《初級會計職稱》烏審旗2024年模擬試題含解析

《初級會計職稱》烏審旗2024年模擬試題單項選擇題。（每個試題只有一個正確答案，共100題,每題1分）1．某企業(yè)2019年利潤總額為200萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行75%加計扣除政策。則該企業(yè)2019年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除研發(fā)費用的下列計算中，正確的是（）。

A、20×75%=15（萬元）B、20（萬元）C、20+20×75%=35（萬元）D、20+20×100%=40（萬元）

2．下列各項股權(quán)投資中，應(yīng)采用成本法核算的是（）。

A、投資企業(yè)對子公司的權(quán)益性投資B、投資企業(yè)對合營企業(yè)的權(quán)益性投資C、投資企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資D、投資企業(yè)對被投資單位不具有重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

3．（2015年）2014年年初某公司“壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款”科目貸方余額為3萬元，3月20日收回已核銷的壞賬12萬元并入賬，12月31日“應(yīng)收賬款”科目余額為220萬元（所屬明細科目為借方余額），預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬元，不考慮其他因素，2014年末該公司計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A、17B、29C、20D、5

4．（2018年）2017年初利潤分配——未分配利潤20萬，2017實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取法定盈余公積比例10%，計算2017年提取法定盈余公積（）。

A、18B、20C、22D、2

5．根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請之日起一定時間內(nèi)，將申請書副本送達和通知被申請人。該時間為（）日。

A、7B、10C、15D、30

6．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“建筑業(yè)”項目征收營業(yè)稅的是（）。

A、單位自建自用房屋的自建行為B、單位自建出租的自建行為C、單位自建房屋投資入股的自建行為D、單位自建房屋銷售的自建行為

7．某企業(yè)20×8年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù),勞務(wù)合同總收入為200萬元,預(yù)計合同總成本為140萬元,合同價款在簽訂合同時已收取,采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。20×8年已確認勞務(wù)收入80萬元,截至20×9年12月31日,累計發(fā)生的勞務(wù)成本為120萬元,預(yù)計仍會發(fā)生勞務(wù)成本80萬元。20×9年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入為()萬元。

A、36B、40C、72D、120

8．下列選項中，不屬于會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類的項目是（）。

A、利潤類B、資產(chǎn)類C、所有者權(quán)益類D、成本類

9．根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列城市土地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A、企業(yè)生活區(qū)用地B、市政街道公共用地C、國家機關(guān)自用的土地D、名勝古跡自用的土地

10．甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）由于管理不善，導(dǎo)致一批前期已經(jīng)抵扣進項稅額的庫存材料丟失，賬面成本為100萬元，其中責(zé)任人李某賠償3萬元（已向稅務(wù)機關(guān)申報）。已知該批材料適用的增值稅稅率是17%，則甲企業(yè)此項損失企業(yè)所得稅前可以扣除的金額是（）萬元。

A、97B、100C、114D、117

11．企業(yè)支付包裝物押金時，應(yīng)借記（）科目。

A、應(yīng)收賬款B、應(yīng)收票據(jù)C、其他應(yīng)收款D、預(yù)付賬款

12．某工業(yè)企業(yè)期末“原材料”科目余額為200萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為80萬元，“庫存商品”科目余額為320萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。

A、795B、595C、605D、805

13．企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大時，最適宜將產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配的方法是（）。

A、定額比例法B、不計算在產(chǎn)品成本法C、約當(dāng)產(chǎn)量比例法D、在產(chǎn)品按固定成本計算法

14．根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，納稅人的完稅憑證、發(fā)票等涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存的期限是（）。

A、3年B、5年C、10年D、15年

15．A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于2019年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月10日就收到B公司的預(yù)付貨款；A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定。A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)當(dāng)為（）。

A、3月18日B、4月10日C、4月28日D、5月30日

16．（2017年）根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于銀行本票使用的下列表述中，不正確的是（）。

A、銀行本票的出票人在持票人提示見票時，必須承擔(dān)付款的責(zé)任B、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金C、銀行本票只限于單位使用，個人不得使用D、收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人

17．下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。

A、提供勞務(wù)收入B、財務(wù)費用C、出售包裝物收入D、出售無形資產(chǎn)凈收益

18．采用分批法計算產(chǎn)品成本時，成本核算對象是（）。

A、產(chǎn)品品種B、產(chǎn)品批別C、生產(chǎn)步驟D、產(chǎn)品產(chǎn)量

19．根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列爭議中可以進行仲裁的是（）。

A、某公司與某職工李某因解除勞動合同發(fā)生的爭議B、高某與其弟弟因財產(chǎn)繼承發(fā)生的糾紛C、某學(xué)校因購買電腦的質(zhì)量問題與某商場發(fā)生的爭議D、王某因不服某公安局對其作出的罰款決定與該公安局發(fā)生的爭議

20．2016年1月1日，某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤80萬元，假定企業(yè)當(dāng)年未進行利潤分配，則該企業(yè)2016年12月31日留存收益為（）萬元。

A、32B、38C、70D、150

21．根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，不屬于法定減免關(guān)稅的進口貨物的是（）。

A、起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的物資B、因故退還的中國出口貨物C、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣D、外國政府、國際組織無償贈送的物資

