、印花稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、堤圍費(fèi)、排污費(fèi)等技術(shù)研發(fā)費(fèi)核算支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研發(fā)類(lèi)費(fèi)用支出等審計(jì)咨詢費(fèi)核算審計(jì)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、訴訟費(fèi)用等教育培訓(xùn)費(fèi)核算公司組織的員工培訓(xùn)費(fèi)用及員工個(gè)人參加各種培訓(xùn)班或后續(xù)教育經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用上繳集團(tuán)管理費(fèi)核算按月上繳集團(tuán)公司的管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)核算無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)油尾跌價(jià)損失核算按規(guī)定計(jì)提的油尾跌價(jià)損失壞帳準(zhǔn)備核算經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)計(jì)提的應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備折舊費(fèi)核算歸屬部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)其他核算歸屬部門(mén)上述費(fèi)用項(xiàng)目以外的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算范圍二級(jí)科目核算范圍利息支出核算利息支出及利息收入，利息收入則沖減手續(xù)費(fèi)核算銀行各種手續(xù)費(fèi)用，下設(shè)國(guó)內(nèi)手續(xù)費(fèi)、境外手續(xù)費(fèi)（信用證通知費(fèi)、收匯境外扣費(fèi)等）分別核算匯兌損益核算外幣業(yè)務(wù)折算損益及月末調(diào)匯損益期間費(fèi)用管理及分析各化工企業(yè)應(yīng)在遵循集團(tuán)財(cái)務(wù)管理有關(guān)制度的前提下，結(jié)合自身實(shí)際情況制定具體的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)辦法，以規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理并據(jù)此控制費(fèi)用支出。主要費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制前置審批報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)審核部門(mén)出車(chē)費(fèi)用需要派車(chē)單、發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單行政部、財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要接待費(fèi)用申請(qǐng)單、發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單申請(qǐng)部門(mén)、財(cái)務(wù)部出差費(fèi)用需要出差審批單、發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單出差部門(mén)、財(cái)務(wù)部修理費(fèi)用需要維修單、發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單請(qǐng)修部門(mén)、財(cái)務(wù)部辦公用品/低值易耗品需要請(qǐng)購(gòu)單、送貨單、物品入倉(cāng)單、發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單行政部/采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部月末終了，采用結(jié)構(gòu)分析法、對(duì)比分析法（同預(yù)算數(shù)、去年同期數(shù)、累計(jì)平均數(shù)對(duì)比分析）按月分析各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支情況，對(duì)開(kāi)銷(xiāo)超出預(yù)算、結(jié)構(gòu)波動(dòng)異常、發(fā)生增幅較大的費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)深入分析原因，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行有效控制。制造費(fèi)用的核算范圍二級(jí)科目核算范圍工資核算品管部、倉(cāng)庫(kù)所有人員工資及獎(jiǎng)金，及生產(chǎn)管理人員（非直接作業(yè)的行政人員）工資及獎(jiǎng)金（直接生產(chǎn)人員工資不在此核算，在“生產(chǎn)成本—直接人工”核算）福利費(fèi)核算品管部、倉(cāng)庫(kù)人員的福利費(fèi)（如醫(yī)療費(fèi)用、過(guò)節(jié)費(fèi)、生日費(fèi)用、伙食費(fèi)用等（直接生產(chǎn)人員福利費(fèi)用不在此核算，在“生產(chǎn)成本—直接人工”核算））辦公費(fèi)核算歸屬部門(mén)人員領(lǐng)用辦公用品、飲水、紙杯、茶業(yè)、清潔、報(bào)刊、復(fù)印等費(fèi)用電話費(fèi)核算歸屬部門(mén)的電話費(fèi)、人員電話補(bǔ)助、