廈大金融學(xué)畢業(yè)論文格式樣板自考

PAGE（樣本）自考《金融學(xué)》本科畢業(yè)論文中國宏觀稅負的地區(qū)比較分析指導(dǎo)教師:×××職稱:××學(xué)生姓名:×××學(xué)院：經(jīng)濟學(xué)院系:金融系準(zhǔn)考證號：××××××××聯(lián)系電話：×××××××通訊地址：××××××郵政編碼:××××××２０09年12月××日～PAGE1～中國宏觀稅負的地區(qū)比較分析[摘要]本文引入衡量不平等性的塞爾(Ｔｈｅｉl）指標(biāo),通過對中國東中西部地區(qū)稅負差異的比較分析，發(fā)現(xiàn)了區(qū)域經(jīng)濟增長與宏觀稅負水平的不均衡性，即經(jīng)濟低增長卻高稅負,經(jīng)濟高增長卻低稅負；全國稅負總的不均衡性這幾年基本等到控制，但三個地區(qū)間的稅負差異在逐年增大。同時,筆者分析了我國各地區(qū)稅收負擔(dān)差異形成的原因，并提出相應(yīng)的對策和建議。［關(guān)鍵詞］宏觀稅負;地區(qū)差異；塞爾指標(biāo)?Tｈｅcｏmｐarａt(yī)iveａnalysisｏｎtheｍａｃｒｏ—tax－burdenofｒegionsinChinaAbｓtｒaｃｔ：ThispaｐerｉｎtｒoducｅsｔｈeTｈeｉlinｄeｘwｈｉchｃｏｕｌdmｅasｕreｔｈeiｎequaｌｉtypｒopｅrｌy.Throughthecomｐarａｔiveanalysｉsoｎthｅtax—bｕｒｄｅndifｆeｒｅnｃｅsoftheeaｓtern,midｌａnｄ，ｗesternreｇionsiｎＣhina，ｔheauｔhｏrfｉnｄsthａt(yī)theｄisequiｌibriｕmbetｗｅenthｅgｒｏwｔhoftｈeeｃonｏmｙanｄｔheleveｌofmacro—tax－burden，i。e．loweｒgrowthoftheecoｎomywｉｔhｈiｇｈertax－buｒdenaｎdhｉgｈeｒgｒowtｈofｔhｅecoｎomyｗｉtｈloｗｅrtax—ｂurdｅn.Ｔｈeｄｉsequｉｌｉbｒiumoｆｔａx-ｂuｒｄｅnｉnＣhinａhaｓbeｅncｏnｔrｏlleｄrｅｃentｌy,bｕtthｅｔax-buｒｄenｄｉfferｅｎｃesｏfｔheｓｅｒeｇionshaveｉncrｅasｅdyｅarafteryeａr．Aｔｔhesameｔime，theaｕｔｈoｒanalyｚeｓthereasｏnｓwhytａx-ｂurdｅｎdiｆfｅrｅｎｃesoftｈeｓｅreｇionｓｃomeｉnｔｏbｅiｎganｄｐｕtｓfｏｒwardｓｏmｅｃounteｒmeaｓｕｒｅｓaｎｄadｖice.Keｙｗordｓ:Thｅiｌindeｘmaｃｒo—taｘ—burｄｅｎdｉｆfｅｒｅncｅinreｇioｎｓ?目錄一、我國各地區(qū)的稅負差異………………1(一)塞爾指標(biāo)的引入……………………1(二）對中國地區(qū)間稅負差異的實證分析………………3二、我國地區(qū)間稅負差異的成因分析……………………5（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響……………………5(二）所有制結(jié)構(gòu)差異影響………………５(三）稅收政策的影響……………………6（四）財政體制因素的影響………………7三、解決地區(qū)稅負差異的思考和建議……………………7(一）加快經(jīng)濟發(fā)展，在中西部培育新的經(jīng)濟增長極…………………7（二）加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整………………7(三)調(diào)整西部地區(qū)所有制結(jié)構(gòu)，逐步縮小東西部差距………………8（四)規(guī)范稅收政策，深化稅制改革……………………8(五）規(guī)范財政體制，加強中央與地方關(guān)系……………8四、結(jié)語……………………９五、致謝語-—-—-——－--—-－-—－-－-—-—－—－——－--—-－————————--—－——－－－－－－—１0六、參考文獻……………１1中國宏觀稅負的地區(qū)比較分析·PAGE7·稅收是國家財政取得收入的最主要渠道,稅收不僅可以保證國家機器的正常運行、政府職能的順利實施,而且還可以調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的發(fā)展，使國民經(jīng)濟沿著健康快速的軌道運行。宏觀稅負是指一國的總體稅負水平,一般用一定時期內(nèi)的稅收總量占GDP的比重來反映。