六、七會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院1第六章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證：簡稱憑證，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性質(zhì)量的要求。填制和審核會(huì)計(jì)憑證以利于加強(qiáng)經(jīng)營管理上的責(zé)任制。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，便于有效的發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)憑證的重要意義會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證

原始憑證記賬憑證填制程序和用途原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。如發(fā)票、收據(jù)、銀行結(jié)算憑證、領(lǐng)料單等。原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)核算主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況記賬憑證原始憑證1.來源不同一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證2.填制手續(xù)不同外來原始憑證原始憑證一次憑證自制原始憑證

原始憑證的分類廣東省增值稅專用發(fā)票

開票日期：2008年8月4日NO688457第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購貨方記賬工行海珠辦12879542開戶銀行及賬號(hào)海珠路9號(hào)32587590地址、電話400205424358976納稅人登記號(hào)廣州友誼公司名稱銷貨單位

×仟×佰×拾×萬壹仟壹佰柒拾零元零角零分￥:1170.00價(jià)稅合計(jì)（大寫）00071￥000001￥合計(jì)

00071￥17000001￥520千克油漆分角元十百千萬十百分角元十百千萬十百稅額稅率％金額單價(jià)數(shù)量計(jì)量單位貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱工行白云辦78495035開戶銀行及賬號(hào)廣州大道3號(hào)68382844地址、電話440105455371187納稅人登記號(hào)廣州六合公司名稱購貨單位開票人：王成開票單位：廣州友誼公司財(cái)務(wù)專用章外來原始憑證一次憑證自制原始憑證一次填制完成；登記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

自制原始憑證累計(jì)憑證經(jīng)多次填制完成；登記累計(jì)連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自制原始憑證匯總原始憑證根據(jù)一定時(shí)期的若干張記錄同類業(yè)務(wù)的原始憑證（一次憑證或累計(jì)憑證）加以匯總而填制原始憑證的基本內(nèi)容

原始憑證的名稱原始憑證的填制日期和編號(hào)填制單位名稱或填制人的姓名接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容，包括數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額等填制單位及有關(guān)人員的簽章廣東省增值稅專用發(fā)票原始憑證的基本內(nèi)容

原始憑證填制要求原始憑證所填制內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)、可靠和及時(shí)；內(nèi)容要完整、項(xiàng)目要齊全，手續(xù)要完備；經(jīng)辦單位和經(jīng)辦人員均須簽名或蓋章以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；文字、數(shù)字的填寫應(yīng)工整、規(guī)范、清晰，易于辨認(rèn)；從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；大寫與小寫金額必須相符；一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；憑證不得任意涂改、刮擦、挖補(bǔ)；各種原始憑證應(yīng)分類連續(xù)編號(hào)；填制和傳遞應(yīng)及時(shí)。合法性合理性完整性正確性

原始憑證的審核

實(shí)質(zhì)性形式上記賬憑證也稱傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制、作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄核算記賬憑證記賬憑證記賬憑證的種類與填制方法復(fù)式憑證單式憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證付款憑證記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按填制方式關(guān)于現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)記賬憑證的填制例：2012年8月9日，廣州六合公司出售給紅海公司吹風(fēng)機(jī)10臺(tái)，單價(jià)500元，計(jì)5000元，增值稅850元，銀行轉(zhuǎn)賬收訖。

收款憑證

借方科目：銀行存款

2012年8

月

9

日

收字第

1

號(hào)摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目億千百十萬千百十元角分銷售吹風(fēng)機(jī)主營業(yè)務(wù)收入吹風(fēng)機(jī)500000

10臺(tái)＠500.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷)85000合計(jì)￥585000會(huì)計(jì)主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：孔花

審核：吳用

制證：孔花附件張2專用記賬憑證收款憑證用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證根據(jù)庫存現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制

付款憑證

貸方科目：銀行存款

2012年8

月4

日

付字第

1

號(hào)摘要借方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目億千百十萬千百十元角分付友誼公司材料款原材料油漆100000

