金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究-論文

北京理工大學(xué)珠海學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文PAGE金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究學(xué)院：會(huì)計(jì)與金融學(xué)院專業(yè)：姓名：指導(dǎo)老師：會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)號(hào)：職稱：中國(guó)·珠海二○一六年五月誠(chéng)信承諾書(shū)本人鄭重承諾：我所呈交的畢業(yè)論文《金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究》是在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，獨(dú)立開(kāi)展研究取得的成果，文中引用他人的觀點(diǎn)和材料，均在文后按順序列出其參考文獻(xiàn)，論文使用的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。承諾人簽名：日期：2015年05月03日金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究摘要在內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、職能、范圍擴(kuò)大大環(huán)境中，當(dāng)我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，內(nèi)部審計(jì)不止要向企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行審查監(jiān)督，使運(yùn)營(yíng)符合法律規(guī)章；另一方面要對(duì)企業(yè)的高層管理領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，出具審計(jì)意見(jiàn)，提供相關(guān)合理建議措施。進(jìn)而給集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)在管理、決策等方面提供重要依據(jù)，改善集團(tuán)經(jīng)濟(jì)管理狀況、提升利潤(rùn)。雖然內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中起著至關(guān)重要的作用，但是當(dāng)前許多集團(tuán)企業(yè)對(duì)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)重要性的意識(shí)薄弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法全面發(fā)揮出其應(yīng)有的職責(zé)。論文對(duì)金地集團(tuán)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行研究，根據(jù)當(dāng)前的內(nèi)控環(huán)境，比較該集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)方面合理和欠妥當(dāng)做法，從而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)微弱環(huán)節(jié)進(jìn)行原因研究，探討其解決問(wèn)題的建議。并為金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的工作開(kāi)展提出本人一些小小見(jiàn)解，令集團(tuán)能最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更高效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；研究；成因分析；建議GemdaleinternalauditproblemsresearchAbstractInthecontentandfunctionofinternalaudit,theexpansionofthescopeofenvironment,asChina'ssocialistmarketincreasinglycompetitive,internalauditauditsupervisionontheonehand,totheenterprisethemanagementactivities,makeitsoperatinglegalcompliance;Ontheotherhandareresponsibleforenterpriseoftopmanagementleadershipandissuetheauditopinion,providereasonableSuggestions.Andthentotheenterpriseleadersprovideimportantbasisinsuchaspectsasmanagement,decision-making,improveenterprisemanagement,improveenterpriseeconomicbenefits.Althoughinternalauditplaysanimportantroleinenterprises,butthecurrentmanygroupcompaniestoplayaweakawarenessoftheimportanceofinternalaudit,internalauditcan'tfullyplayitsproperrole.Thisarticlethroughtothegemdalestudiesthecurrentsituationoftheinternalauditactivity,combinedwiththecurrentinternalcontrolenvironment,thecomparisonofthegroupinthepracticeofinternalauditisreasonableandinaccurate,theweaklinkofgroupinternalauditcauseanalysis,discussthesuggestiontosolvetheproblem.Andgemdalehimselfsomelittleinsightintotheworkoftheinternalauditactivity,thegroupcanmaximizetherisk-averse,carryoutinternalauditworkmoreefficiently.Keywords:Internalaudit;Research;Causeanalysis;Advice目錄TOC\o"1-4"\h\z\u一、緒論 1（一）研究背景 1（二）研究的意義 11.理論意義 12.實(shí)踐意義 1二、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 2（一）國(guó)外文獻(xiàn)綜述 2（二）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 2三、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論 3（一）集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)相關(guān)定義 31.內(nèi)部審計(jì) 32.內(nèi)部控制 4（二）集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì) 51.內(nèi)部審計(jì)服務(wù)集團(tuán)內(nèi)部 52.內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性 53.內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的審查范圍 6（三）集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的職能 61.監(jiān)督職能 62.評(píng)價(jià)職能 73.控制職能 74.服務(wù)職能 7四、金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)分析 8（一）金地集團(tuán)概況 8（二）金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)形成和優(yōu)點(diǎn) 81.金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)形成 82.金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn) 9（三）金地集團(tuán)審計(jì)存在的主要問(wèn)題 101.審計(jì)范圍與重點(diǎn)無(wú)法適應(yīng)監(jiān)管要求 102.內(nèi)部審計(jì)缺少全程監(jiān)督控制 103.審計(jì)后的整改落實(shí)工作比較困難 10（四）分析金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題成因 111.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng) 112.內(nèi)部審計(jì)人員配置不足 123.內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范 124.內(nèi)部控制制度不健全 135.董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不足 13五、金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)改善及建議 14（一）審查范圍與重點(diǎn)適應(yīng)監(jiān)管要求 141.強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范 142.集中審查范圍及重點(diǎn) 15（二）完善內(nèi)部審計(jì)全程監(jiān)督控制 151.建立完善的內(nèi)部控制制度 152.