22．（2018年）某企業(yè)年初未分配利潤借方余額20萬元，本年實現(xiàn)凈利潤200萬元。按凈利潤的10%提取盈余公積（）元。

A、2B、18C、20D、22

23．甲公司與乙公司因合同糾紛訴至法院。法院經(jīng)審理判決甲公司敗訴，甲公司不服，提起上訴。二審法院判決駁回上訴，維持原判決。則下列說法不正確的是（）。

A、不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決B、當(dāng)事人不服法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起10日內(nèi)向上一級法院提起上訴C、二審法院判決后即產(chǎn)生法律效力D、甲公司不履行義務(wù)時，乙公司可以申請法院強制執(zhí)行

24．下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的是（）。

A、發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用C、取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用D、取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

25．下列項目中，不屬于“根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是（）。

A、應(yīng)收賬款B、應(yīng)收票據(jù)C、長期股權(quán)投資D、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債

26．（2020年）會計專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育實行學(xué)分制管理，每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不少于（）學(xué)分。

A、120B、90C、70D、60

27．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述不正確的是（）。

A、投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值跡象均要計提減值準(zhǔn)備B、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量可以采用成本模式或公允價值模式C、同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量D、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更

28．下列有關(guān)留存收益的說法中，不正確的是（）。

A、留存收益的籌資途徑有提取盈余公積金和未分配利潤B、盈余公積金提取的基數(shù)是本年度的凈利潤（有虧損則先補虧）C、未分配利潤是未指定用途的留存凈收益D、盈余公積金可以用于轉(zhuǎn)增股本、彌補以前年度經(jīng)營虧損，但是不能對外利潤分配

29．夏某的日工資為120元，每周工作5天，每天工作8小時。她在2013年4月的一個周六加班了1天，在清明節(jié)法定假期加班了1天。則夏某4月份可以獲得的加班工資為（）。

A、600元B、720元C、960元D、1320元

30．2016年1月初，甲公司自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，釆用成本法核算。2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，并宣告分配現(xiàn)金股利5萬元，不考慮其他因素，2016年甲公司應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A、60B、3C、100D、5

31．用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起一定期限內(nèi)為其職工向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。該期限為（）。

A、7天B、10天C、15天D、30天

32．個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與納稅人居住地不一致，則納稅地點為（）。

A、納稅人居住地B、納稅人戶口所在地C、辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)所在地D、房地產(chǎn)坐落地

33．某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，自有資金不足，于2014年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2%，2014年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。

A、36.6B、35.4C、32.7D、31.5

34．某運輸公司為增值稅一般納稅人，10月份取得國內(nèi)貨運收入277500元（含稅），裝卸收入10600元（含稅）。當(dāng)月支付給其他運輸單位運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款12000元，購入辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款1700元。已知：收入分開核算，發(fā)票均已通過認證。則該運輸公司10月應(yīng)納的增值稅為（）。（已知交通運輸服務(wù)稅率為9%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率為6%）

A、277500÷（1+9%）×9%+10600÷（1+9%）×9%-12000-1700=10088.07（元）B、277500÷（1+9%）×9%+10600÷（1+6%）×6%-12000-1700=9812.84（元）C、277500÷（1+10%）×10%+10600÷（1+16%）×16%-12000-1700=12989.34（元）D、277500÷（1+10%）×10%+10600÷（1+3%）×3%-12000-1700=11836.01（元）

35．下列關(guān)于管理會計有以下三個特點，說法不正確的有（）。

A、管理會計主要是為強化單位內(nèi)部經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)，屬于“對內(nèi)報告會計”；B、管理會計側(cè)重在“創(chuàng)造價值”，其職能是解析過去、控制現(xiàn)在與籌劃未來的有機結(jié)合；C、管理會計采用的程序與方法靈活多樣，具有較大的可選擇性；D、管理會計是“記錄價值”，通過確認、計量、記錄和報告等程序提供并解釋歷史信息。

36．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2016年9月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額為24萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2016年9月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為（）萬元。

A、147B、150C、172.5D、174

37．下列各項中，關(guān)于現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理表述不正確的是（）。

A、應(yīng)支付給有關(guān)人員的現(xiàn)金溢余，計入其他應(yīng)付款B、應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，計入其他應(yīng)收款C、無法查明原因的現(xiàn)金溢余，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入D、無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出

38．某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A、4B、6C、54D、56

39．企業(yè)下列各項中，不應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入的是（）。

A、投資性房地產(chǎn)的租金收入B、出售無形資產(chǎn)的凈收益C、出租固定資產(chǎn)的租金收入D、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

40．“應(yīng)收票據(jù)”在取得時的入賬價值應(yīng)為()。

A、票據(jù)面值B、票據(jù)到期價值C、票據(jù)面值加應(yīng)計利息D、票據(jù)貼現(xiàn)額

41．跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點為（）。

A、車船的登記地B、車船的購買地C、車船的使用地D、車船的生產(chǎn)地

42．下列行為中，不需要繳納契稅的是（）。

A、房屋抵債B、法定繼承人繼承直系親屬的房產(chǎn)C、房屋贈與D、房屋出售

43．對露天堆放的煤進行盤點所采用的清查方法一般是（）。

A、實地盤點法B、核對賬目法C、技術(shù)推算法D、查詢核對法

44．甲公司為增值稅一般納稅人，4月在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧甲材料1000千克，實際購入成本為300元/千克。經(jīng)查屬于管理不善造成的損失，由過失人賠款3000元，則處理后有關(guān)存貨盤虧的凈損失為（）元。