20千克＠50.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn))17000合計(jì)￥117000例：2012年8月4日，廣州六合公司用銀行存款1170元從友誼公司購買生產(chǎn)使用的油漆20千克，價(jià)款1000元，稅款170元。

會(huì)計(jì)主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：孔花

審核：吳用

制證：孔花專用記賬憑證付款憑證用來記錄與庫存現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制附件張2例：2012年8月10日，從友誼公司購買油漆50千克3000元，木料5立方米12500元，共計(jì)15500元，貨款未付。不考慮增值稅。摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購材料款未付原材料油漆300000油漆50千克＠60木材1250000木材5㎡＠2500應(yīng)付賬款友誼公司1550000合計(jì)￥1550000￥1550000

轉(zhuǎn)賬憑證

2012年8

月

10

日

轉(zhuǎn)字第1

號(hào)會(huì)計(jì)主管：張鷹

記賬：王蒙

審核：吳用

制證：孔花附件張2專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證根據(jù)庫存現(xiàn)金或銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分銷售吹風(fēng)機(jī)銀行存款585000

10臺(tái)＠500.00主營業(yè)務(wù)收入吹風(fēng)機(jī)500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷)85000合計(jì)￥585000￥585000

記賬憑證

2012年8

月

９日

記字第1

號(hào)會(huì)計(jì)主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：孔花

審核：吳用

制證：孔花通用記賬憑證記賬憑證以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)記錄所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收、付款業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。附件張2摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分付友誼材料款原材料油漆10000020千克＠50.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn))17000銀行存款117000附件

3

張合計(jì)￥117000￥117000

記賬憑證

2012年8

月

4日

記字第2

號(hào)會(huì)計(jì)主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：孔花

審核：吳用

制證：孔花通用記賬憑證記賬憑證附件張2摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購材料款未付原材料油漆300000油漆50千克＠60木材1250000木材5㎡＠2500應(yīng)付賬款友誼公司1550000附件

2

張合計(jì)￥1550000￥1550000

記賬憑證

2012年8

月

10日

記字第3

號(hào)會(huì)計(jì)主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：

審核：吳用

制證：孔花通用記賬憑證記賬憑證附件張2復(fù)式記賬憑證：是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目，都集中填列在一張記賬憑證上的憑證。單式記賬憑證：是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制兩張或兩張以上的憑證。記賬憑證的名稱；填制憑證的日期和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額；過賬備注：所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。

記賬憑證的基本內(nèi)容

記賬憑證的填制要求

以審核無誤的原始憑證為依據(jù)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張反映同類業(yè)務(wù)的原始憑證填制，還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將反映不同業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證填列在一張記賬憑證上通常編制記賬憑證必須附有原始憑證，若一張?jiān)紤{證的內(nèi)容涉及到幾張記賬憑證，可在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證記賬憑證編號(hào)，或者附上該原始憑證的復(fù)印件正確填寫會(huì)計(jì)科目名稱及方向記賬憑證的填制要求

以審核無誤的原始憑證為依據(jù)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張反映同類業(yè)務(wù)的原始憑證填制，還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將反映不同業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證填列在一張記賬憑證上通常編制記賬憑證必須附有原始憑證，若一張?jiān)紤{證的內(nèi)容涉及到幾張記賬憑證，可在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證記賬憑證編號(hào)，或者附上該原始憑證的復(fù)印件正確填寫會(huì)計(jì)科目名稱及方向逐項(xiàng)填寫、內(nèi)容完整記賬憑證內(nèi)容應(yīng)完整，包括日期、編號(hào)、所附憑證件數(shù)、有關(guān)人員簽章等記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行；若金額欄的最后一筆數(shù)字下面出現(xiàn)空行，應(yīng)當(dāng)劃線注銷記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符，阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)書寫規(guī)范，并填至分位,符合數(shù)字書寫規(guī)定，角分位不留空格。合計(jì)金額的第一位數(shù)字前要填寫幣種符號(hào)，如人民幣符號(hào)“￥”填制記賬憑證應(yīng)選擇鋼筆或碳素筆記賬憑證的填制要求