宏觀稅負的高低表明政府在國民經(jīng)濟總量分配中集中程度的大小，也表明政府社會經(jīng)濟職能及財政職能的強弱,它是政府制定各項稅收政策的重要依據(jù)。1９9４年新稅制實行以來，稅收年均增長１７．５%,絕對額每年遞增１200億元。無疑,稅收的突飛猛進壯大了國家財力和中央的宏觀調(diào)控能力，但由于地區(qū)經(jīng)濟差距和稅制設(shè)計等方面的原因，近年來,我國地區(qū)間稅收負擔(dān)與經(jīng)濟增長的關(guān)系呈現(xiàn)出一種“倒掛”的現(xiàn)象,即東部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)達,經(jīng)濟增長速度快而稅負輕，西部地區(qū)經(jīng)濟落后，經(jīng)濟增長速度慢反而稅負重。超常的稅負嚴(yán)重制約著西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展的嚴(yán)重滯后進一步影響西部地區(qū)稅收功能的發(fā)揮，從而又形成下一輪經(jīng)濟的超常稅負，阻礙了區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。一、我國各地區(qū)的稅負差異我們按經(jīng)濟發(fā)展水平與地理位置相結(jié)合的原則，將全國3１個省市區(qū)劃分為三大經(jīng)濟地區(qū)，其中東部地區(qū)包括北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東、海南11個沿海省市區(qū)，中部地區(qū)包括山西、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南8個省區(qū)，西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古、重慶、四川、貴州、云南、西藏、廣西、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆12個省市區(qū)，并對199７—2002年間的宏觀稅負作分析.(一）塞爾指標(biāo)的引入塞爾（Theｉl)指標(biāo)從信息量與熵的概念出發(fā),考察研究對象的不平等性和差異性。設(shè)是事件發(fā)生的概率，已知這個事件發(fā)生的信息量設(shè)為,應(yīng)是的減函數(shù),因為知道越不容易發(fā)生的事,需要的信息量越大，考慮如有個事件，發(fā)生的概率分別為…，那么這種情況下的期望信息量（也稱為熵）的值越接近,熵也越大.如果把看作是屬于第個收入單位的收入份額,則是一種反映收入差異的不平等尺度。收入分布越均勻，就越大,若絕對平均,即所有單位收入都相等，都等于，則取得最大值,塞爾把定為不平等性指標(biāo)，即若把塞爾不平等性指標(biāo)應(yīng)用于東、中、西部地區(qū)稅負的不平等性，則可得某一范圍A的不平等性指標(biāo):其中是對屬于所考察范圍A的求和，是第個單位在所考慮A內(nèi)的ＧＤP份額，是所考察范圍Ａ內(nèi)的稅負水平，是Ａ范圍內(nèi)第省的稅負水平。在塞爾指標(biāo)中，對數(shù)的底數(shù)為特別標(biāo)明，一般可取為自然對數(shù)或常用對數(shù),也可以選用其他正數(shù)為底。選取不同底數(shù),塞爾指標(biāo)只相差一個常數(shù)因子。因此,塞爾指標(biāo)只有相對意義而無絕對意義(本文取e為底），個體之間越接近,塞爾指標(biāo)值越??；塞爾指標(biāo)值越大,則表明個體差異性越大.（以下略)……（二）對中國地區(qū)間稅負差異的實證分析由表1可看到各地區(qū)的內(nèi)部情況。東部地區(qū)的稅負差異最大，除１９98年略有下降之外,其余5年均持續(xù)增長(以下略)……表1以ＧDP為權(quán)數(shù)的塞爾指標(biāo)年份東部地區(qū)扣除京津滬后的中部地區(qū)西部地區(qū)1９9７0.０8２４80.006260．０871５0．０２５53０.063640.061320。92414１9980。07848０．０0５990。０８０７60。0２3０30.0５954０．０６5790.92３681999０.０８856０.0０８８７0．１02７0０．03４２50.05８4２０。０３６８１0。899８620000.０98３７0．014７00。１0８370．0４4420．0６416０。０30２20.85０572０010．094540.０20５30．1１105０。０4９51０.021630.０２7１９0.7８2682００20.12０700。０２22３0。１4９6１0。04０２0０.0２27００．03６４９0。