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，下設(shè)固定電話費(fèi)、移動(dòng)電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)、其他電話費(fèi)分別核算修理費(fèi)核算歸屬部門(mén)的維修費(fèi)用（如叉車(chē)修理費(fèi)用等）交通差旅費(fèi)核算歸屬部門(mén)人員出差及市內(nèi)公務(wù)外出所發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)及補(bǔ)助等（出差期間發(fā)生的招待費(fèi)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)反映，不在此核算）業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算歸屬部門(mén)為業(yè)務(wù)招待所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括餐費(fèi)、住宿費(fèi)、禮金禮品、交通費(fèi)等（非業(yè)務(wù)招待類(lèi)的單位人員就餐不在此核算）社保費(fèi)核算品管部、倉(cāng)庫(kù)人員參加五保一金的費(fèi)用，單位代交個(gè)人承擔(dān)部分統(tǒng)一掛“其他應(yīng)收款—個(gè)人承擔(dān)社保費(fèi)”（直接生產(chǎn)人員社保費(fèi)，不在此核算，在“生產(chǎn)成本—直接人工”核算）機(jī)物料消耗核算歸屬部門(mén)領(lǐng)用低值易耗品所攤銷(xiāo)的費(fèi)用租賃費(fèi)用核算歸屬部門(mén)租賃發(fā)所生的租金、物業(yè)管理費(fèi)用等，下設(shè)租金和物業(yè)管理費(fèi)分別核算折舊費(fèi)核算歸屬部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)其他核算歸屬部門(mén)上述費(fèi)用項(xiàng)目以外的費(fèi)用成本核算及管理各化工企業(yè)應(yīng)建立、健全成本管理保障體系及規(guī)章制度，及時(shí)準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本；建立定期、不定期的多種形式的定性、定量分析制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用異?，F(xiàn)象，迅速予以糾正和完善。成本核算基礎(chǔ)工作各化工企業(yè)必須加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。建立原材料、油尾、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等各項(xiàng)存貨的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查盤(pán)點(diǎn)制度；建立存貨出入庫(kù)臺(tái)帳；健全采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)對(duì)帳機(jī)制；健全與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記錄，尤其是生產(chǎn)作業(yè)記錄，通過(guò)原始記錄詳細(xì)記錄投料、產(chǎn)量、工時(shí)、耗用水電油氣等數(shù)據(jù)，為成本核算提供詳實(shí)的依據(jù)。成本核算方法及流程化工企業(yè)基本上是按照訂單安排生產(chǎn)，每生產(chǎn)一個(gè)產(chǎn)成品或半成品均有一張對(duì)應(yīng)的工程單。首先，以工程單歸集直接耗用的材料成本（包括原材料、半成品和產(chǎn)成品等）。工程單由生產(chǎn)作業(yè)人員根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)作業(yè)情況進(jìn)行記錄，要求作業(yè)人員將每次的投料量、機(jī)器作業(yè)工時(shí)、產(chǎn)量等數(shù)據(jù)準(zhǔn)確在工程單上進(jìn)行記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)人員負(fù)責(zé)收集工程單并錄入EXCEL表格。其次，分配過(guò)程損耗。生產(chǎn)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)每月核對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料一致后，實(shí)際出庫(kù)的材料數(shù)量會(huì)與工程單上的投料量有一定誤差，這主要由于材料粘桶發(fā)生的損耗，即過(guò)程損耗。除了氟碳所耗用的專用材料過(guò)程損耗直接攤?cè)敕汲杀就?，其余材料的過(guò)程損耗按照投料重量分?jǐn)傆?jì)入成品成本（包括剩余成品）。最后，將工程單上的產(chǎn)成品和半成品進(jìn)行同類(lèi)匯總，按照分配標(biāo)準(zhǔn)分配直接人工、燃料及動(dòng)力、包裝物和制造費(fèi)用。成本費(fèi)用的歸集和分配化工企業(yè)成本核算在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)置以下五個(gè)成本核算項(xiàng)目：“直接材料”、“直接人工”、“燃料及動(dòng)力”、“包裝物”、“制造費(fèi)用”。為方便各化工企業(yè)之間的對(duì)比，各化工企業(yè)不得隨意變更成本核算項(xiàng)目和核算內(nèi)容，成本核算項(xiàng)目要遵循一貫性和可比性原則。直接材料：根據(jù)工程單投料記錄直接計(jì)入，過(guò)程損耗則分配計(jì)入，完工的產(chǎn)成品或半成品直接材料成本等于工程單投料記錄加上分配的過(guò)程損耗。