【新形勢下注冊會計師職業(yè)風(fēng)險與應(yīng)對研究8400字（論文）】

目錄36241.引言 新形勢下注冊會計師職業(yè)風(fēng)險與應(yīng)對研究1.引言注冊會計師行業(yè)在財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離中誕生，而注冊會計師作為經(jīng)濟市場中管理經(jīng)營者和投資者信息溝通的中介,在市場經(jīng)濟中發(fā)揮的作用和作出的貢獻是有目共睹的。隨著經(jīng)濟全球化的日益發(fā)展，上市公司為了在資本市場獲得更高的利潤、為了提升公司在投資者心中的形象，很有可能不擇手段的隱瞞虧損和偽造利潤，向大眾發(fā)布過于樂觀的財務(wù)報告。而投資者為了自身的利益，也會要求注冊會計師準(zhǔn)確的披露上市公司的財務(wù)信息。在這種范圍不斷擴大和復(fù)雜情況下，注冊會計師的審查顯得尤為重要，注冊會計師承擔(dān)的風(fēng)險也大大的增加。在新形勢下，近年來國內(nèi)外因財務(wù)舞弊、會計信息披露違規(guī)導(dǎo)致的審計失敗事件比比皆是。會計師事務(wù)所為了獲利提供虛假審計報告的情況也給社會大眾造成了很大的打擊。從世紀(jì)之初震驚世界的“審計丑聞”——美國能源巨頭安然公司的轟然倒閉，到中國南紡股份事件、日本奧林巴斯事件、意大利帕馬拉特案件、九好集團造假事件等事件可以看出，注冊會計師不但沒有揭露出上市公司的造假問題，反而喪失了審計的獨立性，同時也違背了職業(yè)道德，成為公司財務(wù)舞弊的幫兇，最終造成審計失敗。本文在闡述注冊會計師職業(yè)風(fēng)險相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，分析了我國注冊會計師審計風(fēng)險的成因，并提出了注冊會計師職業(yè)風(fēng)險防范的對策，有利于豐富我國關(guān)于注冊會計職業(yè)風(fēng)險的理論研究體系，具有一定的理論意義；同時，本文的研究還可以為更多會計師所防范注冊會計師風(fēng)險提供一定的參考指導(dǎo)作用，從而規(guī)范注冊會計師的行業(yè)行為，拓變審計觀念，提高審計的風(fēng)險意識，進一步增強社會大眾對注冊會計師審計的信任度。在新形勢下，社會和經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，各行各業(yè)所涉及的所在業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的業(yè)務(wù)方式都在進行不斷的調(diào)整，而相關(guān)的審制度和準(zhǔn)則也要跟上步伐，盡快與之相配套、才能與社會和經(jīng)濟的發(fā)展相適應(yīng)、共進步。2.文獻綜述2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀注冊會計師的責(zé)任保險引入到會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險管理中，為我國會計師事務(wù)所行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展提供參考，對于提高我國審計行業(yè)的風(fēng)險管理水平有積極意義。韓升（2019）認為注冊會計師審計中的重要問題是對注冊會計師審計法律責(zé)任展開研究，明確注冊會計師審計中承擔(dān)的法律責(zé)任，分析注冊會計師審計法律責(zé)任現(xiàn)狀和問題，以及如何改善現(xiàn)狀。黃寧霞（2020）闡述了注冊會計師在證券行業(yè)從業(yè)過程中存在的違法違規(guī)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，在此基礎(chǔ)上說明如何界定注冊會計師的法律責(zé)任。