A、348000B、297000C、321000D、300000

45．某企業(yè)年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額20萬元，本年收回上年已確認為壞賬的應(yīng)收賬款5萬元，經(jīng)減值測試，并確定壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為30萬元,考慮其他因素，該企業(yè)年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A、30B、10C、5D、15

46．下列各項關(guān)于勞動仲裁參加人的表述中，錯誤的是（）。

A、勞務(wù)派遣單位或者用工單位與勞動者發(fā)生勞動爭議的，勞務(wù)派遣單位和用工單位為共同當(dāng)事人B、勞動者與個人承包經(jīng)營者發(fā)生爭議，依法向仲裁委員會申請仲裁的，應(yīng)當(dāng)將發(fā)包的組織和個人承包經(jīng)營者作為當(dāng)事人C、因履行集體合同發(fā)生的勞動爭議，經(jīng)協(xié)商解決不成的，工會可以依法申請仲裁D、發(fā)生爭議的勞動者一方在10人以上，并有共同請求的，勞動者可以推舉2至4名代表人參加仲裁活動

47．某票據(jù)的出票日期為“2019年1月18日”，其規(guī)范寫法是（）。

A、貳零壹玖年壹月拾捌日B、貳零壹玖年零壹月拾捌日C、貳零壹玖年壹月壹拾捌日D、貳零壹玖年零壹月壹拾捌日

48．下列各項中，進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（）。

A、將外購的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工B、購進原材料由于管理不善發(fā)生非常損失C、購進原材料用于生產(chǎn)線建造D、將購進的庫存商品用于個人消費

49．下列關(guān)于土地增值稅的表述，不正確的是（）。

A、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入B、房地產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時繳納的印花稅已列入管理費用中，故不允許再單獨扣除C、土地增值稅的扣除項目前期工程費中，不包括“三通一平”的支出D、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅

50．下列各項中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的情形是（）。

A、在規(guī)定的納稅期限之前稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為B、納稅期限屆滿納稅人不繳納應(yīng)納稅款，責(zé)令限期繳納后，仍不繳納C、納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的罰款決定不服，需要申請行政復(fù)議的D、欠繳稅款、滯納金的納稅人需要出境

51．（2017年）2016年10月王某購買一套住房，支付房價97萬元、增值稅稅額8.73萬元。己知契稅適用稅率為3%，計算王某應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A、（97+8.73）×3%=3.1719萬元B、97/（1-3%）×3%=3萬元C、（97-8.73）×3%=2.6481萬元D、97×3%=2.91萬元

52．下列自然人，屬于無民事行為能力人的是（）

A、14周歲的小趙，先天腿部殘疾B、80周歲的老錢，已經(jīng)不能完全辨認自己的行為C、8周歲的小孫，智力超常D、24周歲的小李，先天智障，完全不能辨認自己的行為

53．甲汽貿(mào)公司本月購進4輛新汽車（非新能源或節(jié)約能源車輛）并作下列處置，其中應(yīng)當(dāng)由甲公司繳納車輛購置稅的是（）。

A、贈送給乙企業(yè)1輛B、自用為通勤車1輛C、作為有獎銷售獎品獎勵客戶1輛D、加價轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)1輛

54．甲公司是執(zhí)行按月納稅的增值稅納稅人，按規(guī)定應(yīng)于每月15日前申報并交納上月稅款，2017年9月直至15日甲公司均未辦理納稅申報，稅務(wù)機關(guān)向其下達責(zé)令限期改正通知書，要求甲公司于9月20日前辦理納稅申報，至限期滿甲公司仍未申報，則稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)（）。

A、責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保B、核定甲公司應(yīng)納稅額C、對甲公司進行稅收保全D、對甲公司執(zhí)行稅收強制執(zhí)行

55．甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，本月向乙摩托車廠訂購摩托車10輛，每輛含增值稅售價為10000元，另支付改裝費共計30000元。已知，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。有關(guān)乙摩托車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅，下列計算列式正確的是（）。

A、10000×10×10%B、10000×10÷（1+17%）×10%C、（10000×10+30000）×10%D、（10000×10+30000）÷（1+17%）×10%

56．A公司本期確認的營業(yè)稅金及附加為7萬元，均用銀行存款支付，增值稅進項稅額為30萬元，增值稅銷項稅額為50萬元，已交納增值稅30萬元；當(dāng)期所得稅費用為45萬元，應(yīng)交所得稅期末余額為15萬元，期初余額為0萬元。不考慮其他因素，則A公司本期“支付的各項稅費”項目的金額為（）萬元。

A、47B、87C、67D、82

57．（2015年）2014年11月1日甲公司接受乙公司委托為其安裝一項大型設(shè)備安裝期限為3個月，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費總額為60000元。當(dāng)日收到乙公司20000元預(yù)付款，其余款項安裝結(jié)束驗收合格后一次付清。截至2014年12月31日，甲公司實際發(fā)生安裝費15000元，預(yù)計至安裝完成還將發(fā)生安裝費用25000元；該公司按已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定完工進度。不考慮其他因素，甲公司2014年應(yīng)確認的收入為（）元。