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的質(zhì)量 16（1）開(kāi)展針對(duì)性的人才招聘 16（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn) 16（3）完善內(nèi)部審計(jì)人員考評(píng)機(jī)制 16（三）追蹤審計(jì)后整改工作的落實(shí) 171.建立審計(jì)的獨(dú)立性，追蹤后續(xù)審計(jì) 172.以創(chuàng)新令領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)，落實(shí)整改工作 17六、結(jié)束語(yǔ) 17參考文獻(xiàn) 19謝辭 20PAGE11一、緒論（一）研究背景內(nèi)部審計(jì)是隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；是企業(yè)增強(qiáng)自身管理而發(fā)展起來(lái)的；是企業(yè)自我完善、自我約束的產(chǎn)物。大約1990年以后，經(jīng)濟(jì)加快全球化、科學(xué)等技術(shù)高速進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)體制的改變革新快速推進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)管理地位得以大步提升。當(dāng)前，由無(wú)全面計(jì)算得出，我國(guó)約有5萬(wàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，約16萬(wàn)名內(nèi)部審計(jì)員工。我國(guó)所有的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)平均每年完成的審計(jì)項(xiàng)目大概45萬(wàn)個(gè)，在損失浪費(fèi)、違紀(jì)違規(guī)等問(wèn)題得以解決時(shí)，提升經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)1100億元左右，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速向前邁進(jìn)。然而，根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)仍然有很大一部門(mén)漏洞，缺陷現(xiàn)象較多，更應(yīng)該加深入研討改善。（二）研究的意義1.理論意義內(nèi)部審計(jì)理論研究是對(duì)其本質(zhì)和規(guī)律的認(rèn)識(shí)、提高審計(jì)工作水平的需要，其在指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)檢查工作中起到重要的作用。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作用日益突出，人們對(duì)審計(jì)工作的要求逐步提高，急需理論支持解答內(nèi)部審計(jì)實(shí)操中的多方面問(wèn)題；也需要理論指導(dǎo)和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。故而，研究與創(chuàng)新審計(jì)理論，能正確引領(lǐng)內(nèi)部工作發(fā)展方向；能解決內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中產(chǎn)生難點(diǎn)。進(jìn)而提升內(nèi)部審計(jì)效益，滿足內(nèi)部審計(jì)變化多端及快速發(fā)展需求。2.實(shí)踐意義當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一步一步發(fā)展時(shí)，我國(guó)的集團(tuán)也逐漸得以加快、壯大。良好運(yùn)作要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行系統(tǒng)有用的內(nèi)部審計(jì)。因此，研究集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)漏洞并研究其對(duì)策，無(wú)疑具有重大理論和現(xiàn)實(shí)意義。論文通過(guò)組合內(nèi)部審計(jì)的定義和意義，研究當(dāng)前金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)普遍具備的漏洞，對(duì)這些漏洞加以研究；監(jiān)控體系、規(guī)劃完全滿足條件中，給集團(tuán)高層管理者給予決策準(zhǔn)繩；審查開(kāi)展起來(lái)，揭露經(jīng)濟(jì)漏洞，完善監(jiān)控體制；根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)束后提供的審計(jì)意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)方式，節(jié)約成本、提高效益、創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。維護(hù)集團(tuán)的合法權(quán)益、監(jiān)控問(wèn)責(zé)也將起到一定參考作用。論文不僅是金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的一個(gè)研究探討，也是對(duì)已出現(xiàn)問(wèn)題及其對(duì)策的一個(gè)整合，其意義重要且具有必要性。二、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述（一）國(guó)外文獻(xiàn)綜述近年來(lái),許多國(guó)外學(xué)者研究?jī)?nèi)部審計(jì)跟諸多方面關(guān)聯(lián)。Bailey等(2006)《內(nèi)部審計(jì)思想》中“內(nèi)部審計(jì)和公司治理”一章,研宄了公司治理下的內(nèi)部審計(jì)，有效的內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)著前線員，并為治理參與人員提供關(guān)鍵資料；以內(nèi)部利益關(guān)聯(lián)方為起點(diǎn)，分析內(nèi)部審計(jì)在管理層管理公司中的重要地位。Careyetal(2009)研究了澳大利亞集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)外包發(fā)現(xiàn)技術(shù)得以提高，是因?yàn)槌杀緶p少。Pawitt等(2009)認(rèn)為要使內(nèi)部審計(jì)的成本減少，需要使內(nèi)控高效運(yùn)作，才能讓內(nèi)部審計(jì)整改風(fēng)控漏缺。Dixon和Singe(2011)認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)應(yīng)面對(duì)的經(jīng)營(yíng)管理事務(wù)，站在管理者角度，給出針對(duì)性咨詢建議，整合各種信息資料，匯聚資源，提升企業(yè)利潤(rùn)，PhilomenaLeung,BarryJ.Cooper和LuckndkaPerera(2011)主要關(guān)注會(huì)計(jì)部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展應(yīng)該設(shè)立于會(huì)計(jì)之外，地位與會(huì)計(jì)部門(mén)等同，提供優(yōu)越的審查環(huán)境。VUayakumarA.N.,Nagaraja,N(2012)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)進(jìn)行風(fēng)控監(jiān)管的主要方式，可高效配置有利資源，提升內(nèi)部運(yùn)行。（二）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述內(nèi)部審計(jì)外包的影響因素。畢華書(shū)和魏眾群(2006)以企業(yè)特征出發(fā)，結(jié)合管理各方技能、以法為基，綜合資源，整治企業(yè)漏洞等方面，提出企業(yè)的下屬部門(mén)越多，管理知識(shí)能力整合程度越高，法無(wú)禁止即可為，所以內(nèi)部審計(jì)外部允許存在。莊瑩(2009)認(rèn)為應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控、評(píng)價(jià)職責(zé)，以法規(guī)保障其在集團(tuán)內(nèi)部的隸屬關(guān)系，同時(shí)可按不同的集團(tuán)股權(quán)架構(gòu)規(guī)模，設(shè)定的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控形式也應(yīng)該不一樣。葉陳云、葉陳剛(2010)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可運(yùn)用兩重領(lǐng)導(dǎo)形式，管理級(jí)提名的負(fù)責(zé)人經(jīng)過(guò)監(jiān)事會(huì)通過(guò)，審計(jì)部門(mén)受監(jiān)事會(huì)帶領(lǐng)并向其上報(bào)各項(xiàng)事由。時(shí)現(xiàn)(2011)提出我國(guó)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員編排，能力要求與需求匹配度，內(nèi)控制度等等都存在較大的缺陷。羅艷梅、程新生(2013)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是由于董事會(huì)頂層管理者的需求，輔助其治理公司、控制風(fēng)險(xiǎn)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。張長(zhǎng)松(2012)認(rèn)為民眾經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具備符合法律的人文治理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部構(gòu)架、內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)與文化相匹配等。凌華蘭(2012)認(rèn)為我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了很多漏洞，現(xiàn)今的內(nèi)部審計(jì)與集團(tuán)內(nèi)部的相關(guān)制度無(wú)法相促進(jìn)。