劉?。?020）認為注冊會計師成為了經(jīng)濟活動中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在此背景下，注冊會計師的法律責(zé)任也成為了社會的重要關(guān)注點。從注冊會計師法律責(zé)任目前存在的問題著手，有針對性的提出一些對策建議，促進注冊會計師法律責(zé)任認定和實施的優(yōu)化和提升。2.2國外研究現(xiàn)狀\t"/zn/Detail/index/GARJ2020/_blank"YE（2020）認為不利的客戶宣傳可能導(dǎo)致監(jiān)管機構(gòu)對審計財務(wù)報表進行審查，并給審計師帶來政治成本。證據(jù)表明，對于所有者以更可疑的方式積累財富的客戶，審計師選擇更嚴(yán)格的審計報告，以更好地保護自己免受監(jiān)管審查；對于沒有這些屬性的客戶，審計師主要依靠增加審計費用來應(yīng)對上市后審計風(fēng)險的增加。Tan（2020）認為金融危機的爆發(fā)給全球資本市場帶來了巨大的沖擊，使投資者對注冊會計師有了新的認識。資本市場的健康發(fā)展離不開注冊會計師。\t"06:8081/Detail/index/STJDLAST/_blank"GaroupaNuno;\t"06:8081/Detail/index/STJDLAST/_blank"MagalhaesPedroC.（2021）認為司法獨立增加了公眾的信任。除了獨立所起的作用外，司法問責(zé)在培養(yǎng)公眾信任方面也起到了積極的作用。2.3文獻評述從上述文獻綜述可以看出，早期學(xué)者對注冊會計師職業(yè)風(fēng)險的定義和特征進行過研究人。將注冊會計師職業(yè)風(fēng)險表述為對審計職業(yè)界的生存和發(fā)展帶來不利影響的一切行為和環(huán)境的總和。主要體現(xiàn)在法律風(fēng)險、經(jīng)濟變革風(fēng)險、品牌信譽風(fēng)險等，注冊會計師面臨的主要問題是近期執(zhí)業(yè)水平不高而長期監(jiān)管壓力逐漸增大。近期研究表明，公眾對注冊會計師的社會期望和注冊會計師所承擔(dān)的審計責(zé)任均在不斷增大，對高質(zhì)量審計服務(wù)的需求愈加旺盛。雖然現(xiàn)有處罰力度不斷增加，但由于存在處罰滯后性及力度有限等原因，財務(wù)舞弊行為頻發(fā)，審計質(zhì)量仍有待提高。這些研究多針對審計責(zé)任、準(zhǔn)則變動、審計市場構(gòu)成、證監(jiān)會處罰實證分析等問題展開研究，屬于產(chǎn)生注冊會計師職業(yè)風(fēng)險的不同方面，但直接針對注冊會計師職業(yè)風(fēng)險做整體分析的較少，在新環(huán)境下結(jié)合案例對注冊會計師職業(yè)風(fēng)險及應(yīng)對進行研究具有時效性及迫切性。3立信會計師事務(wù)所對漱玉大藥房審計案例分析3.1案例概況漱玉大藥房委托立信會計師事務(wù)所進行IPO審計，是為了獲得在上交所A股上市的資格。2016年至2017年，漱玉大藥房為獲得IPO資格，可謂一波三折。2016年1月12日漱玉大藥房發(fā)布IPO輔導(dǎo)公告，輔導(dǎo)機構(gòu)為興業(yè)證券，而在同年8月26日，其輔導(dǎo)機構(gòu)興業(yè)證券發(fā)布關(guān)于對其終止輔導(dǎo)的公告；2016年9月2日，漱玉大藥房再次發(fā)布IPO輔導(dǎo)公告，而輔導(dǎo)機構(gòu)由興業(yè)證券變?yōu)橹刑┳C券。2016年12月16日，漱玉大藥房在證監(jiān)會網(wǎng)站公布IPO申報稿，正式開始排隊待審狀態(tài)。招股說明書標(biāo)明，截止2016年6月30日，漱玉大藥房總資產(chǎn)98,097.96萬元，凈資產(chǎn)36,290.04萬元。該企業(yè)的短期負債以應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款為主，無賬齡超過一年的重要應(yīng)付賬款。