A、20000B、22500C、15000D、60000

58．企業(yè)增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)作為（）。

A、資本溢價B、實收資本C、盈余公積D、營業(yè)外收入

59．甲公司2015年1月1日購入乙公司股票進行長期股權(quán)投資，取得乙公司40%的股權(quán)，2015年12月31日，該項長期股權(quán)投資明細科目的情況如下：成本是600萬元，損益調(diào)整（貸方余額）為200萬元，其他權(quán)益變動（借方余額）為300萬元，假設(shè)2015年12月31日該項長期股權(quán)投資的可收回金額為680萬元。則年末甲公司下列有關(guān)計提該項長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理正確的是（）。

A、借：投資收益420貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備420B、借：資產(chǎn)減值損失200貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200C、借：投資收益20貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20D、借：資產(chǎn)減值損失20貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20

60．下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是（）。

A、設(shè)備安裝勞務(wù)收入B、代銷品銷售收入C、固定資產(chǎn)出租收入D、政府補助收入

61．企業(yè)持有的無形資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額的差額應(yīng)計入（）。

A、營業(yè)外支出B、管理費用C、資產(chǎn)減值損失D、公允價值變動損益

62．甲企業(yè)2018年取得國庫券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤為690000元，所得稅稅率為25%。若無其他納稅調(diào)整項目，則2018年該企業(yè)的凈利潤為（）元。

A、542500B、525000C、495000D、442500

63．貨款已經(jīng)收到，但銷售并未實現(xiàn)，則企業(yè)當(dāng)期不確認銷售商品收入，這一做法是（）。

A、可比性信息質(zhì)量的要求B、謹慎性信息質(zhì)量的要求C、權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的要求D、收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)的要求

64．甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號小汽車不含增值稅平均售價10萬元每輛，不含增值稅最高售價12萬元每輛。已知小汽車消費稅稅率5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是（）。

A、1×10×5%=0.5（萬元）B、1×12×5%=0.6（萬元）C、1×5×5%=0.25（萬元）D、1×5×（1+5%）×5%=0.2625（萬元）

65．由事業(yè)單位統(tǒng)一負擔(dān)的離退休人員經(jīng)費、工會經(jīng)費、訴訟費、中介費等費用計入（）。

A、業(yè)務(wù)活動費用B、單位管理費用C、事業(yè)支出D、其他支出

66．甲公司為一家咨詢服務(wù)提供商，中了一個向新客戶提供咨詢服務(wù)的標(biāo)。甲公司為取得合同而發(fā)生的成本如下:(1)盡職調(diào)查的外部律師費7萬元；(2)提交標(biāo)書的差旅費8萬元(客戶不承擔(dān))；(3)銷售人員傭金4元。假定不考慮其他因素,甲公司應(yīng)確認的合同資產(chǎn)為()元。

A、12B、15C、4D、19

67．某事業(yè)單位2012年度事業(yè)收入為1000萬元，事業(yè)支出為750萬元；經(jīng)營收入為250萬元，經(jīng)營支出為300萬元；以貨幣資金對外投資100萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金結(jié)余為125萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2012年12月31日事業(yè)基金余額為（）萬元。

A、225B、275C、375D、400

68．（2020年）下列期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是（）。

A、表結(jié)法下不需要設(shè)置“本年利潤”科目B、年末不需要將各項損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目C、各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)D、每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

69．契稅的納稅期限為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起()。

A、7日內(nèi)B、10日內(nèi)C、15日內(nèi)D、30日內(nèi)

70．按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列外購項目中,可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是()。

A、外購小規(guī)模納稅人銷售的貨物,取得普通發(fā)票注明的銷售額換算的增值稅B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購憑證上注明價款乘以法定扣除率C、外購生產(chǎn)用設(shè)備,運輸單位開具貨票上注明的運費D、外購用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料,增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

71．2016年9月，因市場環(huán)境突變，甲公司陷入資金周轉(zhuǎn)困境，無力全額支付職工工資。甲公司財務(wù)經(jīng)理就本月員工工資支付問題向董事會提出的下列建議中，符合勞動合同法律制度的是（）。

A、9月份工資原本應(yīng)于10月5日支付，恰逢是國慶節(jié)假期，建議借機推遲至10月8日支付，公司可以多一點時間籌集資金B(yǎng)、建議以滯銷的庫存產(chǎn)品抵付一部分工資，減少資金使用量C、安排本月在周六或周日加班的職工補休，以減少加班工資數(shù)額D、建議將公司員工工資支付周期由每月一次調(diào)整為每兩個月一次

72．張某因無法償還王某的到期欠款500萬元，將自己所有的一套房屋作價300萬元和一批貨物作價200萬元抵償給王某；王某取得房屋及貨物的所有權(quán)后，又將該房屋以360萬元的價格出售給李某。已知適用的契稅稅率為3%，下列說法正確的是（）。

A、張某應(yīng)當(dāng)繳納契稅9萬元B、張某應(yīng)當(dāng)繳納契稅15萬元C、王某應(yīng)當(dāng)繳納契稅9萬元D、王某應(yīng)當(dāng)繳納契稅10.8萬元

73．在對固定資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備的情況下，資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)（）填列。

A、“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的凈額B、“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程”、“工程物資”科目余額后的凈額C、“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額D、“固定資產(chǎn)”科目期末余額

74．根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)提示付款期限的表述中，不正確的是（）。

A、銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月B、商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起10日C、銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長不得超過2個月D、支票的提示付款期限為自出票日起10日

75．事業(yè)單位發(fā)生的現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記（）科目。

A、營業(yè)外收入B、其他收入C、待處理財產(chǎn)損溢D、事業(yè)收入

76．某增值稅一般納稅人于2016年12月份購入并投入使用一臺不需要安裝的生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線不含稅價值950萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊，則該企業(yè)在2017年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A、228B、380C、300D、378