連續(xù)編號(hào)：記賬憑證應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號(hào)。編號(hào)的方法有兩種：順序編號(hào)法，即將全部記賬憑證作為一類統(tǒng)一編號(hào)，每月從第一號(hào)記賬憑證起，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，依次編號(hào)；分類編號(hào)法，即按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，采用收字、付字、轉(zhuǎn)字三類編號(hào)或采用現(xiàn)收字、現(xiàn)付字、銀收字、銀付字、轉(zhuǎn)字五類編號(hào)。若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，應(yīng)編寫分號(hào)，即在原編記賬憑證號(hào)碼后面用分?jǐn)?shù)的形式表示。例如某企業(yè)采用三類編號(hào)的記賬憑證，X月X日發(fā)生一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，需要填制三張記賬憑證，憑證的順序號(hào)為3時(shí)，則這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編憑證的編號(hào)應(yīng)分別是：轉(zhuǎn)字301／3、轉(zhuǎn)字302／3、轉(zhuǎn)字303／3。記賬憑證的填制要求

記賬憑證的審核

合規(guī)性審核記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄是否合規(guī)、合法，是否與記賬憑證所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致，是否符合會(huì)計(jì)規(guī)范的要求

完整性 根據(jù)記賬憑證的要素，逐項(xiàng)審核記賬憑證的內(nèi)容是否按規(guī)定要求填寫齊全，并按規(guī)定手續(xù)辦理技術(shù)性 根據(jù)記賬憑證的填制要求，審核記賬憑證的摘要、應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及金額的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰、完整，核算內(nèi)容是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求

記賬憑證填制有誤的處理錯(cuò)誤的記賬憑證尚未登記入賬重新編制一張正確的記賬憑證錯(cuò)誤的記賬憑證已經(jīng)登記入賬應(yīng)用紅字更正法或補(bǔ)充登記法更正會(huì)計(jì)憑證的傳遞：是指從會(huì)計(jì)憑證的填制或取得到歸檔保管為止，在有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員之間按照規(guī)定的時(shí)間、路線進(jìn)行傳遞和處理的程序。

會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管在制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序時(shí)，應(yīng)注意：合理規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)與傳遞環(huán)節(jié)合理確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)間完善會(huì)計(jì)憑證傳遞中的銜接手續(xù)會(huì)計(jì)憑證的保管：是指會(huì)計(jì)憑證的裝訂、編號(hào)、存檔和按規(guī)定辦理調(diào)閱手續(xù)及到期銷毀的全過程。會(huì)計(jì)憑證是一種有法律效力的重要經(jīng)濟(jì)檔案，入賬后要妥善保管，以便日后隨時(shí)利用查閱。會(huì)計(jì)憑證的保管期限為15年。

會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管保管要求：定期整理、裝訂成冊裝訂的范圍：原始憑證、記賬憑證、科目匯總表、銀行對(duì)賬單、轉(zhuǎn)賬憑證清單等。整理憑證，即對(duì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊裝訂憑證加具封面專人保管、期滿歸檔保管期滿、按規(guī)銷毀每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號(hào)順序整理，加具封面和封底，裝訂成冊。2012年7月份第2冊

（單位名稱）

廣州市六合公司2012年7

月份共4冊第2冊收款憑證第10號(hào)至第30號(hào)共21張付款憑證第31號(hào)至第98號(hào)共68張轉(zhuǎn)賬憑證第15號(hào)至第41號(hào)共27張附原始憑證127張會(huì)計(jì)主管：王鷹保管：本章小結(jié)

本章對(duì)原始憑證、記賬憑證的種類、基本內(nèi)容、填制要求以及審核內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。通過本章的學(xué)習(xí)，同學(xué)們應(yīng)全面了解和掌握填制和審核憑證這一會(huì)計(jì)核算的基本方法，并明確會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的關(guān)系。第七章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿：是由一定格式的賬頁組成的，按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置戶頭，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息分類、匯總會(huì)計(jì)信息檢查、校正會(huì)計(jì)信息編制會(huì)計(jì)報(bào)表，輸出會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)賬簿的作用日記賬總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)賬簿按用途分類按形式分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿活頁式卡片式訂本式按賬頁格式分類