進(jìn)而提出了一些為論文寫(xiě)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度的借鑒措施。陳思語(yǔ)(2015)思路是研究集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)文獻(xiàn)為根基，加深分析，以調(diào)整內(nèi)部審計(jì)制度不斷滿足工作開(kāi)展，進(jìn)而提出優(yōu)良的改進(jìn)對(duì)策。借鑒相關(guān)專家學(xué)者的研宄成果,論文認(rèn)為集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是指影響集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在運(yùn)作效率、效果等重要因素,是內(nèi)部審計(jì)以產(chǎn)生、存在和開(kāi)拓的條件。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的影響是極為重要,而內(nèi)部審計(jì)必須和企業(yè)集團(tuán)環(huán)境相匹配。三、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論（一）集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)相關(guān)定義1.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于外審而言的獨(dú)立、客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，采用科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范方法，進(jìn)而改善風(fēng)險(xiǎn)管理、有效治理公司、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的適當(dāng)與合理合法，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目的。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)比較如下：表1.1內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)比較項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)外部審計(jì)獨(dú)立性專業(yè)人員履職不受威脅；審計(jì)部門(mén)跟董事會(huì)匯報(bào)關(guān)系獨(dú)立不受被審單位領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)目標(biāo)受法律、合同限制，審評(píng)財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合法律，是否公正。審評(píng)和更正風(fēng)控、實(shí)現(xiàn)企業(yè)宏大理想。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)非法定的流程和環(huán)節(jié)，或內(nèi)部審計(jì)所在公司根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)指定規(guī)則法定特定審計(jì)法律法規(guī)業(yè)務(wù)范圍以集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，涵蓋管理內(nèi)審程序所有方面。財(cái)務(wù)程序、信息相關(guān)內(nèi)控方面服務(wù)對(duì)象企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者。國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或各相關(guān)利益方。審計(jì)報(bào)告作用本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)借鑒根據(jù)，對(duì)外部沒(méi)有鑒證作用，不用向外公布。對(duì)投資方、債權(quán)方和全部公眾負(fù)責(zé)，社會(huì)鑒證作用，向外界公式同一點(diǎn)掌握基本的審計(jì)技術(shù)，審計(jì)結(jié)論可彼此借鑒2.內(nèi)部控制內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系：

1、兩者都是集團(tuán)經(jīng)濟(jì)管理的必要措施，因而需要相對(duì)完備的體系。

2、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控的檢測(cè)和保障，并提供內(nèi)控輔助線建議。內(nèi)部審計(jì)是為了使內(nèi)控制度不斷得以改革創(chuàng)新。為內(nèi)部控制提出改進(jìn)意見(jiàn)；內(nèi)部審計(jì)是為了改善的內(nèi)控制度。

3、內(nèi)控和內(nèi)部審計(jì)是互相促進(jìn)，為彼此方式和目的。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)比較如下：表1.2內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)比較項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，是否符合合法律設(shè)立相互限制的關(guān)系，進(jìn)而改變經(jīng)濟(jì)管理手段是查證、函證、抽樣、座談、調(diào)查等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)、監(jiān)控等控制關(guān)注點(diǎn)各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)是否落實(shí)，有無(wú)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；是否合規(guī)管理流程、制度和崗位約束、制度的有效性、關(guān)鍵崗位等對(duì)象相關(guān)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)相關(guān)信息。集團(tuán)內(nèi)部全部環(huán)節(jié)范圍內(nèi)部審計(jì)隸屬于內(nèi)部控制；內(nèi)部控制組成內(nèi)部審計(jì)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的一般屬性，統(tǒng)籌金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，將集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)定義為：集團(tuán)獨(dú)立的部門(mén)，通過(guò)一定的審計(jì)程序?qū)彶榉止?、子公司或部門(mén)或人員，進(jìn)而評(píng)價(jià)審查各項(xiàng)活動(dòng)或項(xiàng)目落實(shí)。來(lái)監(jiān)督其收入支出的經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)，盈利的真實(shí)合法。為最高決策領(lǐng)導(dǎo)提出決策性依據(jù)，根據(jù)各部門(mén)審查后改正情況及時(shí)更正。（二）集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)擁有確切的特殊，其內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)呈現(xiàn)出以下幾個(gè)方面：1.內(nèi)部審計(jì)服務(wù)集團(tuán)內(nèi)部區(qū)別于外審與外審，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本著服務(wù)為己任。外審有對(duì)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的，主要維護(hù)政府的利益為己任；也有被審企業(yè)有利益關(guān)聯(lián)，主要以委托的方式、審計(jì)報(bào)告使用方權(quán)益為己任。然而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是公司為了保障內(nèi)部質(zhì)量和強(qiáng)化內(nèi)控而實(shí)施的審查活動(dòng)，本著為集團(tuán)高層管理部門(mén)的決策意見(jiàn)依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)以評(píng)價(jià)、監(jiān)控、審查等職責(zé)服務(wù)集團(tuán)。其內(nèi)部審計(jì)為高級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)層實(shí)現(xiàn)的服務(wù)有以下：確認(rèn)公司經(jīng)營(yíng)管理是否合法；保證其經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)是否滿足集團(tuán)的總體目的和大局方針；確保審計(jì)資料是否真實(shí)，協(xié)助管理者做出合理的規(guī)劃決定。通過(guò)監(jiān)督控制集團(tuán)經(jīng)濟(jì)管理中將產(chǎn)生的不同風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象進(jìn)行成因分析，揭露其存在錯(cuò)誤，后續(xù)跟進(jìn)被審項(xiàng)目或部門(mén)更正情況，在審查結(jié)束后相對(duì)短時(shí)間上報(bào)高層管理。運(yùn)用相關(guān)解決對(duì)策應(yīng)對(duì)不時(shí)之需，確保集團(tuán)資產(chǎn)流動(dòng)安全。2.