直接材料包括耗用的原材料（樹(shù)脂、顏料、酞白粉、鋁粉、助劑、溶劑）、色漿等半成品、調(diào)改的油尾、產(chǎn)成品，不包括生產(chǎn)調(diào)壞的整批投料。調(diào)壞的投料等自產(chǎn)油尾按成本轉(zhuǎn)做油尾處理，不計(jì)入成品投料。超訂單生產(chǎn)產(chǎn)生的剩余成品視同正品完工后轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)。半成品耗用的直接材料也是按照工程單歸集和分配過(guò)程損耗。生產(chǎn)領(lǐng)用直接材料的發(fā)出計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法，要求必須嚴(yán)格遵循，不得因?yàn)槭袃r(jià)變動(dòng)而人為調(diào)高或調(diào)低發(fā)出單價(jià)來(lái)影響成本。直接人工：除生產(chǎn)管理人員外的生產(chǎn)人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)和社保費(fèi)用。化工企業(yè)應(yīng)建立健全生產(chǎn)作業(yè)工時(shí)記錄，以生產(chǎn)工時(shí)做為分配直接人工的標(biāo)準(zhǔn)。為準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本，直接人工應(yīng)按月預(yù)提，保持費(fèi)用月份和產(chǎn)量月份時(shí)間口徑的一致。直接人工根據(jù)計(jì)時(shí)工資和計(jì)件工資的不同，能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的計(jì)件工資直接計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本（如調(diào)色工非底薪部分的調(diào)色計(jì)件工資），其余無(wú)法直接計(jì)入的人工費(fèi)用按照生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的燃料和動(dòng)力，包括用水、用電、用油和用氣。每月水電費(fèi)應(yīng)明確劃分生產(chǎn)用水用電、生活用水用電和辦公用水用電，不同用途應(yīng)爭(zhēng)取分表。生產(chǎn)工藝過(guò)程直接耗用的燃料及動(dòng)力費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入“燃料及動(dòng)力”成本項(xiàng)目；車(chē)間辦公耗用如照明用電等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“制造費(fèi)用”的有關(guān)項(xiàng)目。用于分配計(jì)入產(chǎn)品成本的燃料及動(dòng)力費(fèi)用應(yīng)來(lái)自每月機(jī)器設(shè)備所用水表、電表、油表和氣表的實(shí)際抄表數(shù)。為準(zhǔn)確核算該費(fèi)用，應(yīng)按每月抄表后的費(fèi)用預(yù)提。燃料及動(dòng)力按照機(jī)器工時(shí)乘于以表系數(shù)進(jìn)行分配。工序配粉研磨調(diào)色機(jī)器工時(shí)折算系數(shù)1.210.5

制造費(fèi)用：指生產(chǎn)車(chē)間為管理和組織本車(chē)間生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)按照發(fā)生的項(xiàng)目在“制造費(fèi)用”科目歸集，月末全額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用“，按一定的合理比例分配計(jì)入各產(chǎn)品成本?；て髽I(yè)應(yīng)建立健全生產(chǎn)作業(yè)工時(shí)記錄，考慮到砂磨工時(shí)和調(diào)色工時(shí)的差異性，不能將所有工時(shí)簡(jiǎn)單相加后進(jìn)行分配，在分配前應(yīng)制定折算系數(shù)加以修正。制定工時(shí)折算系數(shù)需要考慮以下因素：1、各產(chǎn)品利潤(rùn)空間的不同。如氟碳產(chǎn)品利潤(rùn)空間較大，其分配的間接費(fèi)用可以適當(dāng)高些，相應(yīng)的折算系數(shù)應(yīng)大于1；稀釋劑、丙烯酸產(chǎn)品利潤(rùn)空間相對(duì)較小，則分配的間接費(fèi)用可以適當(dāng)?shù)托鄳?yīng)的折算系數(shù)應(yīng)小于1。2、對(duì)工藝技術(shù)的要求程度。工藝技術(shù)比較復(fù)雜的產(chǎn)品其分配的間接費(fèi)用可以適當(dāng)高些，相應(yīng)的折算系數(shù)應(yīng)大于1；反之則分配的間接費(fèi)用可以適當(dāng)?shù)托?，折算系?shù)應(yīng)小于1。3、產(chǎn)品工序工時(shí)的差異性。如砂磨工時(shí)耗電較大，而調(diào)色工時(shí)中間有來(lái)回檢測(cè)時(shí)間，故砂磨工時(shí)折算系列應(yīng)大于1，調(diào)色工時(shí)折算系列應(yīng)小于1。4、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)?？紤]到金融危機(jī)影響下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，以及生產(chǎn)訂單不飽和的現(xiàn)狀，為爭(zhēng)奪更多市場(chǎng)訂單，充分發(fā)揮邊際效益，對(duì)市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)激烈的同類(lèi)產(chǎn)品，分配的間接費(fèi)用可以適當(dāng)?shù)托?