77．某項固定資產(chǎn)原值為15500元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為500元，按雙倍余額遞減法計提折舊，則第二年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）元。

A、5580B、6320C、5900D、6500

78．關(guān)于投資性房地產(chǎn)的初始計量，下列說法中不正確的是（）。

A、采用公允價值模式或成本模式進行后續(xù)計量的外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)按照購置成本進行初始計量B、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進行初始計量C、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D、外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

79．匯票的主題圖案為（）。

A、梅花B、蘭花C、竹D、菊花

80．某企業(yè)2015年利潤總額為300萬元，當(dāng)年為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費用為50萬元（未形成無形資產(chǎn)，計入當(dāng)期損益）。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行加計扣除政策，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、56.25B、62.5C、68.75D、75

81．在計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出，如能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤并提供金融機構(gòu)證明，允許據(jù)實扣除，其他開發(fā)費用限額扣除的比例為（）以內(nèi)。

A、3%B、5%C、7%D、10%

82．根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式，可以將法分為（）。

A、國際法和國內(nèi)法B、根本法和普通法C、實體法和程序法D、成文法和不成文法

83．下列各項中，屬于廢品損失的是（）。

A、產(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品B、經(jīng)質(zhì)量檢驗部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品C、入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本扣除回收的廢品殘料價值和應(yīng)收賠款以后的損失D、實行三包企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品

84．2019年6月1日，甲公司從證券交易所購入A公司股票10萬股，支付價款210萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元），另支付相關(guān)交易費用1.5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.09萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的處理結(jié)果表述正確的是（）。

A、借記“交易性金融資產(chǎn)”210萬元B、借記“投資收益”11.5萬元C、借記“應(yīng)收股利”10萬元D、貸記“應(yīng)交稅費”0.09萬元

85．某公司2012年4月份發(fā)生了兩筆互換房產(chǎn)的業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值為500萬元，換進的房產(chǎn)價值為400萬元，收取對方支付的差額款為100萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出房產(chǎn)價值為600萬元，換進房產(chǎn)價值為700萬元，并向?qū)Ψ街Ц堆a價100萬元。已知當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%。該公司兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A、0B、6C、3D、33

86．下列各種產(chǎn)品成本計算方法中，其成本計算期與財務(wù)報告期不一致的是（）。

A、分批法B、分步法C、品種法D、分類法

87．下列關(guān)于會計計量屬性的說法，正確的是（）。

A、重置成本計量必須考慮資金時間價值B、可變現(xiàn)凈值計量必須考慮資金時間價值C、歷史成本計量無須考慮資金時間價值D、現(xiàn)值計量無須考慮資金時間價值

88．下列各項在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)發(fā)生，不引起訴訟時效期間中止的是（）。

A、不可抗力B、權(quán)利人被義務(wù)人控制C、義務(wù)人同意履行義務(wù)D、繼承開始后未確定繼承人

89．甲公司是一家從事礦石采掘的企業(yè)，則其適宜采用的成本計算方法是（）。

A、分批法B、定額法C、品種法D、分類法

90．在借貸記賬法下，賬戶哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)取決于（）。

A、賬戶的類別B、會計人員的習(xí)慣C、賬戶的結(jié)構(gòu)D、賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)

91．根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。

A、查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物B、停止出口退稅權(quán)C、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款D、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

92．某公司2017年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。

A、1565B、1595C、1640D、1795

93．下列各項中，企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時應(yīng)貸記的會計科目是（）。（本題涉及考點2018教材已刪除）

A、實收資本B、營業(yè)外收入C、固定資產(chǎn)D、遞延收益

94．采用成本法核算長期股權(quán)投資的情況下,被投資企業(yè)發(fā)生虧損時,投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)()。

A、借記“投資收益”科目B、借記“資本公積”科目C、貸記“長期股權(quán)投資”科目D、不作處理

95．東方公司于2010年10月向北方公司提供某專利權(quán)的使用權(quán),合同規(guī)定的使用期為20年,一次性收取使用費500000元,且不提供后續(xù)服務(wù),款項已經(jīng)收到。則東方公司當(dāng)年應(yīng)確認的使用費收入為()元。

A、0B、6250C、500000D、250000

96．根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大，適合采用的征收方式是（）。

A、查賬征收B、查定征收C、查驗征收D、定期定額征收

97．根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按照（）繳納個人所得稅。

A、勞務(wù)報酬所得B、利息、股息、紅利所得C、特許權(quán)使用費所得D、偶然所得

98．甲公司委托乙施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2015年1月31日完工，2015年3月31日辦妥竣工驗收手續(xù)，2015年9月30日該辦公樓投入使用。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該辦公樓應(yīng)當(dāng)自（）起征收房產(chǎn)稅。

A、2015年2月1日B、2015年4月1日C、2015年9月30日D、2015年10月1日

99．（2020年）下列各項中,可應(yīng)用于企業(yè)營運管理的管理會計工具方法的是（）。

A、變動成本法B、貼現(xiàn)現(xiàn)金流法C、本量利分析D、彈性預(yù)算

100．甲公司是2015年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊資本為200萬元，乙公司是以一臺設(shè)備進行的投資，該臺設(shè)備的原價為84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價值為65萬元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。假定不考慮其它相關(guān)稅費，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認的實收資本為（）萬元。