漱玉大藥房擬IPO的三年流動比率分別為1.25、1.22、1.31，速動比率分別為0.76、0.72、0.54，短期償債能力較強。2017年10月12日，根據(jù)證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)布《非上市公眾公司行政許可事項審核工作流程及申請企業(yè)情況》統(tǒng)計信息顯示，漱玉大藥房IPO審核已處于“中止審查”狀態(tài)，備注原因是“情形四”，即發(fā)行人主動要求中止審查或者其他導(dǎo)致審核工作無法正常開展的。漱玉平民回應(yīng)稱，中止原因系因更換簽字律師，IPO申請已經(jīng)恢復(fù)。然而，在1個多月之后，漱玉大藥房決定“終止審查”，撤回了上市申請。3.2注冊會計師職業(yè)風(fēng)險防范存在的問題3.3.1“有名無實”的風(fēng)險評估在對被審計單位進行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先了解關(guān)鍵的指標(biāo)、業(yè)績趨勢、預(yù)測和預(yù)算分析、業(yè)績考核以及利息政策等內(nèi)容，從而從整體上把握被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性，并綜合各要素全面衡量其所提供的信息是否符合實際情況，判斷這些信息是否符合審計目標(biāo)。立信會計師事務(wù)所對漱玉大藥房審計失敗，很大程度上是因為風(fēng)險評估程序不到位。審計失敗的發(fā)生，有時是由于在審計過程中，注冊會計師與審計人員對被審計單位的情況了解不深入，而這往往是由風(fēng)險評估程序不足而導(dǎo)致。在開展IPO審計工作中，注冊會計師與審計人員雖然實施了詢問、檢查、分析程序等審計程序來評估風(fēng)險，但其對被審計單位內(nèi)部員工的詢問內(nèi)容與程度是不夠詳細深入的，因而出現(xiàn)對漱玉大藥房具體情況的整體了解不夠充分的情況。注冊會計師與實際參與審計的審計人員沒有進行細致徹底的走訪與實地觀察，沒有深入到漱玉大藥房內(nèi)部去審查。實施的風(fēng)險評估程序并未起到應(yīng)有的作用。風(fēng)險評估程序形同虛設(shè)，沒能從源頭上把重大錯報風(fēng)險及時識別出來。3.3.2“得過且過”的存貨盤點立信會計師事務(wù)所在對漱玉大藥房進行審計時，可以發(fā)現(xiàn)在擬上報期間，被審計單位存貨占公司流動資產(chǎn)的比例分別38.30%、39.91%及47.61%，存貨占據(jù)了舉足輕重的地位。為了能夠取得正確的存貨數(shù)量等重要的審計證據(jù)，存貨盤點環(huán)節(jié)必須引起高度重視。然而，事實上負責(zé)抽盤的人員實施的存貨抽盤程序并未全面覆蓋，整個過程流于形式。設(shè)計的抽盤范圍及比例表面上看起來足夠大實則很小，審計人員在實施監(jiān)盤前也沒能與漱玉大藥房內(nèi)部員工進行充分溝通，制定的監(jiān)盤計劃并沒有良好結(jié)合對方的存貨盤點計劃。3.3.3“失去控制”的函證過程審計準(zhǔn)則要求注冊會計師在審計過程中進行函證時，應(yīng)當(dāng)在整個過程中都保持對詢證函的獨立控制。從選擇被詢證方到函證的發(fā)出和收回，都應(yīng)當(dāng)保持相對獨立，均應(yīng)由審計人員親自發(fā)出。立信會計師事務(wù)所在對漱玉大藥房的審計過程中，盡管注冊會計師對多數(shù)客戶都發(fā)出了應(yīng)收賬款詢證函，卻并未保持對函證的全程獨立控制，其中部分函證經(jīng)由被審計單位漱玉大藥房員工發(fā)出，使得注冊會計師失去對函證的控制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計風(fēng)險應(yīng)對失效。4.