，折算系列?yīng)小于1，這樣才能在價(jià)格上爭(zhēng)取到更多優(yōu)勢(shì)，以較對(duì)手更低的價(jià)格爭(zhēng)奪到更多訂單?；て髽I(yè)分配制造費(fèi)用的工時(shí)折算系數(shù)表項(xiàng)目聚脂、丙烯酸天花氟碳稀釋劑工序配粉1111研磨1111調(diào)色1111配料1111包裝1111工藝復(fù)雜程度11.21.40.8利潤(rùn)空間11.11.51工時(shí)折算系數(shù)11.322.10.8注：尚未建立生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)的無(wú)錫化工可先以產(chǎn)量分配（稀釋劑計(jì)一半），后期建立健全生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)后再執(zhí)行。制造費(fèi)用根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)工時(shí)記錄按照上表折算系列換算后進(jìn)行分配。成本分析報(bào)告定期召開(kāi)成本分析會(huì)，分析成本升降原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，找出問(wèn)題，制定改進(jìn)措施。特殊科目的使用預(yù)提費(fèi)用“預(yù)提費(fèi)用”科目用于按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提歸屬當(dāng)期的費(fèi)用，該科目使用一是要注意預(yù)提時(shí)金額的準(zhǔn)確性或盡可能準(zhǔn)確，二是實(shí)際支付時(shí)應(yīng)記住沖回以及多預(yù)提或少預(yù)提時(shí)須及時(shí)調(diào)整。待處理財(cái)產(chǎn)損溢“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是僅限于存貨或固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧等待處理前的過(guò)渡性科目，不允許隨意擴(kuò)大該科目使用范圍，將一些重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)或無(wú)法清查原因的損失放入該科目核算。記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)應(yīng)有充分的憑據(jù)（如手續(xù)完善的盤(pán)點(diǎn)表），且后續(xù)應(yīng)由相關(guān)責(zé)任部門(mén)清查盤(pán)盈盤(pán)虧原因并呈交書(shū)面報(bào)告，按既定程序上報(bào)處理。財(cái)務(wù)根據(jù)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的處理意見(jiàn)將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目金額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”科目每個(gè)季度集中清理一次，年底進(jìn)行全面清理，年度報(bào)表該科目余額應(yīng)清零。以前年度損益調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目必須慎用，執(zhí)行考核的連續(xù)兩個(gè)年度，不能因?yàn)樯婕耙郧澳甓葥p益調(diào)整而導(dǎo)致該項(xiàng)費(fèi)用出現(xiàn)兩頭考核落空現(xiàn)象。“以前年度損益調(diào)整”應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)反映，并在計(jì)算當(dāng)期考核時(shí)予以剔除。發(fā)生以前年度損益調(diào)整的企業(yè)在上報(bào)集團(tuán)報(bào)表時(shí)需單獨(dú)列明“以前年度損益調(diào)整”明細(xì)。利潤(rùn)分配“利潤(rùn)分配”科目除了本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)外，其余情況均不允許擅自使用。發(fā)放的年終獎(jiǎng)金、楊總上調(diào)的資金、調(diào)整的以前年度損益均不得直接通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算。進(jìn)入“利潤(rùn)分配”科目核算應(yīng)獲取集團(tuán)書(shū)面確認(rèn)或相關(guān)決議文件。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及財(cái)務(wù)報(bào)告管理會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求為了提高化工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息資料準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、完整，各化工企業(yè)必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，處理各種會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)記錄必須清晰，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后；不計(jì)入將對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響的期間費(fèi)用，或?qū)⒂绊懏a(chǎn)品成本真實(shí)性的制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本項(xiàng)目，必須嚴(yán)格按照規(guī)定預(yù)提相關(guān)費(fèi)用；會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后期保持一致，不得隨意變更；會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，對(duì)預(yù)知的質(zhì)量賠付、壞帳損失、存貨跌價(jià)損失應(yīng)進(jìn)行合理的預(yù)提，并按規(guī)定程序上報(bào)完善相關(guān)手續(xù)。