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第九章會計(jì)核算組織程序第一節(jié)會計(jì)核算組織程序概述一、帳務(wù)處理程序的意義1、帳務(wù)處理程序——指記帳和產(chǎn)生會計(jì)信息的步驟和方法、內(nèi)容:憑證組織、帳簿組織(帳簿的種類、格式及各帳簿的關(guān)系)、記帳程序、記帳方法2、意義:確保會計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行,提高會計(jì)工作的質(zhì)量和效率,確保帳簿記錄能產(chǎn)生管理所需要的信息
1二、合理組織帳務(wù)處理程序的要求適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和實(shí)際情況能及時、準(zhǔn)確提供核算資料簡化程序、提高效率
三、帳務(wù)處理程序的種類1.記帳憑證帳務(wù)處理程序2.科目匯總表帳務(wù)處理程序3.多欄式日記帳帳務(wù)處理程序4.記匯總帳憑證帳務(wù)處理程序5.日記總帳帳務(wù)處理程序主要區(qū)別:記帳的依據(jù)2第二節(jié)記帳憑證帳務(wù)處理程序帳簿設(shè)置:總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳特點(diǎn):1.記帳依據(jù):記帳憑證2.記帳方法:直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類帳流程及帳簿間關(guān)系:見下頁優(yōu)點(diǎn):程序簡單、層次清楚、便于查賬帳簿信息豐富缺點(diǎn):記帳工作量大(手工記帳時)適應(yīng)范圍:a.(手工記帳)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的單位;b.一切會計(jì)電算化單位3附:《帳務(wù)處理程序》流程原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳總分類帳明細(xì)分類帳會計(jì)報表①②③③④⑤④付款憑證4第三節(jié)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序特點(diǎn):根據(jù)記帳憑證定期按帳戶分類匯總編制(轉(zhuǎn)帳憑證只能按一貸多借的形式編制)帳簿設(shè)置:總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳流程及帳簿間關(guān)系:
優(yōu)點(diǎn):記帳工作量小
缺點(diǎn):不按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)歸類匯總;增加編制匯總記帳憑證工作適應(yīng)范圍:規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位5
第四節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序特點(diǎn):記帳方法:根據(jù)科目匯總表定期登記總分類帳帳簿設(shè)置:總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳流程及帳簿間關(guān)系:優(yōu)點(diǎn):記帳工作量很小
缺點(diǎn):總帳不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容;增加編制科目匯總表的工作
適應(yīng)范圍:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位6
第五節(jié)多欄式日記帳帳務(wù)處理程序帳簿設(shè)置:
總帳、明細(xì)帳、多欄式現(xiàn)金及銀行存款日記帳流程及帳簿間關(guān)系:
優(yōu)點(diǎn):較好反映貨幣資金的流動;記帳工作量較小
缺點(diǎn):日記帳欄目多,帳頁長;總帳與日記帳不能互相核查
適應(yīng)范圍:(手工記帳)貨幣資金業(yè)務(wù)較多的單位7應(yīng)交增值稅=增值金額×增值稅率=(銷售價-購進(jìn)價)×增值稅率=銷售價×增值稅率-購進(jìn)價×增值稅率增值稅的計(jì)算及帳務(wù)處理應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))記入“應(yīng)交稅金”的貸方記入“應(yīng)交稅金”的借方8業(yè)務(wù)舉例
業(yè)務(wù)1:購進(jìn)甲材料10噸,每噸2000元(不含稅),進(jìn)貨增值稅率17%,款項(xiàng)暫欠。購貨款:20000元,應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))=20000×17%=3400(元)應(yīng)付帳款:20000+3400=23400(元)9業(yè)務(wù)2:現(xiàn)款銷售A產(chǎn)品200件,單價40元(不含稅),增值稅率17%,款已轉(zhuǎn)入銀行分析:銀行存款增加——記入借方銷售收入增加——記入貸方應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))=銷售收入×17%=40×200×17%=1360(元)——記入貸方10業(yè)務(wù)3:銷售A產(chǎn)品1000件,單價40元,增值稅率17%,款未收
分析:應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))=1000×40×17%=6800(元)11該企業(yè)實(shí)際應(yīng)交增值稅金額:6800+1360-3400=4760(元)
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