三欄式賬簿

數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿會(huì)計(jì)賬簿的種類日記賬明細(xì)賬總賬如：代銷商品登記簿日記賬總賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿

也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。普通日記賬特種日記賬普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。特種日記賬：用來專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬分類賬簿

也稱分類賬，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記，提供分類核算指標(biāo)的賬簿。總分類賬簿明細(xì)分類賬簿

聯(lián)合賬簿：指兼有序時(shí)賬簿和分類賬簿兩種用途的賬簿。這種賬簿對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既進(jìn)行序時(shí)登記，又進(jìn)行分類登記。例如，日記總賬就是兼有日記賬和總分類賬作用的聯(lián)合賬簿備查賬簿：也稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬薄。如代銷商品登記簿。屬于輔助性賬簿，通常在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)并不需要該類賬簿。訂本式賬簿：也稱訂本賬，是在啟用之前將格式相同的若干賬頁裝訂成冊，并連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：能夠有效防止賬頁丟失和人為抽換缺點(diǎn)：使用欠靈活，不便于分工，容易浪費(fèi)賬頁適用于：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等活頁式賬簿：也稱活頁賬，是在啟用前不存在固定編號(hào)，在使用過程中將各張賬頁放在活頁夾內(nèi)，或臨時(shí)捆扎成冊，年終時(shí)再裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可隨時(shí)增加賬頁，方便登記，便于分工缺點(diǎn)：容易造成賬頁丟失和被人為抽換卡片式賬簿：也稱卡片賬，是用卡片作為賬頁存放在專門的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)增添的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：使用靈活，可在較長時(shí)期內(nèi)連續(xù)使用適用于：材料和固定資產(chǎn)明細(xì)賬等三欄式賬簿：賬頁上只設(shè)置“借方”、“貸方”和“余額”三欄。它適用于總分類賬、日記賬，也適用于只需要進(jìn)行金額核算而不需要數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類賬，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金等。三欄式賬頁活頁式數(shù)量金額式賬簿：賬頁在“借方”、“貸方”、和“余額”欄下分設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”等小欄目。適用于既需要核算金額，又需要核算數(shù)量的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，如原材料、庫存商品等賬戶的明細(xì)分類核算。數(shù)量金額式賬頁活頁式多欄式賬簿：賬頁在“借方”或“貸方”的某一方或者兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)核算借、貸方發(fā)生額的組成情況。適用于核算項(xiàng)目較多，且管理上要求提供核算項(xiàng)目和詳細(xì)內(nèi)容的賬簿，如物資采購、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅、主營業(yè)務(wù)收入等賬戶的明細(xì)分類賬。多欄式賬頁活頁式賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”、“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容賬頁的基本內(nèi)容

賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目（總賬科目、明細(xì)科目）登賬的日期會(huì)計(jì)憑證的種類和編號(hào)摘要借方、貸方金額欄和余額欄賬頁頁次和其他相關(guān)項(xiàng)目

封面扉頁科目索引頁數(shù)科目頁數(shù)科目頁數(shù)科目頁數(shù)科目１庫存現(xiàn)金５銀行存款10原材料

賬簿使用登記表（賬簿啟用及交接表）機(jī)構(gòu)名稱印鑒賬簿名稱（第冊）賬簿編號(hào)賬簿頁數(shù)本賬簿共頁啟用日期公元年月日經(jīng)管人負(fù)責(zé)人主辦會(huì)計(jì)復(fù)核記賬姓名印章姓名印章姓名印章姓名印章交接記錄經(jīng)管人員接管交出職別姓名年月日印年月日印備注

三欄式明細(xì)賬一級(jí)或總賬科目：短期借款二級(jí)或明細(xì)科目：工商銀行第頁年憑證編號(hào)摘要借方貸方借貸余額√月日億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

