2019森科cpa稅法高頻考點題庫1 14章

【解析】選項A：征稅對象是區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志；選項C納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅D：征稅對象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義 使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額70980元未放棄減稅優(yōu)惠。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（ 繳納的增值稅=66950÷（1+3%）×%+70980÷（1+3%）×2%=3328.25（元）。 款680元（開具了紅字增值稅專用發(fā)票），該商場當(dāng)月銷項稅額是（ 優(yōu)惠，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為（ 10（）貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（ 稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2019年2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納 ）萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）增值稅（）萬元。 C根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，2019年4月1日前，適用10%增值 A：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售D：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。 BC. 征收范圍；選項D：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不屬于應(yīng)稅消費品。 卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工、進口環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項C：普通廠。當(dāng)月因逾期未收回包裝物而沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押金2320元。已知白酒適用的消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%，則甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（ 32760150（）A.5000B.6600C.720022 【解析】實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品（非酒類應(yīng)稅消費品），如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金在收取時不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅，但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取一年以上（含一年）的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費（40+6+3）（+6×522元。20192（）換新”銷售金銀首飾的市場零售價17.55萬元）。在“以舊換新”業(yè)務(wù)中，舊首飾的作價為5.95萬元，甲商場實際收取的含稅金額為11.6萬元。甲商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為（ 10030%，甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費稅（）萬 注明加工費20000元，代墊輔料不含稅金額10000元，乙廠無同類實木地板的銷售價格。已知實木地板的消費稅稅率為5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅（ 方已代收代繳的消費稅。甲手表廠20192=649.6÷（1+16%）×10%，當(dāng)月該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅（）萬元。額（）萬元。產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額=600×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=328.2（萬 的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅，所以D選項不正確。 C.D. C.D. D：卷煙在生產(chǎn)（委托加工、進口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。15%，稅務(wù)機關(guān)作出的以下決定中，正確的有（）。 稅 的，應(yīng)當(dāng)就該筆所得依照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅聯(lián)系的所得，依照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅20%10%的 A：商業(yè)折扣，又稱“折扣銷售”，折扣在前，銷售在后，即先打折后銷售，屬于促銷B：現(xiàn)金折扣，又稱“銷售折扣”，銷售在前，折扣在后，D：“買一贈一”， A：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，國債轉(zhuǎn)讓收入沒有優(yōu)惠政策，應(yīng)照章繳納企業(yè)所得BC：屬于應(yīng)稅收入；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從未上 102018（）照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出（50）。（2）直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出（80-10=70）和職工福利費支出（10），其中屬于工資 告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2018年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合 務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；一般企業(yè)的廣告費和元在稅前扣除。2018年度該企業(yè)可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計1002018（） 【解析】將自產(chǎn)貨物對外捐贈，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售處理，確認視同銷售收入（100萬元）及視同銷售成本（70萬元），用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-70=30（萬元）；針對該筆捐贈行為，甲企業(yè)確認的營業(yè)外支出=70+100×16%=86（萬元），公益性捐贈的稅前扣除限額=700×12%=84（萬元）＜86萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=86-84=2（萬元），甲企業(yè)2018年的應(yīng)納稅所得額=700+30+2=732（萬元）。 A：B：計入當(dāng)期費用直接扣除，無須攤D：屬于推倒重置的，在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按稅法規(guī)定的折舊年限計提折舊；屬400A（）萬元。0（元），則A企業(yè)應(yīng)確認的所得=300+40=340（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=340×25%=85（萬元）。 萬元），各項成本、費用和稅金等準(zhǔn)予扣除金額合計1800萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額400萬元）。2018年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ 80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ A：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅均不視C：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品移送到外縣市的分支機構(gòu)，增值稅要視同銷售，消費稅和企業(yè)所得稅 B.房產(chǎn)稅C. 費、公益性捐贈支出（3）。職工福利費和工會經(jīng)費超標(biāo)部分不得在本年扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年 【解析】選項選項 A：企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，不得B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目取得的所 費、旅游費對其實行營銷業(yè)績獎勵，則企業(yè)應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用按照（）項目代扣代繳甲某的個人所得勞務(wù)報酬所得 【解析】選項A：個人獨資企業(yè)員工為本企業(yè)勞動取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”征稅；選征稅；選項D：個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征 A.