最終體現(xiàn)的利潤(rùn)表應(yīng)能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，資產(chǎn)負(fù)責(zé)表項(xiàng)目真實(shí)存在、符合實(shí)際情況。定期財(cái)務(wù)報(bào)告管理化工企業(yè)每月10日前應(yīng)向集團(tuán)財(cái)務(wù)部呈報(bào)上一月份財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、以及各種分析附表。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要從經(jīng)營(yíng)概況、銷(xiāo)售情況、盈利能力分析、生產(chǎn)成本分析、期間費(fèi)用分析、資產(chǎn)分析六個(gè)方面進(jìn)行闡述，并與預(yù)算相結(jié)合進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析。直屬單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量第一責(zé)任人，直屬單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量直接責(zé)任人。財(cái)務(wù)分析報(bào)告格式及附表詳見(jiàn)附件。會(huì)計(jì)科目順序號(hào)編號(hào)新會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)科目備注一、資產(chǎn)類(lèi)11001庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41121應(yīng)收票據(jù)51122應(yīng)收賬款61123預(yù)付賬款71221其他應(yīng)收款應(yīng)收補(bǔ)貼款、待攤費(fèi)用81231壞賬準(zhǔn)備91403原材料101404自制半成品111405庫(kù)存商品產(chǎn)成品121407油尾131408委托加工物資141412包裝物151413低值易耗品161471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備171601固定資產(chǎn)181602累計(jì)折舊191603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備201604在建工程211606固定資產(chǎn)清理221701無(wú)形資產(chǎn)231702累計(jì)攤銷(xiāo)241703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備251801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用261811遞延所得稅資產(chǎn)271901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類(lèi)282001短期借款292201應(yīng)付票據(jù)302202應(yīng)付賬款312203預(yù)收賬款322211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)332221應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款342231應(yīng)付利息352232應(yīng)付股利362241其他應(yīng)付款372242預(yù)提費(fèi)用382501長(zhǎng)期借款392901遞延所得稅負(fù)債四、所有者權(quán)益類(lèi)404001實(shí)收資本414002資本公積424101盈余公積434103本年利潤(rùn)444104利潤(rùn)分配五、成本類(lèi)455001生產(chǎn)成本465101制造費(fèi)用六、損益類(lèi)476001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入486051其他業(yè)務(wù)收入496111投資收益506301營(yíng)業(yè)外收入516401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本526402其他業(yè)務(wù)成本536403營(yíng)業(yè)稅金及附加546601銷(xiāo)售費(fèi)用556602管理費(fèi)用566603財(cái)務(wù)費(fèi)用576701資產(chǎn)減值損失586711營(yíng)業(yè)外支出596801所得稅費(fèi)用606901以前年度損益調(diào)整主要會(huì)計(jì)分錄購(gòu)買(mǎi)原材料月末，采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)三方核對(duì)當(dāng)月采購(gòu)的原材料一致后，根據(jù)采購(gòu)匯總報(bào)表、供應(yīng)商送貨單、原材料入倉(cāng)單：借：原材料借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付帳款—XXX公