內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性其獨(dú)立性是審查活動(dòng)與集團(tuán)其他銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)強(qiáng)烈的區(qū)別方向。內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性就無(wú)落實(shí)意義。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在集團(tuán)內(nèi)有相對(duì)高的地位。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的高低由其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)控制內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系階層層次決定：管理階級(jí)越頂端，獨(dú)立越高；反之，則越弱。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)集團(tuán)最上面的表決機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并上報(bào)審查后實(shí)施情況，進(jìn)而促使內(nèi)部審計(jì)工作檢查的高效開(kāi)展。若需要對(duì)集團(tuán)區(qū)域子公司或下屬機(jī)構(gòu)審查的時(shí)候，最高層領(lǐng)導(dǎo)管理組織中會(huì)給予相關(guān)人員特權(quán)，并且被審計(jì)單位或區(qū)域子公司不領(lǐng)導(dǎo)管理審計(jì)部門(mén)，故而在審查集團(tuán)下屬分公司或相關(guān)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，使其工作保持足夠的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是體現(xiàn)本集團(tuán)最上面的表決機(jī)構(gòu)對(duì)區(qū)域相關(guān)子公司、分部門(mén)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控職責(zé)。因而最高決策層限制著審計(jì)的范疇、內(nèi)審程序、結(jié)果公布等各個(gè)方面，所以其具有相對(duì)獨(dú)立性；規(guī)定內(nèi)部審計(jì)不能對(duì)外鑒證，審計(jì)意見(jiàn)也不能讓外界知情。3.內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的審查范圍內(nèi)部審計(jì)其獨(dú)立性能確保普遍的審計(jì)范疇，使其行為不受限，審查對(duì)象被取決于而審查范圍，服務(wù)對(duì)象的豐富取決于目標(biāo),也取決于其審計(jì)范疇的普及特點(diǎn)。國(guó)際《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定了工作范圍為：內(nèi)部審計(jì)范圍應(yīng)該包含對(duì)該集團(tuán)適用和有效內(nèi)控系統(tǒng)，履行規(guī)定的職能中能進(jìn)行高效的審查評(píng)價(jià)。審查范圍主要包括：（1）審查集團(tuán)的財(cái)會(huì)信息資料是否真實(shí)、可靠；（2）審查集團(tuán)是否履行內(nèi)部規(guī)章制度的、外部政策；（3）審核集團(tuán)相關(guān)活動(dòng)是否與總體目的保持相同；（4）審核集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制是否高效運(yùn)行。因此，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)廣泛的審查范圍要求內(nèi)部審計(jì)人員具有高素質(zhì)、高綜合能力，內(nèi)部審計(jì)人員一方面要精通相關(guān)專業(yè)理論、技術(shù)、能力；另一方面更要掌握并熟知集團(tuán)的業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等相關(guān)信息；第三方面要有較強(qiáng)的溝通能力，能與與集團(tuán)內(nèi)部不同階層、部門(mén)的進(jìn)行有效交流。確保滿足了這些要求是使審計(jì)技術(shù)水平、分析情況、解決問(wèn)題等能力得以提高的必要條件。（三）集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的職能內(nèi)部審計(jì)職能是與生俱來(lái)、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的目的進(jìn)而出現(xiàn)，是內(nèi)部審計(jì)的最根本特性。內(nèi)部審計(jì)有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制與服務(wù)等職能。集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)具備了獨(dú)特的含義。1.監(jiān)督職能內(nèi)部審計(jì)在大集團(tuán)中是要監(jiān)督自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也要對(duì)不同區(qū)域，不同的項(xiàng)目、不同的人員等等進(jìn)行監(jiān)控。這樣普遍的企業(yè)只監(jiān)控自我經(jīng)營(yíng)是大不一樣的。這種監(jiān)督深入到集團(tuán)區(qū)域子公司的各個(gè)方面，各個(gè)環(huán)節(jié)，如投資、融資、財(cái)產(chǎn)權(quán)利、資本財(cái)產(chǎn)、利潤(rùn)分配等各種類。比普遍公司的內(nèi)部審計(jì)要多變復(fù)雜，全面系統(tǒng)。集團(tuán)區(qū)域子公司在不同階層領(lǐng)域限定其管理范圍。資產(chǎn)流通、利益收入與集團(tuán)不同，也有差別。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)不一樣的項(xiàng)目、單位其使用的方法程序也應(yīng)該不同。故而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)能靈活方便快捷行使監(jiān)控職責(zé)。2.評(píng)價(jià)職能 評(píng)價(jià)職能是指在審計(jì)職業(yè)判斷范圍內(nèi)，結(jié)合了解集團(tuán)的程度，評(píng)價(jià)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，進(jìn)而提出調(diào)整意見(jiàn)、對(duì)策，為集團(tuán)管理領(lǐng)導(dǎo)決策提供借鑒，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。相比其他企業(yè)，集團(tuán)公司高要求內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職責(zé)。集團(tuán)下屬區(qū)域公司種類不一樣，所以評(píng)價(jià)的依據(jù)也更加差異。表2.1不同審計(jì)類型評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)被審計(jì)類型評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)資控股、緊密程度較高企業(yè)正確投資決策；保值、收益資產(chǎn)參股企業(yè)這類緊密程度一般關(guān)注投資者合法的利益、提升合理利潤(rùn)分配企業(yè)法人代表經(jīng)濟(jì)責(zé)任各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按股東會(huì)、董事會(huì)授權(quán)；是否遵照相對(duì)應(yīng)內(nèi)審程序進(jìn)行評(píng)價(jià)經(jīng)理業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)是否維護(hù)投資方的利益，保持投資方利益3.控制職能內(nèi)部審計(jì)是總部對(duì)區(qū)域公司控、管的主要方式，更是組成集團(tuán)內(nèi)控體系的一部分。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)控再控制，都很看重管理、會(huì)計(jì)控制等。檢查職能主要體現(xiàn)在檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的設(shè)計(jì)的合理性與完整性；檢查下屬經(jīng)營(yíng)分公司和員工是否遵循內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，違規(guī)責(zé)令更正；檢查各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有效，是否合法。4.服務(wù)職能內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從重監(jiān)控向重服務(wù)進(jìn)行調(diào)整，全面讓監(jiān)控與服務(wù)兩個(gè)聯(lián)合緊密。服務(wù)職能分為兩種：其一對(duì)上級(jí)即高層管理者，體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展之前,跟集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)有效交流，理解集團(tuán)高層管理者用意，確立范圍和目標(biāo)，行使相關(guān)的職責(zé)，并且能在內(nèi)部審計(jì)完成時(shí)提交審計(jì)意見(jiàn)快速，將審查過(guò)程中難題向集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)，匯總相關(guān)化解難題的有效對(duì)策，為高層管理者做好決策給予可行性的參照。以“參謀”的身份向高層管理者傳遞信息，提供后續(xù)咨詢的咨詢等服務(wù)。