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利B.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)C.醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分下同）12000元，其妻子的醫(yī)藥費用支出扣除醫(yī)保報得稅時，一共可以扣除的大病醫(yī)療支出為（）元。 個人所得稅為（）元。12210=50000×10%-210=4790（元）。工資、薪金收入全年的 40正確的是（）。AB20211231； 予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。201935（）元。本期將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價12元，另支付賣出債券的相關(guān)稅費共計110元。12月末債券到期，該公民取得債券利息收入2500元。該公民上述行為應(yīng)繳納個人所得稅（ ， A：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除；單純的家庭生活支出，不得稅前扣除。選項CD：不允許稅前扣除。2019600012（）元。 根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于居民個人的有（）。A. ）。雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除住房租金支出 應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為（）萬元。 D.城建稅實行差別比例稅率，分別適用7%、5%、3%、1%的稅率2018年12月應(yīng)代收代繳城建稅 【解析】（1）乙公司針對上述加工業(yè)務(wù)共應(yīng)代收代繳消費稅=（2080）/（-%）5474（萬元）；（2）自210年2月11.47（-%=.（）。煙草公司2018年8月8日到鄰縣收購煙葉支付價款100萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼10萬元， C.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是9月8日AD：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率，所稱“收購煙葉實際支付C：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，應(yīng)為8月8日。 不征收城建稅；選項D：對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。 率民幣，下同），貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費為10萬元，保險費無法確定。已知該進口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該進出口公司進口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅（ 稅率15%，則電商平臺應(yīng)代收代繳李女士消費稅（）元。了稅款繳款書。假設(shè)企業(yè)于2019年1月18日繳納關(guān)稅，已知該設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān) 15稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。本題中，2019年1月7日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，滯納期間為2019年1月8日至2019年1月18日，共滯納11天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=（300000+20000）×10%×05‰×11=176（元）。（）內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運4.63.3（） 價格并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額。選項BCD，是對進口貨物實付或應(yīng)付價格進行調(diào)整的項目。 境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用保險費。不包括如下內(nèi)容：（1）出口關(guān)稅稅額；（2）在貨物 節(jié)增值稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，應(yīng)納增值稅=1500×16%×70%=168（元）。 C.D.A：B：深水油氣田開采的天然30%D：依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采置換出來的煤炭，應(yīng)征收資源稅，但有資源稅減征50%的優(yōu)惠。 20193（）10%的4.2019年2月，某深水油氣田開采50萬噸原油，當(dāng)月銷售30萬噸，每噸不含增值稅售價5000元，加熱、修井用了2萬噸。已知原油的資源稅稅率為10%，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（ 噸優(yōu)質(zhì)原煤，每噸不含稅單價120元，價款360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取四分之一的價款，但實 萬立方米）0.6mg/L3.60.0252（）元。0.953（）元。的，減按 C.D.不包括建筑噪聲（選項A）和交通噪聲。 使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的（）；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)（）批準(zhǔn)。30%；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適32018（）5102018 50%201842018（）元。2018 耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過照章確定的適用稅額的50%。 【解析】選項B：納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。 1投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為30%。該公司2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ 8600萬元，其中地下室部分為1000萬元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為20%，獨立地下建筑物房產(chǎn)原價的折算比例為80%。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ 企業(yè)2018年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。【解析】20181～4=60002/3（1-30）1.24/12+1542018年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬元）。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。（上述金額均不含增值稅）500（）萬元。（3%，上述金額均不含增甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)甲企業(yè)的下列行為中，需要繳納土地增值稅的是 A：B：企業(yè)改制重組時以國有發(fā)企業(yè)的情形）C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免4500243該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算應(yīng)繳納的土地增值稅時，扣除項目金額合計數(shù)為（）萬元。繳納相關(guān)稅費6.85萬元（不含增值稅）。該公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ A：對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人D：融資租賃房屋實際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的行為，所以在計 選項D：國家機關(guān)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，但是其出租的房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房， 根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅的退還，說法正確的有（）B.C. 為300000元/輛。已知關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。噸每噸5元。該船舶公司2018年應(yīng)繳納車船稅（）元。1200元/輛。該客運公司退貨應(yīng)獲得車船稅退稅（）元。 交換乙企業(yè)的B貨物，甲企業(yè)另支付差價3萬元