司生產(chǎn)領(lǐng)用原材料、半成品、油尾月末，生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)三方核對(duì)當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)料一致后，根據(jù)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表上的投料記錄：借：生產(chǎn)成本—直接材料貸：原材料貸：自制半成品貸：油尾抄表預(yù)提水電費(fèi)借：生產(chǎn)成本—燃料及動(dòng)力借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)貸：預(yù)提費(fèi)用—水電費(fèi)過(guò)濾網(wǎng)、碎布等輔助用品月末，財(cái)務(wù)審核采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)采購(gòu)輔助用品一致后，根據(jù)采購(gòu)匯總報(bào)表、供應(yīng)商送貨單、物品入倉(cāng)單：借：低值易耗品貸：應(yīng)付帳款生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷(xiāo)，根據(jù)物品出倉(cāng)單匯總：借：制造費(fèi)用---機(jī)物料消耗貸：低值易耗品計(jì)算半成品、產(chǎn)成品成本，并辦理完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本—直接材料貸：生產(chǎn)成本—直接人工貸：生產(chǎn)成本—包裝物貸：生產(chǎn)成本—燃料及動(dòng)力貸：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用油尾的處理1、入庫(kù)時(shí)：月末，財(cái)務(wù)審核生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表自產(chǎn)油尾數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)油尾入倉(cāng)單匯總數(shù)一致后，借記油尾—可調(diào)改油尾，貸記原材料（或自制半成品、產(chǎn)成品等）。2、生產(chǎn)領(lǐng)出調(diào)改：借記生產(chǎn)成本—直接材料，貸記油尾—可調(diào)改油尾。3、超過(guò)6個(gè)月的剩余成品轉(zhuǎn)入油尾：借記油尾—可調(diào)改油尾，貸記庫(kù)存商品。4、盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的膠化油尾和無(wú)法調(diào)改的油尾：借記油尾—待處理油尾，貸記油尾—可調(diào)改油尾。5、月末，根據(jù)油尾庫(kù)齡計(jì)提油尾跌價(jià)損失：未啟用新會(huì)計(jì)科目前借記管理費(fèi)用--存貨跌價(jià)損失，貸記油尾---跌價(jià)準(zhǔn)備；啟用新會(huì)計(jì)科目后借記資產(chǎn)減值損失—油尾，貸記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—油尾。6、收購(gòu)集團(tuán)內(nèi)客戶油尾時(shí)：借記油尾---XXX油尾—成本，借記油尾---XXX油尾—價(jià)差，貸記其他應(yīng)付款；調(diào)改使用該油尾時(shí)：借記生產(chǎn)成本—直接材料，貸記油尾---XXX油尾—成本；銷(xiāo)售該油尾生產(chǎn)的產(chǎn)品時(shí)：借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記油尾---XXX油尾—價(jià)差；超過(guò)期無(wú)法調(diào)改將油尾退回集團(tuán)內(nèi)客戶時(shí)：借記其他應(yīng)付款，貸記油尾---XXX油尾—成本，貸記油尾---XXX油尾—價(jià)差。銷(xiāo)售產(chǎn)成品月末，根據(jù)銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)三方當(dāng)月銷(xiāo)售發(fā)出產(chǎn)成品核對(duì)一致后，根據(jù)銷(xiāo)售匯總報(bào)表、發(fā)貨單：借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額（當(dāng)月開(kāi)具增值稅專用發(fā)票稅額）月末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（銷(xiāo)售發(fā)貨采用加權(quán)平均法，不得因?yàn)槭袃r(jià)變動(dòng)而人為調(diào)高或調(diào)低產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)來(lái)影響銷(xiāo)售成本）時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)成品帳務(wù)處理同上，不允許直接按售價(jià)沖減庫(kù)存。退貨并發(fā)生質(zhì)量賠付費(fèi)用借：應(yīng)收帳款（紅字）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—質(zhì)量賠付費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額（前期已開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅額）（紅字）同時(shí)借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字），借記庫(kù)存商品或油尾（按退貨當(dāng)月成本計(jì)列，退回的產(chǎn)品視情況分別處理，如可以繼續(xù)銷(xiāo)售則參照剩余產(chǎn)品處理，6個(gè)月內(nèi)保值，6個(gè)月后未銷(xiāo)售則轉(zhuǎn)為油尾并計(jì)提跌價(jià)損失；如已無(wú)法繼續(xù)銷(xiāo)售則直接轉(zhuǎn)為油尾）。