其二是在監(jiān)督控制的基礎(chǔ)上，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員能充分利用自己的職業(yè)素質(zhì)在檢查其被審計(jì)部門(mén)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象時(shí)，幫助其責(zé)令更正，并促進(jìn)其更有質(zhì)量實(shí)現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益等目標(biāo)。不管“對(duì)上”或者“對(duì)下”，內(nèi)部審計(jì)人員擁有全方位觀念，以集團(tuán)效益為根本。四、金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)分析（一）金地集團(tuán)概況金地集團(tuán)創(chuàng)立80年年，1993年開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)。2001年4月，金地（集團(tuán)）股份有限公司在上海證交所正式上市掛牌。成為解禁后首批上市的房地產(chǎn)企業(yè)。堅(jiān)持“科學(xué)筑家”理念，體現(xiàn)"專業(yè)之道，惟精惟一"特點(diǎn)，已經(jīng)變成為有特色全國(guó)化品牌地產(chǎn)公司。經(jīng)歷了二十余年，金地集團(tuán)成長(zhǎng)快速，實(shí)力得以不斷加強(qiáng)，評(píng)為“中國(guó)建設(shè)系統(tǒng)企業(yè)信譽(yù)AAA單位”、“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)國(guó)家一級(jí)資質(zhì)”榮譽(yù)稱號(hào)。在未來(lái)發(fā)展中，實(shí)現(xiàn)“一體兩翼”戰(zhàn)略，向國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)靠攏，創(chuàng)造價(jià)值，創(chuàng)新發(fā)展，努力實(shí)現(xiàn)“做中國(guó)最有價(jià)值的國(guó)際化企業(yè)”的宏偉愿景。（二）金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)形成和優(yōu)點(diǎn)1.金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)形成根據(jù)企業(yè)發(fā)展以及監(jiān)管監(jiān)督的需要,金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),股東將資產(chǎn)交給董事會(huì)托管,董事會(huì)委托給總經(jīng)理籌劃資產(chǎn)，董事會(huì)委托內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)情況，組織構(gòu)造如下圖：股東大會(huì)股東大會(huì)董事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理內(nèi)部審計(jì)總經(jīng)理內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)科財(cái)務(wù)科業(yè)務(wù)科財(cái)務(wù)科圖1.1金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式表3.1內(nèi)部審計(jì)人員職能分工內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員職能分工總經(jīng)理審計(jì)中心的全面工作；組織制定全年工作的方針、目標(biāo)、范圍；布置總結(jié)審計(jì)工作；內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)；監(jiān)督落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行情況；貫徹落實(shí)上級(jí)交辦事項(xiàng)。副總經(jīng)理組織、實(shí)施、檢查、監(jiān)督；督辦相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)處理情況，聯(lián)系華南、華東、華北等分區(qū)域的工作審計(jì)員一審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施；審計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)和管理；審計(jì)檔案的收集管理、歸檔工作審計(jì)員二審計(jì)中心部門(mén)秘書(shū)，負(fù)責(zé)部門(mén)的綜合行政事務(wù)2.金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在交流性與高效性金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員，特別內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人，每次去分公司時(shí)，在確保獨(dú)立性、客觀情況下,都非常要重視與分公司各個(gè)階層人員的交流溝通，在交流的過(guò)程中能及時(shí)了解到分公司的管理水平，經(jīng)營(yíng)能力。同時(shí)，對(duì)總部董事會(huì)、管理層也能做到有效溝通，把溝通對(duì)象主要集中在內(nèi)部管理鏈條上，既服務(wù)于治理主體,也服務(wù)于治理對(duì)象，又避免各種沖突。雖然集團(tuán)的審計(jì)人員總部只有4人左右，單每次下項(xiàng)目審計(jì)或出差下區(qū)域分公司審查是，一般都是5個(gè)工作日左右的審計(jì)時(shí)間，審計(jì)任務(wù)雖然重，但也能在其規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作，足以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作效率高。（三）金地集團(tuán)審計(jì)存在的主要問(wèn)題金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)已轉(zhuǎn)化為管理審計(jì),集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)變化神速。然而,內(nèi)部審計(jì)在金地集團(tuán)內(nèi)部的地位,以及制度體系建設(shè)方面,都有較多疑難雜癥。有待進(jìn)一步提高,具體如下。1.審計(jì)范圍與重點(diǎn)無(wú)法適應(yīng)監(jiān)管要求金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表、績(jī)效審計(jì)。缺少管理風(fēng)險(xiǎn)概論,缺少深度了解不同基層，同時(shí)未實(shí)施各方面面的監(jiān)控。反應(yīng)問(wèn)題遲緩。出現(xiàn)了分公司在經(jīng)營(yíng)中，看重業(yè)務(wù)、輕視管理；重業(yè)績(jī)完成、輕內(nèi)控建設(shè)；重制度傳達(dá)、輕制度執(zhí)行；重安排部署；輕監(jiān)督落實(shí)的現(xiàn)象比較普遍。集團(tuán)區(qū)域物業(yè)上海子公司,在對(duì)分公司資產(chǎn)管制中商鋪，由部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：上海市某某單位對(duì)金地集團(tuán)旗下的店鋪進(jìn)行租賃，發(fā)生了承租人在我方未同意時(shí)，自行將店鋪?zhàn)獬鋈?致使租賃到期后集團(tuán)收不回店鋪。經(jīng)法律訴訟,金地集團(tuán)只能按原價(jià)格，租給了最終租賃人,未能收回預(yù)期收益增長(zhǎng)。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際查核后,此次事件給集團(tuán)造成的收入損失100萬(wàn)元左右。2.內(nèi)部審計(jì)缺少全程監(jiān)督控制內(nèi)部審計(jì)對(duì)被審項(xiàng)目,總是更關(guān)注事后審查,缺少事前準(zhǔn)備、事中監(jiān)督控制的觀念。也忽視了后續(xù)改正工作。所以,內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)間長(zhǎng)，通常都是經(jīng)營(yíng)虧損之后才得以發(fā)現(xiàn),出現(xiàn)內(nèi)部人員檢舉舉報(bào)事件后，內(nèi)部審計(jì)才進(jìn)行實(shí)地審查，進(jìn)而才究其原因。然而，即使審查項(xiàng)目存在諸多難題,由于不同因素,未深入追宄。在對(duì)其改正中也未提出較好措施,同時(shí)無(wú)注重化解難題的全程控制，未能較全面發(fā)揮全過(guò)程監(jiān)督作用。3.審計(jì)后的整改落實(shí)工作比較困難內(nèi)部審計(jì)后,部門(mén)匯總難題、出具審查意見(jiàn)，提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，對(duì)策合理。會(huì)對(duì)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行并出具審計(jì)意見(jiàn),提示風(fēng)險(xiǎn),提出相關(guān)的建議。對(duì)策提出之后,很多都沒(méi)得以落實(shí)及審計(jì)整改。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面,其一是高層領(lǐng)導(dǎo)重視度較低,在聽(tīng)了被審計(jì)有關(guān)部門(mén)的解釋,最終放棄整改。其二是內(nèi)部審計(jì)的職位偏低,其權(quán)威不足。被審計(jì)部門(mén)覺(jué)得審計(jì)所指出的問(wèn)題針對(duì)性較差,無(wú)強(qiáng)制要求整改,也不成為管理者績(jī)效考核的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。所以會(huì)出現(xiàn)被審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)將整改方案閑置甚至無(wú)視它，還是堅(jiān)持著原先的作為，認(rèn)為沒(méi)有改革的必要性，不整改也將不出現(xiàn)問(wèn)題。