新形勢下注冊會計師職業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的原因4.1缺乏專業(yè)能力目前我國會計制度正處于統(tǒng)一國際標(biāo)準(zhǔn)階段，加入世貿(mào)組織也加快了這一進程。新準(zhǔn)則、新頒布的法律法規(guī)，再加上業(yè)務(wù)要求的擴展，即使已取得資格證書，也應(yīng)繼續(xù)加強后續(xù)研究和培訓(xùn)。許多會計師事務(wù)所對此并不重視，繼而隨著復(fù)雜業(yè)務(wù)的日益增多，知識面顯得尤為狹窄，越來越不能滿足當(dāng)下的業(yè)務(wù)需求。目前，中國注冊會計師約占50.70%，30歲以下的占25.64%，約占四分之一。另一方面，高技能、高強度的腦力勞動已不再適合老年人群體；另一方面，它充滿活力，缺乏經(jīng)驗，難以保證審計質(zhì)量。此外，我國擁有碩士學(xué)位的注冊會計師人數(shù)相對較少，僅占注冊會計師總數(shù)的7.3%，審計工作從來都是主觀性和客觀性的有機結(jié)合，對需要審核的信息既要做到真實、公平的判斷，又需要審核行為的恰當(dāng)和有效性。社會的需求是日益變化的，這就意味著我們不可能每次工作都使用一種方法，面對的問題都一樣，而此時就需要我們主動去學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)如何處理不同的問題，如何才能做到保證審核信息客觀性的同時，對其進行真實、有效地判斷。因而，更需要的是我們不斷擴展業(yè)務(wù)知識，提高專業(yè)素養(yǎng)，而這些可能是當(dāng)下我們有所欠缺的。對于漱玉大藥房門店銷售的貨品，負責(zé)審計的注冊會計師僅僅審查了業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在無法獲得充分、有效證據(jù)支撐的情況下，并未同時檢查企業(yè)門店銷售水單作為替代。整個風(fēng)險評估程序流于形式，參與審計過程的審計人員對于漱玉大藥房的采購、銷售等方面的詢問過于片面，從而導(dǎo)致法冊會計師所掌握的公司信息不夠充分，同時也忽視了存在較大風(fēng)險的方面。4.2注冊會計師缺乏獨立性喪失注冊會計師的獨立性，會使注冊會計師無法對工作問題獨立決策和計劃，嚴(yán)重影響工作進程和工作，監(jiān)事的約束和管理大大降低了審計工作的真實性和公正性。不僅如此，注冊會計師本身的獨立性不足，會使得審計工作缺乏客觀性和公正性。由于缺乏對審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，注冊會計師為了自身利益作出不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。?dāng)一客戶同時需要審計和咨詢兩種服務(wù)時，尤其當(dāng)非審計服務(wù)所得到的利益較大時，注冊會計師很有可能選擇利益較大的審計服務(wù)，這時注冊會計師的獨立性就因此受到嚴(yán)重損害，使審計失敗。通過研究可以看出，合理規(guī)范的進行審計程序，可以最大限度的規(guī)避注冊會計師在審計過程中的風(fēng)險。然而立信會計師事務(wù)所負責(zé)審計漱玉大藥房的注冊會計師與相關(guān)審計人員卻沒能發(fā)現(xiàn)，并做出準(zhǔn)確的判斷。出現(xiàn)這樣的問題，很大程度上是由于注冊會計師缺乏足夠的職業(yè)懷疑態(tài)度，使得重大錯報風(fēng)險被低估。4.3缺乏工作責(zé)任心通常情況下，審計事務(wù)所的專業(yè)水平?jīng)Q定了其審計的有效性。從全行業(yè)的角度來看，注冊會計師的整體職業(yè)道德還需要充分改善。部分審計師不遵守實務(wù)紀(jì)律，會同違規(guī)公司一起，向投資者虛假報告公司情況，使審計變得可有可無，影響社會秩序。此外，一些正規(guī)審計師不關(guān)注專業(yè)風(fēng)險，不考慮細節(jié)，甚至忽略小問題，導(dǎo)致審計分析結(jié)論不那么嚴(yán)格。