銷(xiāo)售廢桶等廢棄物品借：現(xiàn)金等貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)借記其他業(yè)務(wù)成本，貸記包裝物等。附則本規(guī)范由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)范自XXXX年XX月XX日起執(zhí)行。魚(yú)知水恩，乃幸福之源也。魚(yú)離不開(kāi)水，人離不開(kāi)親人和朋友，當(dāng)你處于逆境和災(zāi)難時(shí)，幫助你一臂之力，渡過(guò)難關(guān)的人，都是你的親人和朋友。吃水不忘挖井人，度過(guò)苦難，不能忘記援助過(guò)你的人。知恩圖報(bào)，善莫大焉。一個(gè)人要想獲得幸福，必須懂得感恩。生活需要一顆感恩的心來(lái)創(chuàng)造，一顆感恩的心需要生活來(lái)滋養(yǎng)。一飯之恩，當(dāng)永世不忘。順境里給你幫助的人，不能全部稱作朋友，但是能夠在你逆境時(shí)依然愿意援助你，走出困境的人，一定是你要用一生去感謝和珍惜的人。唐代李商隱的《晚晴》里有這樣一句詩(shī)：天意憐幽草，人間重晚晴。久遭雨潦之苦的幽草，忽遇晚晴，得以沾沐余輝而平添生意。當(dāng)一個(gè)人闖過(guò)難關(guān)的時(shí)候，一定要記住那些支撐你，陪你一起走過(guò)厄運(yùn)的朋友和親人，這個(gè)世界誰(shuí)也不虧欠誰(shuí)，幫你是情分，不幫你是本分。如古人所說(shuō)：淡看世事去如煙，銘記恩情存如血。學(xué)會(huì)感恩父母養(yǎng)育之恩，學(xué)會(huì)感恩朋友的幫助之情，生活里做一個(gè)有情有義的人。你要知道，父母，永遠(yuǎn)是你最親近的人，是最?lèi)?ài)你的人，不管他們的方法怎么錯(cuò)誤？可是愛(ài)你的心，都是一樣的。千萬(wàn)不要因?yàn)樽约阂粫r(shí)的私心，而忘記感恩。我們常常希望別人都對(duì)自己有情有義，可是想得到別人你真情，首先你必須先付出真情。你幫助別人，不要記在心里，別人幫助你，你要懂得感恩和感動(dòng)，而不是當(dāng)做理所當(dāng)然。你要知道別人幫你是情分，不幫你是本分。侍父母，要孝順，對(duì)朋友，要真誠(chéng)。不管你生活的精彩或者混沌，孝順父母，頤養(yǎng)天年。一父養(yǎng)十子，十子養(yǎng)一父。在這個(gè)美好的時(shí)代，中華很多的美德都在逐漸消失，做子孝為天，但是總有一些人，自己活在天堂，硬生生的把父母扔進(jìn)地獄。魚(yú)知水恩，乃幸福之源也。魚(yú)離不開(kāi)水，人離不開(kāi)親人和朋友，當(dāng)你處于逆境和災(zāi)難時(shí)，幫助你一臂之力，渡過(guò)難關(guān)的人，都是你的親人和朋友。吃水不忘挖井人，度過(guò)苦難，不能忘記援助過(guò)你的人。知恩圖報(bào)，善莫大焉。一個(gè)人要想獲得幸福，必須懂得感恩。生活需要一顆感恩的心來(lái)創(chuàng)造，一顆感恩的心需要生活來(lái)滋養(yǎng)。一飯之恩，當(dāng)永世不忘。順境里給你幫助的人，不能全部稱作朋友，但是能夠在你逆境時(shí)依然愿意援助你，走出困境的人，一定是你要用一生去感謝和珍惜的人。唐代李商隱的《晚晴》里有這樣一句詩(shī)：天意憐幽草，人間重晚晴。久遭雨潦之苦的幽草，忽遇晚晴，得以沾沐余輝而平添生意。當(dāng)一個(gè)人闖過(guò)難關(guān)的時(shí)候，一定要記住那些支撐你，陪你一起走過(guò)厄運(yùn)的朋友和親人，這個(gè)世界誰(shuí)也不虧欠誰(shuí)，幫你是情分，不幫你是本分。如古人所說(shuō)：淡看世事去如煙，銘記恩情存如血。學(xué)會(huì)感恩父母養(yǎng)育之恩，學(xué)會(huì)感恩朋友的幫助之情，生活里做一個(gè)有情有義的人。你要知道，父母，永遠(yuǎn)是你最親近的人，是最?lèi)?ài)你的人，不管他們的方法怎么錯(cuò)誤？可是愛(ài)你的心，都是一樣的。千萬(wàn)不要因?yàn)樽约阂粫r(shí)的私心，而忘記感恩。我們常常希望別人都對(duì)自己有情有義，可是想得到別人你真情，首先你必須先付出真情。你幫助別人，不要記在心里，別人幫助你，你要懂得感恩和感動(dòng)，而不是當(dāng)做理所當(dāng)然。你要知道別人幫你是情分，不幫你是本分。侍父母，要孝順，對(duì)朋友，要真誠(chéng)。不管你生活的精彩或者混沌，孝順父母，頤養(yǎng)天年。一父養(yǎng)十子，十子養(yǎng)一父。在這個(gè)美好的時(shí)代，中華很多的美德都在逐漸消失，做子孝為天，但是總有一些人，自己活在天堂，硬生生的把父母扔進(jìn)地獄。

試用工轉(zhuǎn)正（定崗）考核制度1目的為規(guī)范公司用工，提高員工素質(zhì)技能水平，加強(qiáng)對(duì)試用期內(nèi)員工的管理，特制訂本規(guī)定。2適用范圍適用于我公司所有試用期內(nèi)員工考核管理。3職責(zé)3.1人力資源部負(fù)責(zé)組織試用期內(nèi)員工的考核。3.2車(chē)間（部室）負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行考核。3.3人力資源部負(fù)責(zé)監(jiān)督車(chē)間的考核工作。4工作程序4.1員工進(jìn)入公司，與公司簽訂勞動(dòng)合同，試用期為6個(gè)月。不與公司簽訂勞動(dòng)合同，不予錄用。4.2員工試用期滿轉(zhuǎn)正前，要經(jīng)過(guò)考核，由人力資源部出具試用工轉(zhuǎn)正（定崗）考核表。