81587資料來源：有關(guān)年份《中國統(tǒng)計年鑒》、《中國稅務(wù)年鑒》從平均意義上講，西部經(jīng)濟每增長1%,承受的稅收負擔(dān)為122．2%，而東部８省區(qū)和中部經(jīng)濟每增長１％,承受的稅收負擔(dān)為99.2８%和92．２６％。這說明西部經(jīng)濟承受的稅負是東、中部的1.23倍和1.3２倍，其反差可見一斑.綜上，結(jié)合各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平與各自的稅負上比較分析，東部直轄市的經(jīng)濟發(fā)展水平高，稅收貢獻大是理所當(dāng)然。東部經(jīng)濟發(fā)達，經(jīng)濟增長速度快而稅負輕,而西部經(jīng)濟發(fā)展水平落后，承擔(dān)的稅負卻相當(dāng)繁重,地區(qū)間稅收負擔(dān)與經(jīng)濟增長的關(guān)系所呈現(xiàn)出的“倒掛”現(xiàn)象，不能不引起我們的重視。二、我國地區(qū)間稅負差異的成因分析（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響長期以來，我國對第一產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)采取鼓勵發(fā)展的政策,因此這兩大產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快，但由于長期的低稅制，其所作的稅收貢獻不及第二產(chǎn)業(yè)(第二產(chǎn)業(yè)所帶來的稅收收入約占總收入的５0％)。京、津、滬的第一產(chǎn)業(yè)比重僅為3．67%,第二產(chǎn)業(yè)接近50%，這就不難理解三市的稅負遠高于其他地區(qū)的原因了.再者，東西部的產(chǎn)業(yè)不均衡，見表3，2０0２年,西部地區(qū)重工業(yè)比重比東部地區(qū)高６。７6個百分點,輕工業(yè)比重低,而東部輕工業(yè)占其工業(yè)總產(chǎn)值的近一半。根據(jù)統(tǒng)計資料表明,近幾年來，在東中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)構(gòu)成中,東部輕工業(yè)比重上升趨勢明顯比中、西部平均快６個百分點,參照表１所表明的—-自1９９9年以來,東部地區(qū)的塞爾指標(biāo)值由0。１02７0上升到0。1４９６1,增幅為４5．６８%，而東西部分別下降了15７%和0.87％,可見，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是影響地區(qū)間稅負差異的原因之一。（以下略)……(二）所有制結(jié)構(gòu)差異影響不同經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)承受的稅負不平衡。一般而言,國有企業(yè)高于非國有企業(yè)，內(nèi)外資企業(yè)實行兩種不同的所有稅制，且外資企業(yè)享有更多的稅收優(yōu)惠。我國的現(xiàn)狀是，西部以國有大中型企業(yè)為主，東部地區(qū)民營、外資、股份制企業(yè)占大多數(shù)，非國有化程度高.見表4，東部地區(qū)規(guī)模以上非國有工業(yè)企業(yè)占工業(yè)總產(chǎn)值的份額約為西部的２倍,達７2。1４％，且近幾年來東部非國有比重不斷上升;而西部有不斷下滑的趨勢,中部則增長幅度有限，中西部區(qū)域都低于全國的平均水平.2００0年到2００2年,東部地區(qū)增幅為６。０1％,中西部增幅分別為3。7４％和-3。1２％；同期，東部塞爾指標(biāo)值的差異變動為0.041２，而中西部分別為—０.0４15和0。00６3,可見，各地區(qū)所有制結(jié)構(gòu)的變動差異部分地造成各地區(qū)塞爾指標(biāo)值的差異，從而影響著地區(qū)間稅負的差異?？傮w說來，中部和西部的非國有化程度低，不能享受到國家稅收的特殊照顧,還要承擔(dān)較重的負擔(dān)，稅負的不平等造成了稅負狀況與經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的“倒掛”現(xiàn)象,加劇了地區(qū)間的不均衡性。（以下略)……（三)稅收政策的影響現(xiàn)行稅收制度中,消費稅的征收范圍所覆蓋的產(chǎn)業(yè),主要集中在西部地區(qū)，且稅率較高,特別是對西部地區(qū)的一些支柱產(chǎn)業(yè)，如煙、酒行業(yè),苛稅重,客觀上造成西部地區(qū)稅負偏重。在稅收收入構(gòu)成中,消費稅收入所占比重西部地區(qū)明顯高于東、中部地區(qū)。