從長期來看，審計過程的潛在風(fēng)險不斷積累，增加了審計期間的審計風(fēng)險，也增加了審計風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，部分社區(qū)審計人員經(jīng)驗仍不足，無法開展審計工作。一些資質(zhì)不足的審計師，在審計分析中往往對報告表面進行分析，忽視各種問題，對事態(tài)發(fā)展沒有留下正確的意見。在經(jīng)審計的財務(wù)報表中很難發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯誤。2013年至2016年6月，立信會計師事務(wù)所對漱玉大藥房各期末存貨余額進行審查，通過檢查發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)存貨占流動資產(chǎn)的比例分別為37.95%、38.30%、39.91%與47.61%，可以看出存貨在漱玉大藥房占據(jù)重要地位。然而立信參與漱玉大藥房審計的相關(guān)審計人員在對存貨進行盤點時，只對外層的存貨進行抽樣檢查，并未堅持謹(jǐn)慎性和職業(yè)懷疑的要求，對堆放與內(nèi)部或不方便取得區(qū)域的藥品同時進行抽查。在整個盤點過程中，注冊會計師并未能嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，增大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能性。4.4缺乏合理有效的監(jiān)管由于會計師審計工作的依據(jù)性，即為財務(wù)報表提供有效地保證，尤其是對于一些股票上市公司來說，審計工作的真實、有效性更是上市公司信譽的保證，這些是對于弱勢群體、中小股東以及潛在投資者都較為看重的信息，也正是由于審計工作此時的重要性，一旦在審計過程中出現(xiàn)造假、欺詐行為，對信譽的損毀程度會很大，遺憾的是近些年來，國內(nèi)外財務(wù)造假行為不斷出現(xiàn)，會計師事務(wù)所自身的監(jiān)管不到位，導(dǎo)致自身信譽受損。在對漱玉大藥房IPO審計項目結(jié)束之后，立信會計師事務(wù)所對該項目進行再次審核，但負責(zé)復(fù)核的人員與原項目組所屬同一分所，并未復(fù)核出審計失誤。涉及到的內(nèi)部人員若面對利益的誘惑未能抵抗，極有可能因為利益關(guān)系而相互勾結(jié)，從而對舞弊行為進行遮掩。如此一來，會計師事務(wù)所制定審計項目質(zhì)量控制制度形同虛設(shè)，完全無法發(fā)揮實際的控制作用。5.新形勢下注冊會計師職業(yè)風(fēng)險的防范措施5.1提升注冊會計師的綜合能力發(fā)展審計師的能力是管理審計風(fēng)險的一個關(guān)鍵目標(biāo)。首先，提高工人的專業(yè)水平。專業(yè)人士不僅要有過硬的專業(yè)知識，而且應(yīng)該具備計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，創(chuàng)新等方面的應(yīng)用能力，對員工進行后續(xù)教育，企業(yè)是應(yīng)賦予義務(wù)的。加強從業(yè)人員的道德建設(shè)。審計行業(yè)對獨立性和客觀性的認可：公正意見和良好的職業(yè)形象無疑將降低欺詐機會。完善員工考核體制和晉升機制，給予員工定期考核，對于工作優(yōu)秀，平時嚴(yán)格要求自己專業(yè)素養(yǎng)高的員工提供一定的晉升機會和激勵措施，而對于平時工作中任意踐踏道德規(guī)范的員工給予懲罰措施。第二，提高檢查審計風(fēng)險的方法和技巧。由于審計環(huán)境的復(fù)雜多變性，使得我們不能以慣性思維去針對不同的問題，應(yīng)詳細分析不同情況下的不同問題，做到這點的前提就是平時提高自我專業(yè)素養(yǎng)，拓寬知識面，面對不同的問題都有自己的解決辦法，靈活多變。