國企內(nèi)部審計工作問題與加強(qiáng)措施

國企內(nèi)部審計工作問題與加強(qiáng)措施摘要：國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中流砥柱，但在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的影響下，私企及非國有企業(yè)的崛起已經(jīng)勢不可擋，國有企業(yè)在市場中的份額盡管較為大，但若是不加強(qiáng)自我內(nèi)部控制以及競爭意識，那么面對激烈的市場競爭就會逐漸失去市場中的地位。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要手段，本文基于現(xiàn)階段全面深化改革的背景，對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作策略進(jìn)行分析，以期為國有企業(yè)的發(fā)展提供借鑒。關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;改革內(nèi)部審計是一種客觀且獨(dú)立的咨詢及確認(rèn)活動，目的在于對企業(yè)或單位運(yùn)營情況改善以及增加價值。內(nèi)部審計是需要應(yīng)用規(guī)范的、系統(tǒng)的方法，對企業(yè)運(yùn)行中的業(yè)務(wù)展開、控制管理、風(fēng)險管理等活動進(jìn)行評價和改善。在我國內(nèi)部審計不僅是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理活動中重要的參與者，同時也作為國家審計基礎(chǔ)被納入的審計的監(jiān)督體系中。一、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題1.內(nèi)部審計制度不完善國有企業(yè)中，內(nèi)部審計制度是保證內(nèi)部審計工作規(guī)范性的關(guān)鍵，直接影響到內(nèi)部審計工作的實(shí)際效果，部分國企沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計制度的重要性，在進(jìn)行內(nèi)部審計制度的構(gòu)建過程中，不能根據(jù)時代發(fā)展要求，不能因地制宜，按企業(yè)現(xiàn)狀及實(shí)際情況、發(fā)展目標(biāo)、運(yùn)營特點(diǎn)等進(jìn)行，由此導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的規(guī)范性較差，仍不同程度落后于新時代背景下的內(nèi)部審計工作需要和要求。2.內(nèi)部審計范圍深度不夠我國現(xiàn)階段國有企業(yè)改革工作逐步深入化，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作陸續(xù)開展，但國有企業(yè)內(nèi)部審計工作每年多局限于以財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等常規(guī)審計，工程結(jié)算審計、合同管理、企業(yè)經(jīng)營預(yù)算審計、內(nèi)部控制審計等專項(xiàng)審計還未有效開展，各專項(xiàng)審計多作為財務(wù)收支審計的補(bǔ)充，實(shí)際作為單獨(dú)的審計形式較少得到使用，進(jìn)而使得審計工作效果相對有限。在專項(xiàng)審計問題上受制于專業(yè)知識欠缺、人力投入不足、時間緊、任務(wù)重、審計信息技術(shù)缺乏等因素的影響，不能夠深挖問題的根源，專項(xiàng)審計的欠缺無達(dá)到內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等工作的需要，降低了整體內(nèi)部審計工作的效益。3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高審計質(zhì)量是審計工作展開的基礎(chǔ)要求，但在現(xiàn)階段而言，國有企業(yè)中的審計質(zhì)量受到了內(nèi)部審計人員素質(zhì)的負(fù)面影響。首先，在人員專業(yè)性上比較薄弱，內(nèi)部審計人員中財務(wù)專業(yè)者仍占絕大比例，其他專業(yè)背景人員嚴(yán)重不足，特別是工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等專業(yè)技術(shù)人員極其缺乏，這也能夠體現(xiàn)國企內(nèi)部人員多數(shù)源自財務(wù)審計方向，在專業(yè)知識上相對較為單一，對于內(nèi)部審計工作面寬度及深度有著不利影響。其次，在審計技術(shù)水平上也較為差。國有企業(yè)中的內(nèi)部審計工作開展，依賴于人員職業(yè)判斷以及個人經(jīng)驗(yàn)，審計的常用方法仍是抽樣審計，信息化審計能力差，不具有合理性及科學(xué)性。4.內(nèi)部審計工作重視不夠2018年以前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計工作多設(shè)置在財務(wù)或監(jiān)察部門，內(nèi)部審計獨(dú)立開展工作大多在2018年審計署發(fā)布的第11號令之后，但此時的內(nèi)部審計崗大多由財務(wù)崗轉(zhuǎn)變過來。同時現(xiàn)階段很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)尚未正確認(rèn)識內(nèi)部審計的作用，仍然認(rèn)為內(nèi)部審計工作是對企業(yè)組織內(nèi)部工作的部分監(jiān)督，而未認(rèn)識到內(nèi)部審計工作可以改善企業(yè)內(nèi)部治理，提升企業(yè)管理水平，從而增加企業(yè)價值，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。被審計單位對內(nèi)部審計工作的理解也不到位，同時領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計工作的重視程度不夠，內(nèi)部審計作用發(fā)揮不平衡，發(fā)現(xiàn)問題整改不到位，導(dǎo)致審計結(jié)果的運(yùn)用難以有效落實(shí)。二、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的策略1.優(yōu)化內(nèi)部審計制度體系國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計工作的展開主要依據(jù)的便是內(nèi)部審計制度，所以在進(jìn)行內(nèi)部審計加強(qiáng)的過程中，需要根據(jù)新時代背景下的國有企業(yè)的內(nèi)部審計制度的要求，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，完善內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)范，建立健全內(nèi)部審計制度體系。將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員管理、內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限和程序、內(nèi)部審計結(jié)果的運(yùn)用等的要求納入內(nèi)部審計制度體系，使內(nèi)部審計工作開展做到有章可循。2.