一、日記賬的設(shè)置和登記普通日記賬的設(shè)置和登記特種日記賬的設(shè)置和登記二、總分類賬的設(shè)置和登記三、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記四、總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記五、備查賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置與登記51普通日記賬2012年原始憑證摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方月日11現(xiàn)金支票提現(xiàn)現(xiàn)金3000銀行存款30002借款單職工武海預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款－武海1000現(xiàn)金1000～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～131進(jìn)帳單將現(xiàn)金存入銀行銀行存款8000現(xiàn)金8000131本月合計(jì)213000213000又稱為分錄賬，序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。設(shè)置普通日記賬的單位，一般不再使用記賬憑證，而是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，登記普通日記賬。特種日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬：記錄和反映現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。一般采用訂本賬簿，其格式有兩種，一種是三欄式，另一種是多欄式。銀行存款日記賬：記錄和反映銀行存款收付業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。按存款種類分別設(shè)置，格式可采用三欄式或多欄式賬頁，具體格式與現(xiàn)金日記賬基本相同。例，2012年8月15日，廣州六合公司從銀行提取現(xiàn)金6000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工的工資。

付款憑證

貸方科目：銀行存款

2012年

8

月15

日

付字第

2

號(hào)摘要借方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目億千百十萬千百十元角分從銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金600000

附件

1張合計(jì)￥600000會(huì)計(jì)主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：孔花

審核：吳用

制證：孔花三欄式特種日記賬的登記舉例

付款憑證

貸方科目：庫存現(xiàn)金

2012年

8

月15

日

付字第

3

號(hào)摘要借方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目億千百十萬千百十元角分發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬工資600000

附件

1張合計(jì)￥600000會(huì)計(jì)主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：孔花

審核：吳用

制證：孔花例，2012年8月15日，廣州六合公司用現(xiàn)金6000元發(fā)放職工工資。

三欄式特種日記賬的登記舉例例，將付字2號(hào)、付字3號(hào)記賬憑證，登記三欄式現(xiàn)金日記賬。

庫存現(xiàn)金日記賬幣種：人民幣

第頁12年憑證編號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方借貸余額√月日億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分815付2提取現(xiàn)金銀行存款600000借60000015付3發(fā)工資應(yīng)付職工薪酬600000平0本日合計(jì)600000600000平0三欄式特種日記賬的登記舉例例，將收字1號(hào)、付字1號(hào)、付字2號(hào)記賬憑證，登記三欄式銀行存款日記賬

。

銀行存款日記賬賬號(hào)：78495035

第頁2012年憑證編號(hào)摘要結(jié)算憑證種類編號(hào)對(duì)方賬戶收入支出余額月日81月初余額10000.004付1付材料款轉(zhuǎn)賬支票原材料1170.008830.009收1銷售吹風(fēng)機(jī)轉(zhuǎn)賬支票主營業(yè)務(wù)收入5850.0014680.0015付2提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票庫存現(xiàn)金6000.008680.00三欄式特種日記賬的登記舉例

現(xiàn)金收入日記賬年憑證字號(hào)摘要貸方科目支出合計(jì)結(jié)余月日銀行存款…………現(xiàn)金支出日記賬年憑證號(hào)數(shù)摘要借方科目支出合計(jì)月日銀行存款……………………多欄式特種日記賬現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序進(jìn)行登記。具體方法是：①日期欄，登記現(xiàn)金實(shí)際收付日期。②憑證號(hào)數(shù)欄，登記收付憑證的種類和編號(hào)。③摘要欄，登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。④對(duì)方科目欄，登記現(xiàn)金收入的來源科目或付出的用途科目。⑤收入、付出欄，登記現(xiàn)金實(shí)際收付金額。⑥結(jié)余欄，登記現(xiàn)金結(jié)余金額。特種日記賬的登記