對于我們要審計的項目，應(yīng)該對整個項目進行真實的、有效地審計，而不是只調(diào)查“審判”，“特別”。對于所需審計單位擁有大量資產(chǎn)的情況，要采用科學(xué)的抽樣調(diào)查方法和主要審計方法，并對企業(yè)資產(chǎn)負債的真實性進行研究。5.2加強審計的獨立性審計工作的本質(zhì)與靈魂當(dāng)屬獨立性，獨立性在審計過程中是重中之重，應(yīng)該為了準(zhǔn)確行使獨立性，一定要遵循以下幾點：第一，資產(chǎn)獨立性審計。獨立性是審計工作過程中必須遵守的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師在審計企業(yè)資產(chǎn)的過程中由于存在利益關(guān)系，一定要保持獨立性，避免與企業(yè)相關(guān)人員有其他接觸，從而影響專業(yè)判斷，獨立性是注冊會計師職業(yè)操守的一種體現(xiàn)，由于審計工作的特殊性，嚴(yán)格保證資產(chǎn)獨立性審計是非常必要的。第二，業(yè)務(wù)獨立性審計。獨立性分為物質(zhì)獨立和形式獨立。審計員在進行業(yè)務(wù)審計時應(yīng)實現(xiàn)實質(zhì)性的獨立性，而不是走形式，弄虛作假，一定要認真審閱所要審計的業(yè)務(wù)，檢查企業(yè)交易過程是否完善，所管轄公司是否依法登記等等。第三，人員獨立性審計。審計人員對企業(yè)相關(guān)人員審計的同時也要保持獨立性，獨立審計被審計企業(yè)員工的勞動合同、薪資情況、社保情況以及所在單位員工是否有兼職情況，審計企業(yè)對于從事相同職業(yè)的員工是否有區(qū)別對待，考察員工編制、待遇等情況。第四，要加強管理體制改革，減少政府對于審計過程的干預(yù)，降低行政色彩，同時審查招標(biāo)流程及平臺，確保審計工作的獨立性，提高工作質(zhì)量，提升工作效率，降低審計風(fēng)險。5.3強化注冊會計師的責(zé)任意識為了保證檢查的質(zhì)量，必須確保注冊會計師的問責(zé)制是否完善。第一要處理好客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，就需要徹底切斷會計師和審計人員灰色收入的來源這就需要在相關(guān)從業(yè)人員提高自我職業(yè)素養(yǎng)的同時，就需要行業(yè)協(xié)會、監(jiān)管部門等加強審計收費的監(jiān)督檢查工作，建立高效獨立的舉報渠道，嚴(yán)控“灰色收入”傳播的途徑，防止聯(lián)合欺詐，從而保證審計的獨立性，第二要強化從業(yè)人員責(zé)任風(fēng)險防范意識，由于審計人員在審計過程中具有一定的風(fēng)險存在，所以通過相關(guān)的培訓(xùn)，加強從業(yè)人員內(nèi)心的防風(fēng)險意識，比如說，加強自身的學(xué)習(xí)能力，提高專業(yè)素質(zhì)，更好地評估持續(xù)學(xué)習(xí)和工作積累的風(fēng)險，從而進行有效的規(guī)避或者通過有效降低風(fēng)險的辦法應(yīng)對，加強審計人員的責(zé)任意識，明確自身的責(zé)任，要有對工作認真負責(zé)的態(tài)度。5.4對運行質(zhì)量控制制度保持有效監(jiān)控審計風(fēng)險是審計工作過程中不可避免的一部分，既然不可避免，我們就要想辦法將審計風(fēng)險降至最低，以確保審計的完整性，有效性。有效預(yù)防審計風(fēng)險，有必要加強內(nèi)部控制建設(shè)。首先，要進一步強化會計師事務(wù)所自身的管理，解決審計工作的不真實性問題，現(xiàn)今會計事務(wù)所和會計師面臨著前所未有的誠信危機，為了盡快走出危機，重新獲取公眾的信任和認可，需要完善會計事務(wù)所相關(guān)制度，從根本上遏制造假行為，同時更加注重審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，更好的服務(wù)于大眾。