完善內(nèi)部審計職責(zé)，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作除了加強(qiáng)財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益等常規(guī)審計外，為了適用新時代要求，對工程結(jié)算審計、合同管理、企業(yè)經(jīng)營預(yù)算審計、內(nèi)部控制審計等專項(xiàng)審計力度進(jìn)行加強(qiáng)，創(chuàng)新內(nèi)部審計的方式，不再緣木求魚，以國有企業(yè)的實(shí)際狀況為基準(zhǔn)，而是主動吸收新審計模式及方法，同時認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會2018年審計署簽發(fā)的11號精神，轉(zhuǎn)變審計職能，加強(qiáng)審計的監(jiān)督職能之外，還應(yīng)更多地發(fā)揮審計的建議咨詢職能，從而將審計工作落實(shí)到事前、事中及事后的各個階段中。3.強(qiáng)化內(nèi)部審計隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)審計隊(duì)伍的建設(shè)對于審計工作健康、長效發(fā)展有著極為重要的作用，因此要重視對內(nèi)部審計隊(duì)伍的建設(shè)，首先，在人員錄用上，要選擇具備審計、會計、計算機(jī)技術(shù)、工程、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等工作背景的人員，以此使得審計人員隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。其次，隨著新時代的要求和發(fā)展，內(nèi)部審計工作范圍涉及面越來越廣，對內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的知識面要求越來越高，這就要求不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力及專業(yè)知識培訓(xùn)力度，內(nèi)部審計人員也應(yīng)通過各種渠道和機(jī)會加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，如可以通過企業(yè)交流以及脫崗培訓(xùn)等方法，使得內(nèi)部審計人員在綜合素質(zhì)及專業(yè)水平得到有效提升。再次，注重對人員電算化技術(shù)水平進(jìn)行提升，推動數(shù)據(jù)審計進(jìn)程。最后，定期或不定期組織審計項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)交流，通過對相關(guān)案例的分析，來推動實(shí)戰(zhàn)方法。4.明確內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)體制，提升內(nèi)部審計工作實(shí)效對于國有企業(yè)內(nèi)部審計而言，獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計工作得以開展的有力保障，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所屬的領(lǐng)導(dǎo)層級決定了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，領(lǐng)導(dǎo)層級越高，其內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性便越強(qiáng)。內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)在各企業(yè)黨組織或主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施，并統(tǒng)籌人、財、物資源。另外，黨組織或主要負(fù)責(zé)人要定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，注重對內(nèi)部審計工作的規(guī)劃、年度計劃、工作實(shí)施、發(fā)現(xiàn)問題的整改和隊(duì)伍的建設(shè)、人員的獎懲等重要事項(xiàng)的管理，及時了解內(nèi)部審計工作中存在的問題，鼓勵和支持內(nèi)部審計人員依法獨(dú)立行使審計職權(quán)，從而促進(jìn)內(nèi)部審計工作的有效開展。再次應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計結(jié)果的運(yùn)用，將內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況與企業(yè)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的年度目標(biāo)考核、獎懲相結(jié)合，確保內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題得以及時整改，從而提升內(nèi)部審計的價值增值。5.審計信息化建設(shè)隨著現(xiàn)在社會信息化迅速發(fā)展，國有企業(yè)應(yīng)順應(yīng)大數(shù)據(jù)的潮流，加強(qiáng)計算機(jī)審計。內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)的基礎(chǔ)與核心在于審計數(shù)據(jù)平臺的構(gòu)建，審計數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)實(shí)時更新。通過數(shù)據(jù)收集、分析預(yù)警的審計，預(yù)防違法、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。同時建立國有企業(yè)的監(jiān)督管理信息跟蹤機(jī)制，和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門聯(lián)網(wǎng)，跟蹤企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人考核指標(biāo)、年度考核結(jié)果、重大投資計劃、審計整改、國有資產(chǎn)增值保值、發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃等信息。通過內(nèi)部審計信息化建設(shè)，能夠打通內(nèi)外審計的壁壘，為內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等提供基礎(chǔ)。6.審計機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督審計機(jī)關(guān)通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、抽調(diào)國有企業(yè)內(nèi)部審計人員參加審計機(jī)關(guān)審計、交流研討會等方式加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)指導(dǎo)，要建立健全與各國有企業(yè)的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)與各國有企業(yè)的工作聯(lián)系和溝通，會同各國有企業(yè)抓好內(nèi)部審計工作，形成有效的監(jiān)督合力，同時審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作開展情況的檢查力度，圍繞內(nèi)部審計制度建設(shè)與執(zhí)行，聚焦內(nèi)部審計問題整改，提出有針