總分類賬科目名稱：原材料第頁2012年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日類別號(hào)數(shù)84付1付友誼公司材料款1000.00借1000.0010轉(zhuǎn)1購材料款未付15500.00借16670.00例，收字1號(hào)、付字1號(hào)、轉(zhuǎn)字1號(hào)、付字2號(hào)、付字3號(hào)記賬憑證，登記三欄式總分類賬?？傎~是按總分類賬戶（一級(jí)會(huì)計(jì)科目）分類設(shè)置，并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?？傎~設(shè)置一般是按照總賬會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶。總賬一般都采用訂本式賬簿。總分類賬如何登記取決于會(huì)計(jì)核算形式2012年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日類別號(hào)數(shù)81月初余額借10000.004付1付材料款1170.00借8830.009收1銷售吹風(fēng)機(jī)5000.00借14680.0015付2提取現(xiàn)金6000.00借8680.00

總分類賬科目名稱：銀行存款第頁“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶的登記略例，轉(zhuǎn)字1號(hào)記賬憑證中“應(yīng)付賬款—友誼公司”明細(xì)科目，登記三欄式明細(xì)分類賬。

明細(xì)分類賬一級(jí)或總賬科目：應(yīng)付賬款二級(jí)或明細(xì)賬戶：友誼公司第頁2012年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日類別號(hào)數(shù)810轉(zhuǎn)1購材料款未付15500.00貸15500.00適用于只要求進(jìn)行金額核算而不要求進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“應(yīng)收賬款”、“短期借款”等往來類、借款類、所有者權(quán)益類賬戶的明細(xì)核算。例，將付字1號(hào)、轉(zhuǎn)字1號(hào)記賬憑證“原材料”明細(xì)科目，登記式數(shù)量金額明細(xì)分類賬。

明細(xì)分類賬一級(jí)或總賬科目：原材料二級(jí)或明細(xì)賬戶：油漆

計(jì)量單位：千克第頁2012年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額84付1付材料款2050.001000.00201000.0010轉(zhuǎn)1購料款未付5060.003000.00704170.00主要適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬，如“原材料”、“庫存商品”等存貨類賬戶的明細(xì)核算。

明細(xì)分類賬一級(jí)或總賬科目：原材料二級(jí)或明細(xì)賬戶：木材

計(jì)量單位：千克第頁2012年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額810轉(zhuǎn)1購料款未付5250012500.005

12500.00借方多欄式明細(xì)賬它適用于借方需設(shè)置多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的成本、費(fèi)用類賬戶的明細(xì)分類核算。如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“物資采購”等明細(xì)賬。年憑證號(hào)數(shù)摘要借方（項(xiàng)目）貸方余額月日工資福利費(fèi)差旅費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)水電費(fèi)…其他合計(jì)制造費(fèi)用明細(xì)分類賬

第頁貸方多欄式明細(xì)賬它適用于貸方需設(shè)多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的收入、資本類賬戶的明細(xì)分類核算。如“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等明細(xì)賬。例：將收字1號(hào)記賬憑證“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)科目，登記式貸方多欄式明細(xì)分類賬。

2012年憑證號(hào)數(shù)摘要貸方（項(xiàng)目）借方余額月日吹風(fēng)機(jī)…其他合計(jì)89收1銷售吹風(fēng)機(jī)5000.005000.005000.00主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)分類賬

第頁借貸方多欄式明細(xì)賬（特種明細(xì)賬）它適用于借、貸方均需要設(shè)置多個(gè)不同欄目進(jìn)行登記的賬戶，如“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”、“利潤分配”、“本年利潤”明細(xì)賬（主營業(yè)務(wù)利潤部分）等明細(xì)賬。年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金合計(jì)銷項(xiàng)稅額出口退稅應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅明細(xì)分類賬

第頁總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總賬提供的是綜合性信息，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充，對(duì)總賬起補(bǔ)充說明的作用。平行登記的要點(diǎn)為：（1）同時(shí)登記。（2）方向相同。（3）金額相等。應(yīng)付賬款原材料原材料—油漆