根據(jù)2015年總部對(duì)下屬公司的的審查結(jié)果顯示，內(nèi)部審計(jì)提出了改正事項(xiàng)26件,審計(jì)受關(guān)注事件33件,有關(guān)責(zé)任方在2015年及次年的改正產(chǎn)生作用效率低,能使高層管理層關(guān)注、進(jìn)而實(shí)施整改方案的事項(xiàng)只占5%。該問(wèn)題,集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)己提出反饋想法,然而高層管理者并未認(rèn)同,并以極限時(shí)間內(nèi)難以解決長(zhǎng)久留存的頑固難題，而擱置，使其集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)環(huán)節(jié)將會(huì)出現(xiàn)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)患。,由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)中的改正方案是否能得以實(shí)行,為金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前能否其職能行使作用應(yīng)對(duì)待的難題，急需及時(shí)化解。（四）分析金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題成因?qū)徲?jì)范圍與重點(diǎn)無(wú)法適應(yīng)監(jiān)管要求是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)程序規(guī)范不夠完善，審計(jì)重點(diǎn)及目標(biāo)無(wú)針對(duì)審查，加上人員配備不足，使其無(wú)法滿足領(lǐng)導(dǎo)層管理要求。內(nèi)部審計(jì)缺少全程監(jiān)督控制是因?yàn)閮?nèi)部控制制度缺乏，健全性較低，加上審查部門(mén)在集團(tuán)獨(dú)立性差，集團(tuán)部門(mén)之間利益掛鉤較多，董事會(huì)不夠重視，進(jìn)而出現(xiàn)部分監(jiān)控，缺少全面監(jiān)察。審計(jì)后的整改落實(shí)工作比較困難是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，人員配備不足，缺少對(duì)其整改后的工作是否落實(shí)到位的監(jiān)察，再者，董事會(huì)重視不全，也會(huì)影響被審查單位整改工作真正實(shí)行。具體的問(wèn)題成因如下：1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)逐漸發(fā)展起來(lái)，得到很大改善，但相比于外審，內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性。由于內(nèi)部審計(jì)若與審計(jì)單位的權(quán)益密切相關(guān)，受相關(guān)權(quán)益方驅(qū)使，令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員較弱獨(dú)立性，開(kāi)展工作較難。由內(nèi)部審計(jì)提出的解決方案也無(wú)法執(zhí)行。特別當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)層人員違反規(guī)則的時(shí)候，管理弱于人情世故，內(nèi)部審計(jì)便失去了審計(jì)意義。在該情況下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，若是聽(tīng)從非直系領(lǐng)導(dǎo)的不利想法，而沒(méi)有對(duì)集團(tuán)實(shí)行有效監(jiān)督，將無(wú)法做出做出客觀性的評(píng)價(jià)，甚至有時(shí)若集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目存在違法律違規(guī)時(shí)，或是違背了經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部審計(jì)人員為了權(quán)衡相關(guān)權(quán)益，常常不作為。盲目的服從領(lǐng)導(dǎo)，不能有效保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性、自主性及權(quán)威性，將使能審計(jì)質(zhì)量得不到保證、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得不到規(guī)避。2.內(nèi)部審計(jì)人員配置不足內(nèi)部審計(jì)是全面廣泛的專業(yè)工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)扎實(shí)，更要有職業(yè)素養(yǎng)。集團(tuán)公司本部在開(kāi)展常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)和對(duì)基層單位進(jìn)行實(shí)地審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常采取從基層單位抽調(diào)工作人員的做法。而所借人員業(yè)務(wù)不熟練，而不能按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)。按照公司的規(guī)模日常業(yè)務(wù)需求，以每家基層單位配備3名審計(jì)專職人員計(jì)算，金地集團(tuán)公司57家直屬及控股企業(yè)共需審計(jì)專職人員171人。集團(tuán)本內(nèi)部審計(jì)人數(shù)按10人計(jì)算，金地集團(tuán)公司共需至少161名審計(jì)專職人員。2015年底，金地集團(tuán)本部及基層單位在崗人員總數(shù)30655人，財(cái)務(wù)審計(jì)人員有1387人，其中審計(jì)人員僅10多人，僅能達(dá)到需求人數(shù)的6％左右。隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)型服務(wù)職能。集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)也在逐步提升。內(nèi)部審計(jì)對(duì)素質(zhì)高、才華廣標(biāo)準(zhǔn)也變成一種發(fā)展方向。因此內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備一定的專業(yè)理論知識(shí)，更要精通公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程。因此，其業(yè)務(wù)完成情況取決于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)所配備人員質(zhì)量。以金地集團(tuán)物業(yè)分公司公司為例，分公司審計(jì)部共有一位總經(jīng)理和四位工作人員，其中，總經(jīng)理為外聘人員，2012年入職分公司；一名工作人員為財(cái)務(wù)專業(yè)人員后轉(zhuǎn)至審計(jì)部，現(xiàn)已從事審計(jì)工作5年；一名工作人員為會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生，2015年才入職審計(jì)，以前是從事外部審計(jì)工作，在審計(jì)部門(mén)工作尚不足1年；另一名工作人員原為生產(chǎn)部門(mén)工作人員，現(xiàn)轉(zhuǎn)至審計(jì)部，在審計(jì)部工作2年?？梢钥闯鰧徲?jì)部門(mén)的工作人員職業(yè)素質(zhì)不高，轉(zhuǎn)崗現(xiàn)象在審計(jì)部門(mén)比較常見(jiàn)。金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員整體技能偏低，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)差、糾正失誤較差。能力欠佳，達(dá)不到審計(jì)要求；職業(yè)道德缺失，抵不住利益引誘。責(zé)任不強(qiáng)，難以完成任務(wù)。這些不足，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的信譽(yù)，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。3.內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)方法是以內(nèi)部審計(jì)制度為根進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，它更多是依靠被審部門(mén)內(nèi)控測(cè)試，因而其具有相對(duì)的危險(xiǎn)性。結(jié)合金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的工作目的，內(nèi)部審計(jì)無(wú)程序化的工作流程,無(wú)確切內(nèi)部審計(jì)要求,無(wú)規(guī)范協(xié)調(diào)溝通體系。主要體現(xiàn)在：其一集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)全面的內(nèi)部審計(jì)工作安排，考慮缺乏全面深入，依靠管理層的的規(guī)劃進(jìn)行審核；其二是內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作前，一般是對(duì)被審計(jì)分公司、被審計(jì)項(xiàng)目?jī)H僅通過(guò)打招呼的方式告知，這種方式容易造成被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)前前準(zhǔn)備不充分，相關(guān)的工作人員不在崗、提供的審查資料不夠全面，進(jìn)而拖慢審計(jì)速度，加重工作量；其三是審計(jì)信息化程度偏低，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中容易發(fā)現(xiàn)審計(jì)方法還是古老守舊的測(cè)試方式，方法應(yīng)用不強(qiáng)，無(wú)法配套上被計(jì)項(xiàng)目的營(yíng)活動(dòng)最新相關(guān)技術(shù)；其四是審計(jì)實(shí)施結(jié)束后缺少與被審計(jì)對(duì)象，討論關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況整改方案或者管理建議，針對(duì)整改全程跟蹤的取得的效果偏差；可以知道是內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)經(jīng)常憑借常規(guī)習(xí)慣、經(jīng)驗(yàn)積累，會(huì)靈活些、隨意些。