A、40B、84C、59.07D、60

參考答案單項選擇題。（每個試題只有一個正確答案，共100題,每題1分）1、【C】選項C正確：本題考核企業(yè)所得稅的優(yōu)惠以及應(yīng)納稅額的計算。研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，加計扣除75%。

2、【A】本題考核成本法下長期股權(quán)投資的核算范圍。選項BC應(yīng)按照權(quán)益法進行核算；選項D不作為長期股權(quán)投資進行核算。

3、【D】選項D正確：2014年末該公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=220-200-（12+3）=5（萬元）；選項ABC錯誤。

4、【B】2017年提取法定盈余公積=200×10%=20（萬元）。

5、【A】本題考核行政復(fù)議的申請日期?！缎姓?fù)議法》第二十三條規(guī)定，行政復(fù)議機關(guān)負責(zé)法制工作的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自行政復(fù)議申請受理之日起七日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。

6、【D】（1）選項A：自建自用建筑物，其自建行為不屬于建筑業(yè)的征稅范圍；（2）選項BC：出租或者投資入股的自建建筑物，其自建行為不屬于建筑業(yè)的征稅范圍；（3）選項D：單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

7、【B】本題考核完工百分比法的核算。20×9年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入=200×120/(120+80)-80=40(萬元)。

8、【A】選項A正確：會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類的項目是資產(chǎn)類、所有者權(quán)益類、成本類；選項BCD錯誤。

9、【A】選項A正確：應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項BCD錯誤：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10、【C】選項C正確：企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予按規(guī)定在稅前扣除；企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失導(dǎo)致不可抵扣的增值稅，可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。所以稅前可以扣除的損失=100×（1+17%）-3=114（萬元）；選項ABD錯誤。

11、【C】本題考核包裝物押金的處理。選項C正確：企業(yè)支付的包裝物押金應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目中核算；選項ABD錯誤。

12、【B】選項B正確：“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。存貨包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計數(shù)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列；期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額=200-5+80+320=595（萬元）；選項ACD錯誤。

13、【D】本題考核在產(chǎn)品按固定成本計算法。選項D正確：月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大時，適宜采用在產(chǎn)品按固定成本計算法；選項ABC錯誤。

14、【C】本題考核賬簿、憑證保管期限。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

15、【D】選項D符合題意：本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

16、【C】選項C：“單位和個人”在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。

17、【D】本題考核營業(yè)利潤的影響因素。選項D符合題意：是計入營業(yè)外收入，它影響的是利潤總額，不是營業(yè)利潤；選項A不符合題意：提供勞務(wù)收入，計入主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤；選項B不符合題意：財務(wù)費用影響營業(yè)利潤；選項C不符合題意：隨同商品出售且單獨計價的包裝物的實際成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；隨同商品出售而不單獨計價的包裝物的實際成本應(yīng)計入銷售費用，所以都是影響營業(yè)利潤的；

18、【B】本題考核產(chǎn)品成本計算的主要方法。選項B正確：品種法成本核算對象是產(chǎn)品品種，分批法成本核算對象是產(chǎn)品批別，分步法成本核算對象是生產(chǎn)步驟。選項ACD錯誤。

19、【C】選項C符合題意：本題考核仲裁的適用范圍。仲裁的適用范圍：平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。選項ABD不符合題意。不屬于《仲裁法》調(diào)整的爭議包括：（1）與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承糾紛（選項B不符合題意）；（2）行政爭議（選項D不符合題意）；（3）勞動爭議（選項A不符合題意）；（4）農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。

20、【D】選項D正確：企業(yè)的留存收益包括盈余公積與未分配利潤。所以，2016年年末的留存收益=38+32+80=150（萬元）。

21、【A】選項A正確：本題考核關(guān)稅的法定減免。選項A，屬于酌情減免稅的情形。

22、【B】提取盈余公積前需要彌補虧損20萬元，盈余公積=（200-20）×10%=18（萬元）。

23、【B】本題考核訴訟的判決和執(zhí)行。選項B符合題意：當(dāng)事人不服法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起15日內(nèi)向上一級法院提起上訴；選項ACD不符合題意。

24、【B】本題考核金融資產(chǎn)或金融負債交易費用的處理。選項B正確：交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)計入投資收益；選項ACD錯誤：相關(guān)交易費用均計入初始入賬價值。

25、【D】本題考核資產(chǎn)負債表項目的填列。選項D符合題意：屬于根據(jù)有關(guān)明細科目余額計算填列項目。選項ABC不符合題意。

26、【B】會計專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育實行學(xué)分制管理，每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不少于90學(xué)分；其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)分的2/3。

27、【A】選項A符合題意：采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不需要進行減值測試，不計提減值準(zhǔn)備；選項BCD不符合題意。

28、【D】本題考核盈余公積的概述。選項D符合題意：盈余公積金主要用于企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展，經(jīng)投資者審議后也可以用于轉(zhuǎn)增股本（實收資本）和彌補以前年度經(jīng)營虧損，以及以后年度的對外利潤分配。選項ABC不符合題意。

29、【A】本題考核勞動報酬的計算。選項A正確：夏某周六加班1天,獲得2倍工資報酬，120×2=240(元)；法定假日加班獲得3倍工資報酬，120×3×1=360(元)；一共是240+360=600(元)；選項BCD錯誤。