1000100015500155003000原材料—木材12500復(fù)式記賬平行登記例：在上例中，轉(zhuǎn)字1號(hào)憑證登記原材料總分類賬、明細(xì)分類賬如下：備查賬簿簡稱備查賬，是對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，又稱輔助賬簿。如租入固定資產(chǎn)登記簿、代銷商品登記簿、受托加工材料登記簿等。固定資產(chǎn)名稱及規(guī)格租約號(hào)碼出租單位租入日期使用部門歸還日期租金備注日期單位

租入固定資產(chǎn)登記簿

第頁賬簿的啟用規(guī)則一般規(guī)則：在啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿的封里或扉頁上詳細(xì)登記。啟用訂本式賬薄，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊。

會(huì)計(jì)人員的交接規(guī)則：會(huì)計(jì)人員進(jìn)行交接時(shí)，在“賬簿使用登記表”中“交接記錄欄”內(nèi)填寫交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字、蓋章。一般會(huì)計(jì)人員交接由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人監(jiān)交。賬簿的啟用與登記規(guī)則１.書寫要留有空賬簿的登記規(guī)則2.賬頁連續(xù)登記賬簿的登記規(guī)則2012年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日類別號(hào)數(shù)815付2從銀行提取現(xiàn)金6000.00借6000.0015付3發(fā)放工資6000.00平0

總分類賬科目名稱：庫存現(xiàn)金第頁3.注明余額方向賬簿的登記規(guī)則4.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明賬簿的登記規(guī)則李炳先2012年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日類別號(hào)數(shù)81月初余額借10000.004付1付材料款1170.00借8830.009收1銷售吹風(fēng)機(jī)5000.005850.00借67330.0015付2提取現(xiàn)金6000.00借61330.00

總分類賬科目名稱：銀行存款第頁例，記賬人員在根據(jù)記賬憑證記賬時(shí)，將5000元誤記為5850元。1.劃線更正法錯(cuò)賬的更正規(guī)則也稱紅線更正法。適用于結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證是正確的，即純屬記賬時(shí)筆誤或計(jì)算錯(cuò)誤?？捎脛澗€更正法予以更正。也稱赤字沖賬法、紅字沖銷法。適用于：（1）記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有錯(cuò)誤（不管應(yīng)借、應(yīng)貸的金額是否正確），應(yīng)采用紅字更正法予以更正。例，用銀行存款1800元購買生產(chǎn)使用的油漆30千克，已經(jīng)入庫。已登記入賬。

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料—油漆1800貸：庫存現(xiàn)金1800

2.紅字更正法錯(cuò)賬的更正規(guī)則銀行存款期初余額80001800原材料期初余額6000

1800

庫存現(xiàn)金期初余額50001800A，用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬。借：原材料—油漆1800貸：庫存現(xiàn)金1800B，編制正確的分錄，并記賬。借：原材料—油漆1800貸：銀行存款1800180018001800（2）在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目并無錯(cuò)誤，只是記賬憑證和賬簿中的所記金額大于應(yīng)記金額，也應(yīng)采用紅字更正法予以更正。例，出售吹風(fēng)機(jī)2臺(tái)，單價(jià)500元，計(jì)1000元，會(huì)計(jì)人員做賬時(shí)誤作為單價(jià)600元，其會(huì)計(jì)分錄如下，并已登記入賬。假定不考慮增值稅。借：銀行存款1200貸：主營業(yè)務(wù)收入—吹風(fēng)機(jī)12002.紅字更正法錯(cuò)賬的更正規(guī)則主營業(yè)務(wù)收入1200銀行存款期初余額800012001800用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬。（差額為：200）借：銀行存款200貸：主營業(yè)務(wù)收入

200200200

在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，只是記賬憑證和賬簿中的所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法予以更正。例，從友誼公司購買生產(chǎn)使用的木料2立方米5000元，已經(jīng)入庫，貨款未付。已登記入賬。

原錯(cuò)誤分錄如下：借：原材料—木材500貸：應(yīng)付賬款5003.補(bǔ)充登記法錯(cuò)賬的更正規(guī)則原材料500應(yīng)付