其次要加強施工企業(yè)內(nèi)部審計管理，有效填補了引入現(xiàn)代企業(yè)制度的空白，注重風(fēng)險管理，提高公司治理效率和會計信息質(zhì)量，特別是提高公司治理效率，可以完善會計師考核晉升機制，對于工作表現(xiàn)優(yōu)秀的會計師提供晉升機會，同時加強企業(yè)監(jiān)督，對審計工作及時督導(dǎo)和檢查，對于質(zhì)量不合格的及時給我調(diào)整，加強會計電算化管理，降低審計難度，加強員工培訓(xùn)，以及思想教育工作，形成良好風(fēng)氣；最后，在提高會計信息質(zhì)量方面也要加強管理，企業(yè)要強化員工的謹(jǐn)慎意識，對于所作出的信息判斷要有根據(jù)性，保證質(zhì)量，加強審計系統(tǒng)的完善和管理，在降低審計風(fēng)險的同時，保證審計工作的效率。5.結(jié)論新形勢下，注冊會計師的職業(yè)面臨著更加復(fù)雜的風(fēng)險，只有減少職業(yè)風(fēng)險的若干對策；會計師事務(wù)所遵守相關(guān)法律法規(guī)；會計師事務(wù)所等服務(wù)機構(gòu)及其注冊會計師要明確相關(guān)法律規(guī)定的責(zé)任范疇，這樣才能在出現(xiàn)糾紛的時候用法律的武器保護自己，首先會計師事務(wù)所及注冊會計師本身要培養(yǎng)較高的職業(yè)素養(yǎng)，對待審計工作要做到真實、有效性，工作中保持獨立性，在審計過程中完全按照國家標(biāo)準(zhǔn)進行，利用會計電算化等手段降低設(shè)計難度的同時提高審計效率，與此同時，對于自己所作出的審計結(jié)果要主動搜集證據(jù)來支撐結(jié)論，避免在審計工作完成后，因為一些解釋不清的財務(wù)報表而無章可循，對于自己辛苦做出的審計結(jié)果沒有一句，而百口莫辯。會計機構(gòu)也應(yīng)該幫助會計師培養(yǎng)法律意識、職業(yè)素養(yǎng)、以及平時主動為自己的審計結(jié)果找相關(guān)依據(jù)的習(xí)慣，將審計過程中的記錄文件要保存好，為以后出具審計意見或者出現(xiàn)糾紛時作為依據(jù)性文件。近年來，很多會計師事務(wù)所、上市公司由于審計失敗案件、財務(wù)舞弊而遭受相關(guān)部門的懲罰。注冊會計師行業(yè)是籌資者、投資者溝通的橋梁。如存在財務(wù)舞弊、審計失敗案件等不良現(xiàn)象，將直接影響行業(yè)發(fā)展。近年來，頻發(fā)審計失敗案件、財務(wù)舞弊，當(dāng)前行業(yè)已經(jīng)陷入信譽危機之中，整體發(fā)展形勢不容樂觀，使得投資者對證券市場的信心嚴(yán)重受損，證券市場融資功能下降。中介機構(gòu)、上市公司虛假陳述的現(xiàn)象不僅使其頻頻陷入信譽危機之中，更直接損害了廣大投資者的經(jīng)濟利益。所以廣大注冊會計師應(yīng)重視審計質(zhì)量，加強對審計風(fēng)險的防范和控制，降低審計風(fēng)險，只有這樣才能贏得報表使用者、投資者的信任，重塑良好的職業(yè)形象。本文主要就注冊會計師的職業(yè)風(fēng)險分析，對比討論審計實務(wù)中存在的有關(guān)職業(yè)判斷的問題,將問題延伸到案例,提出相對建議，建議創(chuàng)新性不夠另一方面,因為收集數(shù)據(jù)的期間跨度并不長，樣本數(shù)據(jù)的普遍性和代表性有天然的不足，同時限于自己的研究水平，只能通過簡單地分析來探討問題，討論內(nèi)容有限，專業(yè)研究也并不深入，故文章存在一定的不足之處。最后，在全面深化改革的當(dāng)下，外部環(huán)境的變化必然推動注冊會計師職業(yè)群體自身及時進行內(nèi)部變革。一方面，新常態(tài)下中國社會主義市場經(jīng)濟將進一步完成高質(zhì)量發(fā)展，給注冊會計師行業(yè)帶來更廣闊的市場和發(fā)展空間，另一方面所肩負的社會