30、【B】成本法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資宣告分派現(xiàn)金股利時，投資單位應(yīng)當(dāng)按其享有的份額確認投資收益，所以2016年甲公司應(yīng)當(dāng)確認的投資收益為60%*5=3萬元。相關(guān)會計分錄為：借：應(yīng)收股利3貸：投資收益3

31、【D】本題考核社會保險登記的規(guī)定。選項D正確：用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起30日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記；選項ABC錯誤。

32、【C】本題考核土地增值稅的納稅地點。選項C正確：土地增值稅原則上在房地產(chǎn)所在地納稅，納稅人是自然人時，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，納稅地點為辦理過戶手續(xù)所在地；選項ABD錯誤。

33、【D】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.2%÷12×3=31.5（萬元）?！疽族e提示】可以費用化的利息是2014年前三個月產(chǎn)生的，4月1日之后產(chǎn)生的利息是要資本化計入在建工程的成本，因此這里的算式要乘以“3”。

34、【B】選項B符合題意：本題考核增值稅的計算。貨運收入屬于交通運輸服務(wù)，稅率9%，裝卸收入屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)收入，稅率6%。注意需換算為不含稅收入再來計算增值稅銷項稅額?！疽族e提示】裝卸服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)”稅目，稅率為6%。

35、【D】選項D,財務(wù)會計是“記錄價值”，通過確認、計量、記錄和報告等程序提供并解釋歷史信息。

36、【D】本題考核應(yīng)付賬款入賬價值的確認。選項D正確：購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值=150+24=174（萬元）。選項ABC錯誤。

37、【D】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用。

38、【A】固定資產(chǎn)清理借方金額＝60－10＋2＝52（萬元），固定資產(chǎn)清理貸方金額＝56（萬元），所以固定資產(chǎn)清理為貸方余額4萬元，出售時結(jié)轉(zhuǎn)至資產(chǎn)處置損益的金額為4萬元。相關(guān)會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理50累計折舊10貸：固定資產(chǎn)60借：銀行存款56貸：固定資產(chǎn)清理56借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2

39、【B】選項B正確：出售無形資產(chǎn)取得的處置凈損益要計入到營業(yè)外收支中；選項ACD錯誤。

40、【A】本題考核應(yīng)收票據(jù)的入賬價值。根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)收票據(jù)在取得時一律按面值入賬。

41、【A】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

42、【B】本題考核契稅的征稅范圍。選項B正確：法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅；選項ACD錯誤：契稅的征稅范圍主要包括：（1）國有土地使用權(quán)出讓；（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；（3）房屋買賣；（4）房屋贈與；（5）房屋交換。

43、【C】選項C正確：露天堆放的燃料用煤，由于堆垛量很大，不便一一清點，單位價值又比較低，所以采用技術(shù)推算法；選項ABD錯誤。

44、【A】選項A正確：一般納稅人因管理不善造成存貨的盤虧，增值稅進項稅額不得抵扣，要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；所以處理后有關(guān)存貨盤虧的凈損失=1000×300×1.17-3000=348000（元）；選項BCD錯誤。

45、【C】年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額為20，收回已確認為壞賬的應(yīng)收賬款5萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額20+5=25（萬元），經(jīng)減值測試，需要計提30萬的壞賬準(zhǔn)備，已有余額25萬，還需計提5萬元（30-25）。

46、【D】選項D：發(fā)生爭議的勞動者一方在10人以上，并有共同請求的，勞動者可以推舉3至5名代表人參加仲裁活動。

47、【D】（1）月為“壹”“貳”和“壹拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”，排除選項AC；（2）日為“拾壹”至“拾玖”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“壹”，選項D正確。

48、【C】選項C正確：生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。選項ABD錯誤。

49、【C】本題考核土地增值稅的扣除項目。選項C符合題意：前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出；選項ABD不符合題意。

50、【D】選項D正確：本題考核稅款征收措施。選項ABC錯誤：選項A，應(yīng)當(dāng)責(zé)令繳納；選項B，應(yīng)當(dāng)采用稅收強制執(zhí)行措施；選項C，可以直接申請行政復(fù)議無須提供擔(dān)保。

51、【D】（1）房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)，且該成交價格不含增值稅；（2）王某應(yīng)繳納契稅=97×3%=2.91（萬元）。

52、【D】選項ABC：均屬于限制民事行為能力人。

53、【B】車輛購置稅應(yīng)由購置并使用的一方繳納；甲汽貿(mào)公司應(yīng)僅就其購入并自用的汽車繳納車輛購置稅；其他3輛車應(yīng)分別由乙企業(yè)、獲獎客戶和丙企業(yè)繳納車輛購置稅。

54、【B】選項B正確：本題考核應(yīng)納稅額的核定和調(diào)整。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額。

55、【D】（1）消費稅的計稅銷售額應(yīng)當(dāng)為向購買方收取的全部價款和價外費用，改裝費應(yīng)作為價外費用對待；（2）摩托車本身的價款，10000元/輛已經(jīng)明確為含稅價款，改裝費亦屬于含稅收入，均應(yīng)換算成不含增值稅銷售額。

56、【C】本題考核支付的各項稅費項目的計算。支付的各項稅費=當(dāng)期所得稅費用45+營業(yè)稅金及附加7+【應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）】30-（應(yīng)交所得稅期末余額15-應(yīng)交所得稅期初余額=67（萬元）。