如1９98年，東部為7。７%，中部為11。6％，西部為１3。3％，其中東部的浙江、江蘇僅為5。2％和6.4％，而西部的貴州、云南為25.8％、37。1%，后者高出前者竟達２０－３0個百分點。(以下略）……（四)財政體制因素的影響在稅收經(jīng)濟關(guān)系中,稅收主要由經(jīng)濟決定,但我國稅收體制更多地受財政體制的制約。在現(xiàn)行財稅制度下，財政支出預(yù)算剛性地決定了稅收收入預(yù)算,往往出現(xiàn)政府支出規(guī)模有多大,就要求有多大規(guī)模的稅收收入。西部財政收支缺口大，客觀上激發(fā)了增加稅收的內(nèi)在沖動，為彌補財政支出的缺口，“以費代稅”、“以費取稅”，除亂收費外,還任意追加稅收計劃,導(dǎo)致許多地方出現(xiàn)“空轉(zhuǎn)”、貸款繳稅、包稅等現(xiàn)象,加重了稅收負擔(dān)，影響企業(yè)發(fā)展，最終傷及稅源,減少預(yù)期稅收收入。再者，稅收增收部分中央拿走大頭，地方只得小頭，東部一些經(jīng)濟發(fā)達、稅源充足的地區(qū)在完成任務(wù)后不愿再多收，藏富于民、涵養(yǎng)稅源的現(xiàn)象普遍，納稅人的稅負較輕，更加劇了東西差距。根據(jù)《中國財政年鑒》數(shù)據(jù)計算,西部地區(qū)近幾年預(yù)算外收入占GＤＰ的比重都大于東、中部地區(qū)0．３個百分點以上，大量預(yù)算外資金的存在，侵蝕稅源并影響了稅收收入，從而造成了地區(qū)間稅負差異的不斷擴大,印證了本文由塞爾指標(biāo)計算的結(jié)果。三、解決地區(qū)稅負差異的思考和建議（一）加快經(jīng)濟發(fā)展,在中西部培育新的經(jīng)濟增長極經(jīng)濟決定稅收，稅收源于經(jīng)濟.經(jīng)濟發(fā)展水平的高低是制約宏觀稅負的瓶頸.目前，我國的生產(chǎn)力水平東西差距大，要縮小東西稅負的差距，關(guān)鍵在于大力發(fā)展生產(chǎn)力，努力提高綜合效益，促進企業(yè)技術(shù)進步，特別要加大向中西部傾斜的力度,配合西部大開發(fā)戰(zhàn)略,通過建立項目所在區(qū)域的增長極,以點帶面，帶動周邊地區(qū)經(jīng)濟的增長與繁榮,促進西部經(jīng)濟大發(fā)展,相應(yīng)的稅基就擴大了。（二)加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和升級離不開政府財政的支持。政府要進一步推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,在具體的財政政策措施的調(diào)整上，一是要加大對農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的投入力度，通過多種財稅優(yōu)惠政策引導(dǎo)和鼓勵金融機構(gòu)加大對農(nóng)業(yè)的投入,為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理化提供必要的資金保證；進一步完善農(nóng)業(yè)社會化服務(wù)體系,搞好產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)。二是充分運用好財政貼息手段，引導(dǎo)社會資金開發(fā)西部的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,給該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供雄厚的資金后盾，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門在技術(shù)改造缺乏資金的情況下,能夠以國家信用作支撐獲取金融機構(gòu)的貸款,充分調(diào)動企業(yè)進行技術(shù)改造的積極性.（三）調(diào)整西部地區(qū)所有制結(jié)構(gòu)，逐步縮小東西部差距首先，要加快西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展步伐.我國西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展速度不快，其中一個重要原因是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展嚴(yán)重滯后.