表一由員工本人和車(chē)間（部室）負(fù)責(zé)人填寫(xiě)；表二中考勤和勞動(dòng)紀(jì)律部分由車(chē)間負(fù)責(zé)填寫(xiě)，人力資源部負(fù)責(zé)審核；表二中業(yè)務(wù)技能部分，理論考試成績(jī)由人力資源部填寫(xiě)，現(xiàn)場(chǎng)操作考試成績(jī)由車(chē)間填寫(xiě)。員工經(jīng)考核合格后，由試用工轉(zhuǎn)為正式工，若考核不合格，解除勞動(dòng)關(guān)系。4.3在試用期內(nèi)，第一個(gè)月至第三個(gè)月，用人車(chē)間（部室）應(yīng)根據(jù)試用工的工作能力、職業(yè)傾向等，并根據(jù)工作所需安排、調(diào)整工作崗位，三個(gè)月以后要進(jìn)行定向培養(yǎng)，不得再做調(diào)整。4.4試用期員工的考核指標(biāo)分為三部分：考勤、勞動(dòng)紀(jì)律、業(yè)務(wù)技能。項(xiàng)目考核細(xì)則考勤此項(xiàng)為否決項(xiàng)，即此項(xiàng)不及格視為考核不合格，直接解除勞動(dòng)關(guān)系勞動(dòng)紀(jì)律（權(quán)重20%）每出現(xiàn)一次輕微違紀(jì)行為扣2分，遲到、早退納入輕微違紀(jì)行為每出現(xiàn)一次一般違紀(jì)行為扣4分曠工：0＜連續(xù)曠工≤1天扣20分，1＜連續(xù)曠工≤2天扣40分，連續(xù)曠工3天及以上解除勞動(dòng)關(guān)系；不連續(xù)曠工每曠工一次扣20分，累計(jì)曠工6次或累計(jì)滿3天解除勞動(dòng)關(guān)系滿分100分，考核得分=100-違紀(jì)扣分，最終得分由車(chē)間給出若出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)行為視為考核不合格，直接解除勞動(dòng)關(guān)系業(yè)務(wù)技能（權(quán)重80%）理論考試成績(jī)，滿分100分，權(quán)重40%，最終得分由人力資源給出現(xiàn)場(chǎng)操作考試成績(jī)，滿分100分，權(quán)重60%，最終得分由車(chē)間給出業(yè)務(wù)技能得分=理論考試成績(jī)×40%+現(xiàn)場(chǎng)操作考試成績(jī)×60%綜合成績(jī)勞動(dòng)紀(jì)律得分×20%+業(yè)務(wù)技能得分×80%，考試成績(jī)≥80分為合格4.4.1考勤4.4.1.1員工須嚴(yán)格遵守《員工手冊(cè)》中《考勤管理制度》，按公司規(guī)定的時(shí)間上下班，不得遲到、早退，有遲到、早退的按輕微違紀(jì)行為扣分；4.4.1.2員工在試用期內(nèi)出勤率必須達(dá)到80%以上（含80%），達(dá)不到的視為考核不合格，予以解除勞動(dòng)關(guān)系；4.4.1.3不得曠工，試用期內(nèi)連續(xù)曠工滿3天或累計(jì)曠工滿3天或累計(jì)曠工滿6次均視為考核不合格，予以解除勞動(dòng)關(guān)系；出現(xiàn)曠工行為達(dá)不到解除勞動(dòng)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)的從勞動(dòng)紀(jì)律得分中依據(jù)考核細(xì)則扣除相應(yīng)分?jǐn)?shù)。4.4.2勞動(dòng)紀(jì)律：?jiǎn)T工須嚴(yán)格遵守《員工手冊(cè)》中《勞動(dòng)紀(jì)律管理制度》，每出現(xiàn)一次違紀(jì)行為都要扣減相應(yīng)的分?jǐn)?shù)：輕微違紀(jì)行為扣2分；一般違紀(jì)行為扣4分；勞動(dòng)紀(jì)律得分滿分為100分，占綜合成績(jī)權(quán)重20%，扣分超過(guò)100分按負(fù)分累計(jì)；員工出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)行為視為考核不合格，予以解除勞動(dòng)關(guān)系。4.4.3業(yè)務(wù)技能：業(yè)務(wù)技能考核總分100分，占綜合成績(jī)權(quán)重80%，由理論考試（滿分100分，權(quán)重40%）和現(xiàn)場(chǎng)操作（滿分100分，權(quán)重60%）兩項(xiàng)組成。4.5業(yè)務(wù)技能考試分為理論考試和現(xiàn)場(chǎng)操作。理論考試題庫(kù)（含答案）由車(chē)間負(fù)責(zé)制定，提前一個(gè)月上報(bào)人力資源部，理論考試試題由人力資源部從各車(chē)間（部門(mén)）上報(bào)的考試題庫(kù)中抽取，理論考試由人力資源部統(tǒng)一組織并給出考試成績(jī)?，F(xiàn)場(chǎng)操作考試由人力資源部參入、相關(guān)車(chē)間（部室）組織執(zhí)行并給出考試成績(jī)。5相關(guān)文件《員工手冊(cè)》6記錄《試用工轉(zhuǎn)正（定崗）考核表一》《試用工轉(zhuǎn)正（定崗）考核表二》7更改記錄序號(hào)更改號(hào)文件更改章節(jié)、條款號(hào)更改人更改日期試用工轉(zhuǎn)正（定崗）考核表一姓名：合同起始時(shí)間身份證號(hào)：學(xué)歷：車(chē)間（部室）：期滿定崗：試用期工作總結(jié)及自我評(píng)價(jià)年月日不得低于150字車(chē)間部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)評(píng)簽字：年月日注：領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)評(píng)應(yīng)涉及員工的日常行為表現(xiàn)、工作態(tài)度、工作能力、思想認(rèn)識(shí)等試用工轉(zhuǎn)正（定崗）考核表二姓名：合同起始時(shí)間身份證號(hào)：學(xué)歷：車(chē)間（部室）：期滿定崗：考勤試用期內(nèi)出勤率（）80%以上（）80%以下項(xiàng)目第一個(gè)月第二個(gè)月第三個(gè)月第四個(gè)月第