57、【B】選項B正確：2014年度年末的完工進度=15000/（15000+25000）*100%=37.5%，2014年應(yīng)確認的收入=60000*37.5%=22500（元）；選項ACD錯誤。

58、【A】本題考查資本溢價的概念。

59、【D】本題考核權(quán)益法核算長期股權(quán)投資減值。2015年末長期股權(quán)投資的賬面價值=600-200+300=700（萬元），可收回金額為680萬元，所以應(yīng)該計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是：700-680=20（萬元）。

60、【D】本題考核“營業(yè)收入”項目的填列。營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；選項D符合題意：政府補助收入計入營業(yè)外收入中；選項ABC不符合題意。

61、【C】選項C正確：企業(yè)持有的無形資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額的差額計入資產(chǎn)減值損失中；選項ABD錯誤。

62、【B】本題考核凈利潤的計算。選項B正確：2018年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=690000-（690000-30000）×25%=525000（元）?！疽族e提示】利潤總額是已經(jīng)計算好的，不用再做調(diào)整，所得稅費用需要根據(jù)經(jīng)過納稅調(diào)整之后的應(yīng)納稅所得額計算。

63、【C】選項C正確：在我國，企業(yè)會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入、費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付了，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費用。本題不屬于當(dāng)期的收入，所以不確認收入，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求；選項ABD錯誤。

64、【B】本題考核應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)的消費稅稅額。消費稅納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、抵償債務(wù)以及投資的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。選項B正確。

65、【B】由事業(yè)單位統(tǒng)一負擔(dān)的離退休人員經(jīng)費、工會經(jīng)費、訴訟費、中介費等費用記入“單位管理費用”科目。

66、【C】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本(不取得合同就不會發(fā)生)預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。(1)以及(2)發(fā)生的支出并不能保證甲公司一定取得該合同，作為費用處理；（3）銷售人員傭金應(yīng)予資本化，其他支出應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，則甲公司應(yīng)確認的合同資產(chǎn)為4元。

67、【B】本題考核事業(yè)基金的計算。選項B正確：2012年12月31日事業(yè)基金余額=125（2012年初事業(yè)基金中一般基金的余額）+（1000-750）（事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配，再轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的金額）-100（對外投資減少事業(yè)基金）=275（萬元）。經(jīng)營結(jié)余為負數(shù)，不結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余分配；選項ACD錯誤。

68、【C】表結(jié)法下，各損益類科目每月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。但每月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。表結(jié)法下，年中損益類科目無須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。

69、【B】本題考核契稅的納稅期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地、房屋所在地的稅收征收機關(guān)辦理納稅申報。

70、【B】本題考核進項稅額可以抵扣的情形。從小規(guī)模納稅人處取得的普通發(fā)票,不得抵扣進項稅額。外購生產(chǎn)用設(shè)備,運輸單位開具貨票上注明的運費乘以7%可以作為進項稅額抵扣。外購貨物用于生產(chǎn)免稅項目,已納增值稅不得抵扣。

71、【C】選項C正確：用人單位安排勞動者在休息日（周六、日）工作的，如果能安排補休，不需要支付加班工資；如果不能安排補休，則應(yīng)按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標(biāo)準(zhǔn)的200%支付勞動者工資；選項A錯誤：工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付，如遇節(jié)假日或休息日，則應(yīng)“提前”在最近的工作日支付；選項B錯誤：工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付；選項D錯誤：全日制用工的，工資至少每月支付一次。

72、【C】本題考核契稅的計稅依據(jù)。選項C正確：契稅應(yīng)由土地、房屋權(quán)屬的承受方繳納，張某是房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓方，不承擔(dān)契稅納稅義務(wù)；王某接受抵債時，屬于契稅的納稅義務(wù)人，以房屋抵債視同買賣房屋，以成交價（300萬元）作為計稅依據(jù)；王某將房屋轉(zhuǎn)讓給李某，應(yīng)由承受方李某繳納契稅；選項ABD錯誤。

73、【A】選項A正確：“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。（2019年教材變化）“在建工程”項目在資產(chǎn)負債表中單列，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列?！肮こ涛镔Y”項目在資產(chǎn)負債表中單列，應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。選項BCD錯誤。

74、【B】（1）遠期商業(yè)匯票的提示付款期限，自到期日起10日內(nèi)；（2）是到期日起算，還是出票日起算，關(guān)鍵看是即期票據(jù)，還是遠期票據(jù)，選項ACD均為即期票據(jù)，自出票日起算。

75、【B】選項B正確：事業(yè)單位的現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分應(yīng)計入其他收入；事業(yè)單位的現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分應(yīng)計入其他支出。選項ACD錯誤。

76、【B】選項B正確：第一年折舊額=950×2/5=380（萬元）。

77、【A】本題考核雙倍余額遞減法。選項A正確：年折舊率=2/預(yù)計使用年限*100%=2/5*100%=40%；第二年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=15500-15500×40%-（15500-15500×40%）×40%=5580（元）；選項BCD錯誤。

78、【B】本題考核投資性房地產(chǎn)的初始計量。采用公允價值模式或成本模式進行后續(xù)計量的外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)，都應(yīng)當(dāng)按照購置成本進行初始計量。

79、【B】本題考核票據(jù)的防偽。選項B正確：匯票主題圖案為蘭花；現(xiàn)金支票的主題圖案為梅花，轉(zhuǎn)賬支