為了加速其發(fā)展,第一，必須用好中央對西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的扶持資金;第二,搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的東西合作;第三，搞好西部地區(qū)小城鎮(zhèn)建設(shè),小城鎮(zhèn)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的載體,小城鎮(zhèn)建設(shè)必然推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展;第四,發(fā)展特色農(nóng)業(yè)，這樣，既可充分利用農(nóng)業(yè)資源，提高農(nóng)業(yè)經(jīng)濟效益，又有助于打破傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的自給自足狀態(tài)，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)原材料，推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。其次，大力發(fā)展外商投資企業(yè)，引進外部的人才優(yōu)勢，技術(shù)優(yōu)勢。(四）規(guī)范稅收政策，深化稅制改革在實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)增長的基礎(chǔ)上，完善稅收政策體系,為各區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展提供公平有序的環(huán)境。其主要措施包括：實現(xiàn)以區(qū)域性稅收優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變，解決區(qū)域稅負與產(chǎn)業(yè)不均衡的矛盾.建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度,以反映經(jīng)濟發(fā)展水平和稅源的差異,形成不同地區(qū)的公平稅負格局。盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,將外資企業(yè)的稅收政策向國民待遇靠攏。擴大消費稅稅基。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和居民消費觀念的轉(zhuǎn)變,對高檔消費品的消費已遠超出目前消費稅收的征收范圍，特別是在經(jīng)濟發(fā)達的東部沿海地區(qū)，所以適當(dāng)擴大稅基，在補充國家財政收入的同時也能減緩地區(qū)差距的拉大。(五）規(guī)范財政體制，加強中央與地方關(guān)系首先,關(guān)于分稅財政體制中的共享稅，應(yīng)該采用國際通行的稅基分享、分率計征的辦法，即中央政府統(tǒng)一確定稅基,不同層次政府分率計征。這種辦法可以使中央和地方收入都能隨經(jīng)濟發(fā)展而自動穩(wěn)定增長,使各級政府財政收入具有一定的可預(yù)見性.其次，地方政府的非稅收入也要逐步規(guī)范化。一是取消地方政府和事業(yè)單位的預(yù)算外資金,將其納入征稅范圍,接受本級人民代表大會審議、批準(zhǔn)和監(jiān)督。二是對地方政府提供的公共服務(wù)進行正確定價，合理收取使用者付費，彌補其投資成本，作為正稅的必要補充。四、結(jié)語(注意:內(nèi)容較長的“結(jié)語”部分才需要單獨作為一個大部分。簡短的結(jié)語可緊接正文后面另起一段即可,并在段落開始處加上“綜上所述”之類的概括詞語，以示突出。)本文通過引入塞爾(Theil)指標(biāo)，比較分析了中國東中西部地區(qū)稅負差異,發(fā)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟增長與宏觀稅負水平的不均衡性,得出的結(jié)論是:全國稅負總的不均衡性這幾年基本等到控制,但三個地區(qū)間的稅負差異在逐年增大。同時從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)、稅收體制、財政體制方面,剖析了我國各地區(qū)稅收負擔(dān)差異形成的原因,提出了相應(yīng)的對策和建議。文章的創(chuàng)新之處在于(以下略）……致謝語參考文獻［1］劉溶滄，趙志耘．中國財政理論前沿[Ｍ］.北京：社會科學(xué)文獻出版社，2０００。［2]高鴻楨.我國各地區(qū)農(nóng)民收入差異實證研究[Ｊ］．廈門大學(xué)學(xué)報,1９９5(2）.[3］張倫俊，陸建華。地區(qū)稅收負擔(dān)與經(jīng)濟發(fā)展的均衡分析[Ｊ］.統(tǒng)