故而，被審的項(xiàng)目有效程度偏低。金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施工作,很多是按照事先設(shè)定內(nèi)審程序展開(kāi)的，靈活性較差。而且每一次被審計(jì)單位、被審計(jì)項(xiàng)目都不同，而每次審計(jì)的程序方式都千篇一律，沒(méi)有適應(yīng)性，使其與實(shí)際存在比較大的差異。因此，不同的被審計(jì)單位或項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)其自身特點(diǎn)，區(qū)別使用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,才能提高集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作效率，保證審計(jì)意見(jiàn)的質(zhì)量。4.內(nèi)部控制制度不健全內(nèi)控建設(shè)及執(zhí)合規(guī)反腐是內(nèi)部審計(jì)的根基，然而金地集團(tuán)內(nèi)控制度并不完善，體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：內(nèi)控體系不夠健全不夠合理、不夠遵循。人員職能分配不明確，內(nèi)部操作流程不夠規(guī)范?？刂颇繕?biāo)不明確，無(wú)嚴(yán)格執(zhí)行流程制度，及對(duì)其結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。缺少日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，責(zé)任人缺乏控制和責(zé)任意識(shí)。信息傳遞與溝通不暢。不完善內(nèi)控體系將產(chǎn)生更多錯(cuò)誤，使得內(nèi)審人員不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的錯(cuò)誤現(xiàn)象。反之，有效的內(nèi)控制度能高效評(píng)價(jià)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平，控制出錯(cuò)，防止違規(guī)。5.董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不足在法律號(hào)召和行政呼吁下出現(xiàn)我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的審計(jì)部門(mén)，并非真正經(jīng)營(yíng)治理的需求，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)存在不合理性。金地集團(tuán)存在領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的效能意識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)地位一般，從而沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)并入集團(tuán)治理工作中、起到內(nèi)部審計(jì)計(jì)監(jiān)控、管理機(jī)能，所以該做法都會(huì)大大提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于集團(tuán)董事會(huì)等領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)知之甚少，不承認(rèn)地位較高，不重視。內(nèi)外部審計(jì)的最明顯區(qū)別是內(nèi)部審計(jì)中后續(xù)審計(jì)，能對(duì)被審項(xiàng)目后續(xù)追查是否改進(jìn)失誤。同時(shí)更深入了解被審人員或項(xiàng)目是否還犯同樣錯(cuò)誤，令內(nèi)部審計(jì)綻放最大效能。但是金地集團(tuán)董事會(huì)等高層領(lǐng)導(dǎo)忽視其效能。五、金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)改善及建議（一）審查范圍與重點(diǎn)適應(yīng)監(jiān)管要求1.強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)獨(dú)立性的。當(dāng)前，要全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，一方面需要加快深化金地集團(tuán)改變革新，完善金地集團(tuán)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)；另一方面在規(guī)范法律、稅收、貨幣、財(cái)政等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)節(jié)手段基礎(chǔ)上，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，提高金地集團(tuán)的管理者深入認(rèn)識(shí)其部門(mén)作用。首先，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)。金地集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)設(shè)置目標(biāo)時(shí)，可以有以下：（1）金地集團(tuán)應(yīng)在現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度里對(duì)其目標(biāo)進(jìn)行明確并解釋說(shuō)明；（2）將其內(nèi)容按照審計(jì)項(xiàng)目屬性不同劃分為財(cái)務(wù)、離任、績(jī)計(jì)與專項(xiàng)等審計(jì)；（3）對(duì)于具體的被審項(xiàng)目，也要仔細(xì)劃分，將工作具體內(nèi)容分配到位，使每一名參與的專業(yè)人員都能明確自身的任務(wù)；制定標(biāo)準(zhǔn)與方法，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的成績(jī)效率；通過(guò)控制、評(píng)價(jià)審計(jì)的目標(biāo)落實(shí)情況來(lái)提升審計(jì)質(zhì)量。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審核。集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)定期檢查與評(píng)定其自身工作，一般情況下，內(nèi)部審核應(yīng)在其部門(mén)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，其內(nèi)容是對(duì)自身工作與其下屬工作進(jìn)行審核，并著重審核底稿。為加強(qiáng)內(nèi)部審核的效用，可以采取如下審核順序：在明確審計(jì)分工的審計(jì)工作小組中，可以由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，按照責(zé)任層次由下而上的順序進(jìn)行全面審核。之后審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組的工作進(jìn)行核查，其中作為重點(diǎn)是審查相關(guān)材料；在總經(jīng)理的帶動(dòng)下，交叉審核區(qū)域?qū)徲?jì)效果。具體審計(jì)內(nèi)審程序建議如下：圖2.1審計(jì)內(nèi)審程序參考圖2.集中審查范圍及重點(diǎn)開(kāi)展項(xiàng)目，事前充分準(zhǔn)備，定制有效方法，將審計(jì)常規(guī)集中在關(guān)鍵的控制點(diǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。如：資產(chǎn)、收入、成本、內(nèi)控、預(yù)算與其他。保證時(shí)間和資源的合理利用，分配人員妥當(dāng)，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，給予技術(shù)支持?？刹捎玫膶徲?jì)方法有：（1）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制點(diǎn)分析，審計(jì)人員與相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談并審閱有關(guān)政策內(nèi)審程序的書(shū)面記錄，把握內(nèi)部控制在集團(tuán)運(yùn)行總體情況。（2）穿行測(cè)試：年度業(yè)務(wù)中隨即選取適當(dāng)樣本進(jìn)行符合性測(cè)試，確定業(yè)務(wù)流程是否良好，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否在且足夠。（3）實(shí)質(zhì)性測(cè)試：會(huì)計(jì)憑證審核、報(bào)表審核、存貨監(jiān)盤(pán)等方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查和測(cè)試，消除相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)引起的疑慮。（4）數(shù)據(jù)整理與分析：綜合整理審計(jì)過(guò)程中的各種數(shù)據(jù)和工作底稿，重點(diǎn)分析內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理和區(qū)域公司日常經(jīng)營(yíng)中的內(nèi)控執(zhí)行力度。