九會計核算組織程序

第九章會計核算組織程序第一節(jié)會計核算組織程序概述一、帳務(wù)處理程序的意義1、帳務(wù)處理程序——指記帳和產(chǎn)生會計信息的步驟和方法、內(nèi)容：憑證組織、帳簿組織（帳簿的種類、格式及各帳簿的關(guān)系）、記帳程序、記帳方法2、意義：確保會計工作有條不紊的進行，提高會計工作的質(zhì)量和效率，確保帳簿記錄能產(chǎn)生管理所需要的信息

1二、合理組織帳務(wù)處理程序的要求適應(yīng)本單位的特點和實際情況能及時、準(zhǔn)確提供核算資料簡化程序、提高效率

三、帳務(wù)處理程序的種類1.記帳憑證帳務(wù)處理程序2.科目匯總表帳務(wù)處理程序3.多欄式日記帳帳務(wù)處理程序4.記匯總帳憑證帳務(wù)處理程序5.日記總帳帳務(wù)處理程序主要區(qū)別：記帳的依據(jù)2第二節(jié)記帳憑證帳務(wù)處理程序帳簿設(shè)置：總帳、明細帳、現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳特點：1.記帳依據(jù)：記帳憑證2.記帳方法：直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類帳流程及帳簿間關(guān)系：見下頁優(yōu)點：程序簡單、層次清楚、便于查賬帳簿信息豐富缺點：記帳工作量大(手工記帳時)適應(yīng)范圍：a.(手工記帳)規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的單位;b.一切會計電算化單位3附：《帳務(wù)處理程序》流程原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳總分類帳明細分類帳會計報表①②③③④⑤④付款憑證4第三節(jié)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序特點：根據(jù)記帳憑證定期按帳戶分類匯總編制（轉(zhuǎn)帳憑證只能按一貸多借的形式編制）帳簿設(shè)置：總帳、明細帳、現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳流程及帳簿間關(guān)系：

優(yōu)點：記帳工作量小

缺點：不按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)歸類匯總；增加編制匯總記帳憑證工作適應(yīng)范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位5

第四節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序特點：記帳方法：根據(jù)科目匯總表定期登記總分類帳帳簿設(shè)置：總帳、明細帳、現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳流程及帳簿間關(guān)系：優(yōu)點：記帳工作量很小

缺點：總帳不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；增加編制科目匯總表的工作

適應(yīng)范圍：經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位6

第五節(jié)多欄式日記帳帳務(wù)處理程序帳簿設(shè)置：

總帳、明細帳、多欄式現(xiàn)金及銀行存款日記帳流程及帳簿間關(guān)系：

優(yōu)點：較好反映貨幣資金的流動；記帳工作量較小

缺點：日記帳欄目多，帳頁長；總帳與日記帳不能互相核查

適應(yīng)范圍：(手工記帳)貨幣資金業(yè)務(wù)較多的單位7應(yīng)交增值稅＝增值金額×增值稅率＝（銷售價－購進價）×增值稅率＝銷售價×增值稅率－購進價×增值稅率增值稅的計算及帳務(wù)處理應(yīng)交增值稅（銷項）應(yīng)交增值稅（進項）記入“應(yīng)交稅金”的貸方記入“應(yīng)交稅金”的借方8業(yè)務(wù)舉例

業(yè)務(wù)1：購進甲材料10噸，每噸2000元（不含稅），進貨增值稅率17％，款項暫欠。購貨款：20000元，應(yīng)交增值稅（進項）＝20000×17％＝3400（元）應(yīng)付帳款：20000＋3400＝23400（元）9業(yè)務(wù)2：現(xiàn)款銷售A產(chǎn)品200件，單價40元（不含稅），增值稅率17％，款已轉(zhuǎn)入銀行分析：銀行存款增加——記入借方銷售收入增加——記入貸方應(yīng)交增值稅（銷項）＝銷售收入×17％＝40×200×17％＝1360（元）——記入貸方10業(yè)務(wù)3：銷售A產(chǎn)品1000件，單價40元，增值稅率17％，款未收

分析：應(yīng)交增值稅（銷項）＝1000×40×17％＝6800（元）11該企業(yè)實際應(yīng)交增值稅金額：6800＋1360－3400＝4760（元）