（5）工作交流與匯報(bào)：審計(jì)組就發(fā)現(xiàn)的缺陷，提出改進(jìn)的意見(jiàn)，分析經(jīng)營(yíng)狀況，并與區(qū)域負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn)，并向集團(tuán)高層做出工作匯報(bào)。（二）完善內(nèi)部審計(jì)全程監(jiān)督控制1.建立完善的內(nèi)部控制制度建立完善的內(nèi)部控制制度。首先，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)完善相關(guān)制度、規(guī)章，嚴(yán)厲實(shí)施，更要嚴(yán)厲審查工作核查制度，避免審計(jì)出錯(cuò)誤。對(duì)制度的事中審核，特別是內(nèi)控權(quán)限、職責(zé)事項(xiàng)的調(diào)整劃分，使集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化工作一致并協(xié)調(diào)。接著，結(jié)合金地集團(tuán)員工違規(guī)及責(zé)任追究的條例，要建立相關(guān)的風(fēng)控問(wèn)責(zé)制度人員的直接間接責(zé)任進(jìn)行有效問(wèn)責(zé)，降低責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。逐步完善內(nèi)控測(cè)試模式與評(píng)價(jià)體系，一年內(nèi)多次開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作，內(nèi)控自我評(píng)價(jià)是檢查實(shí)際執(zhí)行是否與內(nèi)控要求一致，是否按照流程權(quán)限要求操作，評(píng)價(jià)范圍可涵蓋全部重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程，改進(jìn)更新內(nèi)控體系的持續(xù)性，構(gòu)筑集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)機(jī)制，提高各部門(mén)風(fēng)控及管制意識(shí)以及在日常工作中的踐行內(nèi)控能力。強(qiáng)化制度執(zhí)行，注重內(nèi)控作用，力求規(guī)范言行，廉潔從業(yè)，干凈做人。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)換想法，要更正自我地位，牢固為集團(tuán)服務(wù)，提升自我服務(wù)的專業(yè)素質(zhì)，令金地集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)、各職能管理部門(mén)認(rèn)識(shí)到其作用。交流溝通令集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)者真正的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)為其出謀劃策，有利于集團(tuán)更強(qiáng)大發(fā)展推力。2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的質(zhì)量在國(guó)外內(nèi)部審計(jì)人員由于可以廣泛接觸集團(tuán)各個(gè)階層，并有機(jī)會(huì)成為集團(tuán)高級(jí)管理人才，然而在國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員固定在崗，轉(zhuǎn)至管理崗位困難。對(duì)此，集團(tuán)應(yīng)該拓寬其人員發(fā)展渠道，使其接觸不同內(nèi)部，提高審計(jì)的威望，加強(qiáng)集團(tuán)里外溝通，增廣知識(shí)范圍，拓寬眼界。多與相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，培育合作意向。金地集團(tuán)應(yīng)培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)事件的嚴(yán)重性及產(chǎn)生不良影響，以嚴(yán)慎的態(tài)度和作風(fēng)公正發(fā)表審計(jì)報(bào)告。集團(tuán)只有對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面繼續(xù)培訓(xùn)，儲(chǔ)備技能與知識(shí)，培養(yǎng)責(zé)任與能力全面具備的審計(jì)人才，確保工作效率提升。為此,提出以下對(duì)策：（1）開(kāi)展針對(duì)性的人才招聘集團(tuán)公司缺乏具備多方面知識(shí)的人才，應(yīng)該招聘相關(guān)專業(yè)人才，如法律、工程造價(jià)師等，引進(jìn)在資產(chǎn)評(píng)估和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有卓越成就的人才。對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)秀人才在工作過(guò)程中及時(shí)檢驗(yàn)專業(yè)能力，極盡不同人才的技能。（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)集團(tuán)審計(jì)部門(mén)為人員提供形式全面、范圍廣、層級(jí)多的審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)水準(zhǔn)，高效開(kāi)展審計(jì)。創(chuàng)造機(jī)會(huì)，讓員工在業(yè)務(wù)之余進(jìn)行知識(shí)充電。不僅僅要學(xué)習(xí)理論知識(shí)，如最新實(shí)行的規(guī)章內(nèi)部審計(jì)制度，并與同事交流學(xué)習(xí)感悟，也要實(shí)地學(xué)習(xí)，不斷更新自我的審計(jì)知識(shí)，通過(guò)課題學(xué)術(shù)交流與審計(jì)更新的理論研究，為審查工作提供專業(yè)支撐。（3）完善內(nèi)部審計(jì)人員考評(píng)機(jī)制發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，要改善員工績(jī)效考核制度，規(guī)范工作職能。以工作準(zhǔn)則要求為依據(jù)，核算工作、制作考核表。每月部門(mén)總經(jīng)理對(duì)人員考核評(píng)分,有功勞即獎(jiǎng)賞，有過(guò)錯(cuò)即懲罰。有效的考核制度,使人員工作更積極，監(jiān)督合規(guī)工作，確保審計(jì)高質(zhì)量。改善內(nèi)部審計(jì)人力,提升相關(guān)人員的專業(yè)能力及素養(yǎng)。建設(shè)審計(jì)人才體系,全面體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。以績(jī)效考核機(jī)制來(lái)提高審計(jì)人員的主動(dòng)創(chuàng)新精神。培訓(xùn)審計(jì)人員強(qiáng)化專業(yè)素質(zhì)。強(qiáng)調(diào)人員的相關(guān)紀(jì)律、并規(guī)范職業(yè)道德。加強(qiáng)責(zé)任、職業(yè)道德意識(shí)，控制人員管理工作，提高其權(quán)威。（三）追蹤審計(jì)后整改工作的落實(shí)后續(xù)審計(jì)管理：要求區(qū)域公司負(fù)責(zé)人就在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的缺陷改進(jìn)時(shí)間做出承諾。時(shí)間結(jié)束后審計(jì)組再次訪問(wèn)被審單位，審閱改進(jìn)情況，并匯報(bào)。1.建立審計(jì)的獨(dú)立性，追蹤后續(xù)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的根本是獨(dú)立性，建立完備組織機(jī)構(gòu)能避免審查風(fēng)險(xiǎn)。目前，金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，受利益關(guān)聯(lián)方影響，很難確立其獨(dú)立防范風(fēng)險(xiǎn)。之所以要保持獨(dú)立性，是因?yàn)槠鋵?duì)金地集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)非常有效。沒(méi)有獨(dú)立性的審計(jì)將會(huì)使其工作失去支撐，可有可無(wú)。而權(quán)威性與獨(dú)立性息息相關(guān),相輔相成。擁有獨(dú)立性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)才能建立威望。只要其部門(mén)滿足獨(dú)立性要求，進(jìn)而保持權(quán)威。獨(dú)立性更高的機(jī)構(gòu)設(shè)立模式是在董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，能更全面發(fā)揮審計(jì)各種監(jiān)督評(píng)價(jià)效能。雖然金地集團(tuán)具備了這種形式。但要使其充分行事給予授權(quán)，給予人員揭風(fēng)險(xiǎn)，查隱患，促反腐；還有項(xiàng)目審計(jì)懲罰判決。對(duì)項(xiàng)目審查過(guò)程中不有效配合，甚至給假冒材料導(dǎo)致審查環(huán)節(jié)失誤，要對(duì)這種行為警示，責(zé)改。針對(duì)各級(jí)管理干部及關(guān)鍵崗位人員，及時(shí)進(jìn)行警示談話和案列學(xué)習(xí)。2.以創(chuàng)新令領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)，落實(shí)整改工作隨著新組織架構(gòu)的不斷運(yùn)行完善及新業(yè)務(wù)的不斷開(kāi)展，使審計(jì)工作對(duì)總部的各類重要事項(xiàng)均按照內(nèi)控自評(píng)及審計(jì)制度的要求進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)反饋公司管理層，令創(chuàng)新作動(dòng)力，提升工作質(zhì)量核心，加強(qiáng)審計(jì)管理為基礎(chǔ)，以團(tuán)隊(duì)合作為保障，全面提高其規(guī)范能力、工作水平，加